Do an cong tac hach toan ke toan trong doanh nghiep

Lời mở đầu i i Trong năm qua thực đờng lối phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trờng định híng x· héi chđ nghÜa nỊn kinh tÕ níc ta đà có biến đổi sâu sắc phát triển mạnh mẽ Trong bối cảnh đó, để tồn phát triển bền vững, doanh nghiệp phải đáp ứng đơc nhu cầu ngày cao thị trờng Không sản xuất sản phẩm có chất lợng tốt mà phải cách tìm biện pháp hạ giá thành sản phẩm Sản phẩm có chất lợng tốt, giá thành hợp lý tiền đề tích cực giúp cho doanh nghiệp đẩy mạnh tiêu thụ, tăng nhanh vòng quay vốn đem lại nhiều lợi nhuận, từ mở rộng quy mô sản xuất, tăng tích luỹ nâng cao đời sống cán công nhân viên Để đạt đợc điều vấn đề doanh nghiệp phải quản lý tốt chi phí sản xuất, tính toán xác giá thành sản phẩm thông qua máy kế toán công ty Các thông tin kế toán cung cấp giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp phân tích, đánh giá đợc tình hình sử dụng lao động, vật t, tiền vốn v.v từ đề biện pháp tối u phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh công tác quản lý doanh nghiệp Chính lẽ mà việc tổ chức tốt công tác kế toán vấn đề thời đợc doanh nghiệp quan tâm Sau thời gian thùc tËp t¹i trêng víi bé chøng tõ cđa công ty xây dựng số công ty thơng mại Trọng Nghĩa, đợc hớng dẫn bảo tận tình cô giáo Hà Phơng Dung cô giáo Nguyễn Thị Lan đà giúp em thực đợc báo cáo tốt nghiệp Nội dung báo cáo gồm phần : Phần A : Công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp xây lắp Phần B : Công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp công nghiệp Với thời gian thực tập hạn hẹp kiến thức thân hạn chế, chắn báo cáo em thể không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc góp ý thầy cô bạn đọc để báo cáo em đợc đầy đủ hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phần A i Doanh nghiệp công nghiệp i i i Công ty thơng mại trọng nghĩa i i i i i I.Đặc điểm tình hình chung công ty thơng m¹i träng i i i i i i i i i i i nghĩa i i i Công ty thơng mại trọng nghĩa doanh nghiệp t nhân, đợc i i i i i i i i i i i i i xây dựng 26B Nam Thành công Hà Nội Sản phẩm công ty i i i i i i i i i i i i i i i chủ yếu loại bánh ngät cao cÊp nh: b¸nh mú ph¸p, b¸nh mú i i i i i i i i i i i i i i i i dµi… Phong phó vỊ chđng loại chất lợng nhằm phục vụ cho nhà i i i i i i i i i i i i i i hàng, khách sạn, đại lý lớn nhỏ Vì công ty phải tự hạch toán, i i i i i i i i i i i i i i i i i lÊy thu bï chi trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nh»m i i i i i i i i i i i i i i tạo racơ sở vật chát cho công ty nói riêng cho kinh tế nãi i i i i i i i i i i i i i i i chung, hoạt động công ty chủ yếu dựa phơng thức mua vật i i i i i i i i i i i i i i i liệu bán thành phẩm nên thành phẩm công ty i i i i i i i i i i i i i cong trình quy mô lớn, nhng đa dạng phong phú i i i i i i i i i i i i i i i chủng loại Do công tác hạch toán kế toán quản lý tài sản vật t phải có i i i i i i i i i i i i i i i i i i trình độ chuyên môn i i i i i i i Trong ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ hiƯn nay, tríc sù c¹nh tranh gay g¾t i i i i i i i i i i i i i ché thị trờng vấn đề lợi nhuận sống cđa c«ng ty i i i i i i i i i i i i i i i i i bên cạnh việc nâng