Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep w n lo ad TRẦN HẢI BẮC y th ju SỰ TUÂN THỦ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN ĐÁNH yi pl ua al GIÁ RỦI RO TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO n CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CÁC CƠNG TY va n KIỂM TỐN ĐỘC LẬP LỚN Ở VIỆT NAM ll fu oi m at nh z z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re Thành phố Hồ Chí Minh, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng hi ep TRẦN HẢI BẮC w n lo ad SỰ TUÂN THỦ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN ĐÁNH y th ju GIÁ RỦI RO TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO yi pl CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CÁC CƠNG TY al n ua KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP LỚN Ở VIỆT NAM n va fu ll Ngành: Kế toán m oi Mã số: 60340301 at nh z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Thị Giang Tân Thành phố Hồ Chí Minh, 2015 LỜI CAM ĐOAN t to ng Tôi xin cam đoan nghiên cứu kết làm việc cá nhân tôi, hi ep hướng dẫn khoa học PGS.TS Trần Thị Giang Tân Các số liệu nêu trung thực Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm tính trung thực đề tài nghiên w cứu n lo ad Tp Hồ Chí Minh, 11 tháng 11 năm 2015 y th Tác giả ju yi pl n ua al Trần Hải Bắc n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re Mục lục Trang phụ bìa t to Lời cam đoan ng hi Mục lục ep Danh mục hình bảng biểu w n Danh mục phụ lục lo ad Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt y th LỜI CAM ĐOAN i ju yi CHƯƠNG MỞ ĐẦU pl Lý chọn đề tài Câu hỏi nghiên cứu mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng/phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Các đóng góp n ua al n va ll fu oi m at nh z Chương I: Tổng quan thủ tục đánh giá đối phó rủi ro kiểm tốn báo cáo z ht vb tài k jm 1.1 Tổng quan nghiên cứu trước đánh giá kiểm toán báo cáo tài gm om l.c 1.1.1 Lịch sử phát triển chiến lược tiếp cận kiểm toán 1.1.2 Nghiên cứu ứng dụng mơ hình đánh giá rủi ro kiểm toán a Lu Nghiên cứu chiến lược tiếp cận dựa rủi ro tiềm tàng 1.1.2.2 Nghiên cứu xem xét hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro 1.1.2.3 Nghiên cứu chiến lược tiếp cận dựa rủi ro kinh doanh 1.1.2.4 Nghiên cứu việc sử dụng chuẩn mực kiểm toán để tiếp cận rủi ro n 1.1.2.1 n va y te re 11 1.1.3 Những khó khăn vận dụng mơ hình rủi ro kinh doanh đánh giá rủi ro 11 t to 1.2 Cơ sở lý thuyết 17 ng hi 1.2.1 Tổng quan rủi ro chiến lược tiếp cận dựa rủi ro 17 ep w 1.2.1.1 Khái niệm rủi ro chiến lược tiếp cận rủi ro 17 1.2.1.2 Rủi ro kiểm toán 17 n lo ad 1.2.1.3 Các phận rủi ro kiểm toán 18 Khái niệm đánh giá rủi ro 21 yi 1.2.2.1 ju y th 1.2.2 Đánh giá rủi ro mơ hình rủi ro kinh doanh 21 pl Tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro 22 1.2.2.3 Chiến lược tiếp cận dưa rủi ro kinh doanh 22 n ua al 1.2.2.2 va n 1.2.3 Đánh giá rủi ro theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế hành 23 ll fu Lịch sử đời phát triển chuẩn mực kiểm toán quốc tế rủi ro oi m 1.2.3.1 nh đánh giá rủi ro 23 Yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế liên quan đánh giá rủi ro at 1.2.3.2 z z kiểm toán 25 vb ht 1.2.4 Đánh giá rủi ro theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam jm 28 k hành gm l.c 1.2.5 Lý thuyết tảng 29 om Chương II: Thực trạng đánh giá đối phó với rủi ro kiểm tốn báo cáo tài 2.1 Mơ hình, phương pháp nghiên cứu đối tượng khảo sát 31 y 2.2 Kết nghiên cứu 34 te re 2.1.3 Đối tượng khảo sát 31 n 2.1.2 Phương pháp nghiên cứu 31 