(Luận văn) hoàn thiện việc áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại big4 việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep w TRƯƠNG NHẤT NAM n lo ad ju y th yi HOÀN THIỆN VIỆC ÁP DỤNG CHIẾN LƯỢC TIẾP CẬN pl ua al RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO n TÀI CHÍNH TẠI BIG4 VIỆT NAM n va ll fu oi m at nh z z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep w TRƯƠNG NHẤT NAM n lo ad y th ju HOÀN THIỆN VIỆC ÁP DỤNG CHIẾN LƯỢC TIẾP CẬN yi pl RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO al n ua TÀI CHÍNH TẠI BIG4 VIỆT NAM n va fu ll CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN oi m at nh MÃ SỐ: 60340301 z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re PGS.TS PHẠM VĂN DƯỢC an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN t to Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học riêng ng hi tơi Các phân tích, số liệu kết nêu luận văn hoàn tồn trung thực ep có nguồn gốc rõ ràng w Luận văn chưa công bố hình thức nào, tơi xin chịu trách n nhiệm tính trung thực luận văn lo ad y th TP Hồ Chí Minh, tháng 12 năm 2017 ju yi Tác giả luận văn pl n ua al va n Trương Nhất Nam ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to ng TRANG PHỤ BÌA hi ep LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC w DANH MỤC VIẾT TẮT n lo DANH MỤC HÌNH VẼ ad y th ju LỜI MỞ ĐẦU yi Tính cấp thiết đề tài pl ua al Câu hỏi mục tiêu nghiên cứu n Đối tượng, phạm vi nghiên cứu n va Phương pháp nghiên cứu .6 ll fu Kết cấu đề tài oi m Dự tính đóng góp nh Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHIẾN LƯỢC TIẾP CẬN RỦI RO KIỂM at TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .9 z z 1.1 Các khái niệm rủi ro kiểm toán chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán vb jm ht 1.2 Các mơ hình kiểm tốn có áp dụng đánh giá rủi ro kinh doanh 24 1.3 Lịch sử hình thành phát triển phương pháp tiếp cận kiểm toán k gm xu hướng tất yếu áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán thời đại l.c 26 om 1.4 Yêu cầu chuẩn mực kiểm toán hành việc đánh giá rủi ro an Lu kinh doanh 33 Tóm tắt chương 36 ey 2.1 Giới thiệu tổng quan Big4 Việt Nam .37 t re NAM 37 n KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI BIG4 VIỆT va Chương 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CHIẾN LƯỢC TIẾP CẬN RỦI RO 2.2 Tổng quan chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài KPMG - quy trình đo lường doanh nghiệp KPMG (“BMP”) 38 t to 2.3 Thực trạng áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán kiểm toán ng hi báo cáo tài Big4 Việt Nam 45 ep 2.4 Nhận xét thực trạng áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm tốn w kiểm tốn báo cáo tài Big4 Việt Nam 63 n lo Tóm tắt chương 65 ad Chương 3: HOÀN THIỆN VIỆC ÁP DỤNG CHIẾN LƯỢC TIẾP CẬN RỦI RO y th KIỂM TOÁN TẠI BIG4 VIỆT NAM 66 ju yi 3.1 Phương hướng hoàn thiện việc áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm pl toán kiểm tốn báo cáo tài Big4 Việt Nam .66 al n ua 3.