Đồ án tốt nghiệp Hoàn thiện kế toán tiêu thụ & xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần điện tử New

Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Q Đồ án tốt nghiệp Hồn thiện kế tốn tiêu thụ & xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần điện tử New Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý MỤC LỤC Chương I Lời mở đầu Tỡm hiểu đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần điện tử New I.1 Tỡm hiểu tổng quan cụng ty cổ phần điện tử New I.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành phỏt triển cụng ty I.1.2 Chức nhiệm vụ lĩnh vực kinh doanh I.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý tổ chức hoạt động kinh doanh I.1.4 Khỏi quỏt mỏy kế toỏn cụng ty I.1.5 Hỡnh thức sổ sỏch, bỏo cỏo mà công ty dùng 10 I.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn cty 13 I.2.1 Những thông tin tổ chức công tác kế toán 13 I.2.2 Hệ thống sổ kế toỏn cụng ty 15 I.2.2.1 Quy trỡnh kế toỏn số phần hành kế toỏn chủ yếu 15 cụng ty I.2.2.1.1 Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 15 I.2.2.1.2 Hạch toán Tài sản cố định 17 I.2.2.1.3 Hạch toỏn kế toỏn vốn tiền 19 I.2.2.1.4 Hạch toán mua hàng toán với người bán 20 I.2.2.1.4.1 Hạch toỏn toỏn với người bán 22 I.2.2.1.4.2 Hạch toán kế toán bán hàng toán với người mua 24 I.2.2.2 Hệ thống bỏo cỏo cụng ty 26 Chương II Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh 27 doanh công ty cổ phần điện tử New II.1 Tổ chức nhiệm vụ toán hàng hoá công ty cổ phần điện 27 tử New II.1.1 Các phương thức tiêu thụ hàng hố cơng ty 27 II.1.2 Phương thức toán 28 II.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng vào hạch toán nghiệp vụ 28 tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh cụng ty II.2 Hạch toỏn chi tiết hạch toỏ tổng hợp quỏ trỡnh tiờu thụ 29 hàng hàng cụng ty II.2.1 Tổ chức nghiệp vụ tiờu thụ hàng hoỏ cụng ty 29 II.2.2 Tổ chức hạch toỏn tổng hợp nghiệp vụ tiờu thụ hàng hoỏ 37 cụng ty II.3 Tổ chức hạch toán nghiệp vụ xác định kết kinh doanh Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15 43 Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý công ty II.3.1 Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh 43 II.3.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 46 II.3.2.1 Trỡnh tự kế toỏn 46 II.3.2.2 Sổ sỏch sử dụng 49 Chương III Phương hướng hồn thiện kế tốn tiêu thụ xác định kết 58 kinh doanh cơng ty III.1 Nhận xét cơng tác kế tốn tiêu thu xác định kết kinh 58 doanh III.1.1 Nhận xột chung 58 III.1.2 Nhận xét kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 59 III.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán tiêu thụ 60 xác định kết kinh doanh công ty CP điện tử New III.2.1 Hồn thiện hạch tốn ban đầu 61 III.2.2 Hồn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản vào kế toỏn kết 61 kinh doanh PP lợi nhuận Cty III.2.3 Hoàn thiện hệ thống sổ sỏch 66 Kết luận 68 Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Lời mở đầu Năm 2006, Đất nước có nhiều niềm vui vỡ vừa tổ chức thành cụng Hội nghị APEC lần thứ 14, … thành viờn chớnh thức tổ chức thương mại giới WTO Đây vừa niềm vui, niềm tự hào đất nước thách thức lớn hội nhập với kinh tế toàn cầu Những tác động ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất, kinh doanh kinh tế đến doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, việc tiêu thụ hàng hóa, phân tích doanh thu xác định kết sản xuất kinh doanh vấn đề quan trọng Sự quan tâm hàng đầu doanh nghiệp chế thị trường làm để sản phẩm hàng hoá mỡnh tiờu thụ thị trường thị trường chấp nhận đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phi phí bỏ ra, doanh nghiệp làm ăn có lói Đặc biệt đơn vị kinh doanh thương mại Để có trỡnh phõn tớch doanh thu xỏc định kết kinh doanh thỡ họ phải trải qua khõu quan trọng khâu