va 2.1.1 Mơ hình nghiên cứu 31 n a Lu cơng ty kiểm tốn độc lập lớn Việt Nam 31 2.2.1 Mô tả mẩu khảo sát 34 2.2.2 Phân tích kết khảo sát 34 t to 2.2.2.1 Phân tích kết khảo sát thông qua phương pháp thống kê mô tả ng hi 34 ep w 2.2.2.2 Phân tích kết khảo sát theo cơng ty kiểm tốn 48 2.2.2.3 Phân tích kết khảo sát cách xác định hệ số tương quan n lo kiểm định tham số trung bình hai mẫu độc lập thử nghiệm T-test 51 ad y th 2.2.3 Nhận xét chung thực trạng tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt ju Nam quy trình đánh giá kiểm tốn báo cáo tài 54 yi Những kết đạt việc thực quy trình đánh giá rủi pl 2.2.3.1 al Những hạn chế công tác đánh giá kiểm toán 56 n va 2.2.3.2 n ua ro kiểm toán 54 ll fu Chương III: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 60 m oi 3.1 Các quan điểm hoàn thiện thủ tục đánh giá rủi ro 60 nh at 3.2 Nhóm giải pháp phía cơng ty kiểm tốn 61 z 3.2.1 Tăng cường sử dụng phương pháp tiếp cận theo mơ hình rủi ro kinh z vb doanh việc đánh giá rủi ro kiểm toán 61 ht jm 3.2.2 Ban hành văn hướng dẫn thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán k gm theo mơ hình rủi ro kinh doanh 62 om l.c 3.2.3 Tăng cường thảo luận thành viên nhóm kiểm tốn thơng báo nội dung họp cách đầy đủ cho kiểm tốn viên khơng a Lu tham gia 63 y te re 3.2.6 Trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế 66 n 3.2.5 Chú trọng đánh giá rủi ro kiểm soát 65 va toán gian lận quy trình kiểm tốn 64 n 3.2.4 Tăng cường việc xem xét rủi ro gian lận tiến hành thủ tục kiểm 3.2.7 Chú trọng việc trì đội ngũ kiểm toán viên đào tạo nhân kiểm toán chất lượng cao 67 t to 3.3 Nhóm giải pháp phía Nhà nước Hội nghề nghiệp 68 ng hi 3.3.1 Khơng ngừng hồn thiện cập nhật hệ thống văn pháp luật kế ep toán kiểm toán theo kịp xu hướng quốc tế 68 w 3.3.2 Tổ chức chương trình đào tạo chất lượng cập nhật kiến thức cho n lo kiểm toán viên 69 ad y th 3.4 Giải pháp phía khách hàng 69 ju KẾT LUẬN 71 yi pl Danh mục tài liệu tham khảo i al n ua PHỤ LỤC 1: DANH SÁCH 10 CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP LỚN TRONG n va MẪU KHẢO SÁT iii ll fu PHỤ LỤC 2: TỔNG HỢP CHỈ TIÊU LỚN TRONG BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG oi m DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN NĂM 2014 .iv at nh PHỤ LỤC 3: DỮ LIỆU KHẢO SÁT TỔNG HỢP DÙNG CHO PHÂN TÍCH xi z PHỤ LỤC 4: HỆ SỐ TƯƠNG QUAN GIỮA CÁC YẾU TỐ VỚI CHẤT LƯỢNG z ht vb THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO xii jm PHỤ LỤC 5: KIỂM ĐỊNH SỰ KHÁC BIỆT GIỮA CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG k TỚI CHẤT LƯỢNG THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ xiii gm DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO n a Lu PHỤ LỤC om l.c PHỤ LỤC 6: PHIẾU THU THẬP Ý KIẾN (KÈM KẾT QUẢ) xvi n va y te re DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BẢNG BIỂU Hình 1.1 Sơ lược phương pháp tiến cận kiểm tốn t to Bảng 1.2 Tóm tắt giai đoạn phát triển phương pháp tiếp cận kiểm toán ng hi Bảng 1.3 Quan điểm vể rùi ro tiềm tàng ep Bảng 1.4 Mối quan hệ loại rủi ro w n Bảng 1.5 Xác suất mức độ ảnh hưởng rủi ro lo ad Bảng 1.6 Phương pháp tiến cận rủi ro kinh doanh kiểm tốn y th ju Bảng 1.7 Quy trình đánh giá rủi ro theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 315 yi Bảng 2.1 Tiêu chí chấm điểm để phân loại cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam pl n ua al Bảng 2.2 Bảng chấm điểm mẫu khảo sát n trì khách hàng cũ va Bảng 2.3 Việc thực thủ tục đánh giá rủi ro trước chấp nhận khách hàng ll fu oi m Bảng 2.4 Thủ tục đánh