PhÇn I Tæng quan vÒ c«ng ty vËt liÖu vµ vËt t x©y dùng c«ng tr×nh 5 Đại học kinh tế kỹ thuật công nghiệp Báo cáo thực tập PhÇn I lêi nãi ®Çu 1 1 TÝnh cÇn thiÕt cña ®Ò tµi HiÖn nay, níc ta ® vµ ®ang c[.]
Đại học kinh tế kỹ thuật công nghiệp Báo cáo thc Phần I: lời nói đầu 1.1 Tính cần thiết đề tài Hiện nay, nớc ta đà ®ang chun sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng cã sù điều tiết vĩ mô Nhà nớc - thời kỳ đổi phát triển kinh tế theo chế thị trờng Nhng để doanh nghiệp kinh doanh thực có lÃi, mở rộng quy mô sản xuất vấn đề làm để xác định kết SXKD cđa m×nh cao hay thÊp so víi chi phÝ bá điều mà doanh nghiệp thực quan tâm Việc có thông tin chi phí sở để nhà quản lý doanh nghiệp ấn định giá, phân tích việc sử dụng tiết kiệm hay lÃng phí nguồn lực sử dụng chúng có hiệu hay không Từ đó, đa định đắn cho trình SXKD đơn vị Lĩnh vực XDCB ngành có tốc độ phát triển nhanh đặc biệt năm gần Khác với đơn vị SXKD khác, XDCB ngành sản xuất vật chất tạo sở vËt chÊt kü thuËt quan träng nÒn kinh tÕ quốc dân, hàng năm chiếm tỷ trọng lớn vốn đầu t nhà nớc Sản phẩm ngành xây dựng thờng công trình xây dựng có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, có ý nghĩa quan trọng kinh tế Hơn sản phẩm xây dựng thể sắc văn hoá, ý thức thẩm mỹ cách cấu trúc quốc gia, dân tộc Ngành XDCB với đặc điểm sản xuất thời gian dài, vốn lớn, nên vấn đề đặt làm để quản lý vốn có hiệu quả, hạn chế tối đa tình trạng thất thoát lÃng phí vốn trình thi công nhằm giảm chi phí xây dựng, hạ giá thành sản phẩm tăng tính cạnh tranh thị trờng.Bên cạnh công ty cần hạch toán vấn liên quan đến công trình nh chi phí nguyên vật liệu khoản mục khác để đảm bảo cho công trình Vì mà tiến hành nghiên cứu đề tài: Đánh giá kế toán tổng hợp công ty cổ phần xây dựng sô Quảng Ninh 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh gía chung kế toán tổng hợp Công ty cổ phần xây dựng số Quảng Ninh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng việc :" Đánh gía chung kế toán tổng hợp Công ty xây dựng sè Qu¶ng Ninh." Sinh viên: Nguyễn Văn Lương Lớp:KT17ACĐ Đại học kinh tế kỹ thuật công nghiệp Báo cỏo thc - Trên sở đó, đa số biện pháp chủ yếu để hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất công trình 1.3 Phạm vi đối tợng nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi nghiªn cøu - Néi dung nghiªn cøu: nghiªn cøu vấn đề có liên quan tới kế toán tổng hợp Công ty xây dựng số Quảng Ninh - Thời gian thực tập: 27/04/2011 đến 27/05/2011 - Địa điểm thực tập: Công ty cổ phần xây dựng số Quảng Ninh 1.3.2 Đối tợng nghiên cứu Đánh gía chung kế toán tổng hợp Công ty cổ phần xây dựng số Quảng Ninh Sinh viờn: Nguyn Văn Lương Lớp:KT17ACĐ Đại học kinh tế kỹ thuật cơng nghiệp Báo cáo thực tập PhÇn II Tỉng quan công ty, đề + định khoản công ty Cổ PHầN XÂY DựNG Số I Tên, địa công ty Tên công ty :công ty cổ phần xây dựng số Quảng Ninh Địa :số 76 Vờn Đào BÃi Cháy Hạ Long Quảng Ninh II.