Tổ chức thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kế toán kiểm toán việt nam

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY .2 1.1 Lịch sử hình thành cơng ty 1.2 Đặc điểm kinh doanh 1.3 Khách hàng Công ty .5 1.3 Mục tiêu hoạt động: 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam .6 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn cơng tác kiểm toán 2.2 Quy trình chung kiểm tốn .7 2.2.1.Khảo sát đánh giá khách hàng 2.2.2.Kí kết hợp đồng cung cấp dịch vụ 10 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm tốn .10 2.2.4 Thực kiểm toán .13 2.2.4.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng .14 2.2.4.2 Thực thủ tục phân tích: 15 2.2.4.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết: 15 2.2.5 Soát xét chất lượng phát hành báo cáo kiểm toán 16 2.2.5.1 Soát xét chất lượng: .16 2.2.5.2 Phát hành báo cáo kiểm toán: 17 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 17 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM 21 3.1 Nhận xét hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán, kế toán Việt Nam 21 3.1.1 Ưu điểm: 21 3.1.2 Những tồn cần khắc phục 22 3.2 Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn, kế tốn Việt Nam 23 KẾT LUẬN 24 Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Bắt đầu hình thành phát triển từ đầu năm 90, kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng Việt Nam ngày khẳng định tầm quan trọng việc minh bạch hóa bảng khai tài tạo niềm tin cho người quan tâm Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam ngày phát triển, đóng góp phần vào phát triển chung ngành nghề Kế toán, Kiểm tốn nói riêng phát triển kinh tế Việt Nam nói chung Với mục tiêu cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt đảm bảo lợi ích hợp pháp khách hàng Với kinh nghiệm thực tiễn kiến thức chuyên sâu chuyên ngành, gần gũi khách hàng, thông thạo nghiệp vụ hiểu biết thực tế Việt Nam, công ty hiểu rõ yêu cầu quản lý kinh doanh, khó khăn mà khách hàng gặp phải, từ trợ giúp khách hàng giải tốt vấn đề Trong thời gian thực tập, em có hội thực tập Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam Qua đó, em tiếp cận thực tế, nắm bắt quy trình kiểm tốn nói chung Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam nói riêng Báo cáo thực tập tổng hợp nêu qua vài nét tổng qt Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam Ngồi mở đầu kết luận, Báo cáo gồm phần: Chương 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam Chương 2: Tổ chức thực kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam Chương 3: Nhận xét tổ chức thực kiểm tốn Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY 1.1 Lịch sử hình thành cơng ty Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam thành lâp ngày 04/10/2007 Tên giao dịch Công ty Viet Nam Auditing, Accouting Company limited Tên viết tắt Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam VNAA CO., LTD Trụ sở Công ty Phòng 401 Số 175 phố Giảng Võ, phường Cát Linh, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội Theo đơn đăng ký kinh doanh Công ty, số đăng ký kinh doanh Công ty 0102032079, Giám đốc Công ty bà Phạm Thị Hoạt, Kiểm toán viên số 0503/KTV cấp ngày 15 tháng 11 năm 2001 Vốn điều lệ Công ty tỷ chẵn Sau năm hình thành phát triển, Cơng ty có 31 nhân viên có thành viên Kiểm toán viên cấp chứng CPA Bộ Tài Chính Cụ thể bà Phạm Thị Hoạt, Giám đốc; Bà Nguyễn Thị Thanh Xuân Kiểm