(Luận văn) hoàn thiện báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty cổ phần dược hậu giang

ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO hi ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH w n lo ad y th ju BÙI MỸ NHUNG yi pl n ua al va n HOÀN THIỆN BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT ll fu oi m TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC nh at HẬU GIANG z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re ac th TP Hồ Chí Minh – Năm 2010 ng hi ep BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH w n lo ad y th ju BÙI MỸ NHUNG yi pl ua al n HỒN THIỆN BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT n va ll fu TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC m oi HẬU GIANG at nh z z Chuyên ngành: Kế toán k jm ht vb Mã số: 60.34.30 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: n n va TS PHẠM XUÂN THÀNH y te re ac th TP Hồ Chí Minh – Năm 2010 LỜI CAM ĐOAN ng Đề tài: “Hồn thiện báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Dược Hậu hi ep Giang” cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Đây đề tài luận văn Thạc sĩ kinh tế chuyên ngành kế toán Luận văn chưa cơng bố bất w n kỳ hình thức lo ad y th ju Tác giả: Bùi Mỹ Nhung yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th MỤC LỤC ng Trang hi ep LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài w n Mục tiêu nghiên cứu lo ad Nội dung nghiên cứu y th Phạm vi nghiên cứu ju Phương pháp nghiên cứu yi pl Kết cấu luận văn ua al Chương 1: TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT n 1.1 Khái quát báo cáo tài hợp va n 1.1.1 Định nghĩa ll fu 1.1.2 Bản chất báo cáo tài hợp m oi 1.1.3 Mục đích báo cáo tài hợp at nh 1.1.4 Nội dung báo cáo tài hợp chuẩn mực kế toán z hướng dẫn Việt Nam z 1.1.5 Phạm vi công ty phải lập trình bày báo cáo tài hợp vb jm ht 1.1.6 Các phương pháp hợp báo cáo tài k 1.1.7 Qui trình hợp báo cáo tài gm 1.2 Các đối tượng liên quan đến báo cáo tài hợp 11 l.c 1.2.1 Công ty mẹ 11 om 1.2.2 Công ty 11 a Lu 1.2.3 Mơ hình cơng ty mẹ - 11 n 1.2.4 Xác định phần lợi ích cơng ty mẹ công ty 13 va n 1.2.5 Xác định quyền kiểm sốt cơng ty mẹ công ty 13 te re 1.2.6 Khái quát hợp kinh doanh 14 ac 1.3.2 Trình tự phương pháp hợp 18 th 1.3.1 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài hợp 15 y 1.3 Thực lập trình bày báo cáo tài hợp (BCTCHN) 15 1.4 Một số quy định hợp báo cáo tài theo chuẩn mực kế tốn quốc tế 22 ng 1.4.1 Về trình bày báo cáo tài hợp 22 hi ep 1.4.2 Về phạm vi hợp báo cáo tài 22 1.4.3 Về thủ tục hợp báo cáo tài hợp 23 w n Chương 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP lo ad NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 25 y th 2.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 25 ju 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 25 yi pl 2.1.2 Sơ lược tình hình sản xuất thị trường Dược Hậu Giang 28 ua al 2.2 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài hợp Công ty Cổ Phần n Dược Hậu Giang 29 va n 2.3 Trình tự phương pháp lập báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ Phần ll fu Dược Hậu Giang 29 oi m 2.3.1 Trình tự lập BCTCHN 29 at nh 2.3.2 Phương pháp lập BCTCHN 30 2.3.2.1 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán hợp báo cáo kết z z hoạt động kinh doanh hợp 30 vb jm ht 2.3.2.2 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 44 2.4 Một số ưu điểm, nhược điểm nội dung cần hoàn thiện từ thực trạng lập báo k gm cáo tài hợp đơn vị nghiên cứu 46 l.c 2.4.1 Ưu điểm 46 om 2.4.2 Nhược điểm 46 a Lu 2.4.3 Các nội dung cần hoàn thiện 47 n Chương 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN BÁO CÁO TÀI CHÍNH va n HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 50 te re 3.1 Quan điểm nguyên tắc hoàn thiện 50 ac th 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 51 y 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 50 3.2 Các giải pháp hồn thiện báo cáo tài hợp Công ty Cổ Phần Dược ng Hậu Giang 52 hi ep 3.2.1 Hoàn thiện nguyên tắc phương pháp điều chỉnh tiêu lập báo cáo tài hợp 52 w 3.2.2 Hồn thiện mơ hình tổ chức phục vụ cho việc lập báo cáo tài hợp n lo 70 ad y th 3.2.3 Xây dựng sách kế tốn thống tồn doanh nghiệp 70 ju 3.3 Một số kiến nghị 71 yi pl 3.3.1 Đối với Bộ tài 71 ua al 3.3.2 Đối với Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang 72 n 3.3.3 Đối với trường đào tạo 73 va n KẾT LUẬN 75 ll oi m PHẦN PHỤ LỤC fu TÀI LIỆU THAM KHẢO at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT ng ep w BCĐKTHN Bảng cân đối kế toán hợp BCTC Báo cáo tài BCTCHN Báo cáo tài hợp DHG Dược Hậu Giang n Bảng cân đối kế toán lo hi BCĐKT ad ju y th ISA yi Kết hoạt động kinh doanh hợp ua Tài sản cố định n TSCĐ Kết hoạt động kinh doanh al KQHĐKDHN pl KQHĐKD (International Accounting Standard) chuẩn mực kế toán quốc tế va Thuế thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VAS (Vietnamese Accounting Standard) chuẩn mực kế toán Việt Nam n Thuế TNDN ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th LỜI MỞ ĐẦU ng -o0o - hi ep Sự cần thiết đề tài Trong bối cảnh nay, kinh tế nước ta vận hành theo chế thị trường w xu hội nhập, cạnh tranh diễn ngày liệt Do hạn chế khả n lo nguồn lực, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phải hợp tác với ad y th trình điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, nghiên cứu phát triển ju mở rộng theo chiều rộng lẫn chiều sâu Từ ngày hình thành nhiều cơng yi ty lớn có mơ hình hoạt động rộng rãi khắp ngồi nước Trong với xuất pl ua al cơng ty hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty ngày nhiều n Đây mơ hình phổ biến hoạt động có hiệu giới n va Việt Nam thời gian qua Tuy nhiên, vấn đề đặt tập đoàn kinh tế lớn ll fu phải có tranh tồn cảnh tình hình tài kết hoạt động oi m sản xuất kinh doanh tổng thể hợp Vậy việc quản lý tài nh việc lập báo cáo tài hợp cơng ty thực theo at tiêu chuẩn nào? Việc áp dụng có theo trình tự quy định phù hợp với công z z tác quản lý thực tế doanh nghiệp hay khơng vấn đề mà nhiều doanh nghiệp vb jm ht quan tâm việc lập báo cáo tài hợp tập đồn, cơng ty mẹ cịn nhiều vướn mắc mà nguyên nhân chủ yếu khả xử lý thơng tin cịn k gm hạn chế, lực chuyên môn cần nâng cao để đáp ứng nhu cầu công việc Việc nghiên cứu thêm thực trạng lập báo cáo tài hợp nhất, tìm hiểu việc tuân thủ l.c om chuẩn mực lập trình bày báo cáo tài hợp doanh nghiệp a Lu giai đoạn việc cần thiết để từ đánh giá thực trạng đưa đề xuất n nhằm hoàn thiện việc lập báo cáo tài hợp tập đồn kinh va n tế nay, từ thực