cao suất lao động hạ giá thành sản i i i i i i i i i i i i i i i i phẩm, công ty thực theo đờng lối nhà nớc giảm i i i i i i i i i i i i i i i máy quản lý gián tiếp, đồng thời tăng cờng hoạt động tiếp thị, i i i i i i i i i i i i i quảng cáo, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuÊt, i i i i i i i i i i i i i i rút ngắn chu kỳ luân chuỷên vốn, tăng hiệu sử dụng vốn góp i i i i i i i i i i i i i i phần thúc đẩy tăng suất lao động.Công ty thơng mại trọng i i i i i i i i i i i nghÜa víi tỉng sè cán công nhân viên công ty 44 ngêi, i i i i i i i i i i i i i i i i i ®øng đầu, công ty giám đốc, chịu trách nhiệm cao nhÊt tríc nhµ i i i i i i i i i i i i i i nớc pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh c«ng ty i i i i i i i i i i i i i i Sơ đồ : Bộ máy quản lý công ty thơng mại trọng nghÜa i i i i i i i i i i i i i i Giám đốc Phòng tiêu thụ Phòng kế toán i i i i i i i Phòng hành Do đặc điểm tình hình sản xuất thực tế công ty , yêu cầu i i i i i i i i i i i i i i i i quản lý công ty đà tổ chức tình hình nhân công ty nh sau: i i i i i i i i +Bé phËn qu¶n lý doanh nghiƯp i i i i i + Nhân viên bán hàng i i i i i i i i i i i i i i : 10 ngêi i i i : ngêi i + Công nhân sản xuất i i i : 30 ngời đợc chia thành 2phân xởng sản i i i i i i i i i i xuÊt  Ph©n xëng : 15 ngêi i i i i i  Ph©n xëng : 15 ngêi i i i i i - Sản phẩm công ty loại bánh cao cấp nên đợc sản xuất i i i i i i i i i i i i i i i i i dây chuyền công nghệ đại nên phân xởng phải có quan hệ i i i i i i i i i i i i i mật thiết với nhau, giúp cho trình sản xuất diễn liên tục nhịp i i i i i i i i i i i i i i i i i nhàng - Các phòng ban có nhiệm vụ bổ trợ cho giám đốc, giúp giám ®èc ®iÒu i i i i i i i i i i i i i i hành đợc công ty hoạt động sản xuất kinh doanh nh : i i i i i i i i i i i i i i + Phòng kế tóan cung cấp thông tin giúp lÃnh đạo quản lý tình i i i i i i i i i i i i i i hình chi tiêu công ty đồng thời hạch toán tính giá thành sản i i i i i i i i i i i i i i i i phẩm + Phòng tài thực công tác quản lý xếp nhân i i i i i i i i i i i i i sự, lập phơng án chế độ , chinh sách lao động., kiểm tra thực i i i i i i i i i i i i i i i i i phơng án tổ chức máy quản lý công ty i i i i i i i i i i i i * Đặc điểm máy kế toán công ty thơng m¹i träng i i i i i i i i i i i i i nghÜa - Bé m¸y kÕ toán công ty bao gồm: i i i i i i i i i +Mét kÕ to¸n trëng i i i + Hai nhân viên kế toán i i i i i + Mét thñ quü i i i Kế toán trởng có vai trò đạo toàn phòng kế toán giúp giám i i i i i i i i i i i i i i i i đốc điều hành công việc, có trách nhiệm thông báo với giảm đốc i i i i i i i i i i i i toµn bé tình hình thực tế công ty giúp giám ®èc gi¶i quyÕt i i i i i i i i i i i i i i i i c«ng việc i - Công tác tổ chức máy kế toán công ty thơng mại trọng nghĩa i i i i i i i i i i i i i i i i theo h×nh thøc tËp chung NghÜa côngty tổ chức phòng kế i i i i i i i i i i i i i i toán nhất, đợc tập trung thực toàn công tác kế toán công i i i i i i i i i i i i i i i i ty phận khác tổ chức kế toán riêng i i i i i i i i i i i H×nh thøc kÕ toán mà công ty áp dụng hình thức hạch to¸n theo phi i i i i i i i i i i i i i i ¬ng thøc nhËt ký chung nhật ký chuyên dùng i i i i i i i i i -Đặc