tiêu thụ hàng hóa Có thể nói tiờu thụ hàng húa mang ý nghĩa sống cũn doanh nghiệp Tiêu thụ giai đoạn thiếu chu kỳ kinh doanh vỡ nú cú tớnh chất định tới thành công hay thất bại chu kỳ kinh doanh giải tốt khõu tiờu thụ thỡ doanh nghiệp thực thực chức mỡnh cầu nối sản xuất tiờu dựng Bờn cạnh việc tổ chức kế hoạch tiờu thụ hàng hoỏ cỏch hợp lý Để biết doanh nghiệp làm ăn có lói khụng thỡ phải nhờ đến kế tốn phân tích doanh thu xác định kết kinh doanh Vỡ việc hạch toỏn doanh thu xỏc định kết kinh doanh doanh nghiệp có vai trũ quan trọng Kế toỏn phõn tớch doanh thu xỏc định kết kinh doanh thành phần chủ yếu kế toán doanh nghiệp thông tin kinh tế cách nhanh có độ tin cậy cao, kinh tế giai đoạn cạnh tranh liệt doanh nghiệp tận dụng hết lực sẫn có nhằm tăng lợi nhuận củng cố mở rộng thị phần mỡnh trờn thị trường Cũng doanh nghiệp khác Công ty cổ phần điện tử New Doanh nghiệp thương mại sử dụng kế toỏn để điều hành quản lý hoạt động kinh doanh cơng ty Trong kế tốn theo dừi tiờu thụ hàng hoỏ xỏc định kết kinh doanh hàng hố có nhiệm vụ theo dừi quỏ trỡnh bỏn hàng số lượng hàng hố bán ra, chi phí bán hàng để cung cấp đầy đủ thông tin doanh thu, chi phí, kết kinh doanh kỳ cho nhanh nhất, hiệu Trong thời gian thực tập công ty, nhận thức vấn đề tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh đồng thời hướng dẫn cô giáo giúp đỡ cán phũng kế toỏn cụng ty em thực chuyờn đề thực tập tốt nghiệp mỡnh với đề tài: “Hoàn thiện kế toán tiêu thụ & xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần điện tử New” Chuyên đề chia thành chương: Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Chương I : Tỡm hiểu đặc điểm tổ chức kế toán CTCP điện tử New Chương II : Tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty cổ phần điện tử New Chương III: Một số ý kiến để hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn cụng ty Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thanh Quý, người trực tiép hướng dẫn em cô anh chị phũng Kế toỏn tài chớnh cụng ty cổ phần điện tử New tận tỡnh giỳp đỡ em tỡm hiểu hoàn thành chuyờn đề Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý CHƯƠNG I TèM HIỂU ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ NEW I TèM HIỂU TỔNG QUÁT VỀ CễNG TY CP ĐIỆN TỬ NEW I.1 TèM HIỂU TỔNG QUÁT VỀ CễNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ NEW I.1.1 QUÁ TRèNH HèNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CễNG TY Công ty Cổ phần điện tử New thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0103001814 ngày 23 thỏng năm 2003 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà nội cấp Văn phũng cụng ty đặt thành phố Hà Nội Trong năm hỡnh thành phỏt triển, cụng ty mở rộng quan hệ với thành phần kinh tế, mở rộng cỏc hỡnh thức mua bỏn hàng hoỏ, hỡnh thức mua đứt bán đoạn, công ty cũn nhận làm đại lý, nhận gửi hàng bán cho đơn vị khác Ngồi cơng ty cũn khụng ngừng nghiờn cứu thị trường Đẩy mạnh công tác bán hàng, liên doanh, liên kết với đơn vị kinh tế khác  Tờn cụng ty  Tên giao dịch đối ngoại: NE.,JSC  Trụ sở  Văn phũng giao dịch : Số 9, ngừ 548/53 Nguyễn Văn Cừ - Long Biên - HN : Công ty cổ phần điện tử New : Số 18, ngách 371/9 La Thành - Đống Đa - Hà Nội - Vốn điều lệ: 2.000.000.000đ - Vốn pháp định: 2.000.000.000đ - Hỡnh thức hoạt động: Bán buôn, bán lẻ dịch vụ - Tổng số nhân viên: 60 người Hiện cụng ty cú cửa hàng trực thuộc là: + Cửa hàng 668 Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm + Cửa hàng 19 Bà Triệu công ty có kho nằm Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm I.1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ KINH DOANH VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA CễNG TY Chức chủ yếu Công ty cổ phần điện tử New bán lẻ, bán buông mặt hàng điện tử phục vụ nhân dân thủ đô tỉnh lân cận, thơng qua đó: - Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển - Đảm bảo đời sống cho người lao động Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp - GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Tăng thu nhập cho Ngân sách Nhà nước Trên sở chức chủ yếu đó, Cơng ty cổ phần điện tử New có nhiệm vụ sau: + Tổ chức công tác mua hàng từ sở sản xuất + Tổ chức bảo quản tốt hàng hoá đảm bảo cho lưu thơng hàng hố thường xun liên tục ổn định thị trường + Tổ chức bán bn, bán lẻ hàng hố cho sở sản xuất kinh doanh cá nhân nước + Quản lý, khai thỏc sử dụng cú hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm trũn nghĩa vụ với Nhà nước thông qua việc giao nộp ngân sách hàng năm + Tuân thủ chế độ, sách quản lý kinh tế Nhà nước Công ty cổ phần điện tử New kinh doanh nhiều mặt hàng thuộc ngành hàng phục vụ nhu cầu tiêu dùng nhân dân như: - Ngành đồ điện tử gia dụng - Ngành kim khí điện máy I.1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY Cụng tỏc quản lý khõu quan trọng, cần thiết khụng thể thiếu để trỡ hoạt động doanh nghiệp Nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tỡnh hỡnh kinh doanh doanh nghiệp Do đặc điểm Công ty cổ phần điện tử New nhu cầu quản lý nờn tổ chức mỏy Cụng ty cổ phần điện tử New tổ chức theo mô hỡnh trực tuyến chức Về cấu tổ chức máy quản lý Cụng ty bao gồm cỏc phũng ban chớnh sau: * Đại hội đồng cổ đông: Là quan quyền lực cao cơng ty tồn thể cổ đơng, chế độ chế làm việc theo quy định luật doanh nghiệp * Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông bầu ra, quan đại diện cho Đại hội đồng cổ đông thực hoạt động hai kỳ đại hội Hội đồng quản trị Công ty cổ phần điện tử New gồm người Hội đồng quản trị có quyền hạn Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý nhiệm vụ sau đây: Quyết định công việc liên quan đến phát triển lợi ích công ty Xây dựng sách lược phát triển công ty Xây dựng phương án loại cổ phần tổng số cổ phiếu phát hành Quyết định niêm yết cổ phiếu thị trường, định biện pháp huy động vốn Quyết định phương án đầu tư Quyết định biện pháp khai thác thị trường, phê chuẩn hợp đồng có giá trị lớn Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng, định mức lương, phụ cấp, thưởng cán quản lý Trỡnh bỏo cỏo toỏn tài chớnh hàng năm lên Đại hội đồng cổ đông… Ban giám đốc gồm giám đốc, phó giám đốc, kế tốn trưởng phận chủ quản Ban giám đốc phải chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị điều hành quản lý cụng ty Giám đốc: người huy trực tiếp toàn bộ máy quản lý, phận khác công ty Giám đốc công ty người đại diện cho quyền lợi nghĩa vụ cơng ty trước lónh đạo cơng ty pháp luật nhà nước Các phó giám đốc phân ban giúp giám đốc định, thị đắn Giám đốc công ty thành viên hội đồng quản trị, hội đồng quản trị bổ nhiệm Chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao: - Quản lý hành chớnh hoạt động hàng ngày cụng ty - Giao nhiệm vụ cho cán nhân viên công ty, kiểm tra đôn đốc việc thực nhiệm vụ giao - Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty để hội đồng quản trị phê duyệt - Triển khai thực kế hoạch SXKD phê duyệt - Ký kết hợp đồng lao động với cán nhân viờn cụng ty - Ký hợp đồng kinh tế ngồi nước Phó giám đốc hành - tổ chức - kỹ thuật: Phó giám đốc HC - TC - kế toán hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức - Giúp giám đốc công tác quản lý nhân sự, tài chớnh - Tổ chức hoạt động hành - quản trị - Quản lý kỹ thuật chất lượng sản phẩm Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc kinh doanh hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức - Giúp giám đốc mạng bán hàng, thị trường tiêu thụ sản phẩm - Kiểm soát hoạt động mạng lưới bán hàng - Quản lý xuất nhập vật tư, hàng hoá, sản phẩm Phũng tài chớnh kế toỏn - Kiểm sốt hoạt động chi tiêu tài ban giám đốc Công ty quy chế, quy định, định mức chi tiêu Công ty dự tốn