Đánh giá chung tình hình công ty 2.1 Ưu điểm: Công ty xây cổ phần xây dựng số Quảng Ninh đợc thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5700480216 sở kế hoạch đầu t tỉnh Quảng Ninh cấp ngày 05 tháng 01 năm 2004.Từ thành lập đến công ty đà khắc phục khó khăn , tự vơn lên tạo đợc chỗ đứng vững thị trờng , tạo công ăn việc làm cho ngời lao động góp phần không nhỏ vào ngân sách nhà nớc Nguồn vốn công ty ngày tăng quy mô chất lợng Từ nguồn vốn chủ sở hữu ban đầu thành lập 5.395.868.801đồng đến cuối năm 2004 số vốn công ty 5.395.868.801đồng Là công ty xây dựng nên công ty đà áp dụng hình thức khoán gọn xuống đội xây dựng Mỗi đội đợc công ty giao cho nhiêm vụ thi công số tiền theo dự toán công ty , đồng thời đề thời hạn hoàn thành bàn giao công trình công ty hầu hết đội xây dựng hoàn thành kế hoạch đợc giao Các đội có kế toán đội theo dõi tình hình hoạt động chịu trách nhiệm quản lý việc chi tiêu đội Hàng tháng kế toán đội gửi chứng từ lên phòng kế toán công ty để kế toán công ty vào sổ theo dỏi ,kiểm tra Đây hình thức khoán hợp lý ,đảm bảo nguyên tắc cập nhật đối chiếu kế toán đội xây dựng kế toán công ty Phơng pháp tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc xác định phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Công ty giao khoán xuống để đội tự tổ chức sản xuất ,tự tổ chức chi tiêu động sản xuất Nguyên vật liệu : Các đội tự lập kế hoạch mua sắm vật t theo dõi vËt t qua phiÕu nhËp kho –xuÊt kho sæ chi tiết vật t Với công trình gần vật t xuất từ kho công ty đa đến tận chân công trình ,nhng công trình xa đội tự mua sắm bảo quản kho công trờng Đây u điểm chế khoán gọn doanh nghiệp xây lắp Các chứng từ đợc gửi từ đội lên giúp kế toán công ty theo dõi đợc hao phí vật t ,định mức vật t tiêu chuÈn kü Sinh viên: Nguyễn Văn Lương Lớp:KT17ACĐ Đại học kinh tế kỹ thuật công nghiệp Báo cáo thực thuật vật t công trình cách dễ dàng có hệ thống Về nhân công : chi phí nhân công trực tiếp đợc hoạch toán tơng đối rõ ràng ,đảm bảo nguyên tắc theo lao động Nhân công đợc sử dụng hợp lý ,năng suất lao động cao Kế toán công ty theo dõi lao động thông qua bảng chấm công ,các hợp đồng khoán mà đội gửi lên Với chi phí sử dụng MTC :các chứng từ gốc bảng thống kê chi phí sử dụng MTC , chi phí cho thuê MTC, chi phí khác giúp kế toán công ty theo dõi hoạch toán đầy đủ khoản mục phí Chi phí sử dụng MTC phát sinh công trình đợc tính cho công trình đảm bảo tính xác cao Với chi phí sản xuất chung :cũng đợc kế toán đội tập hợp bảng kê kèm theo chứng từ gốc giúp kế toán công ty phân loại chi phí đợc rõ ràng Hệ thống kế toán công ty với nhân viên gồm trởng phòng , phó phòng ngời đảm nhiệm choc riªng biƯt ,thùc hiƯn nhiƯm vơ riªng Sinh viên: Nguyễn Văn Lương Lớp:KT17ACĐ Đại học kinh tế kỹ thuật cụng nghip Bỏo cỏo thc Sơ đồ máy kế toán Trởng phòng kế toán Kế toán vật liệu toán với ngời bán, tiền mặt Kế toán TSCĐ thu nhập phân phối thu Kế toán ngân hàng toán với ngời mua giá thành Kế toán tổng hợp Thủ kho kiêm thủ quỹ 1.Phòng kế toán : Phụ trách chung điều hành toàn công tác kế toán đơn vị chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc nhà nớc quản lý sử dụng loại lao dộngvật t tiền vốn sản xuất kinh doanh.Tổ chức hạch toán trình sản xuất kinh doanhtheo quy định nhà nớc ,xác định kết kinh doanh lập báo cáo theo quy định Chỉ đạo trực tiếp hớng dẫn công nhân dới quyền thuộc phạm vi trách nhiệm ,có quyền phân công đạo trực tiếp tất nhân viên kế toán công ty làm việc phận Các tài liệu tín dụng liên