(Khoá luận tốt nghiệp) hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần vật tư và vận tải itasco

Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phịng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Phƣơng Thảo Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG - 2016 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ VÀ VẬN TẢI ITASCO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Phƣơng Thảo Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG - 2016 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đỗ Phương Thảo Mã SV: 1412401331 Lớp: Ngành: Kế toán – Kiểm tốn QT 1807K Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần vật tư – vận tải Itasco Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Vật tư – Vận tải Itasco - Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thum chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Sử dụng sô liệu quý I, quý II năm 2016 phục vụ cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần vật tư – vât tải Itasco Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ Phần vật tƣ – vận tải Itasco Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí định kết kinh doanh Công ty Cổ phần vật tư – vật tải Itasco Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Đỗ Phƣơng Thảo Th.s Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2016 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng MỤC LỤC ……………………………………………………………Trang LỜI MỞ ĐẦU…………………………………………………………1 CHƢƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP…………………………………………………… 1.1 Khái quát chung doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp……………………………………………………… 1.1.1 Một số khái niệm bản…………………………………………3 1.1.2 Phân loại hoạt động doanh nghiệp…………………………5 1.1.3 Cách thức xác định tiêu liên quan đến kết kinh doanh doanh nghiệp…………………………………………………… 1.1.3.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh………………….6 1.1.3.2 Kết hoạt động tài chính………………………………6 1.1.3.3 Kết hoạt động khác………………………………… 1.2 Tổ chức kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp……………………………………………………… 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ……………… 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu………………………… 10 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán……………………………………… 11 1.2.4 Kế tốn doanh thu , chi phí hoạt động tài chính…………………17 1.2.4.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính……………………….17 1.2.4.2 Kế tốn chi phí tài chính…………………………………… 19 1.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng………………………………………….21 1.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………….23 1.2.7 Kế tốn thu nhập , chi phí hoạt động khác……………………… 25 1.2.7.1 Kế toán thu nhập hoạt động khác…………………………… 25 1.2.7.2 Kế tốn chi phí hoạt động khác……………………………… 26 1.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp…………………… 27 1.2.9 Xác đinh kết kinh doanh toàn doanh nghiệp………………….28 1.2.9.1 Nội dung xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp…… 28 1.2.9.2 Kế toán xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp….28 1.3 Tổ chức vận hành hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp…………29 1.3.1 Hình thức kế tốn nhật ký chung……………………………………30 1.3.2 Hình thức kế tốn nhật kí-chứng từ………………………………….31 1.3.3 Hình thức kế tốn nhật ký-sổ cái…………………………………….32 1.3.4 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ………………………………… 33 1.3.5 Hình thức kế tốn máy………………………………………………34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐINH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ VÀ VẬN TẢI ITACO 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itasco 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 35 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itasco .36 2.1.3 Tổ chức kế tốn cơng ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itaco .37 2.1.4 Hình thức tổ chức hệ thơng sổ kế tốn áp dụng Công ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itasco 38 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itasco……………………… 38 2.2.1 Tổ chức kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itasco………………………………… 39 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cấp dịch vụ………………….39 2.2.1.2 Kế toán giá vốn bán hàng công ty Cổ phần Vật tư vận tải Itasco …………………………………………………………………………… 44 2.2.1.