điểm phơng pháp nhật ký chung : i i i i i i i i i i i i Căn vào chứng từ gốc theo trình tự thời gian nghiƯp vơ kinh tÕ i i i i i i i i i i i i i i i i phát sinh ngày kế toán tiến hành vào nhật ký chuyên dùng i i i i i i i i i i i i i i i i vµ nhËt ký chung (Lu ý lµ nghiƯp vơ kinh tề đà ghi nhật ký chung i i i i i i i i i i i i i i i i i i không ghi vào nhật ký chuyên dùng ngợc lại nghiệp vô kinh tÕ i i i i i i i i i i i i i i i đà ghi nhật ký chuyên dùng không đựơc ghi vµo nhËt ký i i chung) i i i i i i i i i i i i i i - Phơng pháp ghi chép : hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc kế i i i i i i i i i i i i i i i i i toán ghi vào sổ nhật ký chung nhật ký chuyên dùng cho loại i i i i i i i i i i i i i i i nghiƯp vơ chđ u theo tr×nh tù thêi gian, theo néi dung kinh tÕ ph¸t i i i i i i i i i i i i i i sinh, theo ngày tháng ghi sổ, số hiệu chứng , diễn giải, tài khoản đối i i i i i i i i i i i i i i ứng Nợ Có Sau kế toán tiến hành ghi vào sổ tài khoản, cuối i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tháng kế toán lập bảng tổng hợp tài sản, báo cáo tài theo nguyên i i i tắc Tổng số d Nợ đầu kỳ i i i i = Số d Có đầu kỳ i i Tổng số phát sinh Nợ i i i i i i = Sè ph¸t sinh Cã i i kú i i i kú i i Tỉng sè d Nỵ cuèi kú i i i i i = Sè d Cã ci kú i i i i i - §Ĩ phản ánh tình hình biến động nguồn vốn hoạt động i i i i i i i i i i i i i i sản xúât kinh doanh, công ty đà áp dụng hệ thống tài khoản kế to¸n i i i i i i i i i i i i i i i i bé tµi ban hành theo định số 114 TC QĐ - CĐKT ngày 1-11i i i i i i i i i i i i i i i i 1995 thống toàn quốc i i i i i Sơ đồ : hạch toán kế toán theo h×nh thøc nhËt ký chung , nhËt ký i i i i i i i i i i i i chuyên dùng công ty i i i i i i i iiiii i i Sơ đồ hạch toán Chứng từ kế toán Nhật ký chung Sổ thẻ chi tiết Sổ tài khoản Nhật ký chuyên dùng Báo cáo kế toán Ghi ngày Đối chiếu Ghi ci th¸ng * Sỉ s¸ch kÕ to¸n bao gåm : i iiiiiiiiii iiiiiiiiii iiiiiiiiii iiiiiiiiii i i i i i i + NhËt ký chuyªn dïng i i i i + NhËt ký chung i i i + Sæ tài khoản i i i i i + Các sổ thẻ chi tiết i i i i i i * Qua thêi gian thùc tËp lµm quen với sổ sách chứng từ công ty Thi i i i i i i i i i i i i i i ơng Mại Trọng Nghĩa , ta thấy công ty gồm loại sổ sau : i i i i i i i i i i i +Sæ quỹ tiền mặt i i i + Nhật ký bán hµng i i i i +NhËt ký chung i i + Sổ tài khoản i i i i i + Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng ( TK 333 ) i i i i i i i i i i i i + Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liƯu ( TK152 ) i i i i i i i i i + Sæ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n ( TK 331 ) i i i i i i i i i i i i i i i i + Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua (TK 131 ) i i i i i i i i i i i II Néi dung hạch toán i iiii i i i Nội dung công tác hạch toán kế toán công ty theo tr×nh tù sau i i i i i i i i i i i i i i i i : - Hạch toán vốn tiền i i i i i - Hạch toán TSCĐ khấu hao TSCĐ i i i i i i i - Hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ i i i i i i i i i - Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng i i i i i i i i i i - Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phÈm i i i i i i i i i i i i i i - Hạch toán thành phẩm tiêu thụ bán