(Khoá luận tốt nghiệp) hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cptm ngọc dung

Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cụng ty CPTM Ngc Dung LờI Mở ĐầU Vn bng tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết q trình có tính hai năm: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp , chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị buông lỏng kéo dài Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CPTM Ngọc Dung Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết khoá luận :“Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung” Khố luận gồm ba phần: Chương I : Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chương II : Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền Công ty CPTM Ngọc Dung Chương III : Một số phương pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty CPTM Ngọc Dung Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CPTM Ngọc Dung CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Sự cần thiết kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Qua giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mơ Q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, q trình ln có phận dừng lại trạng thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán, tồn trực tiếp hình thái tiền tệ bao gồm tiỊn mỈt (TK111), tiền gửi Ngân hàng (TK112), tiền chuyển (TK113) 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K Hoàn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp dồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng 1.1.3 Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.1.4 Vai trị kế tốn vốn tiền Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác, cần quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng Với chức ghi chép, tính toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục biến động vật tư, tiền vốn, thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Các thông tin kinh tế tài kế tốn cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn để từ thấy mặt mạnh, mặt yếu để có định đạo cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Để thực tốt việc quản lý vốn tiền, với vai trò dụng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao 1.1.6 Ngun tắc kế tốn vốn tiền Kế tốn vốn tiền phải tơn trọng đầy đủ quy tắc, chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành Cụ thể: 1) Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng 2) Ở doanh nghịêp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi đồng Việt Nam theo giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ sách TK 1112, TK 1122 theo phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung tư xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh giai đoạn xây dựng giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài 3) Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất thứ loại Giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá q tính theo giá thực tế (giá hóa đơn giá tốn), tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q áp dụng bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2 Kế tốn tiền mặt quỹ Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Để hạch tốn xác tiền mặt tiền mặt doanh nghiệp phải tập trung quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ không nhờ người khác làm thay Trong trường hợp cần thiết phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay phải đồng ý Giám đốc Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ Hàng ngày sau thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán Hàng ngày, sau nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi sổ quỹ Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CPTM Ngọc Dung Sau kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt cần tuân theo nguyên tắc sau: 1) Chi phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (khơng qua quỹ tiền mặt đơn vị) không ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền chuyển” 2) Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị 3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm 4) Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm 5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt, có chênh lệch thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 6) Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh (như loại hàng hóa đặc biệt) Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung 7) Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch toán loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.2.2 Chứng từ hạch toán tiền mặt - Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT) - Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) … Phiếu thu, phiếu chi kế toán lập từ đến liên đặt giấy than viết lần, sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt (và thủ trưởng đơn vị - phiếu chi), sau chuyển cho thủ quỹ làm nhập xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi số, liên giao cho người nộp tiền (hoặc người nhận tiền), liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán 1.2.3 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền mặt quỹ, kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp Kết cấu TK 111 sau:  Bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CPTM Ngọc Dung - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)  Bên Có : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)  Số dư bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp hai : - TK 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - TK 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ, quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam - TK 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập xuất quỹ, tồn quỹ 1.2.4 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 1.2.4.1 Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam thể qua sơ đồ 1.1 sau: Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CPTM Ngọc Dung Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền mặt (VNĐ) 112 (1121) 111 (1111) 112 (1121) Rút tiền gửi Ngân hàng Gửi tiền mặt nhập quỹ tiền mặt vào Ngân hàng 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi Chi tạm ứng, ký cược, khoản nợ phải thu ký quỹ tiền mặt 141, 144, 244 121, 128, 221 Thu hồi khoản ký cược, Đầu tư ngắn hạn, ký quỹ tiền mặt dài hạn tiền mặt 121, 128, 221… 152, 153, 156… Thu hồi Mua vật tư, hàng hóa, cc, khoản đầu tư …TSCĐ tiền mặt 311, 341 133 Vay ngắn hạn, Thuế GTGT KT vay dài hạn 411, 441 627, 641, 642… Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh tiền mặt tiền mặt 511, 512, 515, 711 311, 315, 331… Doanh thu HĐSXKD HĐ khác tiền mặt Thanh toán nợ tiền mặt 3331 Thuế GTGT phải nộp Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K 10 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung Biểu số 3.1: Đơn vị: Địa chØ: MÉu sè: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ tr-ởng BTC) Sổ (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: Tên tài khoản: Số hiệu: Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng C Diễn giải D Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Nhật ký chung TKĐƯ Trang STT sổ dòng E G H Số tiền Nợ Có Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang……… Ngày mở sổ :… Ngày ….tháng…năm…… Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu ) 64 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung  Bổ sung Nhật ký thu, chi tiền Kế toán Vốn tiền nên mở Nhật ký thu, chi tiền hàng ngày nghiệp vụ liên quan đến việc chi tiền mặt phát sinh nhiều Do việc sử dụng Nhật ký thu, chi tiền giúp kế toán liệt kê khoản thu chi làm toán cho khoản tiền thu chi ghi sổ kế toán Mặt khác làm sở đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt, tránh nhầm lẫn việc kê khai khoản chi phí phát sinh có liên quan đến tiền mặt, Nhật ký thu chi tiền có mẫu sổ sau: Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K 65 Hoàn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngc Dung Biu s 3.2 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S03a1 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ tr-ởng BTC) Sổ NHậT Ký THU TIềN Năm: Chứng từ Ngày tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ A B C Diễn giải Ghi Nợ TK D Số trang trước chuyển sang Ghi Có TK Tài khoản khác …… …… …… Số Số tiền hiệu E Cộng chuyển sang trang sau Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang……… Ngày mở sổ :… Ngày….tháng…năm…… Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu ) 66 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung Bu s 3.3 Đơn vị: Địa chØ: MÉu sè: S03a2 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ tr-ởng BTC) Sổ NHậT Ký chi TIềN Năm: Chng t Ngày tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ A B C Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Ghi Có TK Ghi Nợ TK Tài khoản khác …… …… …… Số Số tiền hiệu E Cộng chuyển sang trang sau Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang……… Ngày mở sổ :…… Ngày ….tháng…năm…… Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu ) 67 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung 3.2.2 Công ty nên hạch toán Tiền chuyển: Để công tác kế toán phản ánh xác nghiệp vơ kinh tÕ ph¸t sinh vỊ Vèn b»ng tiỊn kÕ toán Tiền mặt nên mở TK 113 - Tiền chuyển để theo dõi cho khoản tiền chuyển tr-ờng hợp sau: Thủ tục toán, thủ tục chuyển tiền đà đ-ợc thực nh-ng ch-a nhận đ-ợc giấy báo có, báo nợ hay kê Ngân hàng 3.2.3 Về hình thức toán: Việc toán thông qua hệ thống ngân hàng nên sử dụng cách triệt để, khoản tiền lớn nên thực toán qua Ngân hàng, để đảm bảo vấn đề an toàn tiền quỹ công ty nh- khả sinh lời tiền 3.2.4 Hoàn thiện công tác quản lý quỹ Tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định đ-ợc số chênh lệch (nếu có) gi÷a TiỊn VN tån q thùc tÕ víi sỉ q để từ tăng c-ờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê, thủ quỹ kế toán tiền mặt kế toán toán thành viên Tr-ớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số d- tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê Quỹ Ban kiểm kê quỹ phải lập bảng kiềm kê quỹ thành hai b¶n: - Mét b¶n l-u ë thđ q - Một l-u kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Bảng kiểm kê quỹ đ-ợc lập theo mÉu sau: Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K 68 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CPTM Ngọc Dung Biểu số 3.4 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S08a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ tr-ởng BTC) BNG KIM KÊ QUỸ ( Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào…giờ…ngày…tháng…năm…… Chúng tơi gồm: - Ơng (Bà):……………………………………Đại diện kế tốn - Ơng (Bà):……………………………………Đại diện thủ quỹ - Ông (Bà):……………………………………Đại diện ……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT A I II III Diễn giải B Số dư theo sổ quỹ Số kiểm kê thực tế Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại ……… Chênh lệch(III=I-II) Số lượng (tờ) x x Số tiền …… …… x - Lý : + Thừa:…………………………………………… + Thiếu:…………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ:……………………………………… Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K 69 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung 3.2.5 Tuân thủ nguyên tắc Bất kiêm nhiệm Để đảm bảo tính trung thực, khách quan tránh gian lận khâu thu mua không nên để thủ quỹ đứng mua hàng Công ty nên cử nhân viên chuyên mua hàng mà nhân viên phải hoạt động độc lập với phòng Tài vụ 3.2.6 Công tác kế toán nên sử dụng phần mềm kế toán máy: Mặc dù công tác kế toán Công ty đà có hỗ trợ phần mềm tin học song công tác kế toán ch-a phải phần mềm mang lại hiệu tối -u Công ty nên mua phần mềm kế toán máy để phục vụ cho công tác kế toán Cụ thể công ty nên đặt mua phần mềm kế toán riêng áp dụng cho hình thức kế toán Nhật ký chung Hiện nay, thị tr-ờng có số phần mềm kế toán máy phần mềm MISA, ADMIN, ACSOFT,.Phần mềm kế toán thiết kế theo hình thức kế toán có loại sổ hình thức kế toán Khi áp dụng phần mềm kế toán, ngày kế toán viên cần nhập số liệu vào máy tính, phần mềm tự động cập nhật vào sổ sách Cuối tháng, cuối quý tự động lập Bảng tổng hợp Báo cáo cần thiết Trình tự kế toán áp dụng sử dụng Phần mềm kế toán (theo hình thức Nhật ký chung) đ-ợc thể qua sơ đồ sau: CHNG T K TON BNG TNG HP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TỐN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị Sơ đồ 3.5: H×nh thức kế toán máy vi tính Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Sinh viờn: Phm Th Mai Anh - Lớp: QTL302K 70 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung 3.2.7 Hoàn thiện việc lập báo cáo l-u chuyển tiỊn tƯ B¸o c¸o l-u chun tiỊn tƯ cã ý nghia quan trọng công tác quản lý tài doanh nghiệp Đó công cụ hữu hiệu để quản lý theo dõi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo l-u chuyển tiền tệ phải đ-ợc lập theo kỳ kế toán năm d-ơng lịch kỳ kế toán năm 12 tháng tròn sau thông báo cho quan thuế Báo cáo l-u chuyển tiỊn tƯ cã mÉu nh- sau: Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K 71 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung Biu s 3.6 Đơn vị: Địa chØ: MÉu sè: B03 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ tr-ởng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm……… Đơn vị tính…………… Chỉ tiêu I- Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 1.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dich vụ Mã số Năm Năm trƣớc Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II-Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1.Tiền chi mua sắm, xây dựng tài sản cố định tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý,nhượng bán tài sản cố định tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vi khác 7.Tiền thu lãi cho vay,cổ tức lợi nhuận chia Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Thuyết minh 20 21 22 23 24 25 26 27 30 Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K 72 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CPTM Ngọc Dung III-Lƣu chuyển từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp, mua lại cổ phiếu phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền vay chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài 6.Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ (50= 20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ(70=50+60+61) Ng-êi lËp biÓu (ký, họ tên) 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 KÕ to¸n tr-ëng (ký, họ tên) Sinh viờn: Phm Th Mai Anh - Lp: QTL302K Ngày tháng năm Giám đốc (ký, h tờn, úng du ) 73 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty CPTM Ngọc Dung KẾT LUẬN Vốn tiền phần hành kế toán quan trọng hệ thống hạch toán kế toán doanh nghiệp Kế toán vốn tiền theo dõi chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền tệ, quan tâm đến dòng tiền; nhằm cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác nguồn vốn doanh nghiệp Từ có biện pháp thích hợp, kịp thời nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền doanh nghiệp Qua thời gian Nhà trường giao nhiệm vụ thực tập công ty CPTM Ngọc Dung giúp em tìm hiểu sâu cơng tác kế tốn cơng ty nói chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Để hồn thành khóa luận em nhận giúp đỡ, hỗ trợ, tạo điều kiện Ban giám đốc, cán bộ, nhân viên phòng ban đặc biệt ban tài Cùng giúp đỡ nhiệt tình, tận tâm cô giáo hướng dẫn thầy giáo trường Tuy nhiên, với trình độ lực có hạn, thời gian nghiên cứu để tìm hiểu đề tài ngắn nên viết tránh khỏi thiếu sót, khiếm khuyết Em mong nhận ý kiến góp ý, bảo Ban giám đốc, ban Tài xí nghiệp thầy cô giáo để em bổ sung, sửa đổi khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! năm 2011 Sinh viên Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K 74 Hoàn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ - PGS.TS Nguyễn Văn Cơng Hướng dẫn thực hành kế tốn doanh nghiệp theo chế độ kế toán hành – TS Võ Văn Nhị Hướng dẫn hạch toán kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp – TS Võ Văn Nhị Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyền 1) - Hệ thống tài khoản kế toán – NXB Tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp (quyển 2) – Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán – NXB Tài Tài liệu, sổ sách kế tốn Cơng ty CPTM Ngọc Dung cung cấp Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K 75 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Sự cần thiết kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền 1.1.3 Yêu cầu quản lý vốn tiền 1.1.4 Vai trị kế tốn vốn tiền 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.6 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt 1.2.2 Chứng từ hạch toán tiền mặt 1.2.3 Tài khoản sử dụng 1.2.4 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 1.2.4.1 Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam 1.2.4.2 Kế toán tiền mặt ngoại tệ 11 1.2.4.3 Kế toán tiền mặt vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 14 1.3 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 14 1.3.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi Ngân hàng 14 1.3.2 Chứng từ hạch toán tiền gửi Ngân hàng 16 1.3.3 Tài khoản sử dụng 16 1.3.4 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 17 1.3.4.1 Kế toán tiền gửi Ngân hàng tiền Việt Nam 17 1.3.4.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ 19 1.4 Kế toán tiền chuyển 20 1.4.1 Nguyên tắc kế toán tiền chuyển 20 1.4.2 Chứng từ hạch toán tiền chuyển 20 Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K 76 Hoàn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung 1.4.3 Tài khoản sử dụng 20 1.4.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 20 1.5 Các hình thức ghi sổ kế toán vốn tiền 21 1.5.1 Hình thức Nhật ký chung 22 1.5.2 Hình thức Nhật ký - sổ 23 1.5.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 24 1.5.4 Hình thức Nhật ký chứng từ 25 1.5.5 Hình thức Kế tốn máy 26 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẲNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPTM NGỌC DUNG 27 2.1 Khái quát Công ty CPTM Ngọc Dung 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 27 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 27 2.1.2.1.Chức , nhiệm vụ c«ng ty 27 2.1.2.2 Ngµnh nghỊ kinh doanh 28 2.1.3 Thuận lợi khó khăn cơng ty q trình hoạt động 29 2.1.3.1 Thn lỵi 29 2.1.3.2 Khó khăn 29 2.1.4 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty 29 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 31 2.1.5.1.Cơ cấu máy kế toán 31 2.5.1.2 Hình thức kế toán, sách ph-ơng pháp kế toán áp dụng công ty 33 2.2.Thc trng tổ chức cơng tác Kế tốn Vốn tiền Công ty CPTM Ngọc Dung 35 2.2.1 Khái quát chung 35 2.2.2 Kế toán Tiền mặt 36 2.2.2.1 Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng 36 2.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ chi Tiền mặt 38 2.2.2.3 Kế toán nghiệp vụ thu Tiền mặt 41 Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K 77 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty CPTM Ngọc Dung 2.2.3 Kế tốn Tiền gửi ngân hàng 47 2.2.3.1 Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng 47 2.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ làm tăng TGNH 48 2.2.3.3 Kế toán nghiệp vụ làm giảm TGNH 52 Ch-ơng III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty CPTM NGC DUNG 60 3.1 Những nhận xét đánh giá chung công tác kế toán Công ty CPTM Ngäc Dung 60 3.1.1 Ưu điểm 60 3.1.2 H¹n chÕ 62 3.2 Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiƯn tỉ chức công tác kế toán Vốn tiền Công ty CPTM Ngọc Dung .63 3.2.1 Hoàn thiện sổ sách 63 3.2.2 Công ty nên hạch toán Tiền chuyển 68 3.2.3 VỊ h×nh thøc to¸n 68 3.2.4 Hoàn thiện công tác quản lý quỹ TiỊn mỈt 68 3.2.5 Tuân thủ nguyên tắc Bất kiêm nhiệm 70 3.2.6 Công tác kế toán nên sử dụng phần mềm kế toán máy 70 3.2.7 Hoàn thiện việc lập báo cáo l-u chun tiỊn tƯ 71 KẾT LUẬN 74 Sinh viên: Phạm Thị Mai Anh - Lớp: QTL302K 78