297 kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TP HCM TRƯỜNG TRƯNG CẤP KỸ THUẬT VÀ NGHIỆP v ụ THỦ ĐÚC KHOA KINH T É ====== t ì 05====== BÁO CÁO THựC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên đề: KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH GV hưcmg dẫn Cao Phước Kiên Ngưòi thưc hiên: Pham Thi Nga Lơp: C06KD7 Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2008 1ưl cAM ON Trong suốt q trình học tập nghiên cứu trường, em học tiếp thu kiến thức vô quý báu từ quý Thầy Cô, Ban lãnh đạo nhà trường Quý Thầy Cô Ban lãnh đạo nhà trường nghiên cứu, đem hết kiến thức, kinh nghiệm lịng nhiệt tình tạo điều kiện cho tất sinh viên trường nói chung thân em nói riêng tiếp cận lý thuyết thực tế, giúp em nâng cao kiến thức chuvên mơn Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô, Ban lãnh đạo nhà trường, đặc biệt Thầy Cô khoa kinh tế, Thầy Cao Phước Kiên tận tình giảng dạy, truyền đạt cho em kiến thức vô quý báu suốt thời gian học tập trường, giúp em hoàn thành tốt báo cáo thực tập, hồn thành tốt khố học Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Anh Bùi Văn Cảnh, toàn thể ban lãnh đạo, nhân viên Công ty TNHH GIÀY AN THỊNH, dành thời gian cung cấp tài liệu, giải đáp thắc mắc, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp xúc với công việc thực tế xảy cơng ty, để em có thêm kiến thức chun mơn, hồn thành tốt báo cáo tốt nghiêp Em xin kính chúc q Thầy Cơ, Ban lãnh đạo nhà trường toàn thể ban lãnh đạo, nhân viên công ty dồi sức khoẻ, thành công công tác, chúc Công ty ngày phát triển Em xin chân thành cám ơn Sinh viên: PHẠM THỊ NGA MIAN XÉT a A DON VỊ Tille TAP • * • 8L > G 3e# a.i.đ.0 íẨ i jẬ p d X h' Xl X(ị(l Ầinâ 2á.L ỈỜAs.X ữmi!sA ỂỈX1 XA I fZ À t— jẢẳJÍ ẤẤaẨL.ẨÌ jẨíf Ảà.p XẢ(iiì a.a.l ^Ị L^> ệ Í Â ú d ứ Ĩ x ) M - ỄẬ t.Ịậ.ù._¿ẩ ẢịấhJJẤ&aL dợl.XẲÍ.Jẩể.:' ứ.ÌX Lẫ ầấ- M Aệ:, M, m IZ M Iỵ ZZZ ỉ x L LÊ HỒNG HẲI Ngày tháng năm 2008 MỤC LỤC PH À N I: M Ở Đ Ầ U 1 LÝ DO CHỌN ĐÈ TÀI I MỤC TIÊU NGHIÊN c ứ u ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN c ứ u PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN c ứ u .2 KÉT CẨU CHUYÊN Đ È PH À N II: C SỞ LÝ LUẬN VÈ KẾ T O Á N T IÊ U THỰ T H À N H P H Ẩ M VÀ X Á C Đ ỊN H K É T Q UẢ K IN H D O A N H NHỮNG VẤN ĐÈ CHUNG VÈ KÉ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẤM VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DO AN H 1.1 Khái niệm 1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.3 Nhiệm vụ kế to án KÉ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Kết cấu phương pháp hạch toán TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” 2.1.2 2.2 Kết cấu phương pháp hạch toán TK 512 “Doanh thu nội bộ” 11 Ke toán khoản làm giảm trừ doanh th u 12 2.2.1 Chiết khấu thương mại TK 521 12 2.2.1.1 Kết cấu .12 2.2.1.2 Phương pháp hạch toán 12 2.2.2 Hàng bán bị trả lại TK 13 2.2.2.1 Kết cấu .13 2.22.2 Phương pháp hạch toán 13 2.2.3 Giảm giá hàng bán TK 532 14 2.2.3.1 Kết cấu 14 2.2.3.2 Phương pháp hạch toán 14 KÉ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 14 3.1 Các khoản chi phí, thu nhập liên quan đến xác định kết kinh doanh 14 Kế tốn chi phí bán hàng TK 641 14 3.1.1.1 Khái niệm, kết cấu 14 3.1.1.2 Phương pháp hạch toán 15 Ke toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 16 3.1.2.1 Khái niệm, kết cấu 16 3.1.2.2 Phương pháp hạch toán 16 Ke toán giá vốn hàng bán TK 632 17 3.1.3.1 