chi tiêu Cơng ty hội đồng quản trị phê duyệt - Tổ chức việc ghi chép sổ sách, báo cáo kế hoạch theo quy định pháp luật quy chế Công ty - Tham mưu cho hội đồng quản trị việc lập kế hoạch chi tiêu tài năm - Báo cáo hoạt động chi tiêu tài toán thuế hàng năm theo yêu cầu quan quản lí nhà nước - Báo cáo hoạt động chi tiêu tài hiệu sản xuất kinh doanh cho ban giám đốc hội đồng quản trị theo định kỳ yêu cầu Phũng kinh doanh Cán thi trường giám đốc ký hợp đồng lao động theo đề nghị phó giám đốc HC- TC – kế tốn - Triển khai kế hoạch kinh doanh như: Tiếp thị, xúc tiến thương mại, bán hàng theo kế hoạch Cụng ty - Tham mưu cho ban giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh thông qua hoạt động điều tra thị trường - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh đệ trỡnh kế hoạch tổ chức kinh doanh cho ban giỏm đốc định kỡ hàng thỏng cho hội đồng quản trị Phũng kỹ thuật - Tổ chức nghiờn cứu cụng nghệ sản phẩm, bảo hành cỏc sản phẩm hỏng khỏch hồi Phũng tổ chức hành chớnh - Giám sát hoạt động mang tính chất hành Cơng ty Văn phũng đại diện - Đại diện cho Công ty việc giao tiếp thương mại, đàm phán, kí kết hợp đồng với khách hàng đại lí khu vực Cơng ty định - Thực chức yêu cầu khác Công ty Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp 10 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Có thể khái quát cấu tổ chức công ty theo sơ đồ sau Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cụng ty HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TRỊTRỊ TRTTRỊ GIÁM ĐỐC Phó giám đốc HCTC-KT Phó giám đốc Kinh doanh Văn phũng đại diện Phũng KD Phũng HC-TC Phũng Kỹ thuật Phũng TCKT Cỏc cửa I.1.4 KHÁI QUÁT hàngBỘ củaMÁY KẾ TOÁN CỦA CễNG TY ty công cụ quan trọng phục vụ điều hành quản lý hoạt Hạch toán cụng kế toán động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ý thức điều này, Công ty cổ phần điện tử New chỳ trọng tới việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn cỏch khoa học hợp lý Công ty cổ phần điện tử New hoạt động địa bàn rộng, cửa hàng trực thuộc có kế toán xử lý chứng từ ban đầu giúp cho kế tốn cơng ty có chứng từ xác Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà 10 Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp 11 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Mụ hỡnh tổ chức mỏy kế toỏn cụng ty sau: Sơ đồ KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toỏn bỏn hàng Kế toỏn ngõn hàng + tiền mặt Kế toỏn tổng hợp cụng ty Kế toỏn 668 Ng Văn Cừ Thủ quỹ Kế toỏn 19 Bà Triệu Kế toỏn Kho Bộ mỏy kế toỏn cụng ty nằm phũng kế toỏn chịu đạo trực tiếp giám đốc Hiện phũng kế tốn cơng ty có người: * Kế tốn trưởng đạo trực tiếp máy kế tốn cơng ty với nhiệm vụ: + Chịu trách nhiệm việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế trước giám đốc pháp luật Nhà nước + Chỉ đạo, quản lý hoạt động sử dụng vốn, đạo giao vốn cho cửa hàng, hướng dẫn, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn cỏc cửa hàng + Chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài cơng ty (Giao tiêu kế hoạch cho cửa hàng, hướng dẫn cửa hàng xây dựng kế hoạch, đạo kiểm tra tổ chức thực kế hoạch cửa hàng) + Chỉ đạo, xây dựng hệ thống hạch toán kế toán từ công ty đến cửa hàng, theo dừi cỏc khoản chi phớ đôn đốc cửa hàng nộp tiêu pháp lệnh công ty + Quản lý kiểm tra quỹ tiền mặt Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà 11 Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp 12 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý + Tham gia ký kết hợp đồng kinh tế, tổ chức thơng tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế tồn cơng ty * Kế toỏn tổng hợp toàn cụng ty + Tổng hợp toàn toỏn, tổng hợp nhật ký chứng từ, sổ cỏi, bảng tổng kết tài sản toàn cụng ty + Kế toán tài sản cố định, kiểm kê tài sản cố định * Kế toỏn tiền mặt, kế toỏn ngõn