toán viên số 0530/KTV cấp ngày 15/11/2001; Bà Nguyễn Thị Thanh Kiểm toán viên số 0772/KTV cấp ngày 19/11/2004; Bà Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán viên số 0905/KTV cấp ngày 11/11/2005; Bà Đoàn Thị Minh Phúc Kiểm toán viên số 0811?KTV cấp ngày 19/11/2004 Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2006 – 2009 STT Chỉ tiêu Năm 2007 Doanh thu 1137,45 Lợi nhuận 143,34 Năm 2008 1743,58 197,64 Năm 2009 2152,23 251,63 1.2 Đặc điểm kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Công ty: - Kiểm tốn báo cáo tài chính; - Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ tốn thuế; - Kiểm tốn hoạt động; Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hồn thành (kể báo cáo tài hàng năm); - Kiểm toán báo cáo toán dự án; - Kiểm tốn thơng tin tài chính; - Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thoả thuận trước; - Tư vấn tài chính; - Tư vấn thuế; - Tư vấn nguồn nhân lực; - Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin; - Tư vấn quản lý; - Dịch vụ kế toán; - Tư vấn lập báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành; - Dịch vụ định giá tài sản; - Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, Kế tốn, Kiểm tốn; - Các dịch vụ liên quan khác tài chính, kế tốn, thuế theo quy định pháp luật; - Dịch vụ soát xét báo cáo tài Trong ngành nghề Cơng ty Kiểm tốn báo cáo tài chính, cung cấp dịch vụ kế toán tư vấn thuế Kiểm tốn báo cáo tài dịch vụ Công ty trọng phát triển, dịch vụ góp phần quan trọng mang lại cho Cơng ty uy tín doanh thu Kiểm tốn tài bao gồm: - Kiểm tốn BCTC hàng năm, BCTC niên độ - Soát xét báo cáo tài - Kiểm tra thơng tin tài dựa thủ tục thỏa thuận trước - Soát xét báo cáo tài Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp - Kiểm tra thơng tin tài dựa thủ tục thỏa thuận trước Dịch vụ không phần quan trọng dịch vụ kế tốn Cơng ty Đây dịch vụ mang lại cho Công ty phần lợi nhuận không nhỏ cho Công ty Với đội ngũ nhân viên am hiểu kế tốn Việt Nam, thơng lệ kế tốn quốc tế, với nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn nhiều doanh nghiệp, dịch vụ kế toán Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam cung cấp ln ln làm cho khách hàng hài lịng chất lượng dịch vụ Đội ngũ nhân viên Công ty ln ln phấn đấu học tập để cung cấp dịch vụ kế toán tốt hơn, đáp ứng đòi hỏi ngày cao thị trường Các dịch vụ kế tốn Cơng ty cung cấp bao gồm: + Tổng hợp lập BCTC báo cáo theo yêu cầu + Cung cấp dịch vụ rà sốt, phân tích cải tổ, hợp lý hóa máy kế tốn tài sẵn có + Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn + Cấp dịch vụ tư vấn doanh nghiệp thực quy định Và với kinh nghiệm kế toán lâu năm trình độ nghiệp vụ đào tạo chun sâu, Cơng ty cịn cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách hàng Đây dịch vụ phát triển nhanh với thị trường ngày lớn Có nhiều Cơng ty Việt Nam Cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi chưa nắm rõ, chưa có kiến thức luật thuế sách thuế Việt Nam Đây thực dịch vụ đem lại hiệu cao, giúp doanh nghiệp bảo đảm thực nghĩa vụ với nhà nước, thực sách thuế phải nộp Công ty tư vấn cho doanh nghiệp luật thuế, thực dịch vụ đăng ký thuế, đăng ký hóa đơn tự in, hồn thuế, hỗ trợ toán thuế, lập hồ sơ xét ưu đãi thuế…đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp lĩnh vực thuế tôn trọng pháp luật nhà nước ban hành Ngồi ra, Cơng ty trọng phát triển dịch vụ thẩm định giá.Thực chủ trương Đảng Nhà nước việc chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ phần, năm qua Công ty có bước phát triển vượt bậc hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá với dịch vụ: Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp dể cổ phần hóa; tư vấn xác định lập hồ sơ; tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau chuyển đổi; tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau chuyển đổi tư vấn vấn đề sau định chuyển đổi… Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp 1.3 Khách hàng Công ty Khách hàng Công ty trải khắp đất nước, tập trung chủ yếu tỉnh thuộc Bắc Bộ Bắc Trung Bộ Với kinh nghiệm uy tín, dịch vụ cung cấp phong phú, đa dạng, khách hàng Công ty ngày mở rộng Các doanh nghiệp sau Công ty cung cấp dịch vụ tiếp tục ký hợp đồng với Công ty năm sau mà cịn giới thiệu Cơng ty cho doanh nghiệp khác Uy tín chất lượng dịch vụ Cơng ty ngày khẳng định Ví dụ số khách hàng Thái Nguyên Công ty cổ phần Hồng Sơn, Công ty cổ phần xuất nhập Thái Nguyên, Công ty TNHH Thành Quý, Công ty cổ phần khai khống Miền Núi, Cơng ty cổ phần bê tông, Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hồng Hà, Cơng ty kim khí Bắc Thái… 1.3 Mục tiêu hoạt động: Với đội ngũ Kiểm toán viên, kế toán viên nhiều kinh nghiệm, đào tạo chuyên sâu lĩnh vực Kế tốn, Kiểm tốn Cơng ty ngày mở rộng phát triển, khẳng định tên tuổi Công ty Mục tiêu ngắn hạn Công ty tăng doanh số lên tỷ rưỡi năm 2010, doanh thu phịng kiểm tốn BCTC tỷ Bên cạnh Cơng ty phải khẳng định uy tín Cơng ty thương hiệu, cạnh tranh với Cơng ty kiểm tốn khác, chiếm lĩnh thị trường, mở rộng Công ty Trong năm tới, Công ty cố gắng thâm nhập vào thị trường tổng công ty lớn công ty có vốn đầu tư nước ngồi Đây thị trường lớn đầy tiềm đòi hỏi cao Nhưng Công ty trung tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm tốn tư vấn cho cơng ty vừa nhỏ Đây thị trường lớn tiếp tục khai thác Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kế toán, Kiểm toán Việt Nam Sơ đồ 1.3 Cơ cấu tổ chức máy BAN GIÁM ĐỐC Phßn g Thẩm định giá trị tài sản phòng kiểm toán i phòng kiểm toán Ii phòn g kiểm toán Iii phòng t vấn phòng hành tổng hợp Ban Giỏm c: Bao gồm Giám đốc Cơng ty phó Giám đốc Giám đốc : Bà Nguyễn Thị Hoạt, Kiểm tốn viên có chứng hành nghề, người đại diện hợp pháp công ty, chịu trách nhiệm điều hành cơng việc hàng ngày cơng ty Giám đốc có quyền định điều hành công ty giới hạn cho phép theo điều lệ công ty Phó Giám đốc : Bà Nguyễn Thị Thanh Xuân, Bà Nguyễn Thị Thanh Phó Giám đốc người hỗ trợ Giám đốc công việc quản lý điều hành Công ty Khi Giám đốc khơng có mặt phó Giám đốc điều hành Cơng ty Phịng Kiểm tốn: cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài cho doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, sản xuất vật chất; tư vấn hỗ trợ cho khách hàng tài chính, kế tốn….Trưởng Phịng Kiểm tốn Kiểm tốn viên có chứng hành nghề Trưởng Phịng Kiểm tốn I Bà Đồn Thị Minh Phúc , Trưởng Phịng Kiểm tốn II Bà Nguyễn Thị Hồng Hạnh, Trưởng Phịng Kiểm tốn III Bà Nguyễn Thị Thanh Xuân Phòng Thẩm định giá: cung cấp dịch vụ thẩm định giá, hỗ trợ phịng kiểm tốn Trưởng Phịng thẩm định giá ơng Nguyễn Anh Tuấn Thẩm định viên Phòng Tư vấn: cung cấp dịch vụ tư vấn kế tốn, thuế Trưởng phịng Kiểm tốn viên Nguyễn Thị Thanh Hiện Cơng ty có 37 nhân viên, có Kiểm tốn viên, 11 Nhóm trưởng 31 Trợ lý Kiểm Tốn Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn cơng tác kiểm tốn Tùy thuộc vào qui mơ, đặc