(Luận văn) hoàn thiện công tác kế toán tại các công ty chứng khoán ở việt nam , luận văn thạc sĩ kinh tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ng _ hi ep LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ w n lo ad y th ju HOÀN THIỆN yi pl n ua al CƠNG TÁC KẾ TỐN n va TẠI CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN fu ll Ở VIỆT NAM oi m at nh z z ht vb jm k Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm Toán K15 gm n a Lu Người thực hiện: Trần Lan Hương om l.c Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Võ Văn Nhị n va y te re th TP.HỒ CHÍ MINH - 2009 ng hi MỤC LỤC ep Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu sơ đồ w n Lời mở đầu lo ad Trang y th CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC ju KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP yi pl 1.1 Vai trị kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp .1 ua al 1.1.1 Vai trị kế tốn n 1.1.2 Vai trị u cầu tổ chức cơng tác kế toán va n 1.1.2.1 Vai trị tổ chức cơng tác kế tốn ll fu 1.1.2.2 Yêu cầu tổ chức cơng tác kế tóan oi m 1.2 Nội dung tổ chức kế toán doanh nghiệp at nh 1.2.1 Tổ chức máy kế toán .3 1.2.2 Tổ chức vận dụng phận cấu thành phận kế toán z z 1.2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán vb jm ht 1.2.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản .6 1.2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ k gm 1.2.2.4 Tổ chức cung cấp thơng tin – hệ thống báo cáo kế tốn l.c 1.2.3 Tổ chức kiểm tra kế toán om 1.2.4 Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế a Lu 1.2.5 Trang bị sở vật chất .9 n 1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng khốn 10 ac 13 th khoán y 1.3.2 Các nhân tố ảnh hửơng tổ chức kế toán công ty chứng te re 1.3.1.2 Các hoạt động cơng ty chứng khốn Việt Nam 12 n 1.3.1.1 Sự đời đặc điểm Công ty chứng khoán 10 va 1.3.1 Đặc điểm hoạt động cơng ty chứng khốn .10 1.3.2.1 Qui định nhà nước việc thành lập, tổ chức hoạt ng động công ty chứng khoán 13 hi ep 1.3.2.2 Sự phát triển thị trường chứng khốn với u cầu hồn thiện máy tổ chức cơng ty chứng khốn 14 w 1.3.2.3 Các qui định văn pháp luật tổ chức kế toán .15 n lo ad 1.3.2.4 Vai trị cơng ty chứng khốn 16 y th 1.3.2.5 Người sử dụng thông tin cần thiết 17 ju 1.3.2.6 Hệ thống kiểm soát nội 17 yi pl 1.3.2.7 Ứng dụng công nghệ thông tin 17 n ua al 1.3.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 18 va n CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ll fu CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN Ở VIỆT NAM oi m 2.1 Giới thiệu tổng quát tình hình hoạt động cấu tổ chức at nh cơng ty chứng khốn Việt Nam 23 2.1.1 Tình hình hoạt động 23 z z 2.1.1.1 Bức tranh tổng thể thị trường chứng khốn cơng ty vb jm ht chứng khoán .23 2.1.1.2 Thực trạng kinh doanh cơng ty chứng khốn giai k gm đoạn 2000 – 2008 .25 l.c 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 33 om 2.2 Đặc điểm thơng tin kế tốn đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn .35 a Lu 2.2.1 Đặc điểm thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn .35 n 2.2.2 Đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn 36 ac th 2.3.2 Tổ chức hệ thống sổ 40 y 2.3.1 Về hệ thống chứng từ kế toán 38 te re 2.3 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng khốn 37 n 2.2.2.2 Ban điều hành đối tượng bên 36 va 2.2.2.1 Khách hàng công ty 36 2.3.3 Tổ chức máy kế tốn cơng ty chứng khoán .41 ng 2.3.4 Tổ chức thu nhận kiểm tra thơng tin kế tốn .45 hi ep 2.3.5 Tổ chức cung cấp thông tin 47 2.3.6 Về sở vật chất phục vụ cho công tác kế toán .49 w n 2.3.7 Hệ thống tài khoản phương pháp hạch toán 52 lo ad 2.3.8 Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp 56 y th 2.4 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng ju khốn 57 yi pl 2.4.1 Ưu điểm: 57 n ua al 2.4.2 Nhược điểm, hạn chế nguyên nhân .58 va n CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ ll fu TỐN Ở CƠNG TY CHỨNG KHỐN TẠI VIỆT NAM oi m 3.1 Quan điểm mục tiêu hoàn thiện 63 at nh 3.1.1 Quan điểm: .63 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện: 63 z z 3.2 Giải pháp cụ thể: 64 vb jm ht 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện chế tài 64 3.2.1.1 Xây dựng phương án cụ thể cho việc đảm bảo an toàn tài k .64 gm l.c 3.2.1.2 Xây dựng chiến lược tài ngắn hạn dài hạn 65 om 3.2.1.3 Xây dựng chế quản lý tài tập trung tự chủ .65 a Lu 3.2.1.4 Cho phép khối trực tiếp kinh doanh tự chủ n nguồn vốn cấp 65 ac 3.2.2.1 Lưu trữ chứng từ 67 th 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện phận cấu thành hệ thống kế toán 67 y 66 te re công ty n 3.2.1.6 Nâng cao lực máy quản lý tài va 3.2.1.5 Tìm kiếm nguồn vốn bên 66 3.2.2.2 Hoàn chỉnh số nội dung phương pháp kế toán 67 ng 3.2.2.3 Đào tạo nhân lực kế toán cơng ty chứng khốn .75 hi ep 3.2.2.4 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin 76 3.3 Kiến nghị .78 w n 3.3.1 Kiến nghị với Cơ quan nhà nước 78 lo ad 3.3.1.1 Kiến nghị với Cơ quan ban hành Luật qui định .78 y th 3.3.1.2 Kiến nghị với Ủy ban chứng khoán .80 ju 3.3.1.3 Kiến nghị với Sở giao dịch chứng khoán Trung tâm yi 83 pl lưu ký ua al 3.3.1.4 Kiến nghị với Hiệp hội chứng khoán 85 n 3.3.2 Kiến nghị với thân công ty chứng khoán 86 va n 3.3.2.1 Tăng cường hệ thống kiểm soát nội 86 ll fu 3.3.2.2 Tăng cường đội ngũ chất lượng nhân viên 87 at nh Danh mục tài liệu tham khảo oi m Kết luận z z Phụ lục 01: Tổng hợp tỷ lệ doanh thu tổng Doanh thu số jm ht vb cơng ty chứng khốn Phụ lục 02: Danh sách cơng ty chứng khốn làm khảo sát k om l.c gm Phụ lục 03: Bảng khảo sát n a Lu n va y te re ac th DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ng hi BCTC: Báo cáo tài ep CK: Chứng khốn w CP: Cổ phiếu n CTCK: Cơng ty chứng khốn lo ad DN: Doanh nghiệp y th KSNB: Kiểm soát nội ju yi OTC: thị trường chứng khoán tự pl Repo: nghiệp vụ mua/bán chứng khốn có kỳ hạn al n ua TNHH: Trách nhiệm hữu hạn n TK: Tài khoản va TP.HCM: Thành phố Hồ Chí Minh oi m UBCK: Ủy ban chứng khoán ll fu TTCK: thị trường chứng khoán at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ ng Trang hi ep Bảng 2.1 Biến động số VNIndex với số CP niêm yết số công ty chứng khoán thành lập 23 w Bảng 2.2: Cơ cấu doanh thu bảo lãnh phát hành tổng doanh thu 26 n lo Bảng 2.3: Cơ cấu doanh thu tự doanh tổng doanh thu 28 ad y th Bảng 2.4 - thị phần môi giới nước năm 2008 29 ju Bảng 2.5 – thị phần môi giới cho nhà đầu tư nước năm 2008 30 yi Bảng 2.6: Cơ cấu doanh thu từ vốn kinh doanh tổng doanh thu 30 pl ua al Bảng 2.7: Cơ cấu doanh thu tư vấn tổng doanh thu 31 n Bảng 2.8 Xây dựng hệ thống chứng từ kế toán: 38 n va Bảng 2.9 Kiểm soát nội chứng từ 38 ll fu Bảng 2.10 Các vấn đề chung liên quan đến hệ thống sổ kế toán 40 oi m Bảng 2.11 Các vấn đề liên quan đến máy kế toán doanh nghiệp 41 nh Bảng2.12 Biện pháp nâng cao trình độ chun mơn nhân viên 42 at Bảng 2.13 Kiểm soát nội tổ chức máy kế toán 42 z z Bảng 2.14 Tổ chức máy kế toán 43 vb jm ht Bảng 2.15 Các vấn đề liên quan đến tổ chức kiểm tra kế toán 46 Bảng 2.16 Hoạt động kiểm tra khác 46 k gm Bảng 2.17 Các biểu mẫu báo cáo doanh nghiệp 47 Bảng 2.18 Các vấn đề liên quan đến báo cáo kế toán quản trị 48 l.c om Bảng 2.19 Kiểm sốt nội việc cung cấp thơng tin kế toán 49 a Lu Bảng 2.20 Các vấn đề liên quan đến sở vật chất 50 n Bảng 2.21 Các vấn đề liên quan đến phần mềm kế toán 50 va n Bảng 2.22 Các vấn đề chung liên quan đến hệ thống tài khoản 52 Bảng 2.24 Vận dụng nguyên tắc phương pháp kế toán 53 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức phận công ty chứng khoán 34 ac Bảng 2.26 – Tổ chức phân tích thơng tin 56 th Bảng 2.25 