tế định chọn đề tài: “Hồn thiện báo cáo tài hợp Đây vấn đề nhắc đến nhiều thời gian qua tính phức tạp ac phức tạp nên việc nghiên cứu gặp khơng khó khăn, dù cố gắng th nhiều vấn đề nghiên cứu để hồn thiện, q trình thực y te re Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang” làm đề tài nghiên cứu khoa học khơng tránh khỏi thiếu sót mong nhận ý kiến đóng ng góp từ quý thầy cô bạn đọc để viết hoàn thiện hơn, xin chân thành cảm ơn! hi Mục tiêu nghiên cứu ep - Tìm hiểu thực trạng lập trình bày báo cáo tài hợp Công ty Cổ w phần Dược Hậu Giang so với chuẩn mực hướng dẫn hành cách lập n lo trình bày báo cáo tài hợp tập đồn kinh tế ad - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cách lập trình bày báo cáo tài hợp y th ju Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang yi Nội dung nghiên cứu pl al Luận văn nghiên cứu vấn đề cụ thể sau: n ua - Trình bày sở lý luận phương pháp, quy trình, nguyên tắc lập trình bày n va báo cáo tài hợp Việt Nam ll oi m Hậu Giang fu - Thực trạng lập trình bày báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Dược - Nhận xét cách lập trình bày báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần nh at Dược Hậu Giang từ đưa đề xuất góp phần hồn thiện cách lập báo z ht vb Phạm vi nghiên cứu z cáo tài hợp cơng ty jm - Phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn việc lập trình bày báo cáo k tài hợp Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang, chủ yếu bảng cân đối kế gm toán hợp nhất, báo cáo kết kinh doanh hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ om l.c hợp Phương pháp nghiên cứu n a Lu - Các số liệu phân tích cơng ty sử dụng số liệu năm 2009 n va - Phương pháp thu thập số liệu: số liệu thu thập, tổng hợp từ công ty ac thu thập thông qua ban lãnh đạo công ty chuyên viên phụ trách Từ số liệu th - Phương pháp xử lý số liệu: số liệu sử dụng đề tài chủ yếu số liệu thứ cấp y báo cáo liên quan đến đề tài nghiên cứu te re nghiên cứu, từ đề tài khoa học, văn chuẩn mực, thông tư hướng dẫn cung cấp phân tích, tổng hợp lập thành bảng số liệu hoàn chỉnh phục vụ ng việc nghiên cứu hi - Phương pháp phân tích: dựa vào số liệu thu thập tiến hành phân tích đánh ep giá thực trạng, đưa đề xuất phù hợp nhằm hoàn thiện cách lập trình bày w báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Dược Hậu Giang n lo Kết cấu luận văn ad Luận văn thiết kế sau: y th ju Phần 1: Phần mở đầu yi Phần 2: Phần nội dung pl Chương 1: Tổng quan báo cáo tài hợp - Chương 2: Thực trạng lập trình bày báo cáo tài hợp Cơng ty n ua al - Chương 3: Các giải pháp hồn thiện báo cáo tài hợp Cơng ty fu - n va Cổ phần Dược Hậu Giang ll Cổ phần Dược Hậu Giang oi m Phần 3: Kết luận at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th I TÀI LIỆU THAM KHẢO ng hi ep Bộ Tài Chính (2007), Thơng tư 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 Hướng dẫn thực mười sáu (16) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ- w n BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 lo ad Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài ju y th Bộ Tài Chính (2008), Nội dung hướng dẫn 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam; Nhà yi xuất Thống kê pl PGS.TS Bùi Văn Dương, TS Lê Ngọc Tánh, TS Dương Thị Mai Hà