hàng Có nhiệm vụ kế tốn tiền lương bảo hiểm xó hội, kinh phớ cụng đoàn theo dừi thu chi tiền gửi ngõn hàng cỏc khoản vay ngõn hàng theo dừi cụng nợ việc chuyển tiền bỏn hàng cỏc cửa hàng * Thủ quỹ Cú nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt vào sổ quỹ hàng ngày * Kế toỏn bỏn hàng Viết hoá đơn bán hàng, kiểm kê hàng hoá toán với người mua lập báo cáo tiêu thụ xác định số thuế phải nộp công ty I.1.5 HèNH THỨC SỔ SÁCH, BÁO CÁO MÀ CễNG TY ĐANG SỬ DỤNG Hiện Công ty cổ phần điện tử New áp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ, hệ thống sổ sỏch bao gồm: - Các sổ Nhật ký chứng từ: Đây sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo vế cú cỏc tài khoản Cụng ty sử dụng cỏc NKCT số 1,2,3,5,7,8,9,10 - Sổ cái: sổ phân loại dùng để hạch toán tổng hợp, tài khoản phản ánh trang sổ cái, sổ tài khoản 156, 632, 511, 641, sổ tổng hợp 911… - Cỏc sổ thẻ kế toán chi tiết: dùng để theo dừi phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh cần hạch toỏn chi tiết - Bảng kê: kế tốn cơng ty mở bảng kê số để theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất - tồn hàng hoỏ bảng kờ số 11 để phản ánh tỡnh hỡnh toỏn tiền hàng với người mua Trỡnh tự kế toỏn sau: - Ở kho: Hàng ngày vào phiếu nhập, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lệ chứng từ ghi vào thẻ kho tương ứng nhóm hàng, lô hàng Mỗi chứng từ xuất ghi vào dũng cuối ngày, vào số tồn đầu ngày tổng nhập, tổng xuất ngày từ tính số tồn kho cuối ngày ghi vào thẻ Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà 12 Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp 13 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý kho Sau vào thẻ kho thủ kho tiến hành kê xuất hàng kèm theo chứng từ gửi phũng kế toỏn giao cho kế toỏn bỏn hàng - Ở cửa hàng: kế toán cửa hàng chứng từ xuất hàng hoá để vào “Sổ nhập xuất tồn kho” để theo dừi cho tất cỏc loại hàng hoỏ theo hai tiờu số lượng giá trị Sổ mở cho năm, định kỳ kế toán cửa hàng làm bảng kê kèm theo chứng từ gửi phũng TCKT cụng ty - Ở phũng TCKT: kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dừi tỡnh hỡnh biến động mặt hàng, lô hàng theo tiêu số lượng giá trị Đồng thời kế toán phải tiến hành việc đạo, kiểm tra thường xuyên việc ghi chép kho, thường xuyên đối chiếu số liệu phũng kế toỏn kho nhằm mục đích phát kịp thời khoản chênh lệch từ có đề xuất biện pháp xử lý thớch hợp Hơn số liệu sổ kế toán chi tiết cũn dựng để đối chiếu với số liệu kế toỏn tổng hợp Căn vào kê chứng từ nhập xuất kho hàng hoá, kế toánn vào sổ theo dừi “Nhập xuất tồn kho” để theo dừi cho tất cỏc loại hàng hoỏ theo tiờu số lượng giá trị Sổ mở cho năm, công tác ghi chép phũng kế toỏn tiến hành sau: Hàng ngày ghi nhận kê chứng từ thủ kho gửi lên kế toán tiến hành ghi chép vào “Sổ theo dừi nhập xuất tồn kho hàng hoỏ” Hàng ngày kế toỏn bỏn hàng vào “Sổ theo dừi nhập xuất tồn kho hàng hoỏ” bảng kờ kốm theo chứng từ cửa hàng gửi tiến hành đối chiếu với thủ kho số lượng Sau tổng cộng lượng nhập xuất tồn kho loại hàng hoá phát sinh tháng “Sổ theo dừi nhập xuất tồn kho hàng hoỏ” làm ghi vào Bảng kê số “Bảng kê nhập xuất tồn kho hàng hoá” theo hai tiêu số lượng giá trị Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khoá sổ cuối định kỳ dùng để ghi vào Nhật ký chứng từ số (Cú TK 156, Nợ cỏc TK) Từ vào NKCT để vào sổ cái; Đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết với sổ Cuối kỳ, vào bảng kê, sổ để lập báo cáo tài Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà 13 Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp 14 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Sơ đồ - Trỡnh tự kế toỏn Chứng từ gốc Bảng kờ NHẬT Kí CHỨNG TỪ Sổ thẻ kế toỏn chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Quan hệ đối chiếu I.