quan đến công tác kế toán phải có chữ ký kếliên quan đến công tác kế toán phải có chữ ký kế toán trởng có hiệu lực pháp lý Kế toán tổng hợp : Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng công tác kế toán đợc giao ,có nhiệm vụ quyền hạn sau: -Mở sổ kế toán ghi chép ,phản ánh đầy đủ xác ,kịp thời trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị theo quy định -Giám sát kiểm tra hoạt động tài ,phát ngăn chặn trờng hợp vi phạm pháp luật ,chính sách chế độ tài -Quản lý tài sản cố định ,đăng ký tính khấu hao hàng tháng,quý ,phân bổ vào giá thành sản phẩm theo chế độ hành -Tổng hợp giá thành sản phẩm theo giá hành -Tổng hợp giá thành toàn công ty ,xác định kết chuyển kết kinh doanh phân bố lợi nhuận trích lập quỹ theo quy định Sinh viờn: Nguyn Vn Lng Lớp:KT17ACĐ Đại học kinh tế kỹ thuật công nghiệp Bỏo cỏo thc -Thực đầy đủ , kịp thời chế độ báo cáo tài ,tình hình thực kế hoạch tài ,theo báo cáo khác theo yêu cầu quản lý quy định thời gian quan cấp Kế toán ngân hàng toán với ngời mua giá thành Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng có quyền hạn nhiệm vụ sau: -Hớng dẫn kiểm tra ngành nghiệp vụ đơn vị đợc phân công theo dõi quản lý việc thực công tác kế toán tài ,sử dụng vật t tài sản ,tiền vốn có hiệu quả, phát kịp thời ngăn chặn trờng hợp vi phạm pháp luật ,chính sách chế độ kỷ cơng pháp luật tài - Hớng dẫn đơn vị giữ báo cáo toán hàg tháng ,quý theo quy định đầy đủ chứng từ , hợp lệ ,trực tiếp kiểm tra phê duyệt toán cho đơn vị ,phải phân rõ chi phí theo công trình , hạng mục công trình -Cùng đơn vị quan hệ trực tiếp với chủ đầu t để toán thu hồi vốn với công trình -Định kỳ đột xuất kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán thống kê quản lý tài chÝnh theo quy chÕ tµi chÝnh cđa nhµ níc - Thờng xuyên đôn đốc đơn vị chấp hành chế độ báo cáo , quản lý bảo quản lu trữ chứng từ ,sổ sách tài liệu theo quy định 4.Kế toán tài sản cố định , thu nhập phân phối thu nhập Có nhiệm vụ theo dõi hoạch toán quản lý tài sản cố định vật giá trị tính toán khoản thu nhập từ hoạt động đơn vị tiến hành phân phối theo chế độ tài quy định Thủ kho kiêm thủ quỹ Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng có chức nhiệm vụ sau: Quản lý đảm bảo an toàn ,bí mật tài khoản tiền gửi ngân hàng ghi chép đầy đủ với ngân hàng phát sai sót để điều chỉnh cho kịp thời Quản lý bảo đảm bí mật an toàn tuyệt đối quỹ tiền mặt ,các loại giấy tờ có giá trị nh tiền ,kim khí , đá quýliên quan đến công tác kế toán phải có chữ ký kế Với máy kế toán nh phòng kế toán đà đóng góp phần công việc không nhỏ việc điều hành công ty Để thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán ,từ đầu năm 2004 công ty đà thực công tác kế toán máy vi tính phù hợp với hình thức tổ chức sổ kế toán công ty hình thøc chøng tõ ghi sỉ ViƯc ¸p dơng kÕ to¸n máy vi tính có tác dụng thiết thực đáng kể việc giảm nhân lực hạch toán kế toán đầy đủ , kịp thời kế hoạch Hệ thống sổ sách công ty tơng đối đầy đủ , tuân thủ chế độ kế toán Ngoài Sinh viờn: Nguyn Vn Lng Lớp:KT17ACĐ Đại học kinh tế kỹ thuật công nghiệp Báo cỏo thc có số chứng từ khác theo quy định riêng công ty có đồng ý quan chức có thẩm quyền Hình thøc tỉ chøc sỉ kÕ to¸n theo chøng tõ ghi sổ tơng đối đơn giản ,thuận tiện phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán báo cáo đơn vị Hạch toán tập trung phòng tài kế toán công ty theo hình thức chøng tõ ghi sæ Sinh viên: Nguyễn Văn Lương Lớp:KT17ACĐ Đại học kinh tế kỹ thuật công nghiệp Báo cỏo thc Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ sổ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chÝnh \ Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuối tháng (quý) : Đối chiếu kiểm tra III / Đề định khoản A/ Số d đầu kỳ quý IV năm 2005: HT Tên tàI khoản 111 Tiền mặt quỹ 112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu khách hàng 136 Phải thu nội Sinh viên: Nguyễn Văn Lương D nỵ 162.803.698 2005.649.485 365.000.000 5.970.362.145 D cã Lớp:KT17ACĐ Đại học kinh tế kỹ thuật công nghiệp Báo cáo thực tập 138 141 142 152 154 211 214 331 334 335 338 411 414 333 Các khoản phải thu khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Chi phí sản xuất KDDD Tài sản cố định hữu hình hao mòn tài sản cố định Phải trả ngời bán Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Các khoản phải trả phải nộp khác Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu t phát triển Thuế phải nộp 431 Quỹ khen thởng lỵi Céng 1.827.487.051 46.817.000 29.204.517 568.604.611 2.468.276.200 8.181.031.108 4.304.319.172 515.700.000 239.492.875 2.160.444.680 328.167.763 8.395.868.801 710.257.827 2.376.422.682 21.625.235.820 594562.103 21.625.235.820 Số d chi tiết tài khoản : Tài khoản 152 : nguyên liệu vật liệu Tên vật liệu ĐVT Số lợng Thành tiền -XI MĂNG Tấn 368.5 456.324.211 - CáT VàNG m3 280 112.280.400 Tài khoản 131 : phải thu khách hàng Tên khách hàng D có -CÔNG TY xây lắp 153.300.000 Cả hàng 41- Tăng Bạt Hổ 203100.000 TàI khoản 331: phải trả ngời bán Tên khách hàng D có CôNG TY TNHH THANH TÂN 500.000.000 CÔNG TY TNHH MINH CHÂU 15960.000 B/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý IV năm 2005 Ngày 02/10/2005 nhập kho nguyên vật liệu từ công ty TNHH HOA HồNG, giá cha thuế VAT 10% đà trả tiỊn mỈt PhiÕu chi sè 01 , phiÕu nhËp kho sè 01 Sinh viên: Nguyễn Văn Lương Lớp:KT17ACĐ Đại học kinh tế kỹ thuật công nghiệp Báo cáo thực Tên Đơn vị tính Khối lợng Đơn giá Thành tiền Cát đen M3 30 66.700 2.001.000 Cát vàng M3 250 28.600 7.150.000 Nợ TK152 : 9.151.000 -Cát vàng : 2.001.000 -Cát đen : 7.150.000 Nợ TK 133 : 915.100 Có TK111: 10.066.100 Mua 53m3 đá 1*2 từ công ty TNHH HOA HåNG , gi¸ cha thuÕ VAT 10% đà trả tiền mặt Phiếu chi 02 Đơn giá 105.000 Phiếu nhập kho số 02 ngày 02/10/2005 Nợ TK 152 : 5.665.000 -Đá 1*2 : 5.665.000 Nợ TK 133 : 566.500 Cã TK 111: 6.231.500 Ngµy 3/10/2005 mua xi măng từ sở tiêu thụ xi măng Bút Sơn Hà Nội giá cha thuế VAT 10%, cha toán cho khách hàng , phiếu nhập kho số03 Tên Đơn vị tính Khối lợng Đơn giá Thành tiền Xi măng Tấn 128.5 668.182 85.861.387 xi măngtrắng Kg 240 2.000 480.000 Nợ TK 152 : -Xi măng - Xi măng trắng Nợ TK 133 : Có TK331: 86.341.387 : 85.861.387 : 480.000 8.634.183,7 94.975.525,7 Ngµy 06/10/2005 mua 59.000 viên gạch đặc từ côngty TNHH sản xuất thơng mại Minh Cờng đơn giá 863,64 cha thuế VAT đà trả tiềngửi ngân hàng giấy báo nợ số 01 , phiÕu nhËp kho sè 04 Sinh viên: Nguyễn Văn Lương 10 Lớp:KT17ACĐ