thù loại hình khách hàng, mục tiêu thời gian kiểm toán mà số lượng thành viên đoàn nhiều hay Thơng thường kiểm tốn bao gồm từ đến người Trong bao gồm trưởng đồn kiểm tốn, Trưởng Nhóm Trợ lý Kiểm Tốn Đồn kiểm tốn phải đảm bảo độc lập kiểm toán phù hợp với chuẩn mực, đảm bảo đủ số lượng chất lượng Kiểm tốn viên để thực kiểm tốn Trưởng đồn kiểm toán: người chịu trách nhiệm cho kiểm tốn, lập kế hoạch kiểm tốn Trưởng đồn bắt buộc phải Kiểm tốn viên có chứng hành nghề Bộ Tài Chính cấp, có kiến thức chun mơn cao, có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực Kế tốn, Kiểm tốn, có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực, đặc biệt hoạt động kinh doanh khách hàng Trưởng Nhóm: người có trách nhiệm phân công công việc cho người, giám sát tổng kết lại công việc thành viên đưa báo cáo kiểm tốn Trưởng Nhóm Kiểm tốn viên có kinh nghiệm kiểm tốn nhiều năm, năm Trợ lý Kiểm Toán: người thu thập tài liệu theo phân cơng báo cáo với Trưởng Nhóm phát quan trọng Đây Kiểm toán viên đào tạo kế tốn kiểm tốn, đáp ứng địi hỏi ngày cao khách hàng 2.2 Quy trình chung kiểm tốn Mỗi cơng ty kiểm tốn tiến hành kiểm toán tuân theo quy trình kiểm tốn định Tùy thuộc vào đặc thù riêng, cơng ty kiểm tốn xây dựng cho quy trình kiểm tốn cách khoa học hợp lý Điều giúp cho cơng ty kiểm tốn tăng hiệu quả, giảm chi phí, tiết kiệm thời gian Cơng ty TNHH kiểm tốn, kế tốn Việt Nam tự xây dựng cho quy trình kiểm tốn riêng Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ số 2.1: Chu trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kế toán, Kiểm toán, Việt Nam Khảo sát đánh giá khách hàng Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ Lập kế hoạch kiểm tốn thiết kế chương trình kiểm tốn Thực kế hoạch kiểm tốn Hồn tất cơng việc kiểm toán, phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý (nếu có) 2.2.1 Khảo sát đánh giá khách hàng Cơng ty kế tốn kiểm tốn Việt Nam ln ln chủ động việc tìm kiếm khách hàng Cơng việc tìm kiếm khách hàng có tham gia tích cực Ban Giám đốc, Trưởng phịng, Nhóm trưởng Cơng ty trích 10% giá trị hợp đồng cho người đem khách hàng Do thành viên Cơng ty tham gia trình tìm kiếm khách hàng Phạm Bình Dương Lớp: Kiểm toán 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty chia khách hàng thành loại: Khách hàng thường xuyên Khách hàng kiểm toán năm Khách hàng thường xuyên khách hàng Công ty kiểm tốn năm trước có hợp đồng hay thỏa thuận kiểm toán năm Đối với khách hàng thường xun, Kiểm tốn viên tìm thơng tin liệu kiểm tốn năm ngoái Khách hàng kiểm toán năm khách hàng Công ty ký kết hợp đồng năm ký hợp đồng với Cơng ty năm Đối với khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, Công ty tiến hành gửi thư chào hàng Thư chào hàng xem lời quảng cáo uy tín, chất lượng dịch vụ phạm vi hoạt động Cơng ty Sau tìm khách hàng tiềm năng, Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốnViệt Nam ln ln tổ chức tìm hiểu khách hàng để thu thập thông tin cần thiết Những thông tin ban đầu thu thập nhiều, chi tiết Cơng ty có nhiều sở việc định chấp nhận khách hàng Thông thường, Giám đốc, phó Giám đốc Trưởng phịng trực tiếp tìm kiểm liên hệ với khách hàng Đây đặc điểm chung Công ty kiểm toán Việt Nam Các Kiểm toán viên tìm kiếm khách hàng, tìm hiểu với khách hàng Mục đích giai đoạn khảo sát đánh giá khách hàng: • Đánh giá khả chấp nhận khách hàng • Lập kế hoạch kiểm tốn • Sử dụng giai đoạn • Sử dụng việc cung cấp dịch vụ khác cho khách hàng Trước ký hợp đồng, Giám đốc Công ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốnViệt Nam ln tìm hiểu khách hàng để thu thập thông tin cần thiết Những thông tin ban đầu thu thập nhiều, chi tiết Ban Giám đốc Cơng ty có nhiều sở việc định chấp nhận khách hàng Các thông tin cần thu thập giai đoạn bao gồm: - Nhu cầu khách hàng dịch vụ kiểm tốn: + Mục đích kiểm tốn khách hàng + Yêu cầu dịch vụ kiểm toán Phạm Bình Dương 10 Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp - Thực biện pháp kỹ thuật kiểm tra chi tiết khoản mục chọn: Đây giai đoạn mà Trợ lý Kiểm Toán thực nhằm kiểm chứng nhận định ban đầu đồn Kiểm tốn sau tiến hành thủ tục phân tích Trên sở khoản mục chọn, cần thực biện pháp kỹ thuật để kiểm tra chi tiết Khi Trợ lý Kiểm Tốn phát thấy có sai phạm phải báo cho Nhóm trưởng Nhóm trưởng định có hay không tăng số lượng mẫu chọn khoản mục liên quan đến sai phạm tùy theo tính chất trọng yếu vấn đề - Đánh giá kiểm tra chi tiết: Đây kết thu sau kiểm tra chi tiết Các Trợ lý Kiểm Toán Nhóm trưởng đánh giá chứng thu từ trình kiểm tra chi tiết Nếu phát có chênh lệch kiểm tốn phải điều tra tính chất nguyên nhân - Xử lý chênh lệch kiểm tốn: Trưởng đồn kiểm tốn trao đổi trực tiếp văn với Ban Giám đốc doanh nghiệp khách hàng Kế toán trưởng để thơng báo chênh lệch kiểm tốn hướng điều chỉnh 2.2.5 Soát xét chất lượng phát hành báo cáo kiểm toán 2.2.5.1 Soát xét chất lượng: - Phải thực người khác (có thể Trưởng Nhóm) thường người có trình độ cao - Tất trang Giấy làm việc phải soát xét, kể trang thực máy tính - Thực khách hàng, đặn suốt thời gian kiểm tốn nhanh chóng sau cơng việc kiểm toán kết thúc Sơ đồ Hệ thống kiểm soát chất lượng Ban Giám đốc Trưởng đồn Kiểm tốn Trưởng Nhóm Trợ lý Kiểm Tốn Quan hệ đạo - giám sát Phạm Bình Dương 17 Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Sau khảo sát đơn vị khách hàng, kế hoạch kiểm toán thiết lập nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán Căn vào kế hoạc kiểm tốn, trình độ lực mạnh Trợ lý Kiểm Tốn, Nhóm trưởng tiến hành phân cơng cơng việc cụ thể: Nhóm trưởng phổ biến cho người nắm rõ nội dung, phần hành kiểm tốn phân cơng, phương pháp kiểm tốn cần áp dụng trọng tâm cần ý q trình thu thập chứng kiểm tốn Trong giai đoạn thực kiểm tốn kết thúc kiểm tốn Nhóm trưởng giám sát chặt chẽ tiến độ thực cơng việc, thủ tục kiểm tốn, phương pháp kiểm toán Kiểm toán viên áp dụng, cách ghi chép giấy làm việc Kiểm toán viên việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Trước viết báo cáo, Nhóm trưởng thực xem xét tổng hợp cơng việc Kiểm tốn viên để đảm bảo xác, đầy đủ, hợp lý kết kiểm toán phản ánh Biên kiểm tốn, đồng thời Nhóm trưởng xem xét lại tất chứng kiểm toán, nhận xét đánh giá Kiểm toán viên khác tham gia kiểm tốn Sau giấy tờ Kiểm tốn viên sốt xét ban lãnh đạo phịng trước trình lên Ban Giám đốc Sau Trưởng đồn Kiểm tốn Ban Giám đốc xem xét tính hợp lý kết kiểm toán để phát hành Báo cáo kiểm toán 2.2.5.2 Phát hành báo cáo kiểm toán: Thơng qua giai đoạn thực kiểm tốn, Trưởng đồn Kiểm toán phải tạo dựng thuyết phục đầy đủ để đưa ý kiến hợp lý cho báo cáo kiểm toán Giai đoạn bao gồm: Bước 1: Soát xét hồ sơ Bước 2: Tổng kết kết qủa Bước 3:Xem xét kết sau kiểm toán Bước 4: Gửi văn dự thảo cho khách hàng Bước 5: Họp đánh giá thông qua dự thảo Phạm Bình Dương 18 Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp Bước 6: Phát hành báo cáo kiểm tốn thức, lập