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán va kiểm toán báo cáo tài Big4 Việt Nam 67 n 3.3 Đóng góp, hạn chế luận văn hướng nghiên cứu .70 fu ll Tóm tắt chương 71 m oi KẾT LUẬN 72 at nh z DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO z ht vb PHỤ LỤC 1: BẢNG CÂU HỎI VỀ THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CHIẾN LƯỢC k TẠI BIG4 VIỆT NAM jm TIẾP CẬN RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH gm PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CÁC KIỂM TOÁN VIÊN Ở BIG4 VIỆT NAM om l.c THAM GIA KHẢO SÁT PHỤ LỤC 3: BẢNG SO SÁNH PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN an Lu n va ey t re DANH MỤC VIẾT TẮT t to Nội dung viết tắt Nội dung đầy đủ Big4 Việt Nam công ty kiểm toán quốc tế hoạt động ng hi Việt Nam gồm: PwC, Deloitte, EY, KPMG ep Quy trình đo lường doanh nghiệp KPMG BMP w (The KPMG Business Measurement Process) n Kiểm soát nội lo KSNB ad Rủi ro kinh doanh RRKD y th RRKT pl Rủi ro kiểm soát al Rủi ro phát n ua RRPH Rủi ro tiềm tàng yi RRKS ju RRTT Rủi ro kiểm toán n Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hiệu lực từ ll fu VSA Báo cáo tài va BCTC Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 315: Xác nh VSA 315 oi m 1/1/2014 at định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu z thông qua hiểu biết vể đơn vị kiểm tốn z vb mơi trường đơn vị ht Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 315 k jm ISA 315 om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC HÌNH VẼ t to Hình Nội dung Hình 1.1.2.1 Rủi ro kinh doanh doanh nghiệp – Quan ng hi điểm doanh nghiệp tham gia vào hệ ep thống toàn cầu Mối quan hệ rủi ro kinh doanh rủi ro w Ma trận rủi ro n Hình 1.1.2.2 lo Hình 1.1.2.3 ad kiểm tốn với chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm y th ju Quy trình xác định đánh giá rủi ro có sai sót yi Hình 1.4 tốn pl trọng yếu theo VSA 315 al Quy trình đo lường doanh nghiệp KPMG n ua Hình 2.1.1 Khn khở mơ hình kinh doanh khách ll fu Hình 2.1.2 n va (“BMP”) oi m hàng theo KPMG at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài t to ng Các xu hướng cuối kỷ 20 đầu kỷ 21 tạo thách thức hi chưa có cho nghề nghiệp kiểm toán, dẫn đến nhu cầu thiết phải phát ep triển phương pháp dịch vụ để giải vấn đề lớn sau: w - Thứ nhất, khách hàng gây áp lực lớn cho kiểm toán viên để giảm n lo phí (Zeff, 2003a) Sự tăng trưởng dịch vụ kiểm toán nội nhiều khách ad hàng làm tăng thêm áp lực cách cho phép ban lãnh đạo đưa số y th hoạt động đảm bảo yêu cầu bên công ty, gián tiếp giảm phí dịch ju yi vụ bên Cho dù thể ngấm ngầm, thị trường dịch vụ kiểm toán pl mang đặc trưng mức lệ phí thấp để cố gắng nắm bắt lợi ích kinh tế tương al va 1988) n ua lai mối quan hệ khách hàng lâu năm (DeAngelo, 1981, Simon & Francis, n - Thứ hai, khách hàng địi hỏi nhiều cho khoản phí phải trả họ fu ll vào kiểm toán độc lập, khách hàng yêu cầu kiểm toán viên phải có kiến thức m oi chuyên gia Đồng thời, việc nới lỏng hạn chế quảng cáo nh at khuyến nhiều quốc gia (Palepu & Healy, 2003; Zeff, 2003a, 2003b) làm z cho cơng ty tài theo đ̉i hoạt động kinh doanh mới, đặc biệt z jm kiểm toán (Wyatt, 2004) ht vb dịch vụ cho cung cấp tiềm tăng trưởng đáng kể cách xa k Tuy nhiên, phí kiểm tốn khó trì trước cạnh tranh gia tăng gm l.c công ty kiểm toán (Anreder, 1979, Hay & Knechel, 2005) Kiểm toán bắt đầu coi tốt bị thí nhằm tận dụng hợp đồng tư vấn sinh lợi lớn om từ khách hàng (Imhoff, 2003) Do áp lực giảm phí kiểm tốn tăng chi phí thực an Lu kiểm toán, lợi nhuận dịch vụ kiểm toán đặt áp lực nặng nề McAllister, 1982, Warren, 1984) Một tác động thay đởi này, có lẽ khơng ey hiệu q trình kiểm tốn (Cushing & Loebbecke, 1986; Dirsmith & t re thực để tối ưu hóa chi phí kiểm toán đánh giá yếu tố n Trong đó, sử