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ NEW Cơng tác kế tốn công ty chấp hành với quy định mà Bộ Tài ban hành I.2.1 Một số thơng tin cơng tác kế tốn cơng ty sau: * Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: - Niên độ kế tốn Cơng ty ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng ViệtNam (VND) * Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, Chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức sổ nhật ký chứng từ * Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng: Nguyên tắc xác định khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển: Cỏc nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà 14 Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp 15 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá bỡnh quõn liờn ngõn hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ thời điểm cuối năm kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm tài Chớnh sỏch kế tốn hàng tồn kho - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp bỡnh qũn gia quyền - Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho - Lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho: Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại phải thu khác - Nguyên tắc ghi nhận: Các khoản phải thu khách hàng, khoản trả trước cho người bán, phải thu nội khoản phải thu khác thời điểm báo cáo, nếu: + Cú thời hạn thu hồi toán năm (hoặc chu kỳ sản xuất kinh doanh) phân loại tài sản ngắn hạn + Có thời hạn thu hồi tốn năm (hoặc chu kỳ kinh doanh) phân loại Tài sản dài hạn Ghi nhận khấu hao tài sản cố định hữu hỡnh, tài sản cố định vô hỡnh - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vô hỡnh Tài sản cố định ghi nhận theo giá gốc, quỏ trỡnh sử dụng, tài sản cố địch ghi nhận theo nguyờn giỏ, hao mũn lũy kế giỏ trị cũn lại Ghi nhận cỏc khoản phải trả thương mại phải trả khỏc Cỏc khoản phải trả người bỏn, phải trả nội phải trả khỏch khoản vay thời điểm báo cáo, nếu: - Có thời hạn toán năm chu kỳ sản xuất kinh doanh phân loại nợ ngắn hạn + Có thời hạn thu hồi tốn năm (hoặc trờn chu kỳ kinh doanh) phân loại nợ dài hạn Tài sản thiếu chờ xử lý phân loại nợ ngắn hạn Thuế thu nhập hoón lạiđược phân loại nợ dài hạn Ghi nhận nguồn vốn chủ sở hữu - Ghi nhận trỡnh bày cổ phiếu mua lại Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà 15 Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp 16 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý Cổ phiếu cụng ty phỏt hành sau mua lại cổ phiếu ngừn quỹ cụng ty Cổ phiếu ngừn quỹ ghi nhận theo giá trị thực tế trỡnh bày trờn Bảng cừn đối kế toán khoản ghi nhận giảm vốn chủ sở hữu - Ghi nhận cổ tức: Cổ tức phải trả cho cổ đông ghi nhận khoản phải trả Bảng cừn đối kế toán Cơng ty sau có thơng báo chia cổ tức Hội đồng quản trị công ty - Nguyờn tắc trớch lập cỏc khoản dự trữ cỏc quỹ từ lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp sau Hội đồng quản trị phờ duyệt trích quỹ theo điều lệ cơng ty cỏc quy định pháp lý hành, phân chia cho bờn dựa trờn vốn gúp I.2.2 HỆ THỐNG SỔ KẾ TỐN CỦA CễNG TY Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, Chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ tài ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kốm theo I.2.2.1 Quy trỡnh kế toỏn số phần hành kế toỏn chủ yếu Cụng ty I.2.2.1.1 Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần điện tử New áp dụng phương pháp tính lương sau: Tiền lương bao gồm: Lương theo quy định nhà nước lương x hệ số cấp bậc Lương bổ sung theo quy định Công ty gồm lương x hệ số lương bổ sung x hệ số phụ cấp Riờng phận kinh doanh, cụng ty cũn vào doanh số bỏn hàng để xếp hệ số hoàn thành cụng việc x với lương bổ sung, phụ cấp thờm khoản tiền phụ cấp tiếp khỏch  Cỏc chứng từ sử dụng - Chứng từ lao động gồm: + Chứng từ theo dừi cấu lao động: Quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, sa