(Luận văn) các yếu tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại việt nam trên địa bàn tỉnh bình thuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep VÕ THỊ HỒNG VI w n lo ad ju y th yi pl al n ua CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU n va CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ll fu TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM m oi TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH THUẬN at nh z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re Thành phố Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep VÕ THỊ HỒNG VI w n lo ad ju y th yi pl al n ua CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU n va CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ll fu TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM m oi TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH THUẬN at nh z Chuyên ngành: KẾ TOÁN z ht vb Mã số: 60340301 k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n n va TS PHẠM XUÂN THÀNH a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: y te re Thành phố Hồ Chí Minh, 2017 t to LỜI CAM ĐOAN ng hi Tôi xin cam đoan luận văn “Các yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ ep thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn tỉnh w Bình Thuận” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu đề tài n lo thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận ad văn không chép luận văn chưa trình bày hay cơng y th ju bố cơng trình nghiên cứu khác trước yi pl TP.HCM, tháng 12 năm 2017 n ua al Tác giả luận văn n va ll fu oi m nh Võ Thị Hồng Vi at z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA ng LỜI CAM ĐOAN hi ep MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT w n DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU lo ad DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ y th PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu ju yi pl n ua al Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu n va 4.1 ll fu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn nghiên cứu Kết cấu đề tài oi m at nh z CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU z Tổng quan nghiên cứu nước 1.2 Tổng quan nghiên cứu nước 1.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu xác định khe hổng nghiên cứu 10 ht vb 1.1 k jm gm 1.3.1 Nhận xét tổng quan nghiên cứu 10 l.c 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 10 om KẾT LUẬN CHƯƠNG 12 a Lu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 13 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 13 y te re 2.1.4 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 19 n 2.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 19 va 2.1.2 Những điểm COSO 2013 18 n 2.1.1 Khái niệm 13 2.2 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 20 t to ng 2.3 Các lý thuyết liên quan đến yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 23 hi ep 2.3.1 Lý thuyết uỷ nhiệm 23 2.3.2 Lý thuyết lập quy 24 w 2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội 25 n lo 2.4.1 Mơi trường kiểm sốt 25 ad 2.4.2 Đánh giá rủi ro 27 y th 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 29 ju yi 2.4.4 Thông tin truyền thông 31 pl 2.4.5 Giám sát 34 al ua 2.4.6 Thể chế trị 35 n 2.5 Vai trò trách nhiệm đối tượng có liên quan đến kiểm sốt nội ngân hàng 37 n va ll fu 2.5.1 Hội đồng quản trị 37 oi m 2.5.2 Ban giám đốc 38 2.5.3 Kiểm toán