Trâm, ThS al ua Đặng ngọc Vàng, TS Hà Xuân Thạch, ThS Lý Bích Châu (2008), Giáo trình Kế n tốn tài chính, nhà xuất Giao thơng vận tải va n Nguyễn Mạnh Tuyển (2008), Hoàn thiện việc lập báo cáo tài hợp tập fu ll đồn Sonadezi, Luận văn thạc sĩ khoa học kế toán, Trường Đại học Kinh tế oi m TPHCM nh ThS Lê Minh Tài (2009), Tài liệu tập huấn chuyên đề: “Báo cáo tài hợp at z nhất”, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn z jm tài chính, Nhà xuất Tài ht vb TS Nguyễn Phú Giang (2009), Kế toán hợp kinh doanh hợp báo cáo k Võ Văn Nhị (2006), Hồn thiện báo cáo tài hợp áp dụng cho tổng công gm ty, công ty mẹ - công ty Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ, Trường Các Thông tư Chuẩn mực kế toán Việt Nam n n va 10 Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ Tài a Lu Chuẩn mực kế toán Quốc tế om l.c Đại Học Kinh tế TPHCM y te re ac th II PHỤ LỤC ng PHỤ LỤC 1: CÁC BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH hi ep w BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH Chỉ tiêu: Lợi ích cổ đơng thiểu số Kỳ kế tốn: 2009 Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Nợ Có A B C Lợi ích cổ đơng thiểu số BT1 ……… 4.828.591.254 năm Loại trừ cổ tức trả cổ đông BT4 ……… 439.265.400 thiểu số năm Điều chỉnh giảm lợi ích cổ đơng thiểu số loại trừ BT7 ……… 1.758.267.968 lợi nhuận chưa thực hàng tồn kho cuối kỳ Cộng phát sinh 2.97.533.368 4.828.591.254 n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH at nh Chỉ tiêu: Vốn đầu tư chủ sở hữu Kỳ kế toán: 2009 z k jm ……… Nợ ht BT1 Diễn giải C Loại trừ khoản đầu tư công ty mẹ vốn chủ sở hữu công ty Cộng phát sinh vb Ngày tháng B z Số hiệu A Có 2.550.000.000 gm 2.550.000.000 l.c om BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH a Lu Chỉ tiêu: Quỹ đầu tư phát triển 422.999.375 ac ……… th BT3 440.264.655 Có y ……… Nợ te re BT1 Diễn giải C Loại trừ khoản đầu tư công ty mẹ vốn chủ sở hữu cơng ty Tách lợi ích cổ đơng thiểu số n Ngày tháng B va Số hiệu A n Kỳ kế toán: 2009 III ng Số hiệu A Ngày tháng B hi Diễn giải C quỹ đầu tư phát triển trích lập năm Cộng phát sinh Nợ Có ep 863.264.030 w n BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH lo ad Chỉ tiêu: Quỹ dự phịng tài y th Kỳ kế tốn: 2009 ju Ngày tháng B BT1 ……… BT3 ……… yi Số hiệu A pl Nợ ua al Diễn giải C Loại trừ khoản đầu tư công ty mẹ vốn chủ sở hữu công ty Tách lợi ích cổ đơng thiểu số quỹ dự phịng tài trích lập năm Cộng phát sinh Có n 82.491.362 n va fu ll 79.256.406 oi m at nh 161.747.768 z z BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH vb Diễn giải A B C ảnh hưởng lãi tiêu thụ nội 280.000 n giá trị TSCĐ a Lu ……… om BT11 Có l.c Điều chỉnh chi phí khấu hao Nợ gm Ngày tháng k Số hiệu jm Kỳ kế tốn: 2009 ht Chỉ tiêu: Chi phí quản lý doanh nghiệp va dịch vụ hỗ trợ công ty mẹ 100.000.000 n Loại trừ chi phí từ việc nhận ……… ac 100.280.000 th Cộng phát sinh y cho công ty te re BT12 IV BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH ng Chỉ tiêu: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hi ep Kỳ kế toán: 2009 Số hiệu Diễn giải Nợ Có B C w Ngày tháng n A lo ad BT3 ……… Trả cổ tức năm 2009 ju yi pl ……… 439.265.400 Loại trừ cổ tức nhận 457.194.600 năm ua al BT14 502.255.781 trích lập quỹ y th BT4 Loại trừ ảnh hưởng