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh……………………………… 53 2.2.2 Tổ chức kế toán doanh thu , chi phí hoạt động tài Công ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itasco………………………………………………59 2.2.3 Tổ chức kế toán thu nhập khác chi phí khác Cơng ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itasco…………………………………………………………….65 2.2.4 Tổ chức kế tốn Chi phí thuế TNDN Công ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itasco……………………………………………………………………….71 2.2.5 Tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh tồn cơng ty TNHH thương mại xây dựng vận tải Phúc Trường An…………………………………73 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ VÀ VẬN TẢI ITASCO…………………………….81 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tón doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itasco……………………81 3.1.1 Ưu điểm……………………………………………………………… 81 3.1.2 Nhược điểm…………………………………………………………….82 3.2 Biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh……………………………………………………………… 83 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh………………………………………………………84 3.2.2 Yeu cầu phương hướng để hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itasco 3.2.3 Biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itasco……………….85 KẾT LUẬN………………………………………………………………….92 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU I Lý chọn đề tài: Những năm gần nước ta đà phát triển , kinh tế chuyển rõ rệt , công ty lớn nhỏ thành lập với nhiều hình thức khác Bên cạnh doanh nghiệp phải đối mặt với thử thách cạnh tranh để tồn phát triển Doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung Xác định doanh thu , chi phí cơng tác khơng thể thiếu chu kì kinh doanh có tính định đến thành cơng hay thất bại doanh nghiệp Xác định kết qảu kinh doanh thành lao động cuối , làm mục tiêu sống cịn doanh nghiệp Vì , cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng giúp cho nhà quản trị có nhìn đắn thực trạng doanh nghiệp , từ đề biện phap kế hoạch cụ thể cho giai đoạn kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng dựa sở kiến thức tích lũy thời gian học tập trường với kinh nghiệm học hỏi trình thực tập Cơng ty Cổ phần Vật tư vận tải Itasco, giúp đỡ tận tình phịng tài – kế tốn em chọn đề tài nghiên cứu : “ Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Vật tƣ Vận tải Itasco” để làm khóa luận cho Mục đích nghiên cứu đề tài: - Hệ hống hóa lý luận chung kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mô tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh daonh Công ty Cổ phần vật tư Vận tải Itasco -Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận , khóa luận gồm chương : Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tac kế tốn doanh thu , chi phi xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Vật tư Vận tải Itasco Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần vật tư Vận tải Itasco Em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Quản trị kinh doanh Trường Đại Học Dân Lập hải Phòng , đặc biệt hướng dẫn tận tình giảng viên Th.S Trần Thị Thanh Thảo Đồng thời , em xin chân thành cảm ơn sựu giúp đỡ Ban lãnh đạo tập thể nhân viên phịng kế tốn Công ty Cổ phần Vật tư vận tải Itasco tạo điều kiện cho em hồn thiện khóa luận Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng Do tời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều trình độ , kinh nghiệm có hạn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót , em mong nhận ý kiến đóng góp thầy đẻ viết em hồn thiện Hải Phịng , ngày tháng Sinh viên năm 10 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng lý, điều hành đưa phương hướng kế hoạch cho kỳ kinh doanh Ban lãnh đạo Số liệu phải đảm bảo rõ ràng, minh bạch công khai Đây điều kiện đặc biệt quan trọng cho doanh nghiệp bên liên quan Đảm bảo tiết kiệm, có hiệu thiết thực, khả thi 3.2.3 Biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần vật tƣ vật tải Itasco Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần vật tư vận tải Itasco, bảo tận tình nhân viên phịng kế tốn, em có hội tìm hiểu hoạt động kinh