viên nội 38 nh at 2.5.4 Nhân viên 38 z KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 z Mơ hình nghiên cứu đề xuất 41 jm 3.1 ht vb CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 k 3.1.1 Mơ hình nghiên cứu 41 gm 3.1.2 Giả thuyết nghiên cứu 41 l.c 3.2 Phương pháp nghiên cứu 42 om 3.2.1 Phương pháp nghiên cứu 42 3.3 Nghiên cứu phương pháp định tính 44 y 3.4.3 Kiểm định độ tin cậy thang đo (Kiểm định Cronbach’s Alpha) 49 te re 3.4.2 Phương pháp chọn mẫu 48 n 3.4.1 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi 45 va 3.4 Nghiên cứu phương pháp định lượng 45 n a Lu 3.2.2 Thiết kế khung nghiên cứu 42 3.4.4 Phân tích nhân tố khám phá (Exploratory Factor Anlysis, EFA) 50 t to 3.4.5 Mơ hình hồi quy đa biến (Multiple Regression Analysis) 51 ng KẾT LUẬN CHƯƠNG 54 hi ep CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 55 4.1 Kết nghiên cứu định tính 55 w 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 55 n lo 4.2.1 Mẫu khảo sát 55 ad 4.2.2 Kết kiểm định độ tin cậy thang đo 55 y th ju 4.2.3 Kết phân tích nhân tố khám phá 58 yi 4.2.4 Kết phân tích mơ hình hồi quy 61 pl 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu: 66 al n ua 4.3.1 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB 66 va n 4.3.2 Bàn luận từ kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB 67 ll fu oi m KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 nh at 5.1 Kết luận kết nghiên cứu 72 z 5.2 Một số đề xuất nhằm nhằm nâng cao hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận 72 z vb ht 5.2.1 Đối với Môi trường kiểm soát 72 jm 5.2.2 Đối với Thông tin truyền thông 73 k gm 5.2.3 Đối với Hoạt động kiểm soát 74 l.c 5.2.4 Đối với Giám sát 75 om 5.2.5 Đối với Thể chế trị 75 5.2.6 Đối với Đánh giá rủi ro 76 a Lu 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 77 n y te re PHỤ LỤC va TÀI LIỆU THAM KHẢO n KẾT LUẬN CHUNG 78 t to DANH MỤC VIẾT TẮT ng hi BCTC: Báo cáo tài ep Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission– Uỷ COSO: w ban Treadway việc chống gian lận báo cáo tài n lo ĐCS: ad Hội đồng quản trị ju y th HĐQT: Đảng Cộng sản Hệ thống kiểm soát nội KSNB: Kiểm soát nội NHTM: Ngân hàng thương mại SXKD: Sản xuất kinh doanh XHCN: Xã hội chủ nghĩa yi HTKSNB: pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ng hi Bảng 2.1: Các định nghĩa kiểm soát nội 18 ep 49 Bảng 3.2 Các biến quan sát thang đo Đánh giá rủi ro 50 Bảng 3.1 Các biến quan sát thang đo Môi trường kiểm soát w n lo 50 Bảng 3.4 Các biến quan sát thang đo Thông tin truyền thông 51 ad Bảng 3.3 Các biến quan sát thang đo Hoạt động kiểm soát ju y th Bảng 3.5 Các biến quan sát thang đo Giám sát yi 51 pl Bảng 3.6 Các biến quan sát thang đo Thể chế trị ua al 51 n Bảng 3.7 Các biến quan sát thang đo Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 52 va Bảng 4.1 Kết Cronbach’s Alpha thang đo n 59 ll fu Bảng 4.2 Kết phân tích EFA yếu tố tác động 64 at nh Bảng 4.3 Kết EFA yếu tố phụ thuộc oi m 62 Bảng 4.4 Phân tích tương quan biến phụ thuộc biến độc lập z 65 z 66 Bảng 4.6 Bảng tóm tắt mơ hình hồi quy jm ht vb Bảng 4.5 Kết phân tích mơ hình hồi quy 67 k 67 l.c gm Bảng 4.7 Đánh giá phù hợp mơ hình so với tổng thể Bảng 4.8 Kết kiểm định phương sai sai số thay đổi phân tích tương quan om Spearman 69 an Lu Bảng 4.9 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu 71 n va HTKSNB NHTM Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận 74 ey NHTM Việt