dụng cơng nghệ áp đặt cấu trúc kiểm toán va buộc phải tìm mơ hình thay hiệu để thực kiểm tốn tránh khỏi, thừa nhận, giảm thời gian dành cho việc tiến hành kiểm toán, nghĩa số làm việc kiểm toán giảm cách có hệ thống t to toàn khách hàng (Imhoff, 2003; WSJ, 25 March 2004; Houston, 1999) Thậm chí ng hi cịn rõ ràng việc giảm thử nghiệm chi tiết giao dịch cỡ mẫu liên ep quan nhằm đạt tính hiệu (Power, 2003, mục 2) Mặc dù việc cắt giảm w hợp lý kết hợp thêm với thủ tục phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát n nội bộ, khơng rõ cơng nghệ kiểm tốn có phù hợp với cắt giảm lo ad thử nghiệm truyền thống hay không (Report of the Panel on Audit y th Effectiveness, 2000; Sullivan, 1984) ju yi - Thứ ba, hoạt động kinh doanh cuả doanh nghiệp ngày phức tạp, pl tích hợp mang tính tồn cầu, cơng ty cơng nghệ thực tế al n ua đánh bại phương pháp sử dụng kiểm toán viên nhiều họ n thất bại kiểm toán sau va nhận Kết rủi ro kiểm tốn có xu hướng tăng nhanh, đặt móng cho ll fu oi m Các phương pháp kiểm toán giai đoạn trước bộc lộ nhiều yếu điểm nh không đáp ứng tốc độ phát triển độ phức tạp doanh nghiệp Trước giai at đoạn cuối kỷ 20, kiểm toán viên sử dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán theo z hướng “từ lên” (“bottom up”) Hướng tiếp cận nhìn việc ống z vb kính hẹp, hướng ý kiểm toán viên vào việc đánh giá kiểm tra số dư tài ht jm khoản, phân loại giao dịch, phù hợp hệ thống kế toán cho mục đích đảm bảo k sở dẫn liệu báo cáo tài giảm thiểu rủi ro trọng yếu Phương gm l.c pháp hạn chế việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xem om xét riêng biệt giao dịch tài khoản, tách chúng khỏi hoạt động tởng thể an Lu làm giảm khả xét đoán kiểm toán viên sở dẫn liệu báo cáo tài gian lận sai sót tiềm tàng Do q trình kiểm n va tốn cần kỹ năng, kỹ thuật sản phẩm dịch vụ tốn Trong tập trung đánh giá rủi ro kiểm tốn viên thơng qua ống kính ey hướng “từ xuống” (“top down”), gọi chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm t re Xu hướng tất yếu kiểm toán viên sử dụng phương pháp tiếp cận theo hệ thống chiến lược rộng lớn - ống kính hướng quan tâm kiểm toán tới động lực hệ thống khách hàng: chiến lược kinh doanh lĩnh vực kinh t to doanh mà họ chọn; sức mạnh kết nối với đại lý kinh tế bên ngoài, ng hi bao gồm khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư, nhà quản lý; lực ep lượng bên nội đe doạ đến khả tồn lĩnh vực chọn việc w đạt mục tiêu doanh nghiệp Các kiểm tốn viên thu thập tích hợp n thông tin kinh doanh khách hàng ngành công nghiệp cách sử dụng lo ad khuôn khổ mơ hình kinh doanh khách hàng Mơ hình kinh doanh khách hàng hỗ y th trợ đánh giá kiểm tốn viên tính hiệu lực giao dịch kế toán khách ju yi hàng, báo cáo tài tởng thể Việc sử dụng ống kính từ pl xuống làm tăng khả kiểm tốn viên có hiểu biết đầy đủ hoạt al n ua động kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc kiểm toán báo cáo tài chính, giảm thiểu n va rủi ro việc giảm thiểu thủ tục kiểm toán thời gian tới ll fu Chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán giải thách thức lớn với kiểm oi m toán thời đại mới: (1) giảm chi phí thay đởi cấu chi phí, (2) tăng nh tính hiệu kiểm tốn, dẫn đến thay đổi nhân tuyển dụng, at chun mơn hóa ngành cơng nghiệp, giảm phụ thuộc vào việc thử nghiệm z chi tiết, tăng nhấn mạnh vào chất lượng chứng phân tích, đầu tư vào z vb cơng nghệ Bên cạnh