doanh thực trạng cơng tác kế tốn công ty Em xin đưa số ý kiến biện pháp hoàn thiện tồn trình hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh +) iện pháp 1: Ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn: Trên thực tế có nhiều doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế tốn để đưa vào cơng tác hạch toán kế toán Với ứng dụng khoa học giảm bớt cơng việc cho người làm kế tốn giúp cho việc đưa bảo cáo nhanh chóng xác Hiện cơng ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itaco có hỗ trợ phần mềm Cards song công ty phần mềm chưa phải tối ưu nhất, chưa đáp ứng nhanh chóng cơng việc hạch tốn kế tốn Cơng ty cách hiệu Cơng ty mua phần mềm nhà cung cấp phần mềm kế toán chuyên nghiệp tiếng thị trường nay: - Phần mềm kế tốn MISA cơng ty Cổ phần MISA Đây phần mềm kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kết toán, triển khai cho lĩnh vực kinh doanh: thương mại dịch vụ, xây lắp, sản xuất Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục 107 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng thuế Kết nối dịch vụ với kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan thuế Gói sản phẩm Starter Standard Professional Enterprise Đơn giá (VNĐ) 2.950.000 Đơn Mơ tả chi tiết vị tính Gói - Phần mềm đầy đủ 16 phân hệ - Được nhập tối đa 1.000 chứng từ/năm 6.950.000 Gói - Phần mềm MISA SME.NET 2015: 11 phân hệ - Không giới hạn số lượng chứng từ nhập vào 8.950.000 Gói - Phần mềm MISA SME.NET 2015: 13 phân hệ - Không giới hạn số lượng chứng từ nhập vào 10.950.000 Gói - Phần mềm MISA SME.NET 2015: đầy đủ 16 phân hệ - Không giới hạn số lượng chứng từ nhập vào ảng 3.1: ảng báo giá phần mềm kế toán MISA 2016 108 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Hình 3.1: Giao diện phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2015 - Phần mềm kế tốn Fast cơng ty cổ phần FAST: Đây phần mềm kế toán công ty cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp FAST dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ với phiên cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, sản xuất, xây lắp Loại hình doanh nghiệp Giá phần mềm (VNĐ) Dịch vụ (12 phân hệ) 6.000.000 Thương mại (13 phân hệ) 8.000.000 Xấy lắp (14 phân hệ) 10.000.000 Sản xuất ( 16 phân hệ) 12.000.000 ảng 3.2: ảng báo giá phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING 2015 109 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Hình 3.2: Giao diện phần mềm kế tốn FAST ACCOUNTING 2015 +) iện pháp 2: Hoàn thiện việc luân chuy n chứng từ Tùy vào thời điểm kỳ kế toán mà nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít, dựa vào điều cơng ty nên có quy định hợp lý thời gian luân chuyển chứng từ để việc thực hạch toán nhanh chóng, kịp thời, xác, tránh tình trạng lúc nhiều lúc lạ nhàn rỗi cho kế tốn Thêm cơng ty nên có phiếu giao nhận chứng từ để đảm bảo việc luân chuyển chứng từ phòng ban, phận thuận lợi, nhân viên 110 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phịng có ý thức việc bảo quản chứng từ, dễ dàng việc tìm kiếm, giải quyết, quy trách nhiệm trường hợp chứng từ bị mất, thất lạc Công ty Cổ phần Vật tư Vận tải Itasco Địa chỉ: Số Cù Chính Lan, phường Minh Khai, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Ngày Tháng Năm STT Loại chứng từ Số hiệu Số lượng Bên giao Bên nhận Ngày tháng năm Đại diện bên giao Đại diện bên nhận ( ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) +) iện pháp 3: Về việc thu hồi nợ áp dụng chiết khấu tốn Cơng tác thu hồi nợ cơng ty cịn nhiều hạn chế, nhiều khoản thu đến ngày mà thu Công ty nên áp dụng số biện pháp sau: - Có biện pháp ngừa rủi ro khách hàng mua hàng mà chưa toán : lựa chọn khách hàng cho chậm thnah toán, giới hạn giá trị tín dụng, yêu cầu đặt cọc hay trả trước phần đơn hàng, - Xem xét khả tốn khách hàng để đưa sách phù hợp - Có ràng buộc chặt chẽ hợp đồng dịch vụ, vượt thời gian toán hợp đồng doanh nghiệp thu lãi tương ứng với mức lãi suất hạn Ngân hàng thời điểm - Có sach chiết khấu tốn cho khách hàng uy tín, tốn ln trước hạn Chiết khấu tốn biện pháp giúp nâng cao lực cjanh tranh công ty Để áp dụng chiết khấu tốn cách có hiệu trước hết cơng ty cần xây dựng sách chiết khấu phù hợp Cơng ty xác