ghi nhận doanh thu 54 y te re Bảng 2.23 Tính linh hoạt hệ thống tài khoản 52 LỜI MỞ ĐẦU ng hi Lý chọn đề tài: ep Sự đời thị trừơng chứng khoán Việt Nam đánh dấu bước hòa nhập kinh tế Việt Nam với giới, đồng thời đánh dấu bước phát w n triển Việt Nam vào sân chơi tài Qua năm hoạt động, thị trừơng lo ad chứng khốn Việt Nam khơng ngừng phát triển đổi đạt nhiều yi nghiệp ju y th thành tựu đáng kểvà trở thành kênh huy động vốn trung dài hạn cho doanh pl Sự đời qui phạm pháp luật thị trường chứng khoán hoạt al ua động định chế tài trung gian: cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý n quỹ, quỹ đầu tư góp phần hồn thiện dần q trình xây dựng thị trường chứng va n khốn cịn non trẻ Việt Nam Với vai trò trung gian tài chính, phải fu ll đáp ứng yêu cầu ngày cao thị trường chứng khoán qui m oi phạm pháp luật việc cơng ty chứng khoán nghiên cứu, xây dựng tổ chức at nh hoạt động công ty cho hiệu quả, luật điều hiển nhiên, máy kế z tốn phận khơng thể tách rời q trình xây dựng z vb Tổ chức kế tốn cơng ty chứng khốn lĩnh vực cịn mang jm ht tính đặc thù cao q trình học hỏi hồn thiện Việt Nam Xây k dựng máy kế toán cơng ty chứng khốn cịn khó khăn, vướng gm mắc nào? Những vấn đề cần hoàn thiện q trình tổ chức kế tốn om l.c điểm cần sửa đổi qui định pháp luật tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng khoán nhằm theo kịp tốc độ phát triển thị trường chứng khoán Việt n a Lu Nam làm rõ đề tài ac Việt Nam th cụ thể hoạt động tổ chức kế tốn cơng ty chứng khốn y Chứng khốn, giúp người đọc hình dung cách chung nắm bắt te re Đề tài tổng kết cách có hệ thống hoạt động kế tốn Cơng ty n va Mục tiêu nghiên cứu Đồng thời đúc kết từ kinh nghiệm thực tiễn trình làm đề tài để đưa ng nhận xét kiến nghị giúp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hi ep Cơng ty Chứng khốn, văn pháp lý có liên quan Phạm vi nghiên cứu giới hạn đề tài: w n Với đời 100 công ty chứng khốn với 90 cơng ty chứng lo ad khoán hoạt động tập trung hai thành phố lớn TP Hồ Chí Minh Hà y th Nội việc nghiên cứu hoạt động tổ chức kế tốn tồn cơng ty ju điều khó Do đó, để đảm bảo tính khả thi dung lượng có hạn đề tài, đề yi Nghiên cứu thực tiễn tổ chức công tác kế tốn số cơng ty chứng ua al − pl tài giới hạn phạm vi sau: n khoán có trụ sở chi nhánh TP Hồ Chí Minh va Nghiên cứu số vấn đề lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn − Nhấn mạnh vào nghiên cứu hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách, báo cáo n − ll fu m oi kế toán, máy kế toán, kiểm tra kế toán, phân tích hoạt động kinh tế at nh doanh nghiệp vấn đề tổ chức trang bị sở vật chất kỹ thuật z phục vụ cho việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin từ đưa jm ht vb Phương pháp nghiên cứu z đánh giá đề xuất hoàn thiện k Tác giả chủ yếu sử dụng phương pháp định tính bao gồm so sánh, đối gm chiếu, phương pháp lịch sử logic, phương pháp phân tích tổng hợp… Đồng l.c thời, tác giả sử dụng phương pháp thống kê số mẫu làm cho việc om đánh giá thực trạng tổ chức công tác cơng ty chứng khốn Việt Nam a Lu Kết cấu đề tài: chương Chương 1: Một số vấn đề chung tổ chức kế tốn doanh nghiệp − Chương 2: Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty chứng n − ac th Chứng khoán Việt Nam y Chương 3: Giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty te re − n va khoán Việt Nam ng hi CHƯƠNG ep MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN w TRONG DOANH NGHIỆP n lo 1.1 Vai trị kế tốn tổ chức cơng tác kế toán doanh nghiệp ad y th 1.1.1 Vai trị kế tốn ju Kế tốn coi ngôn ngữ kinh doanh, phương tiện yi trao đổi thông tin doanh nghiệp Kế tốn đóng vai trị kết nối nguồn thơng tin, pl ua al từ người chuyển giao sang loạt người nhận thông tin – người sử dụng bên n lẫn bên doanh nghiệp Các thông tin đồng thời cầu nối liên kết n