đó, việc hiểu biết sâu sắc khách hàng, ngành nghề kinh ht jm doanh thị trường mở nhiều hội cung cấp thêm giá trị cho khách hàng, k cung cấp thêm dịch vụ ngồi kiểm tốn tư vấn quản lý, tư vấn hệ l.c gm thống phòng ngừa rủi ro, tư vấn thuế, v.v om Do tầm quan trọng việc thay đởi chiến lược tiếp cận kiểm tốn theo an Lu hướng tiếp cận rủi ro kinh doanh ngày trở nên quan trọng, chuẩn mực kiểm toán liên quan nhiều lần cập nhật sửa đổi để phù hợp với tình hình ey kiểm tốn môi trường đơn vị bổ sung yêu cầu kiểm t re 315: Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết vể đơn vị n hành 37 chuẩn mực kiểm tốn mới, Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số va kinh tế thay đởi khơng ngừng Ngày tháng 12 năm 2012, Bộ Tài Chính ban PHẦN CÂU HỎI t to Bảng câu hỏi gồm 17 câu hỏi, chia làm phần, gồm: ng hi I Tính tn thủ mà kiểm tốn viên bị yêu cầu/khuyến khích sử dụng chiến lược ep II Mức độ am hiểu mức độ chấp nhận kiểm toán viên chiến lược tiếp w cận rủi ro kiểm toán, khả nhận biết lợi chiến lược so với n phương pháp kiểm toán truyền thống lo ad III Khả áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán thực tế y th IV Phạm vi mức độ thường xuyên sử dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán ju yi kiểm toán viên pl al Hoàn toàn đồng ý: Anh/Chị thấy nội dung câu hỏi nêu hoàn toàn với va - n ua Nội dung phương án trả lời (theo hiểu biết kinh nghiệm Anh/Chị): n tất trường hợp, khơng có trường hợp ngoại lệ fu Đồng ý: Anh/Chị thấy nội dung câu hỏi với đa số trường hợp ll - m oi có số trường hợp ngoại lệ (số so với tởng thể) nh Bình thường: Anh/Chị không xác định rõ phần trội trường hợp at - z chưa thông tin hỏi z Không đồng ý: Anh/Chị thấy có số trường hợp với thơng tin ht vb - Hồn tồn khơng đồng ý: Anh/Chị thấy khơng có trường hợp k - jm hỏi, nhiên trường hợp không chiếm đa số om l.c gm Viết tắt: Thu thập hiểu biết đơn vị kiểm toán mơi trường an Lu đơn vị, có kiểm sốt nội (sau gọi “thu thập hiểu biết đơn n va vị”) ey t re I Tính tn thủ mà kiểm tốn viên bị yêu cầu/khuyến khích sử dụng chiến lược t to ng Cơng ty có văn bản, tài liệu thức rõ ràng hướng dẫn việc áp dụng hi chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán phần bắt buộc ep kiểm tốn w Hồn tồn đồng ý n lo Đồng ý ad Bình thường y th ju Khơng đồng ý yi Hồn tồn khơng đồng ý pl al Ý kiến khác: n ua Công ty thường xun có b̉i đào tạo, tập huấn (training) để cập nhật tình n va hình thị trường, ngành nghề kinh doanh, chuẩn mực, văn liên quan, z ht vb Hồn tồn khơng đồng ý z Khơng đồng ý at Bình thường nh Đồng ý oi m Hoàn toàn đồng ý ll fu vấn đề khác qua xác định rủi ro kiểm tốn jm Ý kiến khác: k Công ty hay Tập đồn nơi Anh/Chị cơng tác có kiểm sốt chất lượng gm tiêu chí để đánh giá chất lượng kiểm toán Đồng ý Ý kiến khác: ey Hồn tồn khơng đồng ý t re Khơng đồng ý n va Bình thường an Lu Hoàn toàn đồng ý om l.c định kỳ mà việc áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán Các thông tin liên quan tới việc thu thập hiểu biết đơn vị lưu trữ lại dạng chứng kiểm tốn t to Hồn tồn đồng ý ng hi Đồng ý ep Bình thường w Khơng đồng ý n Hồn tồn khơng đồng ý lo ad Ý kiến khác: ju y th yi II Mức độ am hiểu kiểm toán viên chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm pl toán, khả nhận biết lợi chiến lược so với phương pháp al n ua kiểm toán truyền thống n va Việc thu thập hiểu biết đơn vị nên thủ tục kiểm tốn ll