định mức chiết khấu cho khách hàng dựa trêm: 111 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng - Tỷ lệ lãi ngân hàng - Thời gian toán tiền hàng - Dựa vào mức chiết khấu doanh nghiệp ngành - Dựa vào hoạch định sách kinh doanh doanh nghiệp Phương pháp hạch tốn: thơng qua tài khoản 635 “ Chi phí tài chính‟ + Khi cơng ty phát sinh khoản chiết khấu toán cho khách hàng: Nợ TK 635 : Số tiền chiết khấu tốn Có TK 111,112,131 : Số tiền trả lại, giảm nợ cho khách hàng + Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu toán để xác định kết kinh daonh: Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 635 : Số tiền chiết khấu toán +) iện pháp 4: Trích trước chi phí đ phịng thiệt hại kinh doanh Đối với công ty dịch vụ, dịch vụ vận tải, khoản thiệt hại q trình lưu thơng ln thường trực trẻn tuyến đường Vì vậy, cơng ty phải có kế hoạch trích trước chi phí định thường trực cho thiệt hai Dựa vào kết kinh doanh năm trước, công ty đưa kế hoạch chi tạm thời chi phí sửa chữa lớn TSCĐ sử dụng tài khoản 335 “ chi phí phải trả” Đây tài khoản hạch toán chi phí thực tế chưa phát sinh, tính trước vào chi phí kinh doanh kỳ cho đối tượng chịu chi phí để đảm bảo phát sinh khơng gây đột biến chi phí sản xuất kinh doanh - Khi trích trước chi phí kinh doanh số chi sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 335 : Chi phí phải trả - Khi cơng việc sửa chữa lớn hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, kế tốn kết chuyển chi phí: Nợ TK 642 : Nếu số chi lớn số trích trước Nợ TK 353 : Số trích trước Có TK 241: Tổng chi phí thực tế phát sinh 112 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Có TK 642: Nếu số chi nhỏ số trích trước +) iện pháp 5: Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn Hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty đóng vai trị quan trọng, cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh thực có hiệu có hệ thơng sổ sách phù hợp với quy mơ, quy trình kinh doanh mục đích quản trị cơng ty Tuy nhiên hạch tốn kế tốn cơng ty Ghi sổ Nhật ký chung, Sổ cái, để hoàn thiện hệ thống sổ sách kế tốn em nhận thấy cơng ty nên lập sổ chi tiết để tiện theo dõi khoản chi phí, đồng thời năm rõ tình hình phát sinh tăng, giảm loại chi phí để giúp cho lãnh đạo có biện pháp quản lý đắn hơn, hiệu tiết kiệm Và Công ty nên sử dụng Sổ chi tiết doanh thu để khắc phục khó theo dõi Nhật ký chung, ngồi nhìn vào Sổ chi tiết bán hàng thấy doanh thu bán hàng ngày tình hình cơng nợ cơng ty Bên cạnh cịn theo dõi mở chi tiết theo sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ bán cấp cho khách hàng thnah toán tiền hay cháp nhận toán 113 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Bộ, Sở : ……… Đơn vị : ………… Trƣờng Đại học DL Hải Phòng Mẫu số: S51 -H ( an hành theo quy định số: 999 - TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 ộ tài chính) SỔ CHI TIẾT DOANH THU ( CÁC KHOẢN THU DO BÁN HÀNG ) Loại hoạt động :……………….………………… Tên sản phẩm ( hàng hoá dịch vụ ) : …… Đơn vị tính…… Ngày tháng ghi sổ Số hiệu CHỨNG TỪ Ngày tháng DIỄN GIẢI DOANH THU BÁN HÀNG Số lƣợng Đơn giá Thành tiền GHI CHÚ - Sổ có ……trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ :……………… Ngƣời ghi sổ (Ký) Phụ trách kế toán (Ký) Ngày … tháng … năm … Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) 114 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phịng +) iện pháp 6: Hồn thiện trích lập khoản dự phịng phải thu kh đòi a Đối tƣợng áp dụng: Các khoản nợ phải thu khó địi nhằm đảm bảo điều kiện sau: + Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có biên đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, Biên giao nhận hàng hóa, lý hợp đồng, đối chiếu cơng nợ chứng từ khác + Có đủ xác định khoản thu khó địi + Nợ phải thu q hạn tốn ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến hạn tốn lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích , bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, gian díu, xét xử, thi hành án chết b Điều kiện lập dự phịng Để lập dự phịng đơn vị có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi Khách hàng bị phá sản bị tổn thất, thiệt hại lớn tài sản nên khơng có khả toán khoản nợ phải thu theo dõi cho đối