va nhà quản lý với hoạt động đơn vị liên kết đơn vị với mơi trường ll fu kinh doanh Có nhiều đối tượng sử dụng thơng tin trình bày báo cáo tài - Với nhà quản trị doanh nghiệp at nh khác oi m Mỗi đối tượng sử dụng thơng tin khác lại có nhu cầu thơng tin cần cung cấp z z Vai trị kế tốn việc cung cấp thơng tin cho nhà quản trị nhằm liên vb k jm - Với chủ sở hữu ht kết trình quản lý với liên kết doanh nghiệp với môi trường bên ngồi gm Thơng qua việc xem xét thơng tin báo cáo kế tốn họ đánh giá lực trách nhiệm phận quản lý doanh nghiệp tốt hay xấu om l.c - Với nhà cho vay cung cấp hàng hóa dịch vụ a Lu Các ngân hàng, tổ chức tài nhà cung cấp hàng hóa, dịch n vụ, trước cho vay cung cấp có nhu cầu thơng tin khả tốn y te re khơng? Để có thông tin họ phải sử dụng thông tin kế toán n va doanh nghiệp Nghĩa là, doanh nghiệp có đủ khả chi trả hay ac th ng p hi e SSJ w CTCP CK Standard 91 lo 68 SSI h y j t SSE ad 67 CTCP CK Hoa Anh Đào Cơng ty cổ phần chứng khốn Sài Gịn n 66 Tầng 03 nhà Viglacera số 02 Hoàng Quốc Việt, Quận Cầu Giấy, Tp Hà Nội www.japan-sec.vn 6/30/2009 72 Nguyễn Huệ, Phường Bến 6/8/2005 x Nghé -Q1.Tp HCM www.ssi.com.vn Tầng 02 nhà số 02 Trưng Trắc, Phường 1, Tp Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu www.ssj.com.vn 11/14/2008 Tầng 9, Tòa nhà Master Building, số 41-43 Trần Cao 6/4/2009 Vân, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh www.stsc.vn Tầng 9, Toà nhà 59 Quang Trung, phường Nguyễn Du, www.tas.com.vn ; www.tas.vn 1/23/2007 x quận Hai Bà Trưng, Hà Nội 36 Tây Thạnh, phường Tây Thạnh, Quận Tân Phú, Tp HCM www.tcsc.com.vn 6/24/2008 273 Kim Mã, Giảng Võ, Ba www.thanglongsc.com Đình, HN 6/8/2005 x Tầng tồ nhà số 168 Ngọc Khánh, Q.Ba Đình, Tp Hà Nội www.tss.com.vn 2/18/2009 Số 535 Kim Mã, quận Ba Đình, Hà Nội www.tvs.vn 1/25/2007 Tầng 5, số 152 Thụy Khuê, 2/7/2007 quận Tây Hồ, Hà Nội www.tvsi.com.vn Tầng 12 & 17 Toà nhà cao ốc Vietcombank, 198 Trần Quang 6/8/2005 x Khải - Hà Nội www.vcbs.com.vn Số 67 Hàm Nghi, P.Nguyễn Thái Bình, Q.1, TP HCM www.vcsc.com.vn 12/25/2007 x Lầu 3,4,5 Tịa Nhà Estar số 147 – 149 Võ Văn Tần, Phường 6, Quận 3, Tp HCM www.vdsc.com.vn 5/21/2007 x Số 80 Võ Văn Tần, P6, Q3, Tp 9/4/2008 Hồ Chí Minh www.vdse.com.vn uy i p TAS an u STSC l a l 69 Cơng ty cổ phần Chứng khốn Sài Gịn Tourist 41 CTCP CK Tràng An 71 85 CTCP CK Thành Công TCSC 72 CTCP CK Thăng Long TSC 73 98 CTCP CK Trường Sơn TSS 74 42 CTCP CK Thiên Việt TVSC 75 44 TVSI 76 CTCP CK Tân Việt Cơng ty TNHH chứng khốn Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam 77 68 CTCP CK Bản Việt 78 33 CTCP CK Rồng Việt 79 87 CTCP CK Viễn Đông an v 70 CN HCM f ul l m a t z h oi n CN HCM z v b h t jm k VCBS gm c o m l VCS VDSC L u a n VDSE CN HCM v a n t re ey t h a c ng p hi e CTCP CK Toàn Cầu 84 72 CTCP CK Vincom w 88 83 lo VICS Vietinban ksc t 82 CTCP CK Thương mại Công nghiệp Việt Nam CTCK Ngân hàng Công thương Việt Nam 3/9/2009 www.vics.com.vn www.vietinbanksc.co m.vn h y j 76 www.vfs.com.vn 306 Bà Triệu -Hà Nội Tầng nhà 1015 Trần Vinagloba Hưng Đạo, P5, Q5, Tp Hồ Chí www.vinaglobal.com l Minh Tầng tầng 15 tháp B – VINCOM Vincom City Tower, Số 191 www.vincomsc.com.v n SC Bà Triệu, Hà Nội p 81 n VFS ad CTCP CK Nhất Việt 3/26/2008 uy i 94 6/8/2005 x CN HCM an u l a l 80 Lầu 03 nhà số 01 Phạm Viết Chánh, Phường Nguyễn Cư Trinh, Quận 1, Tp Hồ Chí Minh Tầng 4, Toà nhà Hà Thành Plaza, 102 Thái Thịnh, quận Đống Đa, Hà Nội 9/8/2008 v an 1/30/2008 f ul l CTCP CK Stock Mart Việt Nam 87 21 CTCP CK VNDirect 88 61 CTCP CK VNS 89 54 CTCP CK Vina 90 29 91 26 CTCP CK Việt Nam CT TNHH CK NH TMCP Các doanh Nghiệp Quốc doanh Việt Nam m 70 CN HCM h 86 oi n CTCP CK Quốc tế Việt Nam a t z 20 z 85 Tầng 3, tòa nhà 59, phố Quang Trung, phường Nguyễn Du, Hai Bà Trưng, Hà Nội www.vise.com.vn 11/22/2006 x Số 55 