Khái niệm, kết cấu 17 3.1.3.2 Phương pháp hạch toán 18 Ke tốn doanh thu tài chi phí tài 21 Doanh thu tài 21 3.1.4.1.1 Khái niệm, kết cấu 21 3.1.4.1.2 Phương pháp hạch toán 21 Chi phí tài 22 3.1.4.2.1 Khái nệm, kết c ấ u ,22 3.1.4.2.2 Phương pháp hạch toán 23 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác ,24 Thu nhập khác ,24 3.1.5.1.1 Khái niệm, kết c ấ u 24 3.1.5.1.2 Phương pháp hạch toán 24 Chi phí khác .25 Khái niệm, kết cấu 25 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.1.4 3.1.4.1 3.1.4.2 3.1.5 3.1.5.1 3.1.5.2 3.1.5.2.1 3.1.5.2.2 Phương pháp hạch toán 26 3.2 Xác định kết kinh doanh TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 26 3.2.1 Kết cấu 26 3.2.2 Phương pháp hạch toán .27 PHẦN III: GIỚI TH IỆU CHUNG VÈ CÔNG TY TNHH GIÀY AN T H ỊN H 30 KHÁI QUÁT CHUNG VÊ CƠNH TY TNHII GIÀY AN THỊNH 1.1 Q trình hình thành phát triển 30 ĩ Đặc di cm tồ chức sản xuất 31 CO CẢU TỎ CHỨC B ộ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG T Y .31 2.1 Tình hình nhân Công ty 31 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 32 2.3 Nhiệm vụ phòng ban Công ty 32 CO CÁU TỎ CHỨC B ộ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG T Y .34 3.1 Chế dộ kế tốn Cơng ty thực 34 3.2 Các phương pháp kế tốn Cơng ty thực 34 3.3 Hệ thống chứng từ báo cáo công ty 34 3.4 Hình thức sổ kế tốn .35 3.5 Tơ chức máy kê tốn 36 3.6 Những thuận lợi khó khăn Công t y .37 PH Ầ N IV: T ÌN H H ÌN H TIÊ U T H Ụ T H À N H PH Ẳ M V À X Á C Đ ỊN H K É T Q U Ả K INH D O A N H T H Ụ C TÉ T Ạ I C Ô N G T Y 39 CÁC CHỨNG TỪ KÉ TOÁN PHÁT SINH LIÊN QUAN ĐẾN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH THỤC TẾ TẠI CÔNG TY .40 1.1 Các chứng từ phát sinh liên quan đến doanh thu 40 1.2 Các chứng từ liên quan đến chi phí đê xác định kết kinh doanh 40 HẠCH TOÁN VÀ GHI NHẬN VÀO SỎ SÁCH KẾ TO Á N 41 2.1 Hạch toán 41 2.2 Ghi nhận sổ sách .48 PH Ầ N V: N H Ậ N X É T , K IÉN NG H Ị VÀ K É T L U Ậ N 49 NHẬN XÉT 49 KIÊN N G H Ị 50 KÉT L U Ậ N 51 PHU• LUC • VIET TAT HD: Hoa dan gia tri gia tang KH: Ky hieu hoa dan NVL : Nguyen vat lieu PC: Phieu chi GTGT: Gia tri gia tang TSCD: Tai san co dinh TNDN: Thu nhap doanh nghiep TK: Tai khoan TÀI LIỆU THAM KHẢO KÉ TỐN TÀI CHÍNH, Nhà xuất Dại học quốc gia Thành Phố Hồ Chí Minh - 2006 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/02/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính PHẠM NGỌC QUYẾT, Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Quyển - Bảo cáo tỏi chỉnh, chứng từ sổ kế toán, Sơ đồ kế toán, NXB Tài Chính, Hà Nội - 2006 CHUẲN M ự c KÉ TỐN VIỆT NAM, Nhà xuất Bộ Tài Chính Hà Nội 12/2003 H áo c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN 3.6.2 Khó khăn Ngồi lợi riêng Cơng ty gặp phải số khó khăn: - Hiện Cơng ty thiếu hụt lao động, xu hướng lao động từ thành phố tỉnh làm việc ngày tăng, Công ty mọc ncn ngày cànu nhiều ncn thị trườne lao động ngày khan - Bắt đầu từ ngày 01/01/2009 Ưỷ ban Châu Âu (EC) áp dụng bỏ ưu đãi thuế quan đặc biệt (GSP) với ngành giày dép Việt Nam xuất vào thị trường Liên Hiệp Châu Âu (EU) nen không ricng Cơng ty mà tồn Cơng ty sản xuất giày dép nước ta lâm vào tình trạng thiếu hụt lao động - Cơng ty dược thành lập nên chưa có tiềm lực, phải thuê lại toàn nhà xưởng, máy móc thiết bị Cơng Ty 32 nên hàng tháng phải trả khoản chi phí định (21.000 ƯSD/tháng) làm ảnh hưởng đến lợi nhuận Công ty SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 