Nam địa bàn tỉnh Bình Thuận t re Bảng 4.10 Tầm quan trọng nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu HTKSNB th t to DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ ng hi Hình 2.1: Sơ đồ hệ thống kiểm sốt nội 21 ep Hình 2.2: Mơ hình nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến HTKSNB ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Bình Thuận w 45 n Hình 3.1: Sơ đồ khung nghiên cứu luận văn lo 47 ad Hình 4.1 Biểu đồ tần số phần dư chuẩn hóa ju y th 68 Hình 4.2 Biểu đồ P – P Plot phân phối chuẩn phần dư yi 69 pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng PHẦN MỞ ĐẦU hi ep Sự cần thiết đề tài Trong năm gần đây, hệ thống ngân hàng Việt Nam đổi cách w n mơ hình tổ chức, chế điều hành nghiệp vụ, … Có thể nói hoạt động hệ lo ad thống ngân hàng có đóng góp đáng kể nghiệp đổi phát triển y th kinh tế đất nước Bên cạnh kết đạt được, hệ thống ngân hàng Việt Nam ju bộc lộ yếu điều hành hoạt động nghiệp vụ, đặc biệt việc quản lý yi pl hoạt động ngân hàng thương mại với loại hình sở hữu khác Những yếu ua al khó tránh khỏi lý thuyết kinh nghiệm quản lý ngân n hàng thương mại trình chuyển sang kinh tế thị trường nước ta chưa n va nghiên cứu đầy đủ fu ll Hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, dễ bị m oi tổn thương có gian lận sai sót, việc bảo đảm an tồn hoạt động kinh doanh nh ngân hàng thương mại nhà kinh doanh ngân hàng quan tâm at z mà mối quan tâm người gửi tiền, quan quản lý Nhà nước, toàn z vb xã hội phá sản ngân hàng gây nên đỗ vỡ dây chuyền hệ thống ht tài - ngân hàng, ảnh hưởng lớn toàn kinh tế Để ngăn ngừa jm tổn thất rủi ro xảy q trình hoạt động kinh doanh ngân hàng, k gm biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, trước hết l.c đòi hỏi ngân hàng thương mại phải có biện pháp hữu hiệu Một biện om pháp quan trọng ngân hàng phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu y kiểm soát nội ngày thể rõ rệt việc phát hiện, ngăn chặn rủi te re người quản lý doanh nghiệp, đặc biệt ngân hàng Vai trò hệ thống n nên quen thuộc, khơng với người làm cơng tác kế tốn, mà cịn quen thuộc với va Kiểm sốt nội khái niệm đời từ lâu giới, ngày chúng trở n a Lu hiệu t to ng 2.641 9.433 51.203 2.641 9.433 51.203 2.821 10.076 45.604 2.022 7.222 58.425 2.022 7.222 58.425 2.548 9.101 54.705 1.493 5.332 63.756 1.493 5.332 63.756 2.534 9.051 63.756 934 3.336 67.092 816 2.915 70.007 2.555 72.562 2.466 75.028 hi ep w n lo ad 10 690 11 644 yi 12 622 2.222 13 578 2.065 14 561 2.005 83.620 15 507 1.810 85.430 16 477 1.704 87.133 17 438 1.565 88.699 18 426 1.522 90.221 19 397 1.418 91.639 20 353 1.262 92.901 21 353 1.261 94.162 22 347 1.238 95.400 23 290 1.036 96.436 24 279 995 97.431 25 252 900 98.330 26 190 677 99.007 27 164 584 99.591 28 114 409 100.000 715 ju y th 2.300 77.329 pl ua al 79.550 81.615 n n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th Extraction Method: Principal Component Analysis t to ng hi Component Matrixa ep Component w n 691 -.573 ad 648 -.573 MT4 635 -.546 HD3 631 HD2 598 MT2 597 HD1 582 MT1 559 -.486 HD5 541 448 HD4 504 435 TT2 503 404 TT4 489 446 TT3 453 524 -.374 TT1 495 511 -.374 ju y th MT3 lo MT5 yi pl 372 al -.515 n ua 374 316 va n 370 ll fu oi m at nh z -.382 z vb -.465 -.413 GS4 645 -.360 GS1 465 -.300 649 CT1 -.308 352 599 581 th CT3 ey 622 t re CT4 n 386 va CT2 an Lu 646 om GS2 l.c -.386 gm 668 k jm ht GS3 t to CT5 363 581 ng DG2 583 373 445 -.355 364 