tượng, nội dung, khoản nợ, chi tiết nợ phải thu khó địi phải có chứng từ gốc chứng từ xác minh số nợ mà khách hàng chưa trả Khi doanh nghiệp có khoản thu q hạn tốn hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết hợp đồng cam kết nợ doanh nghiệp đòi nợ nhiều lần chưa thu khoản nợ phải thu chưa đến hạn tốn, khách hàng lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích bỏ trốn lúc doanh nghiệp lên tiến hành dự kiến tổn thất không thu hồi để tiến hành trích lập c Phương pháp lập dự phịng 115 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kẻm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi Theo thơng tư 228/2009/TT –BTC ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi - Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ nãm đến năm + 70% giá trị đốỉ với khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải phu khó địi , doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp + Tài khoản 1592 “ dự phòng phải thu khó địi + Phương pháp hạch tốn : - Ngày 30/06/N trích lập dự phịng phải thu khó địi năm N+1 Nợ TK 6422 : Chi phí lý doanh nghiệp Có TK 1592 : Số dự phịng phải thu kỳ lớn kỳ trước Nếu số dự phòng phải khó địi cần trích lập kỳ bày lớn kỳ trước chưa sử dụng hết ghi giảm trừ chi phí Nợ TK 1592 : Số dự phịng phải thu khó địi kỳ Có TK 6422 : Chi phí lý doanh nghiệp Nếu xóa phải thu khó địi: Nợ TK 1592 : Đã trích lập quỹ dự phịng Nợ TK 6422 : Chưa trích lập quỹ dự phịng Có TK 131,138 Các khoản nợ phải thu khó đị, sau định xử lý xóa sổ, phải theo dõi sổ kế toán thời gian tối thiểu năm tiếp tục có biện pháp thu hồi nợ Khi thu hồi nợ kế tốn ghi: Nợ TK 111,112, Có TK 711 : Thu nhập khác 116 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Biểu 3.10: CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ – VẬN TẢI ITASCO BẢNG KÊ CƠNG NỢ (Tính đến 30/06/2016) STT Tên Công ty Số tiền Nợ chƣa đến Nợ đến hạn Nợ hạn Ghi hạn Công ty TNHH Hưng Thịnh 105.258.900 50.000.000 55.258.900 Công ty Thiên Hưng 126.041.993 60.251.019 65.790.974 Công ty than MTV 91 75.289.168 75.289.168 tháng 20 ngày Công ty TNHH An Hưng 46.210.519 46.210.519 tháng ngày Cộng 1.689.260.419 1.064.589.340 889.236.186 121.499.687 117 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phịng Biểu số 3.11: BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHÕNG (TÍNH ĐẾN 30/06/2016) STT Số tiền Thời gian hạn tốn Tỷ lệ trích lập 75.289.168 tháng 20 ngày 30% 22.586.750 Công ty TNHH An Hưng 46.210.519 tháng ngày 30% 13.863.155 Cộng 121.499.687 Tên Công ty Cơng ty than Số cần lập dự phịng MTV 91 36.449.905 - Căn vào bảng kê trích lập dự phịng kế tốn cơng ty hạch tốn: Nợ 6422: 36.449.905 Có 1592: 36.449.905 118 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng KẾT LUẬN Với đề tài nghiên cứu: “ Tổng quan phần hành kế toán Công ty Cổ phần Vật tƣ Vật tải Itasco” lần em khẳng định kế tốn quan trọng quản lý kinh tế Kế toán giúp cho nhà quản trị công ty nắm bắt thơng tin cần thiết để đưa biện pháp quản lý hướng dẫn điều chỉnh phù hợp với sản xuất Trong thời gian qua cơng ty có bước phát triển gặt hái dược nhiều thành tựu năm gần doanh thu năm cao so với năm trước Tuy nhiên, cịn tồn khơng út khó khăn q trình phát triển, địi hỏi Công ty phải xây dựng chiến lược hoạch định phát triển lâu dài, tổ chức sản xuất kinh doanh cách khoa học, áp dụng triệt để công nghệ tiên tiến lĩnh vực nhằm mục tiêu lợi nhuận đạt cao chi phí thấp, mang lại hiệu kinh tế cao cho Cơng ty Trong q trình thực tập Công ty Cổ phần Vật tư Vật tải Itasco, em có hội hiểu biết năm rõ cấu tổ chức hoạt động Công ty học hỏi nhiều từ thực tế sống thực tế chun mơn Vì điều kiện thời gian có hạn, kiến thức thực tế chưa nhiều, luận văn không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì em mong bảo, đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn giáo hướng dẫn anh chị phòng Tài chính-Kế tốn Cơng ty Cổ phần Vật tư Vât tải Itasco giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm n! Hải phòng, ngày tháng năm Sinh viên thực tập Đỗ Phương Thảo 119 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng 120 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học DL Hải Phòng 121 Sinh viên: Đỗ Phƣơng Thảo Lớp QT1807