phố Hàm Long, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội www.gpsvietnam.vn 2/29/2008 01 Nguyễn Thượng Hiền, phường Nguyễn Du, quận Hai VNDS Bà Trưng, Hà N ội www.vnds.com.vn 11/29/2006 x Tầng 1, Tòa nhà VCCI, số VNS Đào Duy Anh, Hà Nội www.vnsc.com.vn 9/28/2007 Lầu 5, nhà Sun Wah, số 115 Nguyễn Huệ, Quận 1, www.vinasecurities.co VNSC m 5/21/2007 Tp.Hồ Chí Minh Tầng 8, 59 Quang Trung, phường Nguyễn Du, Hai Bà VNSEC Trưng, Hà Nội www.vnsec.vn 2/12/2007 Tầng + Tòa nhà số 362 Phố Huế, phường Phố Huế, quận VPBS Hai Bà Trưng, Tp Hà Nội www.vpbs.com.vn 5/26/2006 x VISecuriti es VN Stock Mart SJC k jm b h t v CN HCM gm l c o m L u a n CN HCM v a n t re ey t h a c ng p hi e CTCP CK Việt 94 52 CTCP CK Sao Việt 95 89 CTCP CK Việt Thành 96 38 CTCP CK Việt Tín 97 73 CTCP CK Phố Wall w 23 93 lo CTCP CK Việt quốc n 56 ad 92 Số 21 Hàn Thuyên, Phường Phạm Đình Hổ, Hai Bà Trưng, VQSC 8/9/2007 Hà Nội www.vqs.vn Số 117 Quang Trung, Tp www.vietsecurities.co VSC m.vn 12/25/2006 Vinh, Nghệ An 58/1-58/2 Trần Xuân Soạn, phường Tân Kiểng, Quận 7, VSSCorp 5/3/2007 Tp HCM www.vssc.com.vn Số 82 – 84 Calmette, P.Nguyễn Thái Bình, Q.1, Tp VTS Hồ Chí Minh www.vts.com.vn 2/20/2009 Tầng 4, Tồ nhà 44 Tràng VTSS.JSC Tiền, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội www.viet-tin.com.vn 1/23/2007 Số Lê Phụng Hiểu, Hoàn WSS Kiếm, Hà Nội www.wss.com.vn 1/30/2008 t h y j uy i p u l a l an v an f ul l 41 m h oi n a t z z v b h t k jm gm l c o m L u a n v a n t re ey t h a c Phụ lục 03 ng Phiếu khảo sát hi ep w Để phục vụ cho cơng tác nghiên cứu tổ chức kế tốn cơng ty chứng khốn Việt Nam, nhằm giúp cơng ty chứng khốn hồn thiện tổ chức kế tốn q trình hịa nhập với … Chúng tơi mong q cơng ty hỗ trợ hồn thành bảng câu hỏi Xin chân thành cảm ơn n lo Q cơng ty đánh dấu chéo vào câu trả lời trả lời vào vị trí để trống: ad ju y th I Đặc điểm chung: Hình thức sở hữu vốn a Cơng ty TNHH b Công ty cổ phần c Công ty liên doanh d Hình thức khác yi pl ua al n Tổng số nhân viên:………… Trong đó: - Lao động quỹ lương:………… - Lao động thuê ngoài: ………… n va ll fu m oi Vốn chủ sở hữu tại:…………………………… nh at Số nghiệp vụ kinh doanh chứng khốn cơng ty thực hiện:……… (có thể đánh dấu nhiều tiêu) a Lưu ký b Môi giới c Đầu tư chứng khoán d Tư vấn đầu tư e Bảo lãnh phát hành z z k jm ht vb om l.c n a Lu n y te re ac th Chứng từ sử dụng công ty có lãnh đạo phê duyệt trước đưa vào sử dụng hay tự thiết kế có yêu cầu a Lãnh đạo phê duyệt va II Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Biểu mẫu chứng từ công ty sử dụng do: a Tự thiết kế b Theo hướng dẫn tài c Cả hai gm Cơng ty có chi nhánh, đại lý trực thuộc khơng? a Có - Số lượng chi nhánh:……… - Số lượng phòng giao dịch, đại lý:………… b Không ng b Các phận tự thiết kế c Cả hai hi ep Có ký sẵn lên chứng từ trắng, mẫu in sẵn, séc trắng khơng a Có b Khơng w n Chứng từ kế toán để chi tiền, lãnh đạo ký duyệt lên liên hay ký lần (đặt giấy than) a Ký trực tiếp lên liên b Đặt giấy than ký lần lo ad ju y th yi Cơng ty có mở sổ đăng ký chữ ký mẫu thủ quỹ, nhân viên kế toán, kế toán trưởng chủ cơng ty khơng a Có b Khơng pl n ua al n va Chứng từ có kiểm tra nội dung xác minh tính pháp lý trước vào sổ a Có b Khơng ll fu oi m Chứng từ vi phạm chế độ, không thủ tục, nội dung, số không rõ ràng có bị từ chối thực a Có b Khơng at nh z z Cơng ty có phân biệt chứng từ ghi sổ chứng từ chưa ghi sổ a Có b Khơng k om l.c gm n a Lu n y te re ac th Hệ thống tài khoản tài qui định có đủ để cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn khơng a Đủ b Cần bổ sung thêm c Ý kiến khác va III Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo: a Quyết định 15/2006/qđ-btc b Quyết định 99/2000/qđ-btc c Thông tư 95/2008/tt-btc d Khác jm ht vb Cơng ty có xây dựng qui trình ln chuyển chứng từ a Có b Khơng ng hi ep