việc ……… n Kết chuyển ảnh hưởng bút toán điều chỉnh đến lợi 12.145.976.473 n ……… va BT15 fu ll nhuận sau thuế chưa phân phối m 12.145.976.473 1.398.715.781 oi Cộng phát sinh nh at BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH z z Chỉ tiêu: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ B C BT5 ……… Loại trừ giao dịch bán hàng hóa ……… vụ hỗ trợ cơng ty mẹ cho 67.976.487.873 100.000.000 n BT12 a Lu Loại trừ chi phí từ việc nhận dịch om phát sinh nội Có l.c A Nợ gm Diễn giải k Ngày tháng jm Số hiệu ht vb Kỳ kế tốn: 2009 va cơng ty n 68.076.487.873 y te re Cộng phát sinh ac th V BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH ng Chỉ tiêu: Giá vốn hàng bán hi ep Kỳ kế toán: 2009 Số hiệu w Ngày tháng Diễn giải Nợ Có B C n A lo ad BT5 Loại trừ giao dịch bán hàng hóa ……… y th phát sinh nội ju Cộng phát sinh 63.491.110.403 63.491.110.403 yi pl al BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH n ua Chỉ tiêu: Hàng tồn kho B BT5 ……… Nợ Có C oi A Diễn giải Loại trừ giao dịch bán hàng nội 4.485.377.470 Cộng phát sinh 4.485.377.470 ll Ngày tháng fu Số hiệu n va Kỳ kế toán: 2009 m at nh z z ht vb BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH k Số hiệu Ngày tháng Diễn giải gm Kỳ kế toán: 2009 jm Chỉ tiêu: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình Có A B C BT8 ……… 18.000.000 n a Lu 18.000.000 n va Cộng phát sinh om lý công ty mẹ bán cho công ty l.c Điều chỉnh lại giá trị thiết bị quản Nợ y te re ac th VI BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH ng Chỉ tiêu: Hao mịn lỹ kế tài sản cố định hữu hình hi ep Kỳ kế toán: 2009 Số hiệu Diễn giải Nợ Có B C w Ngày tháng n A lo ad BT8 Điều chỉnh lại giá trị thiết bị quản ……… y th Điều chỉnh chi phí khấu hao ảnh ju yi ……… pl BT10 25.000.000 lý công ty mẹ bán cho công ty hưởng lãi tiêu thụ nội 1.400.000 ua al giá trị TSCĐ 1.400.000 n Cộng phát sinh 25.000.000 va n BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH fu ll Chỉ tiêu: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại m oi Kỳ kế tốn: 2009 BT9 ……… BT11 ……… Có z ……… Nợ z BT6 Diễn giải C Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ việc loại trừ lợi nhuận chưa thực giá trị hàng tồn kho cuối kỳ Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ việc loại trừ lãi chưa thực giao dịch bán thiết bị công ty mẹ công ty Điều chỉnh ảnh hưởng thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh từ việc điều chỉnh chi phí khấu hao thiết bị quản lý Cộng phát sinh at Ngày tháng B nh Số hiệu A k jm ht vb 897.075.494 l.c gm om 1.400.000 n a Lu n va y te re 280.000 ac 280.000 th 898.475.494 VII BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH ng Chỉ tiêu: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại hi ep Kỳ kế toán: 2009 Số hiệu Diễn giải Nợ Có B C w Ngày tháng n A lo ad Ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc loại trừ lợi y th ……… 897.075.494 nhuận chưa thực giá trị ju BT6 yi pl hàng tồn kho cuối kỳ ua al Ghi nhận tài sản thuế thu nhập n hoãn lại phát sinh từ việc loại trừ lãi chưa thực giao dịch 1.400.000 n ……… va BT9 fu ll bán thiết bị công ty mẹ oi m công ty at nh Điều chỉnh ảnh hưởng thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh 280.000 từ việc điều chỉnh chi phí khấu z ……… z BT11 280.000 898.475.494 k Cộng phát sinh jm ht vb hao thiết bị quản lý gm BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH om l.c Chỉ tiêu: Thu nhập khác Kỳ kế toán: 2009 Nợ A B C 132.000.000 ac Cộng phát sinh th công ty y quản lý công ty mẹ bán cho 132.000.000 te re ……… n Điều chỉnh lại giá trị thiết bị BT8 Có va Diễn giải n Ngày tháng a Lu Số hiệu VIII BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH ng Chỉ tiêu: Chi phí khác hi ep Kỳ kế tốn: 2009 Số hiệu Diễn giải Nợ Có B C w Ngày tháng n A lo ad BT8 Điều chỉnh lại giá trị thiết bị quản ……… 125.000.000 y th lý công ty mẹ bán cho công ty ju Cộng phát sinh 125.000.000 yi pl Chỉ tiêu: Phải thu khách hàng n ua al BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH B Nợ Có C oi m A Diễn giải ll Ngày tháng fu Số hiệu n va Kỳ kế toán: 2009 ……… 6.185.321.500 hàng phải trả người bán at BT13 nh Loại trừ công nợ phải thu khách z z công ty mẹ công ty vb 6.185.321.500 k jm ht Cộng phát sinh gm BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH om l.c Chỉ tiêu: Phải trả người bán Kỳ kế toán: 2009 Nợ A B C ……… hàng phải trả người bán 6.185.321.500 y 6.185.321.500 ac th công ty mẹ công ty Cộng phát sinh te re BT13 n Loại trừ cơng nợ phải thu khách Có va Diễn giải n Ngày tháng a Lu Số hiệu IX BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH ng Chỉ tiêu: Doanh thu hoạt động tài hi ep Kỳ kế tốn: 2009 w Diễn giải Nợ Có A B C ……… n Ngày tháng lo Số hiệu ad BT14 Loại trừ cổ tức nhận năm 457.194.600 457.194.600 ju y th Cộng phát sinh yi BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH pl Kỳ kế tốn: 2009 A B BT3 ……… Diễn giải Nợ Có C n Ngày tháng va Số hiệu n ua al Chỉ tiêu: Đầu tư vào công ty ll fu m Loại trừ khoản đầu tư công ty oi 8.098.432.628 8.098.432.628 at Cộng phát sinh nh mẹ vào công ty z z vb jm ht BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH k Chỉ tiêu: Lợi nhuận sau thuế cổ đông thiểu số gm Kỳ kế toán: 2009 Ngày tháng Diễn giải A B C BT2 ……… Lợi nhuận sau thuế cổ đông 4.828.591.254 thiểu số phát sinh năm ……… Điều chỉnh lợi nhuận sau thuế cổ đông thiểu số loại trừ lãi chưa thực hàng tồn kho cuối kỳ n a Lu n va 1.758.267.968 y te re ac 4.828.591.254 1.758.267.968 th Cộng phát sinh Có om BT7 Nợ l.c Số hiệu X - Bảng tổng hợp tiêu hợp ng Để lập báo cáo tài hợp nhất, cơng ty mẹ phải lập bảng tổng hợp tiêu hi ep hợp nhằm tổng hợp tiêu tài công ty mẹ công ty Tập đoàn theo mẫu số BTH 02 – HN w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th ng hi e p XI w n lo BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU HỢP NHẤT ad Năm 2009 t h y j Công ty Điều chỉnh Tổng cộng Có Số liệu hợp 2.868.851.841 140.895.684.680 hàng 222.152.094.114 16.105.924.310 238.258.018.424 Hàng tồn kho 296.848.351.744 6.342.288.260 303.190.640.004 Nguyên giá TSCĐ 221.229.135.022 418.953.389 221.648.088.411 -107.914.762.662 -56.916.431 140.895.684.680 an 138.026.832.839 v Tiền an u TÀI SẢN l a l Nợ p Công ty mẹ uy i Chỉ tiêu Đơn vị tính: đồng m a t z h oi n 6.185.321.500 232.072.696.924 4.485.377.470 298.705.262.534 18.000.000 221.666.088.411 z Hao mòn lũy kế ul l f Phải thu khách k 38.550.000.000 gm 1.400.000 38.550.000.000 25.000.000 -107.995.279.093 8.098.432.628 30.451.567.372 280.000 898.195.494 l Tài sản thuế thu v jm Đầu tư vào công ty -107.971.679.093 b h t TSCĐ c o m nhập hoãn lại 808.891.651.057 u a n L TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN v a n Nợ phải trả 25.679.101.369 898.475.494 834.570.752.426 816.694.216.322 t re ey t h a c ng hi e p XII w Điều chỉnh Tổng cộng lo Công ty n Công ty mẹ ad Chỉ tiêu Nợ Có Số liệu hợp t Vay nợ dài hạn 61.184.958.953 61.184.958.953 266.629.620.000 5.000.000.000 271.629.620.000 4.217.739.831 863.264.030 5.081.003.861 29.662.409.519 161.747.768 294.026.469.730 9.854.267.865 Vốn đầu tư 6.185.321.500 73.979.662.132 82.805.291.098 61.184.958.953 2.550.000.000 269.079.620.000 ul l f chủ sỡ hữu p 88.990.612.598 uy i 9.799.821.706 u 79.190.790.892 l a l Phải trả người bán v 73.979.662.132 an an 73.979.662.132 hạn h y j Vay nợ ngắn 863.264.030 4.217.739.831 29.824.157.287 161.747.768 29.662.409.519 Quỹ dự phịng tài z a t z h oi n triển m Quỹ đầu tư phát v 303.880.737.595 12.145.976.473 1.398.715.781 295.583.476.903 2.197.533.368 4.828.591.254 2.631.057.886 k jm phân phối b h t Lợi nhuận chưa gm Lợi ích cổ l đơng thiểu số c o m TỔNG NGUỒN 808.891.651.057 25.679.101.369 834.570.752.426 816.694.216.322 u a n L VỐN Doanh thu bán 1.728.924.948.924 v a n hàng cung cấp 75.993.211.788 1.804.918.160.712 68.076.487.873 1.736.841.672.839 t re ey t h a c ng hi e p XIII w Điều chỉnh Tổng cộng lo Công ty n Cơng ty mẹ ad Chỉ tiêu Nợ Có Số liệu hợp t h y j dịch vụ 922.520.553.455 832.108.884.224 26.903.161.137 859.012.045.361 33.126.657.584 295.115.754 33.421.773.338 Chi phí tài 22.917.192.462 251.147.932 23.168.340.394 Chi phí bán hàng 381.235.869.368 12.797.217.419 97.403.619.807 3.341.196.709 100.744.816.516 363.678.860.171 10.808.714.831 374.487.575.002 63.491.110.403 23.385.561.896 859.029.443.052 854.426.667.891 ul l f bán hàng cung an v Lợi nhuận gộp p 49.067.488.567 uy i 873.453.064.888 Giá vốn hàng bán u 23.385.561.896 l a l 22.562.084 trừ an 23.362.999.812 jm Các khoản giảm Doanh thu hoạt h z 23.168.340.394 v 394.033.086.787 394.033.086.787 k 100.280.000 100.644.536.516 gm doanh nghiệp 32.964.578.738 b h t Chi phí quản lý 457.194.600 a t z động tài oi n m cấp dịch vụ c o m từ hoạt động kinh l Lợi nhuận u a n L doanh 369.545.282.932 17.281.492.647 3.285.587 17.284.778.234 Chi phí khác 15.470.626.141 5.408.868 15.476.035.009 v a n Thu nhập khác 132.000.000 17.152.778.234 125.000.000 15.351.035.009 t re ey t h a c ng hi e p XIV w 365.489.726.677 10.806.591.550 376.296.318.227 43.916.637.478 51.923.685 43.968.561.163 1.998.054.010 1.998.054.010 lo 1.808.743.225 t -2.123.281 p 1.810.866.506 Có Số liệu hợp 1.808.743.225 371.347.026.157 l a l toán trước thuế Nợ uy i Tổng lợi nhuận kế Điều chỉnh Tổng cộng h y j Lợi nhuận khác Công ty n Công ty mẹ ad Chỉ tiêu v ul l f nghiệp hành 43.968.561.163 an nhập doanh an u Chi phí thuế thu nhập doanh oi n m Chi phí thuế thu 898.475.494 1.099.858.516 4.828.591.254 1.758.267.968 3.070.323.286 980.773.290 329.348.929.764 a t z h nghiệp hoãn lại 280.000 z Lợi nhuận sau b h t v thuế cổ đông jm công ty mẹ k Lợi nhuận sau gm 319.575.035.189 10.754.667.865 l thuế thu nhập c o m doanh nghiệp 330.329.703.054 L u a n v a n t re ey t h a c XV ng PHỤ LỤC 2: BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th