z z Hồn tồn khơng đồng ý at Khơng đồng ý nh Bình thường oi m Đồng ý fu Hoàn toàn đồng ý vb Ý kiến khác: ht jm Việc áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán thủ tục cần thiết để giảm rủi k ro kiểm tốn đối phó với tính chất phức tạp ngày tăng nghiệp vụ ey Ý kiến khác: t re Hồn tồn khơng đồng ý n va Khơng đồng ý an Lu Bình thường om Đồng ý l.c Hoàn toàn đồng ý gm hệ thống kế toán Việc áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán cần thiết để nhóm kiểm tốn tập trung vào rủi ro trọng yếu tối đa hóa nguồn lực, t to tiết kiệm chi phí ng hi Hồn tồn đồng ý ep Đồng ý w Bình thường n Khơng đồng ý lo ad Hồn tồn khơng đồng ý y th Ý kiến khác: ju yi Thông qua việc áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn pl cung cấp thêm thơng tin nhằm giúp đơn vị kiểm tốn hồn thiện al n ua chiến lược kinh doanh, hệ thống kiểm soát, hệ thống kế tốn (thư quản lý) n Đồng ý va Hồn tồn đồng ý ll oi m Khơng đồng ý fu Bình thường at nh Hồn tồn khơng đồng ý z Ý kiến khác: z ht vb Việc áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm tốn cung cấp thêm thơng jm tin nhằm giúp cơng ty kiểm tốn cung cấp thêm dịch vụ khác ngồi kiểm k tốn (như tư vấn thuế, tư vấn hệ thống, tư vấn quản lý, tư vấn quy trình, ) nhằm ey t re Ý kiến khác: n Hồn tồn khơng đồng ý va Khơng đồng ý an Lu Bình thường om Đồng ý l.c Hoàn toàn đồng ý gm tăng doanh thu cho cơng ty kiểm tốn III Khả thu thập thông tin công cụ hỗ trợ hữu ích cho việc áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán thực tế t to ng 10 Anh/Chị thu thập thông tin liên quan tới đặc điểm đơn vị gồm đặc hi điểm đơn vị, sách kế tốn mà đơn vị lựa chọn áp dụng, mục tiêu, ep chiến lược rủi ro kinh doanh có liên quan, việc đo lường đánh giá w kết hoạt động đơn vị theo yêu cầu VSA 315 n lo Hoàn toàn đồng ý ad Đồng ý y th ju Bình thường yi Khơng đồng ý pl al Hồn tồn khơng đồng ý n ua Ý kiến khác: n va 11 Anh/Chị thấy hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán đủ z ht vb Hồn tồn khơng đồng ý z Khơng đồng ý at Bình thường nh Đồng ý oi m Hoàn toàn đồng ý ll fu đáp ứng điều kiện áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán jm Ý kiến khác: k 12 Anh/chị thu thập thơng tin bên ngồi yếu tố ngành nghề, pháp lý gm VSA 315 Đồng ý Ý kiến khác: ey Hồn tồn khơng đồng ý t re Khơng đồng ý n va Bình thường an Lu Hồn tồn đồng ý om l.c yếu tố bên khác đơn vị kiểm toán theo yêu cầu 13 Cơng ty hay Tập đồn nơi Anh/Chị cơng tác có liệu đánh giá rủi ro theo khu vực ngành nghề hỗ trợ cho việc thu thập thơng tin nhóm kiểm tốn t to Hồn tồn đồng ý ng hi Đồng ý ep Bình thường w Khơng đồng ý n Hồn tồn khơng đồng ý lo ad Ý kiến khác: y th 14 Cơng ty hay Tập đồn nơi Anh/Chị cơng tác có cơng cụ, cơng nghệ phần ju yi mềm hỗ trợ cho nhóm kiểm tốn việc thực chiến lược tiếp cận rủi ro pl kiểm toán al n Bình thường va Đồng ý n ua Hồn tồn đồng ý ll fu Khơng đồng ý oi m Hồn tồn khơng đồng ý nh at Ý kiến khác: z z jm toán kiểm toán viên ht vb IV Phạm vi mức độ thường xuyên sử dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm k 15 Anh/Chị thực chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán kiểm ey Ý kiến khác: t re Không thực n va Hiếm thực an Lu Thỉnh thoảng thực om Thường xuyên thực l.c Luôn ln thực gm tốn theo u cầu VSA 315 quy định công ty 16 Anh/Chị áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán cho tất khách hàng Áp dụng cho