giá rủi ro chấp nhận khách hàng at nh Bảng 2.5 Người thực thủ tục đánh giá rủi ro giá đoạn lập kế hoạch z Bảng 2.6 Tìm hiểu đơn vị mơi trường đơn vị z ht vb Bảng 2.7 Thảo luận nhóm kiểm tốn k jm Bảng 2.8 Sử dụng thơng tin thu thập từ kiểm toán trước om Bảng 2.11 Xem xét, đánh giá lại nội dung lịch trình l.c Bảng 2.10 Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gm Bảng 2.9 Xem xét dấu hiệu dẫn đến gian lận biển thủ tài sản n va quán với chứng ban đầu n a Lu Bảng 2.12 Đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu chứng thu thập không Bảng 2.15 Kết kháo sát tổng hợp phần mềm Excel y Bảng 2.14 Điểm số cho câu trả lời tương ứng kiểm toán viên te re Bảng 2.13 Tài liệu, hồ sơ kiểm toán Bảng 2.16 Tổng hợp điểm chất lượng cơng ty kiểm tốn Bảng 2.17 Hệ số tương quan tiêu nghiên cứu với số điểm chất lượng t to Bảng 2.18 Cách tính hệ số tương quan doanh thu trung bình số điểm chất ng hi lượng ep Bảng 2.19 Các tiêu phân loại nhóm nghiên cứu w Bảng 2.20: Kết phân tích kiểm định tham số trung bình hai mẫu độc lập n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Danh sách 10 cơng ty kiểm tốn độc lập lớn mẫu khảo sát t to Phụ lục 2: Tổng hợp tiêu lớn báo cáo hoạt động doanh nghiệp kiểm toán ng hi năm 2014 ep Phụ lục 3: Dữ liệu khảo sát tổng hợp dùng cho phân tích w Phụ lục 4: Hệ số tương quan yếu tố với chất lượng thủ tục đánh giá rủi ro n lo ad Phụ lục 5: Kiểm định khác biệt yếu tố tác động tới chất lượng thủ tục ju y th đánh giá yi Phụ lục 6: Phiếu thu thập ý kiến (kèm kết quả) pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re (Nguồn: Tổng hợp từ Báo cáo tổng kết hoạt động năm 2014 – VACPA) ad ju y th yi pl ua al PHỤ LỤC 3: DỮ LIỆU KHẢO SÁT TỔNG HỢP DÙNG CHO PHÂN TÍCH n va Chứng Số điểm Nhân Chứng STT Tên công ty Doanh thu KTV / chất lượng viên KTV Khách hàng PwC 564 568 36 1,183 601,176 508 0.48 0.03 KPMG 536 787 43 1,857 659,250 355 0.42 0.02 E&Y 507 760 55 1,492 637,798 427 0.51 0.04 Deloitte 484 675 74 1,761 660,083 375 0.38 0.04 GTV 445 177 27 550 94,569 172 0.32 0.05 Mazars 402 114 12 247 61,906 251 0.46 0.05 A&C 352 346 69 1095 114,772 105 0.32 0.06 DTL 344 178 20 658 65,638 100 0.27 0.03 AISC 272 151 28 730 50,745 70 0.21 0.04 10 Thang Long-TDK 243 171 15 1022 41,642 41 0.17 0.01 (*) Các cơng ty kiểm tốn thành viên hãng kiểm tốn quốc tế tính điểm Các cơng ty khơng thành viên hãng kiểm tốn n Số lượng khách hàng oi m ll fu Doanh thu trung bình Hãng quốc tế (*) Nhân viên / Khách hàng at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu quốc tế tính điểm va n y te re ac th si eg cd jg hg ad ju y th yi pl PHỤ LỤC 4: HỆ SỐ TƯƠNG QUAN GIỮA CÁC YẾU TỐ VỚI CHẤT LƯỢNG THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO n ua al va Số lượng khách hàng Hãng quốc tế Doanh thu trung bình Nhân viên/ Khách hàng n Số điểm chất lượng Số điểm chất lượng m ll fu Số lượng khách hàng 0.527711754 oi nh 0.74976561 at Hãng quốc tế 0.556078789 0.585510888 0.751880853 0.896592176 z 0.182676071 Nhân viên / Khách hàng 0.880845167 ht vb 0.936217012 z Doanh thu trung bình k jm 0.315004687 om l.c gm (Nguồn: tính tốn phần mềm Excel) an Lu va n y te re ac th si eg cd jg hg ad ju y th yi pl PHỤ LỤC 5: KIỂM ĐỊNH SỰ KHÁC BIỆT GIỮA CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG TỚI CHẤT LƯỢNG THỦ TỤC n ua al ĐÁNH GIÁ n va Sự khác biệt doanh thu trung bình nhóm nhóm Nhân viên / Khách hàng Nhân viên / Khách nhóm hàng nhóm at Độ lệch chuẩn z Mean Variance Observations Hypothesized Mean Difference df t Stat P(T
Ngày đăng: 15/08/2023, 15:07
Xem thêm:
