Mục Lục Lời mở đầu Chương Cơ sở lý luận hoạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 1.1Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh 1.2Vai trị nhiệm vụ kế tốn quản lý, sử dụng nguyên vật liệu 1.3Tác dụng công tác hạch toán nguyên vật liệu 2.Phân loại nguyên tắc hạch toán nguyên vật liệu 2.1 Phân loại vật liêu 2.2 Đánh giá vật liệu 3.Kế toán chi tiết vật liệu 3.1 Chứng từ kế toán 3.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu 3.3 Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu 4.Phương pháp kế toán tổng hợp vật liệu 4.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 4.2 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì 4.3 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn nguyên vật liệu Chương 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu nhà in báo nhân dân Hà Nội 1.Đặc điểm chung Nhà in báo Nhân dân Hà Nội 1.1 Quá trình hình thành phát triển Nhà in báo Nhân dân Hà Nội 1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Nhà in báo Nhân dân Hà Nội 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lí Nhà in báo Nhân dân Hà Nội 1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ in Nhà in báo Nhân dân Hà Nội Tổ chức cơng tác kế tốn Nhà in báo Nhân dân Hà Nội 2.1 Bộ máy kế toán Nhà in báo Nhân dân Hà Nội 2.2 Nội dung chủ yếu thành phần kế tốn nhà in Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu Nhà in 3.1 Đặc điểm vật liệu nhà in 3.2 Quản lý nguyên vật liệu nhà in 3.3 Tổ chức hạch toán tổng hợp Nhà in Chương 3: số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu Nhà in báo Nhân dân Hà Nội 1.Đánh giá khái qt tình hình hạch tốn ngun vật liệu Nhà in 2.Một số đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác quản lí hạch tốn vật liệu Nhà in 2.1 Lập sổ danh điểm vật liệu 2.2 Lập ban kiểm nghiệm vật tư 2.3 Lập hệ thống định mức vật tư 2.4 Lập kế hoạch trữ vật tư Kết luận LỜI NÓI ĐẦU Trong hoàn cảnh kinh tế nước ta chuyển dịch từ chế quản lý hóa tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trương cóa quản lý vĩ mô Nhà nước, hội nhập kinh tế giới, quốc gia ngày xích lại gần mối quan hệ kinh tế trị Mức độ hội nhập kinh tế quốc tế hóa bao nhiêu, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tồn phải đảm bảo trọng hoạt động sản xuất kinh doanh, có nguồn tài mạnh, hiệu Để thực yêu cầu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần quan tâm đến tất khâu trình sản xuất, từ bỏ vốn đến thu hồi đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn thu hồi lợi nhuận Trong biện pháp quan trọng thiếu biện pháp quản lý công tác nâng cao hạch toán, kế toán quản lý kinh doanh doanh nghiệp Các doanh nghiệp công nghiệp thường có đặc điểm vật liệu chiếm tỉ lểtọng lớn tổng chi phí nói chung Nhà in báo Nhân dân nói riêng Một biến động nhỏ chi phí vật liệu làm ảnh hưởng tới giá thành, đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu cơng cụ quản lý, điều kiện nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí tăng suất lao động hay nói cách khác đạt mục tiêu giảm giá thành, tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trường, tăng lợi nhuận doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm lao động xã hội Xuất phát từ vị trí vai trị quan trọng cơng tác kế tốn vật liệu thực tế công tác vật liệu Nhà in báo Nhân dân Hà Nội, em xin mạnh