439 -.398 376 402 hi 356 ep DG4 326 DG5 w n DG1 lo ad DG3 -.371 393 y th ju Extraction Method: Principal Component Analysis yi a components extracted pl n ua al va n Rotated Component Matrixa ll fu Component 905 MT3 896 MT2 861 MT1 766 z MT4 at 926 nh MT5 oi m z k jm ht vb l.c gm 777 HD2 758 HD3 751 HD4 719 313 HD5 687 377 om HD1 th 765 ey TT3 t re 800 n TT1 va 834 an Lu TT4 t to TT2 745 ng CT2 790 hi 753 ep CT1 750 CT4 w n CT5 726 lo 705 y th GS3 ad CT3 863 ju 821 yi GS4 pl 806 ua al GS2 GS1 631 n va DG2 766 n fu DG4 747 ll m DG1 683 oi 625 at nh DG5 585 z DG3 z ht vb Extraction Method: Principal Component Analysis jm Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization k a Rotation converged in iterations l.c gm 163 -.295 -.632 328 512 382 114 269 160 -.206 167 -.340 751 474 200 -.354 -.197 836 309 -.043 398 -.039 137 149 -.518 729 th 115 ey 434 t re 555 n 614 va an Lu Component om Component Transformation Matrix t to -.022 644 -.681 066 181 289 ng hi Extraction Method: Principal Component Analysis ep Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization w n lo KMO and Bartlett's Test ad Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy y th ju Bartlett's Test of Sphericity 511 Approx Chi-Square 316.904 yi df pl al Sig 0.000 n ua n va Communalities ll fu Extraction 1.000 435 HH3 1.000 368 z HH2 at 258 nh 1.000 oi HH1 m Initial z vb jm ht Extraction Method: Principal Component Analysis k l.c gm Total Variance Explained om Initial Eigenvalues Total % of Variance Cumulative % 55.369 55.369 982 32.747 44.631 957 31.883 100.000 1.061 55.369 Cumulative % 55.369 n 1.061 % of Variance va Total an Lu Component Extraction Sums of Squared Loadings ey t re th Extraction Method: Principal Component Analysis t to ng hi Component Matrixa ep Component w n lo HH2 659 ad 607 y th HH3 508 ju HH1 yi n ua Analysis al Principal Component pl Extraction Method: n extracted va a components ll fu oi m z component was be rotated om solution cannot l.c extracted The gm a Only one k jm ht vb Matrixa z Component at nh Rotated an Lu n va ey t re th t to PHỤ LỤC ng PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN hi ep Correlationsc MT HD TT GS CT HH -.255** 198** 095 103 -.029 497** 000 000 094 069 606 000 -.197** -.023 038 -.033 071** 000 686 509 565 000 470** 045 091 564** 000 427 107 000 162** 134* 637** 004 018 000 040 430** 477 000 333** w DG n Pearson Correlation lo MT ad y th Sig (2-tailed) -.197** n fu 000 000 Pearson Correlation 095 -.023 Sig (2-tailed) 094 686 000 Pearson Correlation 103 038 045 162** Sig (2-tailed) 069 509 427 004 -.029 -.033 091 134* 040 606 565 107 018 477 497** 071** 564** 637** 430** 333** 000 000 000 000 000 000 470** at nh z k om l.c gm 000 an Lu n va ey t re th * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) jm ht vb ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) c Listwise N=312 z Sig (2-tailed) oi Pearson Correlation m Pearson Correlation ll Sig (2-tailed) Sig (2-tailed) HH 198** va CT n GS 000 ua TT Pearson Correlation al HD -.255** pl Sig (2-tailed) yi Pearson Correlation ju DG t to PHỤ LỤC 10 ng PHÂN TÍCH HỒI QUY ĐA BIẾN hi ep Model Summaryb w n lo ad Model R Std Error of the Square Estimate R Square y th 931a Adjusted R 867 864 Durbin-Watson 13633 1.971 ju yi a Predictors: (Constant), CT, MT, GS, HD, DG, TT pl n ua al b Dependent Variable: HH n va fu ll ANOVAa 305 42.538 311 000b 330.602 