Tài khoản nội bảng cần bổ sung thêm a Tài khoản cấp b Tài khoản cấp c Tài khoản cấp d Tất w n Tài khoản ngoại bảng cần bổ sung thêm a Tài khoản cấp b Tài khoản cấp c Tài khoản cấp d Tất lo ad ju y th yi pl Hệ thống tài khoản cơng ty sử dụng điều chỉnh theo yêu cầu quản lý a Có thể bổ sung thêm tài khoản b Có thể bỏ tài khoản khơng cần thiết c Có thể thêm bớt tài khoản d Có thể bổ sung thêm tài khoản khơng thể bỏ bớt e Có thể bỏ bớt thêm n ua al n va fu ll Hệ thống tài khoản sử dụng có tích hợp với hệ thống kế tốn quản trị cơng ty khơng? a Có b Khơng oi m at nh z Hệ thống tài khoản công ty sử dụng có tối đa ……………… chữ số: z k jm ht vb Công ty ghi nhận giá vốn chứng khoán đầu tư theo nguyên tắc a Giá gốc b Giá trị hợp lý om n a Lu n va y te re ac th 11 Phương pháp khấu hao Tài sản cố định a Đường thẳng b Khấu hao theo số dư giảm dần c Khấu hao nhanh d Khác l.c 10 Phương pháp hạch toán chứng khoán tồn kho a Kê khai thường xuyên b Kiểm kê định kỳ gm Phương pháp tính giá chứng khốn xuất kho a Bình qn gia quyền b FIFO c LIFO d Thực tế đích danh ng 12 Căn xác định thời gian sử dụng loại TSCĐ a Theo định 206 b Công ty tự xây dựng c Cả hi ep w 13 Cơng ty có thực nghiệp vụ Repo chứng khốn khơng? a Có b Khơng n lo ad ju y th 14 Công ty ghi nhận hoạt động Repo chứng khoán theo: a nghiệp vụ cầm cố b nghiệp vụ mua bán chứng khoán yi pl n ua al 15 Phương pháp ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: a Khi cơng ty phát hành hóa đơn b Khi hoàn tất cung cấp dịch vụ cho khách hàng c Khi khách hàng đồng ý toán d Khi công ty thu tiền e Khi công ty xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng f Cả năm yếu tố n va ll fu m oi 16 Phương pháp ghi nhận doanh thu hoạt động tự doanh a Khi chuyển giao quyền sở hữu chứng khốn b Khi có báo cáo khớp lệnh sở giao dịch chứng khoán c Khi nhận tiền bán chứng khoán d Khi khách hàng đồng ý toán at nh z z vb k jm ht 17 Doanh thu chi phí liên quan giao dịch có ghi nhận đồng thời a Có b Không IV Tổ chức hệ thống sổ Công ty sử dụng hình thức kế tốn a Nhật ký chung b NK chứng từ c Nhật ký – sổ d Chứng từ ghi sổ e Kế toán máy tính om l.c gm n a Lu n va y te re ac th Hệ thống sổ sử dụng xây dựng dựa vào a Qui định Bộ tài b Cơ quan thuế c Yêu cầu quản lý công ty d Khác: ng Hệ thống sổ kế tốn có đủ để cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn không? a Đủ b Cần bổ sung thêm số sổ c Ý kiến khác hi ep w Các loại sổ cần bổ sung a Sổ tổng hợp b Sổ chi tiết c Cả n lo ad ju y th Phương pháp ghi chép, lưu trữ sửa chữa sai sót sổ kế tốn a Theo qui định b Tự thực c Khác yi pl al n ua V Tổ chức cung cấp thông tin qua hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty thường lập báo cáo nào? (có thể đánh dấu tất cả) a Bảng cân đối kế toán b Kết hoạt động kinh doanh c Thuyết minh báo cáo tài d Lưu chuyển tiền tệ e Cân đối tài khoản f Các loại báo cáo khác n va ll fu oi m at nh z z om l.c gm n a Lu n va y te re ac th Cơng ty có lập báo cáo phục vụ u cầu quản trị khơng? a Có b Khơng Kỳ lập báo cáo quản trị a Tuần b Tháng c Quý d Năm e Khác k Công ty phải nộp BCTC cho quan nào? a Ủy ban chứng khoán b Sở giao dịch chứng khoán c Cơ quan thuế d Cục thống kê e Khác jm ht vb Thời điểm công ty lập Báo cáo tài chính: a Tháng b Quý c tháng d Năm ng Hệ thống báo cáo kế tốn cơng ty có đảm bảo thơng tin cung cấp kịp thời xác đến cấp có thẩm quyền phịng ban a Có b Khơng hi ep w Cơng ty có xây dựng chương trình, kế hoạch ứng cứu cố thơng tin, số liệu a Có b Khơng n lo ad ju y th Lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu, phịng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có thẩm quyền a Có b Khơng yi pl al n ua VI Tổ chức máy kế toán Cơng ty có sơ đồ tổ chức máy kế tốn a Có b Khơng n va fu ll Bộ máy kế tốn cơng ty có nhân viên? nhân viên Số nhân