38 B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN PHẦN IV: TÌNH HÌNH TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH THỤC TÉ TẠI CƠNG TY Cơng ty TNHH GIÀY AN THỊNH Công ty sán xuất doanh thu chủ yêu từ gia công hàng xuất cho đối tác để xuất sang thị trường Anh ticu thụ Nguycn vật liệu Công ty nhập từ nước dối tác cung cấp Ncn Cơng ty khơng có doanh thu tiêu thụ nội bộ, khơng có khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, nộp thuế xuất nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng khơng hạch tốn chi phí bán hàng Mặt nhà xưởng máy móc thiết bị Cơng ty th nên khơng có trích khấu hao TSCĐ Vì xác định doanh thu đế xác định kết kinh doanh khơng có doanh thu nội khoản giảm trừ doanh thu xác định chi phí đe xác định kết kinh doanh khơng có chi phí bán hàng chi phí khấu hao TSCD Doanh thu Công Ty bao gồm: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Tài khoản sử dụng TK 511 - Doanh thu tài chính: Tài khoản sử dụng TK 515 - Thu nhập khác: Tài khoản sử dụng TK 711 Chi phí Cơng Ty bao gồm: - Giá vốn hàng bán: Tài khoản sử dụng TK 632 - Chi phí tài chính: Tài khoản sử dụng TK 635 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản sử dụng TK 642 - Chi phí khác: Tài khoản sử dụng TK 811 Trong dó chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng tài khoản cấp 2: - TK 6421: Chi phí nhân vicn quản lý doanh nghiệp - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng phẩm SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 39 B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN - TK 6425: Thuế, phí, lệ phí - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6428: Chi phí khác tiền Hình thức bán hàng: Bán hàng qua Fax (Thư diộn tử) CÁC CHỦNG TÙ KÉ TOÁN PHÁT SINH LIÊN QUAN ĐẾN TIÊU THỤ THÀNH PHÁM VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH T H ựC TẾ TẠI CÔNG TY 1.1 Các chứng từ phát sinh liên quan đến doanh thu - Tờ khai hải quan hoá đơn GTGT - Sổ phụ ngân hàng - Phiếu thu Căn vào chứng từ phát sinh kế toán ghi nhận doanh thu vào sổ: - So chi tiết bán hàng - Sổ chi tiết danh thu tài - Sổ nhật ký chung, số 1.2 Các chứng từ liên quan đến chi phí để xác định kết kinh doanh - Sô phụ ngân hàng - Sô chi tiết vật tư, thành phẩn, hàng hố - Phiếu chi - Bảng tính lương - Danh sách bảo hiểm - Uý nhiệm chi - Tờ khai hải quan, hố đơn GTGT - Bảng tính giá xuất kho thành phẩm Căn vào chứng từ phát sinh kế toán ghi nhận doanh thu vào sổ: - Sơ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp - Sổ chi tiết chi phí tài SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 40 GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p > Sổ nhật ký chung, sổ Ghi chú: Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, kỳ xuất kho thành phẩm phản ánh số lượng xuất vào phiếu xuất kho, từ phiếu xuất ghi vào sổ chi tiết vật liệu - sản phẩm - hàne hoá, đến cuối tháng tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm nhập kho, sau tính đơn giá xuất kho, kế tốn tông cộng số lượng thành phẩm nhập kho, số lượng thành phẩm dã xuất kho sau tính đơn eiá bình quân đơn giá xuất kho (Giá vốn hàng bán) Căn vào bảng tính đơn giá xuất kho kế tốn ghi nhận giá vốn HẠCH TỐN VÀ GHI NHẬN VÀO SƠ SÁCH KỂ TỐN THỤC TẾ THÁNG NĂM 2008 TẠI CƠNG TY 2.1 Hạch tốn ■ Ngày 01/04/2008 xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 6.984 đôi, đơn giá 1.5USD/đôi, tỷ giá 16.100đ/ƯSD theo HĐ:0167898, KH:UC/2007N, kế toán ghi nhận doanh thu: N ợTK 131: 168.663.600 (6.984*1.5*16.100) Có TK511: 168.663.600 ■ Ngày 04/04/2008 xuất trả hàng cho khách hàng số lượng 14.362 đôi, đơn giá 1.5USD/dôi, tỷ giá 16.100đ/USD theo HĐ:0167899, KH:UC/2007N, kế toán ghi nhận doanh thu: N ợTK 131: 346.842.300 (14.362*1.5*16.100) Có TK 511: 346.842.300 ■ Ngày 05/04/2008 xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 20.044 đôi, dơn giá 1.5ƯSD/đôi, tỷ giá Ĩ6.100đ/USD theo HĐ:0167900, KH:ƯC/2007N, kế toán ghi nhận doanh thu: N ợT K 131:484.062.600 (20.044*1.5*16.100) Có TK 511: 484.062.600 SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 41 GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p ■ Ngày 07/04/2008 xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 8.724 đôi, đơn giá 1.5USD/đôi, tỷ giá 16.100đ/ƯSD theo HD:0167001, KH:UC/2007N, kế toán ghi nhận doanh thu: N ợTK 131: 210.684.600 (8.724*1.5*16.100) Có TK 511: 210.684.600 ■ Ngày 08/04/2008: Khách hàng toán tiền mua hàng tháng trước - Ngân hàng thu phí chuvên tiên ngoại tệ khách hàng toán số tiền: 731.745 theo sổ phụ ngân hàng (Ngân hàng thu phí chuyên tiền theo trị giá tiền chuyển), kế toán ghi nhận: Nợ TK 6425: 731.745 CÓTK 1122: 731.745 - Phát sinh chênh lệch tỷ giá lúc toán lớn lúc ghi nhận nợ số tiền: 4.918.112 theo sổ phụ ngân hàng, kế tốn ghi nhận: N ợTK 1122:4.918.112 Có TK515: 4.918.112 ■ Ngày 10/04/2008 xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượns 3408 đôi, dơn giá 1.5ƯSD/đôi, tỷ giá 16.100đ/ƯSD theo HĐ:0166002, KH:ƯC/2007N, kế toán ghi nhận doanh thu: N ợTK 131: 82.303200 (3.408*1.5*16.100) CÓTK 511: 82.303200 ■ Ngày 11/04/2008 xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 13.786 đôi, đơn giá 1.5ƯSD/đôi, tỷ giá 16.100đ/USD theo HĐ:0166003, KH:UC/2007N, kế toán ghi nhận doanh thu: N ợT K 131: 332.931.900 (13.786*1.5*16.100) Có TK 51 1: 332.931.900 SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 42 GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p ■ Ngày 12/04/2008 xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 34.812 đơi, đơn giá 1.5ƯSD/ỔƠỈ, tỷ giá 16.100đ/ƯSD theo HĐ:0166004, HĐ:UC/2007N, kế toán ghi nhận doanh thu: N ợTK 131: 840.709.800 (34.812*1.5*16.100) Có TK511: 840.709.800 ■ Ngày 14/04/2008 xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 7.530 đôi, đơn giá 1.5USD/đôi, tỷ giá 16.100d/USDtheo HĐ:0166005, KH:UC/2007N, kế toán ghi nhận doanh thu: N ợTK 131: 181.849.600 (7.530*1.5*16.100) Có TK 511: 181.849.600 ■ Ngày 16/04/2008 mua quạt gió phục vụ văn phịng Cơng ty trị giá: 2.090.000 theo PC:43/08, kế tốn ghi nhận: NợTK 6423:2.090.000 Có TK 1111:2.090.000 ■ Ngày 17/04/2008 ngân hàng thu phí chuyến tiền 91.973 theo sổ phụ ngân hàng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6425: 91.973 Có TK 1121:91.973 ■ Ngày 18/04/2008: - Xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 6.704 đôi, dơn giá 1.5USD/đôi, tỷ giá 16 lOOđ/USD theo HD:0166006, KH:UC/2007N, kế toán ghi nhận doanh thu: N ợTK 131: 161.901.600 (6.704*1.5*16.100) Có TK 1111: 161.901.600 - Nhập khâu hàng PMD phục vụ gia công, phát sinh thuế nhập phải nộp: 490.836 theo TK:41/PMD, kế toán ghi nhận: N ợTK 6425:490.836 SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 43 GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p Có TK 3333:490.836 ■ Ngày 19/04/2008 xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 27.698 đôi, đơn giá 1.5ƯSD/đơi, tỷ giá 16.100đ/USD theo HĐ:0066007, KH:ƯC/2007N, kế tốn ghi nhận: N ợT K 131: 668.906.700 (27.698*1.5*16100) Có TK 511: 668.906.700 ■ Ngày 21/04/2008 xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 24.100 đôi, đơn giá 1.5USD/đôi, tỷ giá 16.100đ/ƯSD theo HĐ:0066008, KH:UC/2007N, kế toán ghi nhận: N ợTK 131: 582.015.000 (24.100*1.5*16100) Có TK 51 1: 582.015.000 ■ Ngày 24/04/2008 xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 3.000 dôi, đơn giá 1.5USD/đôi, tỷ giá 16.100đ/ƯSD theo HĐ:0066009, KH:ƯC/2007N, kế toán ghi nhận: N ợT K 131: 72.450.000 (3.000*1.5*16100) Có TK 511: 72.450.000 ■ Ngày 25/04/2008: - Thanh tiền điện sản xuất tháng 04/2008 uỷ nhiệm chi, ngân hàng thu phí chuyển tiền: 4.000 theo sổ phụ ngân hàng, kế toán ghi nhận: N ợTK 6425:4.000 Có TK 1121:4.000 - Xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 11.360 đôi, đơn giá 1.5ƯSD/đơi, tỷ giá 16.1 OOđ/ƯSD theo HĐ:0166010, KH:UC/2007N, kế tốn ghi nhận doanh thu: N ợTK 131:274.344.000 (11.360*1.5*16100) Có TK 511:274.344.000 SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 44 GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p ■ Ngày 26/04/2008 xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 9.576 đôi, đơn giá 1.5USD/đôi, tỷ giá 16.100d/USD theo HĐ:0066011, KH:ƯC/2007N, kế toán ghi nhận: N ợTK 131: 231.260.400 (9.576*1.5*16100) Có TK 51 1: 231.260.400 ■ Ngày 29/04/2008: - Thanh toán tiền điện sản xuất thảng 04/2008 uỷ nhiệm chi, ngân hàng thu phí chuy en tiền: 4.000 theo sổ phụ ngân hàng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 6425:4.000 Có TK 1121:4.000 - Thanh tốn chi phí xuất nhập tháng 04/2008 tổng chi phí: 70.086.783 theo PC:50/08, kế toán gh nhận: Nợ TK 6427: 70.086.783 Có TK 1111: 70.086.783 - Thanh tốn lệ phí hải quan tháng 04/2008 tổng chi phí: 4.124.000 theo PC:05/08, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6425:4.124.000 Có TK 1111:4.124.000 - Xuất trả hàng gia công cho khách hàng số lượng 48.190 đôi, đơn giá 1.5ƯSD/đôi, tỷ giá 16.100đ/USD theo HĐ:01660012, KH:UC/2007N, kế toán ghi nhận doanh thu: N ợTK 131: 1.163.788.500 (48.190*1.5*16.100) Có TK 1111: 1.163.788.500 - Chi phí lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 26.533.333 thưởng chuyên cần: 1000.000, phụ cấp trách nhiệm: 1.500.000, vào bảng tính lương (lương nhân viên hưởng theo lương thời gian, mức lương thời gian tính dựa vào chức vụ nhân viên), kế toán ghi nhận: SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 45 GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p Nợ TK 6421:26.533.333 Có TK 334: 36.533.333 - Trích nộp bảo hiển xã hội, bảo hiểm y tế (Bảng tính danh sách bảo hiểm): N ợT K 6421: 2.295.109 Có TK 3383: 2.025.096 (13.500.641*15%) Có TK 3384: 270.013 (13.500.641*2%) - Nhận tiền lãi gửi ngân hàng ngoại tệ: 333.270, lãi gửi ngân hàng VND: 467.100, theo sổ phụ ngân hàng, kế toán ghi nhận Nợ TK 1122: 333.270 Nợ TK 1121: 467.100 Có TK 515: 800.370 s Cuối tháng vào số liệu kế tốn tính giá thành cung cấp để lập bảng tính giá xuât kho thành phẩm xác định giá vốn hàng bán: + Trị giá nhập kho thành phẩm kỳ: 4.002.111.773 BẢNG TÍNH GIÁ XUẤT KHO THÀNH PHÁM Chỉ tiêu Số lượng (dôi) Đơn giá Thành tiền Tồn dầu kỳ 94.037 22.614,5501 2.126.567.295 Nhập kỳ 174.960 22.874,43875 4.002.111.773 Bán kv 240.278 22.783,44765 5.474.361.235 