019 jm ht 5.669 6.145 vb Sig z Total 36.869 F z Residual Mean Square at Regression df nh Sum of Squares oi m Model a Dependent Variable: HH k gm b Predictors: (Constant), CT, MT, GS, HD, DG, TT om l.c an Lu Coefficientsa t Sig th Beta ey Std Error Toleranc e t re B Collinearity Statistics n Model va Unstandardized Coefficients Standardize d Coefficients VIF t to ng (Constan t) hi ep -.061 094 514 MT 192 010 437 19.810 000 898 1.113 DG 188 017 249 11.331 000 902 1.109 182 014 318 12.998 000 730 1.369 166 011 371 15.347 000 747 1.338 160 012 291 13.635 000 959 1.042 010 269 12.697 000 977 1.024 w -.653 n HD lo ad TT ju y th GS yi CT 131 pl n ua al a Dependent Variable: HH n va ll fu oi m at nh Collinearity Diagnosticsa Variance Proportions z Condition Dimension Index (Constant) MT DG HD 1 6.804 1.000 00 00 00 056 11.011 00 57 07 02 048 11.914 00 13 04 14 037 13.491 00 02 07 027 15.853 01 02 022 17.571 00 005 35.428 99 TT CT 00 00 00 00 01 10 34 05 01 00 03 15 72 26 04 02 66 11 01 67 61 06 15 55 14 00 09 k jm 00 GS om ht vb Eigenvalue z Model l.c gm an Lu 05 01 n va ey t re a Dependent Variable: HH 12 th t to Residuals Statisticsa ng hi Minimum ep Predicted Value w Residual Maximum Mean Std Deviation N 4.3029 3.4370 34431 312 -.44122 36971 00000 13501 312 -3.937 2.515 000 1.000 312 -3.236 2.712 000 990 312 n 2.0814 lo Std Predicted Value ad Std Residual y th ju a Dependent Variable: HH yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to Charts ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m nh at Correlationsc z MT DG z ABSRES HD TT GS CT vb 027 020 639 727 980 027 1.000 -.251** 232** 639 000 000 128 137 020 -.251** 1.000 -.194** 013 040 727 000 001 818 487 608 -.001 232** -.194** 1.000 480** 035 101 -.001 008 057 -.029 313 609 086 084 k jm Coefficient gm 1.000 ht Spearman's rho ABSRES Correlation Sig (2-tailed) Correlation DG Correlation 982 an Lu Sig (2-tailed) 001 om Coefficient l.c MT 891 n va -.029 Coefficient ey Correlation Coefficient th HD t re Sig (2-tailed) t to Sig (2-tailed) ng hi TT 980 000 001 000 533 075 008 086 013 480** 1.000 131* 125* 891 128 818 000 021 028 057 084 040 035 131* 1.000 -.007 313 137 487 533 021 898 -.029 001 -.029 101 125* -.007 1.000 609 982 608 075 028 898 Correlation ep Coefficient Sig (2-tailed) w n GS Correlation lo ad Coefficient ju y th Correlation yi CT Sig (2-tailed) pl Coefficient al n ua Sig (2-tailed) ll oi m c Listwise N = 312 fu * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) n va ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb Correlationsc jm k ABSRE Coefficient Sig (2-tailed) Correlation Coefficient -.004 -.088 -.022 318 748 946 154 062 1.000 -.263** 256** 094 103 318 000 000 130 097 -.020 -.263** 1.000 -.231** 001 046 723 th Correlation -.020 ey DG 062 t re Sig (2-tailed) 1.000 n Coefficient GS va MT TT om rho HD an Lu ABSRES Correlation DG l.c Spearman's MT gm S t to Sig (2-tailed) ng hi HD Correlation ep Coefficient 748 000 000 984 459 -.004 256** -.231** 1.000 477** 039 946 000 000 000 532 -.088 094 001 477** 1.000 158* 154 130 984 000 011 -.022 103 046 039 158* 1.000 723 097 459 532 011 Sig (2-tailed) w Coefficient lo Correlation ad n TT ju y th Correlation yi GS Sig (2-tailed) pl Coefficient al n ua Sig (2-tailed) n va ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) oi m c Listwise N = 261 ll fu * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th