viên: a Trên đại học:………… b Đại học:………… c Cao đẳng:………… oi m at nh z z jm ht vb Cơng ty có xây dựng mơ tả cơng việc a Có b Khơng k Cơng ty có phân chia trách nhiệm người giữ tài sản người ghi sổ a Có b Không om n a Lu n y te re ac th Cơng ty có cập nhật thơng tin nâng cao trình độ chun mơn nhân viên (có thể chọn nhiều phương án trả lời) a Nối mạng internet b Đào tạo nội c Tham khảo tài liệu d Cử học va Thời hạn ln chuyển……… l.c gm Cơng ty có ln chuyển nhân phận a Có b Không ng Công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức: a Tập trung b Phân tán c Vừa tập trung vừa phân tán hi ep w Cơng ty có quản lý tiền nhà đầu tư khơng c Có d Khơng n lo ad ju y th 10 Cơng ty có mở tài khoản theo dõi riêng tiền nhà đầu tư ngân hàng khơng e Có f Khơng yi pl al n ua VII Kiểm tra kế tốn Hình thức kiểm tra a Đối chiếu số liệu phận b Cấp kiểm tra cấp c Phối hợp n va ll fu oi m at nh Thời điểm kiểm tra a Tháng b Năm c Khi nghi ngờ gian lận, sai sót z z om l.c gm n a Lu n va y te re ac th Thời điểm doanh nghiệp tiến hành phân tích a Tháng k VIII Phân tích hoạt động kinh tế Cơng ty có tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh a Có b Khơng jm Cơng ty có kiểm tốn khơng a Kiểm tốn độc lập b Kiểm toán nội c Cả ht Qui mơ kiểm tra a Tồn b Chọn mẫu vb Nội dung kiểm tra a Giống lần b Tùy thuộc yêu cầu quản lý ng b Quý c Năm d Tuần hi ep w Cơng ty có tìm hiểu biến động thị trường a Phương tiền truyền thơng: báo chí, internet b Thơng tin từ bạn bè, đối tác c Cách khác n lo ad ju y th Công ty sử dụng thông tin từ hoạt động phân tích để a Cải tiến hoạt động để đạt kết tốt b Phân bổ nguồn lực để đạt kết cao c Định hướng định phát triển lâu dài công ty yi pl n ua al Đối tượng sử dụng thông tin phân tích a Nhân viên b Nhà quản lý c Cả n va ll fu IX Trang bị sở vật chất Số phần mềm doanh nghiệp sử dụng:………… m oi Phần mềm công ty sử dụng phục vụ cho: a Giao dịch chứng khoán b Kế toán c Cả at nh z z om l.c gm n va y te re ac th Phần mềm kế toán sử dụng mang lại lợi ích cho cơng tác kế tốn cơng ty khơng? a Có b Khơng n a Lu Phần mềm cơng ty sử dụng có xuất xứ từ: …………… Giá phần mềm kế toán a Dưới 100 triệuđồng b Từ 100 triệu đến 500 triệu đồng c Từ 500 triệu đến tỷ đồng d Trên tỷ đồng k jm ht vb Công ty sử dụng phần mềm do: a Mua sắm b Thuê viết c Tự viết d Khác:………………… ng Người sử dụng có tự sửa chữa, điều chỉnh phần mềm a Có b Khơng hi ep w Bạn có hài lịng với phần mềm sử dụng a Có b Khơng n lo Tại không thay đổi phần mềm a Tốn chi phí b Tâm lý ngại thay đổi c Cả ad ju y th yi pl Cám ơn ý kiến đóng góp Q cơng ty Chúc q công ty thành công phát triển Trân trọng cảm ơn kính chào n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ng hi Bộ Tài (2006), Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ ep Tài chế độ kế toán Doanh nghiệp Bộ Tài (2007), Quyết định số 87/2007/QĐ-BTC ngày 22/10/2007 Bộ w n tài chính, định việc ban hành Quy chế đăng ký, lưu ký, bù trừ lo ad toán chứng khoán ju y th Bộ Tài (2008), Quyết định 108/2008/QĐ-BTC ngày 20/11/2008 Bộ yi tài chính, Quyết định việc ban hành Quy chế Tổ chức Quản lý giao dịch pl chứng khốn cơng ty đại chúng chưa niêm yết TTGDCK Hà Nội al ua Bộ Tài (2008), Thơng tư 95/2008/TT-BTC ngày 24/10/2008 Bộ Tài n Hướng dẫn kế tốn áp dụng cơng ty chứng khốn va n Bộ Tài (2009), Quyết định 354/QĐ-BTC ngày 29/05/2009của Bộ tài fu ll chính, Quyết định việc ban hành Điều lệ Tổ chức Hoạt động Sở oi m Giao dịch Chứng khốn Hà Nội at nh Bộ Tài Chính (2009), 26 Chuẩn Mực Kế Tốn Việt Nam Và Tồn Bộ Thông Tư z Hướng Dẫn Các Chuẩn Mực, Nxb Thống kê z jm ht Toán (Tập 1), Nxb Thống kê vb Bộ Tài Chính (2009), Chế Độ Kế Tốn Việt Nam - Hệ Thống Tài Khoản Kế k Bộ Tài Chính (2009), Chế Độ Kế Tốn Việt Nam - Chứng Từ Và Sổ Kế Toán - gm Báo Cáo Tài Chính - Sơ Đồ Kế Tốn (Tập 2), Nxb Thống