Tồn cuối kỳ 28.179 22.783.44765 654.317.833 + Trong đơn giá bình quân: 2.126.567.295 + 4.002.111.773 Đon giá bình quân = = 22.874,43875 94.037+ 174.960 ■ Ke toán ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 5.474.361.235 (242.278*22.874,43875) SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 46 B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN Có TK 155: 5.474.361.235 % Ket chuyển doanh thu dế xác định kết kinh doanh: Nợ TK 51 1: 5.802.713.700 Nợ TK 515: 5.718.482 Có TK911: 5.808.432.182 % Ket chuyển chi phí để xác định kết kinh doanh: Nợ TK911: 5.580.813.014 Có TK 632: 5.487.361.235 CÓTK 642: 106.451.779 'S Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 911: 227.619.186 (5.808.432.182 - 5.580.813.014) Có TK 4212: 222.619.186 s Chi phí thuế thu nhập: Nợ TK 4212: 63.733.367 (222.619.186*28%) Có TK 8211: 63.733.367 s Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK8211: 63.733.367 Có TK3334: 63.733.367 • > Lợi nhuận sau thuế tháng 04/2008: 163.885.801 (227.619.186 - 63.733.367) Ghi chú: Cuối tháng cộng số liệu sổ để đối chiếu với số liệu bảng tổng hợp, sau xác định lợi nhuận tháng Thực tế tháng Cơng ty khơng có thu nhập khác, khơng phát sinh chi phí tài chính, chi phí khác SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 47 B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p 2.2 s GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN Hạch toán vào sổ sách (Phụ lục đính kèm) Sổ nhật ký chung (Chỉ thề doanh thu chi phí đố xác định kết kinh doanh) s sồ TK 511, TK 515, TK 642, TK 632, TK 911, TK 421 s Báo cáo kết hoạt dộng kinh doanh s Bảng cân đối phát sinh SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 48 B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN PHẦN V: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KÉT LUẬN NHẬN XÉT Ọua thời gian ngắn thực tập Công ty TNHH GIÀY AN THỊNH, em tiếp xúc làm số công việc kế tốn thực tế Cơng ty em, sau kết thúc thời gian thực tập em xin phép đưa số ý kiến nhận xét sau: 1.1 Nhận xét tổng quát máy quản lý Công ty Bộ máy tồ chức quản lý Công ty gọn nhẹ, không phức tạp khối thống Mỗi nhân viên có chức nhiệm vụ riêng mình, phân cơng cơng việc rõ ràng Đội ngũ cán bộ, nhân viên có trình độ tinh thần trách nhiệm cao, ln hồn thành tốt cơng việc giao Thường xuyên mở lớp đào tạo nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên, người lao động Công ty, Công ty quan tâm đến đời sống tinh thần cho người lao động, tổ chức khám sức khoẻ định kỳ, tổ chức hoạt động vui chơi 1.2 Nhận xét máy kế tốn Cơng ty q trình hạch tốn doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Bộ máy kế tốn Cơng ty tố chức theo kiểu tập trung, phù hợp với quy mô đặc điểm tơ chức Cơng ty, q trình thực ln có đạo kế tốn trưởng, ncn đảm bảo tính xác hạch tốn, đảm bảo quản lý thống từ kế toán trưởng đến phận, giúp nộp báo cáo thời hạn xác Đội ngũ kế tốn có trình độ, có lực, giàu tính sáng tạo, ln hồn thành tốt cơng việc Hiện tồn cơng tác kế tốn Cơng ty dều thực máy vi tính, giúp cho việc hạch tốn Cơng ty đơn giản, xác nhanh chóng, giảm áp lực cho phận kế toán SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 49 B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN Bộ phận kế toán cập nhật thông tin tài ban hành để vận dụng vào cơng tác kế tốn Cơng ty cho phù hợp với quy định Nhà nước vê kế tốn Ln tìm tịi nghiên cứu thị trường, tìm đối tác