dạn lựa chọn chuyên đề” Tổ chức kế toán vật liệu Nhà in báo Nhân dân Hà Nội” Kết cấu gồm chương: - Chương 1: Cơ sở lí luận hạch toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Chương 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế toán vật liệu Nhà in báo Nhân dân Hà Nội - Chương 3: số ý kiến đề xuất nhằm hoạch toán nguyên vật liệu Nhà in CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh: Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Đối với doanh nghiệp sản xuất, chi phí thường chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất sản phẩm giá thành sản phẩm, tăng khối lượng sản phẩm., để hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng khối lượng sản xuất phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất khâu thu mua, bảo quản, trữ sử dụng nguyên vật liệu Vậy việc quản lý chặt chẽ yêu cầu số lượng chất lượng Nếu số lượng cung cấp không dủ ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất chất lượng nguyên vật liệu không đảm bảo tác động trực tiếp dến chất lượng sản phẩm, đến giá thành sản xuất Trong trinh sản xuất tạo sản phẩm mới, nguyên vật liệu tiêu dùng toàn bộ, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị chuyển tồn lần vào giá trị sản phẩm Trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu thành phàn quan trọng vốn lưu động Vì muốn tăng tốc độ lưu chuyển vốn lưu động phải đôi với việc luân chuyển, dự trữ, bảo quản sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu quả, tiết kiệm có kế hoạch 1.2Vai trị, nhiệm vụ kế toán việc quản lý, sử dụng nguyên vật liệu a Vai trò kế toán việc quản lý, sử dụng nguyên vật liệu Kế tốn vật liệu xác, kịp thời cóa ảnh hưởng lớn dến tình hình quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp Thơng qua tài liệu kế tốn nguyên vật liệu cung cấp mà người quản lý nắm bắt dược tình hình tại, để đưa biện pháp thiết thực cho công tác nhập, xuất vật liệu diễn phù hợp trình sản xuất liên tục b Nhiệm vụ cơng tác hoạch tốn kế tốn ngun vật liệu sản xuất kinh doanh Ghi chép phản ánh phân loại kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua số lượng, chủng loại nhằm đảm bảo đầy đủ chế độ hoạch toán ban đầu nguyên vật liệu thống cơng tác kế tốn Tổ chức ghi chép tổng hợp phản ánh tình hình thu mua, vận chuyển để đảm bảo tình thình nhập xuất – tồn nguyên vật liệu, kiểm tra tình hình thực doanh nghiệp Thực nhiệm vụ giám sát, kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu Đồng thời phát ngăn chặn đề xuất biện pháp xử lý tình trạng thừa, thiếu, ứ đọng, chất lượng vật liệu Tham gia kiểm kê đánh giá vật liệu theo quy chế quy định, lập báo cáo nguyên vật liệu phục vụ cho cơng tác quản lý, phân tích tình hình thu mua bảo quản sử dụng nhằm hạ giá thnhf sản phẩm 1.3 Tác dụng cơng tác hoạch tốn ngun vật liệu: Cơng tác hoạch tốn ngun vật liệu cung cấp thơng tin giúp cho doanh nghiệp có kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật liệu, tránh gián đoạn sản xuất Tổ chức công tác kiểm tra nguyên vật liệu kịp thời, xác nghiêm tức sở để cung cấp số liệu cho việc hoạch tốn giá thnhf sản phẩm, dẫn đến tình trạng nhà quản lý khơng nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh PHÂN LOẠI VÀ NGUYÊN TẮC ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 2.1 Phân loại vật liệu Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng mua ngồi hoạch tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất chế biến doanh nghiệp Để quản lý cáh chặt chẽ hoạch toán chi tiết loại vật liệu cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu * Căn vào nội dung kinh tes, vai trị vật liệu q trình sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp Vật liệu chia thành loại: - Nguyên liệu, vật liệu chính: nhữn loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm Vì vậy, khái niệm nguyên liệu, vật liệu gắn liền với doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu chinh bao gồm nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trính sản xuất, chế tạo sản phẩm, hanhg hóa - Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào trinh sản xuất, không cấu thành thực thể chinh sản phẩm mà kết hợp với thực thể làm thay đổi màu sắc, mùo vị, hình dáng bề ngồi, tăng thêm chất lượng sản phẩm, hàng hóa tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường, phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho trình lao động - Nhiên liệu: thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trính sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho trinh chế phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể rẳn, lỏng khí - Phụ tùng thay vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng cư Đối với thiết bị gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ, vật liệu kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng co * Căn vào mục đích cơng dụng vật liệu nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp * Căn vào nguồn nhập vật liệu: Vật liệu chia thành: - Vật liệu nhập mua ngồi - Vật liệu tự gia cơng chế biến - Vật liệu nhận liên doanh kết nối 2.2 Đánh giá vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị chúng theo ngững phương pháp định Về nguyên tắc, kế toán nhập – xuất – tồn kho phải phản ánh thực tế * Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế nhập kho: Trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, gí trị thực tế chúng xác định trường hợp cụ thể Theo luật thuế GTGT việc tính giá nguyên vật liệu nhập kho tùy thuộc vào doanh nghiệp áp dúng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp Từng trường hợp giá nguyên vật liệu xác định sau: - Giá thực tế nguyên vật liệu mua ngồi: + Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nguyên vật liệu mua dùng cho sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT: Giá thực tế giá mua chưa có thuế GTGT cộng (+) thuế nhập (nếu co) chi phí thu mua thực tế Nguyên vật liệu mua dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ không chịu thuế GTGT: Gias thực tế giá có thuế GTGT cộng (+) chi phí thu mua thực tế + Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nguyên vật liệu mua dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ thuộc diện chịu thuế không chịu thuế GTGT: Giá thực tế giá mua có thuế GTGT cộng (+) chi phí thu mua thực tế - Giá thực tế nguyên vật liệu tự chế biến bao gồm: giá thực tế nguyên vật liệu xuất chế biến ( gồm thuế GTGT khơng thuế GTGT) chi phí chế biến - Giá thực tế nguyên vật liệu thuê ngồi gia cơng chế biến, bao gồm: Giá thực tế ngun vật liệu xuất th ngồi gia cơng chế biến cộng (+) chi phí vận chuyển nguyên vật liệu đến nơi gia công chế biến từ nơi chế biến đơn vị tiền th ngồi gia cơng chế biến - Giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần: Giá trị thực tế giá bên tham gia góp vốn liên doanh chấp thuận * Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế xuất kho: Để tính giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho áp dụng phương pháp sau: - Giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này, giá trị thực tế xuất kho vật liệu xuất kho giá trị thực tế vật liệu nhập kho Ưu điểm: Theo dõi xác giá lúc nhập kho lúc xuất kho Nhược điểm: Khó theo dõi doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật liệu, cơng việc chi tiết kế toán vật liệu phức tạp Phương pháp thường áp dụng vật liệu đặc chủng, kế toán chi tiết vật liệu khoa học, trình độ quản lý kĩ thuật cao - Giá thực tế bình quân gia quyền thời điểm xuất kho cuối kì: Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm vật liệu, tần xuất nhập – xuất lớn Theo phương pháp vào giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kì nhập kì, kế tốn xác định giá trị thực tế bình quân đơn vị vật liệu Căn vào lượng vật liệu xuất kì giá đơn vị bình quân để xác định giá trị thực tế vật liệu xuất kì - Giá thực tế nhập trước, xuất trước: Theo phương pháp này, ta phải xác định giá trị thực tế vật liệu nhập kho lần nhập Giá thực tế vật liệu nhập trước sở để tính giá thực tế vật liệu xuất trước Như vậy, giá thực tế nguyên vật liệu tồn cuối kì giá trị thực tế ngun vật liệu nhập kho sau Ưu điểm: phản ánh tương đối xác giá trị vật liệu xuất dùng kì Nhược điểm:Phức tạp việc theo dõi tính giá - Giá thực tế nhập sau, xuất trước: Theo phương pháp này, ta xác định giá thực tế lần nhập, xuất vào số lượng vật liệu xuất giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ giá trị thực tế vật liệu tính theo đơn giá lần nhập đầu kì Doanh nghiệp phải vào đặc điểm hoạt động sản xuất khả trình độ cán kế tốn để lựa chọn phương pháp tính giá phù hợp đảm bảo tính quán niên độ kế tốn KẾ TỐN CHI TIẾT VẬT LIỆU: 3.1 Chứng từ kế toán: Để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp, kế toán chi tiết vật liệu phải thực theo kho, loại vật liệu phải tiến hành đồng thời kho phòng kế toán tren sở cứng từ Chế độ chứng từ kế tốn quy định gi¸ cđa vËt liƯu xt dïng Víi h×nh thøc NhËt ký chøng từ việc hạch toán tổng hợp xuất vật liệu sử dụng: - Bảng phân bổ - Bảng kê - NKCT số Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất xuất dùng đợc phân bổ cho đối tợng sử dụng bao gồm đơn vị sử dụng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm, chi phÝ cho s¶n xuất chung, quản lý doanh nghiệp .kế toán vật liệu vào đối tợng sử dụng để phân bổ tập hợp toàn số phân bổ bảng phân bổ nguyên vật liệu (biểu số 12) Bảng kê chi phí số 4: Đợc dùng để tập hợp chi phí theo phân xởng Ta lập bảng kê số cho tài khoản: - Tài khoản 154: Chi phí sản xuất dở dang - Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp - Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Số liệu tổng hợp Bảng kê số (biểu số 13) sau đợc khoá sổ vào cuối tháng đợc dùng để ghi vào NhËt ký chøng tõ sè (BiÓu sè 14) Tõ chứng từ có liên quan, ta có sở để ghi lên sổ cái, sổ TK 152 (Biểu số 15) đợc ghi hàng ngày vào ngày cuối kỳ kế toán sở Nhật ký chứng từ đợc mở cho tài khoản CHƯƠNG MộT Số ý KIếN Đề XUấT NHằM HOàN THIệN HạCH TOáN NGUYÊN VậT LIệU TạI NHà IN BáO NHÂN DÂN Hà NộI ĐáNH GIá KHáI QUáT TìNH HìNH HạCH TOáN NGUYÊN