kê Hướng Dẫn Các Chuẩn Mực, Nxb Thống kê om l.c Bộ Tài Chính (2009), 26 Chuẩn Mực Kế Tốn Việt Nam Và Tồn Bộ Thơng Tư a Lu 10 Nghị định số 14/2007/NĐ-CP ngày 19/01/2007 quy định chi tiết thi hành n y ac th 29/6/2006) thông qua, Quốc hội, Hà Nội te re Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khố XI, kỳ họp thứ (16/5/2006 – n 11 Quốc hội (2006), Luật chứng khóan (Luật số 70/2006/QH 11) Quốc hội nước va số điều Luật Chứng khoán 12 Quyết định số 599/QÐ-TTg ngày 11/05/2007 Quyết định Thủ tướng Chính ng phủ chuyển Trung tâm Giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh thành hi ep Sở Giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh 13 Quyết định 01/2009/QĐ-TTg ngày 02/01/2009 Quyết định Thủ tướng w n Chính phủ việc thành lập Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội lo ad 14 Quyết định 171/2008/QĐ-TTg ngày 18/12/2008 Quyết định Thủ tướng y th Chính phủ việc thành lập Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam ju 15 Quyết định 63/2003/QĐ-TTg ngày 05/08/2003, Quyết định Thủ tướng yi pl Chính phủ Chiến lược phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam đến ua al năm 2010 n 16 PGS.TS Bùi Kim Yến (2008), Giáo trình thị trường chứng khốn, NXB: Giao n va thông vận tải ll fu 17 ThS Bùi Văn Trường (2006), Kế toán Quản trị, Đại học Kinh tế TP.HCM oi m 18 ThS Hà Thị Tường Vy (2008), Chế độ kế tốn cơng ty chứng khoán qui at nh định chứng khoán thị trường chứng khoán Việt Nam Chế độ quan 3lý tài doanh nghiệp, NXB Thống kê z z 19 Nguyễn Thị Liên Hoa Nguyễn Thị Ngọc Trang (2007), Phân Tích Tài Chính, jm ht vb Nxb Lao động Xã hội 20 Nguyễn Thị Ngọc Trang, Nguyễn Thị Liên Hoa, Phân tích tài chính, Nhà xuất k gm thống kê om thông l.c 21 Lê Văn Tề Huỳnh Hương Thảo.( 2009), Thị Trường Tài Chính, Nxb Giao n Việt Nam, Nhà xuất lao động Hà Nội a Lu 22 Lê Văn Tề, Trần Đắc Sinh, Nguyễn Văn Hà (2005), Thị trường chứng khoán ac th 26 Vũ Việt Hùng (2007), Đầu Tư Tài Chính, Nxb KHKT y thống kê te re 25 Trần Ngọc Thơ, Nguyễn Ngọc Định (2002), Tài quốc tế, Nhà xuất n 24 TS Phan Đức Dũng (2006), Kế tốn Tài chính, NXB Thống Kê TP.HCM va 23 Phan Thị Bích Nguyệt, (2006), Đầu tư tài chính, Nhà xuất thống kê 27 PGS.TS.Võ Văn Nhị (2007), Kế Tốn Cơng Ty Cổ Phần Và Cơng Ty Chứng ng Khoán, Nxb Thống kê hi ep 28 PGS.TS.Võ Văn Nhị (2007), 333 Sơ Đồ Kế Toán Áp Dụng Cho Các Loại Hình Doanh Nghiệp Kể Cả Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa, Nxb Tài w 29 PGS.TS.Võ Văn Nhị (2007), Nguyên Lý Kế Toán, Nxb Thống kê n lo ad 30 Uỷ Ban Chứng Khoán Nhà Nước - Đào Lê Minh (2002), Những vấn đề y th chứng khoán thị trường chứng khốn, Nhà xuất trị quốc gia ju 31 Huyền Như (2008), “10 kiện chứng khoán bật năm 2008”, Tuổi trẻ yi pl online.com.vn ngày 31/12/2008 ua al 32 Hiền Linh (2008), “Tách bạch tài khoản nhà đầu tư: Cần lộ trình mới?”, n Đầu tư chứng khoán online ngày 27.11.2008 va n 33 TS Phạm Đức Hiếu_Đại học Thương Mại (2008), “Hệ thống kế toán môi ll fu trường thương mại điện tử”, tapchiketoan.com cập nhật 24/05/2008 oi m 34 Th.s Nguyễn Hồng Thái - Cục thuế Hà Nội (2008), “Nguyên tắc kế toán tapchiketoan.com cập nhật 20/10/2008 at nh khoản đầu tư tài DN theo mơ hình cơng ty mẹ- công ty con”, z z 35 Khánh Linh (2008), “Cần thống quy định khoản dự phòng”, k jm ht Các trang web: vb tapchiketoan.com cập nhật 15/11/2008 ac th Và số trang web tài liệu tham khảo khác y Báo đầu tư chứng khoán :www.dautuchungkhoanonline.com.vn te re Tạp chí kế tốn: www.tapchiketoan.com n www.fpts.com.vn va Trang web cơng ty chứng khốn: www.ssi.com.vn, www.bvsc.com.vn, n Trung tâm lưu ký: www.vsd.vn a Lu Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội www.hnx.vn om Sở giao dịch chứng khoán TP.HCM:www.hsx.vn l.c Ủy ban chứng khoán nhà nước: www.ssc.com.vn gm Web kế toán: www.webketoan.com