thải, thuyờn chuyển, khen thưởng, kỷ luật, … + Chứng từ theo dừi thời gian lao động: Bảng chấm công + Chứng từ theo dừi kết lao động: Biờn đánh giá mức độ hoàn thành cụng việc - Chứng từ tiền lương gồm: + Bảng toán lương BHXH + Bảng toỏn tiền thưởng + Cỏc chứng từ chi tiền toỏn + Các chứng từ đền bù thiệt hại, khấu trừ vào lương Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà 16 Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp 17 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý * Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương: - TK sử dụng: + TK 334 – Phải trả công nhân viên, dùng để theo dừi tỡnh hỡnh toỏn với cụng nhõn viờn, chi tiết thành cỏc tiểu khoản: + TK 338 – Phải trả, phải nộp khác, dùng để theo dừi cỏc khoản trớch theo lương, khoản phải trả khác tỡnh hỡnh toỏn với cụng nhõn viờn chi tiết thành tiểu khoản sau: + TK 3382: Kinh phí cơng đồn + TK 3383: Bảo hiểm xó hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế + TK 3388: Phải trả, phải nộp khỏc - Sổ sỏch sử dụng: + Bảng phân bổ tiền lương + Sổ Cỏi cỏc TK 334, 335, 338 - Quy trỡnh ghi sổ: Căn vào chứng từ lương kế toán tiền lương cung cấp, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương tiến hành vào sổ kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp vào phân hệ kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng để hạch toán chi lương, sau vào phân hệ kế tốn tổng hợp, vào phiếu hạch toán để tiến hành phân bổ tiền lương Sau hạch toán xong máy tự động chuyển số liệu vào tài khoản 334, 338 tài khoản chi phí có liên quan, lên báo cáo tổng hợp Chứng từ gốc lao động tiền lương,chứng từ Ttoán Bảng kờ Nhật ký chứng từ Sổ kế toỏn chi tiết chi phớ, toỏn Sổ cỏi TK 334, 335, 338 Bảng tổng hợp chi tiết x Bỏo cỏo kế toỏn Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà 17 Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp 18 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý I.2.2.1.2 Hạch tốn TSCĐ * Đặc điểm TSCĐ Cơng ty Cụng ty Cổ phần điện tử New Công ty thương mại nên tài sản cố định công ty chiếm tỷ trọng không nhiều Tài sản cố định Công ty chủ yếu phương tiện vận chuyển, thiết bị phục vụ việc bán hàng * Tổ chức chứng từ TSCĐ - Hệ thống cỏc chứng từ sử dụng: + Biên giao nhận TSCĐ (MS 01-TSCĐ): Chứng từ sử dụng trường hợp giao nhận TSCĐ tăng mua ngồi, nhận góp vốn, xây dựng hoàn thành, … + Biờn lý TSCĐ (MS 03-TSCĐ): Chứng từ ghi chép nghiệp vụ lý, nhượng bán TSCĐ + Chứng từ khấu hao TSCĐ gồm bảng tính phân bổ khấu hao - Trỡnh tự lập luõn chuyển chứng từ: Việc lập luân chuyển chứng từ TSCĐ thực qua bước sau: Giám đốc công ty ký định tăng, giảm TSCĐ chuyển cho phũng Kinh doanh Phũng kinh doanh tiến hành giao, nhận TSCĐ cho đơn vị (bên bán hay mua TSCĐ lý) lập biờn giao nhận TSCĐ (MS 01-TSCĐ) hay Biên lý TSCĐ (MS 03 – TSCĐ) Biên lập thành bản: chuyển cho bên bán hay mua TSCĐ, chuyển cho phũng Kế toỏn Cụng ty để ghi sổ lưu trữ Sau TSCĐ chuyển giao quyền sở hữu, kế toán TSCĐ tiến hành lập hay huỷ thẻ TSCĐ Sau tiến hành ghi sổ TSCĐ lập chung cho toàn doanh nghiệp cho đơn vị sử dụng Tất sổ thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ giữ ghi chép theo dừi Cuối thỏng tiến hành lập bảng tớnh phõn bổ khấu hao cho toàn TSCĐ Cơng ty tháng * Hạch tốn chi tiết TSCĐ Kế tốn Cơng ty Cổ phần điện tử New sử dụng mẫu sổ để hạch toán chi tiết TSCĐ: Sổ dùng chung cho tồn Cơng ty, mở cho năm ghi thơng tin TSCĐ, tăng giảm khấu hao TSCĐ Sổ mở cho loại TSCĐ khác nhà cửa theo dừi trờn sổ, mỏy múc thiết bị theo dừi trờn sổ… * Hạch toán tổng hợp TSCĐ: - TK sử dụng: Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà 18 Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp 19 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý TK 211 – TSCĐHH: TK dùng để phản ánh giá trị có biến động tăng, giảm tồn