tất t to Chỉ áp dụng cho khách hàng tiêu chuẩn (theo hướng dẫn công ty) ng hi Chỉ áp dụng cho khách hàng theo đánh giá nhóm kiểm tốn ep Hiếm áp dụng w Khơng áp dụng n Ý kiến khác: lo ad 17 Anh/Chị áp dụng chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm toán cho đơn vị y th kiểm tốn có quy mơ nhỏ ju yi Luôn thực pl Thường xuyên thực al n ua Thỉnh thoảng thực Không thực n va Hiếm thực fu ll Ý kiến khác: oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CÁC KIỂM TOÁN VIÊN Ở BIG4 VIỆT NAM THAM GIA KHẢO SÁT t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll oi m nh z Chức vụ Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Phó phịng (Assistant Manager) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) k jm om l.c gm an Lu n va ey t re KPMG KPMG KPMG ht vb Trần Lê Kỳ Nam Phạm Thị Thanh Trúc Trần Ngọc Mai fu 32 33 34 z Họ tên Nguyễn Thị Hoài Thương Lê Bảo Châu Nguyễn Tuấn Anh Nguyễn Hoàng Thu Thảo Nguyễn Quỳnh Như Phạm Đặng Ánh Tuyết Nguyễn Thị Phương Mai Đặng Huy Lương Đỗ Thị Thanh Hải Nguyễn Hồ Hồi Anh Tơn Hồng Thái Thảo Nguyễn Hồng Phượng Hà Chí Cơng Trương Xn Lan Nguyễn Thanh Hồng Đặng Vân Anh Nguyễn Thị Thảo Nguyên Phạm Công Thành Phạm Minh Quốc Lê Hồng Anh Nguyễn Bích Vân Bùi Khánh Ly Lê Văn Tùng Nguyễn Hịa Bình Đỗ Hồng Vân Ngô Minh Phương Quỳnh Nguyễn Thị Thủy Phan Thị Thanh Thủy Trần Hữu Bách Trần Ngọc Thắng Lê Thị Thanh Nhàn at STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Cơng ty kiểm tốn PwC PwC PwC PwC PwC PwC Deloitte Deloitte Deloitte Deloitte Deloitte Deloitte Deloitte Deloitte EY EY EY EY EY EY EY EY EY KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG Họ tên t to STT ng hi ep w 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 Cơng ty kiểm tốn n Trần Phúc Tân Phạm Nhật Quang Nguyễn Thị Thanh Thủy Đào Thị Thủy Nguyễn Thị Kim Xuân Trần Phương Linh Nguyễn Thị Thảo Trang Nguyễn Thị Thu Trang Nguyễn Việt Thông Hồ Trúc Loan Võ Ngọc Trâm Kiều Lại Minh Thư Nguyễn Phượng Hồng Vy Bành Thúy Phượng Trần Thanh Hải lo KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG KPMG ad ju y th yi pl n ua al n va Chức vụ Phó phịng (Assistant Manager) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng phịng (Manager) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng phòng (Manager) Trưởng phòng (Manager) Trưởng phòng (Manager) Trưởng phịng (Manager) Trưởng nhóm (Senior) Trưởng phịng (Manager) Trưởng phịng (Manager) Trưởng phòng (Manager) Trưởng phòng (Manager) ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re ad ju y th yi pl ua al n PHỤ LỤC 3: BẢNG SO SÁNH PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN va Đặc điểm bật n Giai đoạn m ll fu Đối tượng yêu cầu Nhu cầu thông tin Phương phương tiếp cận thơng tin kiểm tốn kiểm tra thành thật kiểm tra chi tiêu không oi Giai đoạn – -tới kỷ 18, phương Người chủ nh trước kỷ 20 pháp ghi sổ kép đáng tin cậy cấp phê duyệt vi at việc quản lý ghi phạm hợp đồng khác z (trước 1900) z jm ht vb chép tài sản k - cuối kỷ 18 đầu Nhà đầu tư, người - trước đầu tư: nhà đầu phương pháp tiếp cận chi tiết tư yêu cầu thông tin tiềm (“bottom up” & “balance thu nhập sheet audit”): om l.c nghiệp lần thứ nổ gm kỷ 19, cách mạng cơng quản lý - kiểm tra tính trung thực Lu an báo cáo lợi nhuận tình hình va tài cơng ty - đầu tư: kiểm tra phần, tách biệt vai trò độc lập tính trung thực và - kiểm tra sổ sách, chứng từ, người