VậT LIệU TạI NHà IN: Vật liệu sở vật chất chủ yếu tạo nên sản phẩm, công tác hạch toán nguyên vËt liƯu cã ý nghÜa rÊt quan träng ®èi víi doanh nghiệp sản xuất Nhận thức đợc vấn đề này, Nhà in báo Nhân dân Hà Nội đà trọng đến công tác quản lý sản xuất không ngừng tăng cờng công tác quản lý nguyên vật liệu Mặc dù gặp nhiều khó khăn năm đầu kinh tế thị trờng, nhng Nhà in báo Nhân dân Hà Nội không ngừng nỗ lực phấn đấu đà khẳng định đợc chỗ đứng thị trờng.Có đợc kết Nhà in thờng xuyên theo dõi sát công tác quản lý nguyên vật liệu Công tác kế toán vật liệu Nhà in báo Nhân dân Hà Nội có nét bật sau: Bộ máy kế toán Nhà in đợc xây dựng theo mô hình tập trung phù hợp với qui mô sản xuất Nhà in Các nhân viên phòng Kế toán đợc phân công phụ trách phần Sự nỗ lực nhân viên kế toán phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ nhân viên kế toán với phận liên quan trình kiểm tra, đối chiếu khiến cho công tác hạch toán kế toán vật liệu Nhà in đợc đảm bảo tính kịp thời , xác đạt hiệu cao Nhà in tổ chức tốt công tác bảo quản nguyên vật liệu kho Các kho vật liệu dều đợc xếp cách khoa học, hợp lý Số sách đợc ghi chép đầy đủ nên thuận tiện cho công tác quản lý sử dụng vật liệu Vật liệu mua đợc kiểm nghiệm thùc tÕ rßi míi nhËp kho VỊ tỉ chøc chøng từ, mÃu chứng từ nh qui trình lập luân chuyền chứng từthoe thủ tục qui định Chứng từ đợc sử dụng Nhà in có nhiều loại phù hợp với chủnh loại vật liệu đa dạng, phong phú tạo điều kiện dễ dàng cho công tác quản lý hạch toán vật liệu 5 Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu đợc thực theo phơng pháp tính giá áp dụng cho nguyên vạt liệu nhập xuất tồn kho Nguyên vật liệu tính giá cụ thể theo lần nhập kho, phơng pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho phơng pháp đích danh Sổ sách áp dụng Nhà in áp dụng theo chế độ mẫu sổ sách qui trình lập báo cáo đợc lập theo thủ tục qui định Bên cạnh u điểm công tác hạch toán quản lý nguyên vật liệu Nhà in, số nhợc điểm cần khắc phục để hoàn thiện công tác hạch toán quản lý nguyên vật liệu nói riêng công tác hạch toán kế toán nói chung Nhà in Nhà in nên sử dụng thêm mét sè sỉ nh: Sỉ danh ®iĨm vËt liƯu, lËp hệ thống định mức vật t, lập ban kiểm nghiệm vật t, lập kế hoạch dự chữ vật t Số đề xuất góp phần hoàn thiện công tác quản lý hạch toán VậT liệu nhà in báo nhân dân hà nội 2.1 Lập sổ danh ®iĨm vËt liƯu: VËt liƯu cđa nhµ in bao gåm nhiều loại , nhiều qui cách khác khó nhớ hết nên Nhà in cần sử dụng sổ danh điểm vật liệu, tạo lập mà vật liệu phục vụ cho công tác quản lý, theo dõi vật liệu đợc dễ dàng, chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng máy vi tính vào kế toán vật liệu Sổ danh điểm vật liệu sổ tập hợp toàn loại vật liệu đợc theo dõi theo nhóm, loại, thứ, qui cách cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán vật liệu Nhà in đợc thống Mỗi loại, nhóm nguyên vật liệu đợc qui định mà riêng, xếp cách trật tự, thuận tiện cần tìm thông tin loại, nhóm nguyên vật liệu Ngoài ra, Nhà in cần tiến hành tạo lập mà vật liệu thống nhất, xây dựng sổ danh điểm vật liệu để làm sở cho việc quản lý vât liệu máy vi tÝnh Trong lËp sỉ danh ®iĨm vËt liƯu, quan trọng phải xây dựng mà vật liệu xác, đủ, không trùng lặp có dự trữ để bổ xung mà vật liệu thuận tiện hợp lý Nhà in xây dụng mà sở số liệu tài khoản cấp hai vật liệu Ví dụ: Đối với vật liƯu - VËt liƯu chÝnh: 1521 - VËt liƯu phơ 1522 - Nhiªn liƯu: 1523 - Phơ tïng thay thÕ: 1524 - Vật liệu khác: 1528 Trong loại nguyên vật liệu phân thành nhóm lập mà số cho nhóm Trong nguyên vật liệu phân thành nhóm đặt mà số nh sau: - Nhóm giấy: 1521-1 - Nhãm mùc: 1521-2 - Nhãm b¶n kÏm: 1521-3 Vật liệu phụ: - Nhóm vật liệu đóng sách: - Nhãm vËt liƯu d¸n s¸ch: 1522-1 1522-2 - Nhãm vËt liƯu ®ãng gãi: 1522-3 - Nhãm vËt liƯu phơc vơ kh¸c: 1522-4 - Nhãm vËt liƯu phơ kh¸c: 1522-8 Díi mẫu số danh điểm vật liệu: Ký hiệu Đơn vị Nhóm Danh Giá Ghi quy cách vật hạch vật liệu liệu Toán (2) (3) điểm (1) 1521 Tªn, nh·n hiƯu, tÝnh (4) (5) (6) Nguyªn vËt liƯu chÝnh 1521.01 1521.02 1522 Nguyªn vËt liƯu phơ 1522.01 1522.02 2.2 Lập hệ thống định mức vật t: Hiện Nhà in cha sử dụng Hệ thống định møc vËt t”, vËy dƠ g©y l·ng phÝ vËt liệu , tạo kẽ hở lý vật liệu để quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên vật liệu, Nhà in nên xây dựng cho phận sản xuất kho, chủ động lập kế hoạch mua cung ứng nguyên vật liệu kịp thời sở định mức đợc sử dụng, đồng thời giúp cho ngời quản lý giám sát đợc việc sử dụng vật liệu phận sản xuất đảm bảo chất lợng sản phẩm tốt, tiết kiệm đợc đầu t 2.3 LËp ban kiĨm nghiƯm vËt t: VËt liƯu mua vỊ trớc nhập kho cần phải đợc kiểm nhận để xác định số lợng, chất lợng qui cách thực tế vật liệu Do đó, nhà in cần phải thùc hiƯn ban kiĨm nghiƯm vËt liƯu gåm nh÷ng ngêi chịu trách nhiệm vật liệu nhà in, ngời chịu trách nhiệm thủ kho Cơ sở để kiểm nhận hoá đơn ngời cung cấp Trờng hợp cha có hoá đơn phải vào hợp đồng mua bán để kiểm nhận Trong trình kiểm nhận vật liệu nhập kho, nÕu ph¸t hiƯn vËt liƯu thõa, thiÕu, sai qui c¸ch phẩm chất ghi hợp đồng ban kiểm nghiệm vật liệu lập biên bản, xác định rõ nguyên nhân ®Ĩ tiƯn cho viƯc qu¶n lý vỊ sau NÕu vËt liệu mua nhận đủ lợng, chất lợng tốt, qui cách ban kiểm nghiệm phải lập biên xác nhận 2.4 Lập kế hoạch dự trữ vật t: VËt liƯu chÝnh cịng nh vËt liƯu phơ t¹i nhà in phải mua (nơi sản xuất thị trờng), mua đến đâu dùng đến đó, dự trữ điều gây nên không ổn định sản xuất nhà in Để đảm bảo ổn định sản xuất nhà in giai đoạn sản xuất tiếp theo, nhà in phải có khoản dự phòng vật liệu hợp lỷtong lúc nhà cung cấp gặp rủi ro thị trờng khan vËt liƯu cung cÊp KÕt ln KÕ to¸n vật liệu có vai trò quan trọng công tác tổ chức kinh doanh doanh nghiệp Hạch toán kế toán vật liệu đầy đủ, kịp thời, xác sở để tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩmvà điều kiện để quản lý chặt chẽ phận tài sản lu động đơn vị Qua trình thực tập Nhà in báo Nhân dân Hà Nội, điều kiện nghiên cứu hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp em sâu nghiên cứu vấn đề Từ đà nêu lên điểm nỉi bËt cđa Nhµ in viƯc hoµn thiƯn tõng bớc công tác kế toán để đáp ứng đợc nhu cầu quản lý ngày cao giai đoạn Tuy nhiên, bên cạnh thành tích đà đạt đợc công tác kế toán vật liệu số hạn chế Em xin mạnh dạn đa ý kiến để khắc phục hạn chế Do nhËn thøc thơc tÕ vµ sù hiĨu biÕt cã hạn , thời gian thực tập lại không nhiều nên nội dung trình bày chuyên đề nhiều thiếu đót Em mong nhận đợc góp ý, giúp đỡ thầy cô giáo môn kế toán, cô phòng Kế toán Nhà in báo Nhân dân Hà Nội bạn sinh viên để giúp cho em hiểu biết chuyên để em đợc hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cẩm ơn giúp đỡ, bảo tận tình thầy giáo Trần Văn Hợi đà giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đế tốt nghiệp Biểu số 8: Nhà in báo nhân dân hà nội 15 hảng tre hà nội nhật ký chøng tõ sè Ghi cã TK 111 – TiÒn mặt Tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: đồng STT Ngày Ghi có TK 111, ghi nợ TK tháng 18/4 25/4 30/4 Céng 3.231.00 323.10 3.554.10 0 23.373.0 2.597.0 25.970.0 00 00 00 27.580.5 3.064.5 30.645.0 00 00 00 71.184 7.118 78.302 500 450 950 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng (Ký, họ tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiĨu số 9: Nhà in báo nhân dân hà nội 15 hảng tre hà nội nhật ký chứng từ số Ghi có TK 111 Tiền gửi ngân hàng Tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: đồng STT ChứngNgà từ y Ghi có TK 111, chi Nợ tài khoản Diễn giải Cộng có TK 112 thán g 15/ NhËp giÊy cuén 2.945.000 294.500 3.272.500 5.850.000 650.000 6.500.000 9.225.000 1.025.00 10.250.000 B·i B¼ng 20/ NhËp mùc in 30/ NhËp cuén giÊy T©n Mai Céng 18.020.0 1.969.5 20.022.50 00 00 Ngµy 30 tháng 11 năm 2005 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 12: Nhà in báo nhân dân hà nội 15 hảng tre hà nội bảng phân bổ nguyên vật liệu cộng cụ dụng cụ Tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: đồng STT I Ghi có TK Đối tợng sử dụng Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp (TK621) II TK 152 TK 153 180.990.7 00 Chi phÝ s¶n xuÊt chung (TK627) 30.500.00 III Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp (TK642) IV Chi phÝ 20.642.00 s¶n xuÊt dë dang 35.261.00 (TK154) Tỉng céng 267.393.8 00 Ngµy 30 tháng 11 năm 2005 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 13: Nhà in báo nhân dân hà nội 15 hảng tre hà nội bảng kê số Tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: Đồng ST T Ghi có Ghi nợ TK TK 152 TK TK Tæng 153 214 sè I TK 154 35.261.1 00 Ph©n xëng in 20.201.0 00 Phân xởng chế II 15.060.1 00 TK 621 180.990 700 Ph©n xëng in 90.990.0 00 Phân xởng chế III 90.000.7 00 TK 642 20.642.0 00 Ph©n xëng in 16.042.0 00 Ph©n xëng chÕ b¶n IV 4.600.00 TK 627 30.500.0 00 Phân xởng in 15.250.0 00 Phân chế Cộng xởng 15.250.0 00 267.393 800 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trëng (Ký, hä tên) (Ký, họ tên) Biểu số 14: Nhà in báo nhân dân hà nội 15 hảng tre hà nội nhật ký chứng từ số Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh Tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: Đồng Ghi có TK ST T Ghi nỵ 154 621 627 642 Tỉng cộng TK 152 14 Các TK phản ánh c¸c Tỉng sè NKCT kh¸c 35.261.1 35.261.1 00 00 180.990 180.990 700 700 30.500.0 30.500.0 00 00 20.642.0 20.642.0 00 00 267.393 267.393 800 800 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trëng (Ký, hä tên) (Ký, họ tên) 6 Biểu số 15: Nhà in báo nhân dân hà nội 15 hảng tre hà nội sổ Tài khoản: 152 Tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: Đồng Các tài khoản đôi Tháng Th¸ng Th¸ng Tỉng 10 11 céng 56.573.00 72.203.0 78.302.9 00 50 35.427.00 40.540.0 49.522.0 00 00 23.000.00 36.327.0 72.286.2 00 00 øng ghi cã I Sè phát sinh bên Nợ Từ NKCT số 1, TK 111 Tõ NKCT sè 2, TK 112 Tõ NKCT sè 5, TK 331 Cộng số phát sinh bên 115.000.0 149.070 200.111 00 000 150 100.700.0 130.120 267.393 00 000 800 D Nỵ 140.300.0 159.250 91.967.3 D Cã 00 000 50 Nợ II Số phát sinh bên Có Từ NKCT số III Số d cuối tháng Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)