thư quản lý cần thiết 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán tài liệu Kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ kiểm tốn Hồ sơ kiểm tốn bao gồm thơng tin cần thiết liên quan đến kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn đóng vai trị quan trọng kiểm toán Trong giai đoạn thực kiểm toán xem xét chứng kiểm toán mà ta thu nhận giấy tờ làm việc lưu trữ đầy đủ vào hồ sơ kiểm toán Bằng việc xem xét xử lý phát kiểm tốn, hình thành nên ý kiến kiểm tốn Đối với khách hàng thường xun Cơng ty, nhóm Kiểm tốn lập lưu trữ thành loại - Hồ sơ kiểm tốn chung: Cung cấp thơng tin đơn vị như: Tổ chức, sách, hệ thống KSNB, tài liệu khác liên quan Nó giúp Kiểm tốn viên tìm thơng tin Kiểm tốn sau nhiều năm) + Thông tin tổng hợp bao gồm đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, sơ đồ tổ chức máy, thông tin hội đồng quản trị, ban Giám đốc doanh nghiệp, trình phát triển, đối tác thường xuyên khách hàng + Thông tin luật pháp bao gồm giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh doanh nghiệp, bố cáo thành lập, điều lệ hoạt động, biên họp Hội đồng cổ đông, biên họp Hội đồng quản trị, định Hội đồng quản trị Ban Giám đốc, thơng tin khác luật pháp, có Báo cáo thẩm định giá trị doanh nghiệp, hợp đồng chuyển đổi loại hình doanh nghiệp + Thơng tin thuế bao gồm Tờ khai đăng ký mã số thuế, sổ đăng ký mua hóa đơn, Cơng văn chấp thuận Tổng cục Thuế sử dụng hoá đơn đặc thù, mẫu hóa đơn đặc thù, biên kiểm tra toán thuế hàng năm, bảng kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm, toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm, văn sách thuế có liên quan đến doanh nghiệp, thơng tin khác thuế Phạm Bình Dương 19 Lớp: Kiểm tốn 48B Báo cáo thực tập tổng hợp + Thông tin nhân bao gồm thoả ước lao động tập thể, loại hợp đồng lao động, qui định điều lệ biên Đại hội cổ đông, hội đồng quản trị có liên quan đến nhân sự, qui định riêng doanh nghiệp nhân sự, biên kiểm tra lao động, thông tin khác nhân + Thơng tin kế tốn bao gồm báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo kiểm toán nội bộ, tổ chức máy kế toán, chế độ kế tốn áp dụng, sách kế tốn, qui chế tài chính, thơng tin khác kế tốn + Thông tin hợp đồng, cam kết dài hạn: hợp đồng tín dụng, hợp đồng thuê tài chính, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng dài hạn khác + Thơng tin thủ tục kiểm sốt nội bộ: ngân quỹ (quy định hạn mức tồn quỹ, quy định kiểm kê, quy định phân cấp xét duyệt thu chi, quy chế sử dụng quỹ), mua hàng (quy định đánh giá nhà cung cấp, ký hợp đồng), kho hàng, bán hàng, quy định nhân sự, tài sản cố định - Hồ sơ kiểm toán năm: Bao gồm toàn tài liệu để làm sở cho báo cáo kiểm tốn năm tài Đó Tổng hợp hồ sơ bao gồm Báo cáo tài Báo cáo khác-bản thức, Báo cáo tài Báo cáo khácbản dự thảo, Hồ sơ hồn tất sốt xét, Các bảng liệt kê kiểm tra, Hồ sơ biên lập kế hoạch kiểm sốt, Báo cáo tài trước kiểm toán điều chỉnh, Giấy tờ trao đổi với Kiểm tốn viên khác,… - Hệ thống tham chiếu: Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam có hệ thống tham chiếu mã hóa hồ sơ tài liệu kiểm tốn giúp cơng tác lưu trữ tài liệu trở nên lo - gic, khoa học giúp Kiểm toán viên tìm thơng tin cách đơn giản, nhanh chóng Hệ thống tham chiếu bao gồm hệ thống tham chiếu hồ sơ kiểm toán chung hệ thống tham chiếu khoản mục cụ thể xây dựng theo chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Phạm Bình Dương 20 Lớp: Kiểm toán 48B