chủ (nhà đầu tư) đáng tin cậy người quản chứng kiến tồn vật người quản lý lý cấp n - đồng thời, đầu tư vốn cổ y te re ac th si chất tài sản eg cd jg hg ad ju y th yi pl ua al Đặc điểm bật n Giai đoạn n va Đối tượng yêu cầu Nhu cầu thông tin Phương phương tiếp cận thơng tin kiểm tốn m ll fu Giai đoạn – nửa Đầu kỷ 20, kinh tế Chủ yếu đối đánh giá độ tin cậy phương pháp tiếp cận theo chu mạnh mẽ với xuất đặc biệt nhà đầu thuyết minh báo cáo tài kiểm soát nội – “từ at nh (1901 – 1950) oi đầu kỷ 20 giới phát triển ngày tượng bên ngồi, thơng tin trình bày trình nghiệp vụ hệ thống hàng triệu nhà tư z sheet audit”): z đầu tư chứng khoán lên” (“bottom up” & “balance vb jm ht - xây dựng phát triển k kỹ thuật lấy mẫu đánh giá gm hệ thống KSNB l.c - chuyển từ tiếp cận chi tiết om sang tiếp cận theo chu trình an Lu nghiệp vụ Giai đoạn – nửa cách mạng công nghiệp Chủ yếu đối đánh giá độ tin cậy phương pháp tiếp cận theo mô va n cuối kỷ 20 lần thứ hai, tở chức tượng bên ngồi, thơng tin trình bày hình rủi ro kiểm tốn (“pre top re phát triển lớn trở đặc biệt nhà đầu thuyết minh báo cáo tài down” & “a risk-based audit tư approach”): ac th nên phức tạp y te (1951 – 2000) - dựa phương pháp kiểm si eg cd toán dựa rủi ro, “a risk- jg hg ad ju y th yi pl ua al Đặc điểm bật n Giai đoạn n va Đối tượng yêu cầu Nhu cầu thông tin Phương phương tiếp cận thơng tin kiểm tốn m ll fu based audit approach” oi - sử dụng khái niệm trọng yếu at nh - xem xét đến chất z giao dịch đơn lẻ vượt mức cân z nhắc, nhấn mạnh vào khu vực vb jm ht có rủi ro cao k - quan tâm tới sở dẫn gm liệu phát triển bùng nổ nhà thơng tin trình bày toán – “từ xuống” (“top om kỷ 21 trở l.c Giai đoạn – Kỹ thuật cơng nghệ Ngồi quan tâm - đánh giá độ tin cậy chiến lược tiếp cận rủi ro kiểm công nghệ thông tin tượng hữu quan tới doanh động doanh nghiệp tới cộng đồng môi trường ac th nghiệp gồm: quan - khác: hoạt động tác y te tâm nhân viên, khách (từ năm 2016 phải có báo cung cáo tác động môi trường  eg cd nhà si hàng, risk-based strategic-systems audit”) re “a n khác & va mạng internet an Lu hỗ trợ không giới hạn đầu tư, đối thuyết minh báo cáo tài down” jg hg ad ju y th yi pl ua al Đặc điểm bật n Giai đoạn n va Đối tượng yêu cầu Nhu cầu thông tin Phương phương tiếp cận thơng tin kiểm tốn oi m ll fu cấp, chủ nợ lập dự phòng cần thiết) cộng đồng nơi at nh doanh nghiệp hoạt z động jm thách thức lớn với kiểm toán k cấu chi phí om - tăng tính hiệu - Thứ hai, khách hàng nghề kinh doanh thị trường mở nhiều hội cung cấp si thêm giá trị cho khách eg cd doanh sâu sắc khách hàng, ngành ac th y te - Thứ ba, hoạt động kinh re giá trị gia tăng - bên cạnh đó, việc hiểu biết n chất lượng kiểm toán kiểm toán va địi hỏi nhiều an Lu kiểm tốn - giảm chi phí thay đởi l.c kiểm tốn viên để giảm phí gây áp lực lớn cho thời đại mới: gm - Thứ nhất, khách hàng cuả kiểm toán giải ht nghiệp kiểm tốn: doanh vb chưa có cho nghề Chiến lược tiếp cận rủi ro z tạo thách thức jg hg ad ju y th yi pl ua al Đặc điểm bật n Giai đoạn n va Đối tượng yêu cầu Nhu cầu thông tin Phương phương tiếp cận thơng tin kiểm tốn hàng, cung cấp thêm tạp, tích hợp mang tính dịch vụ ngồi kiểm tốn tồn cầu (nhưng phải đảm bảo tính độc oi m ll fu nghiệp ngày phức at nh z lập với dịch vụ kiểm toán) z k jm ht vb om l.c gm an Lu va n y te re ac th si eg cd jg hg t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re