để mở rộng thị trường, lập tài hữu hiệu giúp hoạt động doanh nghiệp đạt hiệu cao Đồng thời tính toán phân phối thu nhập phù hợp với hao phí sức lao dộng cơng nhân vicn bỏ ra, nên tạo niềm tin cho người lao dộng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ln kế tốn cập nhật phản ánh kịp thời xác vào số sách kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định doanh thu, chi phí để xác dịnh kết kinh doanh Xác dịnh chi phí khâu quan trọng xác định kết kinh doanh, giá vốn hàng bán, đề dơn giản cho việc tính giá vốn hàng bán Cơng ty tiến hành xác định giá vốn hàng bán vào cuối kỳ, giúp cho việc tính tốn đơn giản xác Ke tốn liên hệ cập nhật thơng tin từ ngân hàng, giúp cho việc tốn khoản chi phí phát sinh, ghi nhận doanh thu từ hoạt động khác ngân hàng xác kịp thời theo ngày Trong khâu xác định doanh thu kế toán phản ánh chi tiết, giúp cho việc xác định doanh thu vào cuối tháng nhanh, xác K IÉ N N G H Ị Mặc dù thời gian thực tập tiếp xúc với công việc Công ty không nhiều Nhưng cho phép em đưa số kiến nghị cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Cơng ty: Trong q trình định giá bán sản phẩm Cơng ty nơn tìm hiểu kỹ thị trường tiêu thụ, để từ đưa giá bán phù hợp, tránh trường hợp giá bán Công ty thấp hơn, cao giá thị trường làm ảnh hưởng doanh thu, khách hàng Công ty Đổ khuyển khích khách hàng tốn nhanh tiền hàng, khơng bị ứa đọng vốn Công ty nên thực chiết khấu toán cho khách hàng SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 50 B o c o th ự c tậ p tố t n g h iệ p GVHD: CAO PHƯỚC KIÊN Hiện phần chi phí khoản trích theo lương phận quản lý phản ánh vào chi phí sản xuất (TK 154), Cơng ty nên thực tính chi phí khoản trích theo lương theo phận, với quy định Và Cơng ty nên thực trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân viên Công ty để chi phí tháng dều khơng bj đội nên nhiều K É T L Ư Ậ• N Trong qua trình hội nhập kinh tế tồn cầu doanh nehiệp nước bị doanh nghiệp nước ngồi chiếm lĩnh thị trường Cơng ty TNHH GIÀYAN THỊNH thành lập không lâu để tồn đứng vững thị trường Công ty không tránh khỏi khó khăn định Tuy nhiên với đội ngũ cán giàu kinh nghiệm, nhiệt tình, ln tìm hiểu thị trường, thay đồi chiến lược kinh doanh nay, chắn dưa Công ty TNHH GIÀY AN THỊNH ngày phát triển, khẳng định vị trí thị trường Với kiến thức hạn chế, thời gian nghiên cứu thực tế có hạn Do ý kiến nhận xét em có phần hạn chế, sai sót định Em mong nhận bảo góp ý cán nhân viên Cơng ty nói riêng phận kế tốn nói chung Cuối em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Trường trung học Kỹ Thuật Nghiệp Vụ Thủ Đức, Thầy Cao Phước Kiên giáo viên hướng dẫn thực tập Anh, Chị phịng kế tốn giúp dờ tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt báo cáo thực tập, giúp em có hội đối chiếu thực tế với kiến thức dã học để em có thêm kiến thức chuycn ngành kế tốn, tác phong làm việc Em xin kính chúc q Thầy Cơ tồn thể Anh, Chị cán cơng nhân viên Công ty lời chúc sức khoe thành đạt, chúc Công ty ngày phát triển, lớn mạnh SVTH: PHẠM THỊ NGA Trang 51 PHỤC LỤC ĐÍNH KÈM SỔ nhật ký chung Sổ TK 511, TK 515, TK 642, TK 632, TK 911, TK 4212 Sổ TK 334, TK 3383(4) Bảng cân dối phát sinh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hoá đơn GTGT Số chi tiết bán hàng Sổ chi tiết doanh thu tài Số chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá Sổ chi tiết xác định kết kinh doanh Bảng toán tiền lương