TSCĐHH Cơng ty theo ngun giá Tài khoản chi tiết thành tiểu khoản sau: + 2113: Mỏy múc, thiết bị + 2114: Phương tiện vận tải + 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý + 2118: TSCĐHH khác TK 214: Hao mũn TSCĐ: TK dùng để phản ánh giá trị hao mũn TSCĐ trỡnh sử dụng trớch khấu hao cỏc khoản tăng, giảm hao mũn khỏc cỏc loại TSCĐ Công ty TSCĐHH, TSCĐVH TSCĐ thuê tài Tài khoản chi tiết thành tiểu khoản sau: TK 2141: Hao mũn TSCĐHH TK 009 - Nguồn vốn khấu hao: TK ghi đơn * Phương pháp quy trỡnh hạch toỏn cỏc nghiệp vụ TSCĐ: - Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ: TSCĐ Công ty Cổ phần điện tử New năm qua chủ yếu công ty mua sắm Vỡ TSCĐ nhập về, kế toán vào chứng từ gốc xác định nguyên giá TSCĐ Sau xác định nguyên giá TSCĐ, kế toán nhập vào sổ Cỏi TK 211, 214 - Hạch tốn khấu hao TSCĐ: Cơng ty Cổ phần điện tử New tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, định kỳ tháng, kế tốn tính trích khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh đồng thời phản ánh hao mũn TSCĐ, ghi: Nợ TK 641: KHTSCĐ dùng cho phận bán hàng Nợ TK 642: KHTSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp Cú TK 241: Căn vào tổng mức khấu hao TSCĐ dùng cho kinh doanh, kế toán ghi đơn vào bên Nợ TK 009: nguồn vốn khấu hao I.2.2.1.3 Hạch toỏn kế toỏn vốn tiền * Hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến tiền mặt - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, Biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ - Tổ chức nghiệp vụ thu tiền mặt: Tại Công ty Cổ phần điện tử New việc thu tiền tổ chức sau: Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền như: thu từ bán hàng, thu từ tài khoản tiền gửi, thu từ khoản nợ vay, thu từ khoản khác, kế toán toán viết phiếu thu, Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà 19 Lớp Kế toỏn D - K15 Chuyên đề tốt nghiệp 20 GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Quý chuyển cho thủ quỹ thu tiền ký vào phiếu sau chuyển lại cho kế tốn Kế tốn ghi sổ nghiệp vụ thu tiền chuyển cho kế tốn trưởng duyệt, sau chuyển lại cho kế tốn toán Kế toán toán bảo quản, lưu giữ * Hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến tiền gửi Ngân hàng - Chứng từ sử dụng: Giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú, ủy nhiệm chi, chứng từ toỏn qua ngõn hàng - Các nghiệp vụ liên quan đến Ngân hàng: kế tốn tổng hợp có trách nhiệm giao dịch với Ngân hàng Với nghiệp vụ toán qua Ngân hàng như: trả tiền khách hàng nước, trả tiền khách hàng nước ngoài, vay ngân hàng, rút tiền gửi nhập quỹ, mở L/C… Kế toán lập chứng từ chi theo mẫu Ngân hàng, chuyển cho kế toán trưởng giám đốc duyệt chi chuyển cho ngân hàng Hàng tuần, kế toán lấy sổ phụ Ngân hàng tiến hành vào sổ I.2.2.1.4 Hạch toán mua hàng toán với người bán * Tổ chức hạch toỏn kế toỏn mua hàng - Chứng từ kế toỏn gồm: + Chứng từ mua: Hóa đơn mua hàng, Tờ khai HQ, bảng kê mua hàng + Chứng từ hàng tồn kho, chi phớ nhập kho, biờn kiểm nghiệm + Chứng từ toỏn: TM, TGNH - Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ Sau ký kết hợp đồng, phũng kinh doanh phũng nhập tiến hành làm thủ tục nhập hàng Khi hàng kho, thủ kho tiến hành viết phiếu kho sau ghi sổ kho, chuyển liên cho kế tốn, kế tốn vào Hóa đơn mua hàng, tờ khai nhập phiếu nhập kho tiến hành ghi sổ - Sổ chi tiết trỡnh tự hạch toỏn: Công ty CP điện tử New hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn cho loại hàng húa mặt số lượng Cơ sở để ghi thẻ kho chứng từ nhập, xuất Mỗi chứng từ ghi dũng trờn thẻ Cuối thỏng tiến hành cộng nhập, xuất tớnh số tồn kho trờn thẻ THẺ KHO Năm …… Loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa: ………………………………… Chủng loại, quy cỏch ……………………………………………… Ngày thỏng Chứng từ Nhập Xuất Sinh viờn: Ngụ Thị Thu Hà Số lượng Nội dung Nhập 20 Xuất Tồn Ghi chỳ Lớp Kế toỏn D - K15