hàng i i i i i i i i - Hạch toán kết kinh doanh ph©n phèi l·i i i i i i i i i i i Hạch toán vốn tiền i ii i i i Vèn b»ng tiÒn bao gåm : i i i i i i i +TiỊn mỈt i +Tiền gửi ngân hàng i i i i a Kế toán tiền mặt i i i i i i Theo chế độ kế toán nay, doanh nghiệp đợc giữ i i i i i i i i i i i i i i t¹i quü mét số tiền mặt định theo thoả thuận doanh i i i i i i i i i i i i i i nghiệp với ngân hàng i i i i i i TiỊn mỈt cđa doanh nghiệp đợc tập chung quĩ tiền mặt i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiƯp Mäi kho¶n thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu i i i i i i i i i i i i i i chi hợp lệ đợc quản lý chặt chẽ Thđ q ph¶i kiĨm tra kü phiÕu thu, i i i i i i i i i i i i i i i i chi tríc thu, chi vµ phải giữ lại liên có đầy đủ chữ ký để kế i i i i toán hạch toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iii Thñ quĩ phải vào chứng từ thu, chi để vào sổ báo cáo i i i i i i i i i i i i i i i q theo thø tù cđa chøng tõ C¸c chøng tõ đợc lập thành liên, liên lu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i lại chỗ thủ quĩ, liên đính kèm chứng chứng từ gốc làm báo cáo quĩ gửi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i cho kÕ to¸n quÜ ghi vµo sỉ q i i i i i i i i i Sè tån quÜ cuèi = Sè tån quĩ đầu + Phát sinh - Phát tháng sinh có i i i i i i i i i th¸ng nợ i i i i Để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quĩ quĩ tiền mặt i i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiƯp, kÕ to¸n sư dụng TK 111 Tiền mặt Sau kế to¸n i i i i i i i i i i i i i i i i tiỊn mỈt ghi vào nhật ký chuyên dùng sổ TK 111 i ii i i i i i i i i i i i Tài khoản 111 có TK cấp : i i i i i i i i TK 111 : TiỊn mỈt ViƯt Nam i i i ii i i i TK 111.2 : Ngo¹i tƯ i ii iii i TK 111.3 : Vàng bạc, đá quÝ i ii ii iii i i i Hµng ngµy kế toàn vào phiếu thu, chi để ghi vµo nhËt ký i i i i i i i i i i i i i i i i chuyên dùng quĩ Tiền mặt i ii i i i i i i i VÝ dô : i i Đơni vị:Côngi tyi TMTNi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i QuyÓni sè: i i i i i i i i i i i i i i i i i Mẫui sối 02-i TTi Địai chỉ:i Thanhi Xuân-i Hài Néii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sè:i 401 i i i i i i i i i i i i i i i Q§i sèi 1141-i TC/Q§/C§KT iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii PhiÕu thu i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii ii iiiiiiii Nợi 111:i i 455.400i i i i i Ngàyi 01i thángi 11i nămi 1995i i Ngày 01 tháng 04năm 1999 i i i i iiiiiiii Cã511 : 414.000 i i iiiiiiiiii Cđai Béi Tµii ChÝnhi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Cã333 : 41.400 i iii i i i i Hä tªn ngêi nép tiỊn : Ngun Thu Nga i i i ii i i Địa : Quầy lẻ B26 Thành Công i i i i i i i i Lý nộp: Thu tiền công trình Đầm Trấu i i i i i i i i i i Sè tiÒn: 455.400 (viÕt b»ng chữ):Bốn trăm năm mơi năm i i i nghìn bốn trăm đồng i i i i i i i i i ……………………………………………… i KÌm theo: chøng tõ gèc ii ii i i Đà nhận đủ số tiền i i i i iii ii i iii Thñ trëng đơn vị i i i Kế toán trởng iiiiiiiiii i i iiiiiiiii Ngày 01 tháng 04 năm 1999 i Ngời lËp phiÕu i i i iiiiiiiii i i Thñ quü i i iiiiiiiiiii Ngêi nhËn i i tiÒn iii iii i (Ký, hä tªn) i i iii iii iii iii iii iii (Ký, hä tªn) i i iii iii iii iii i (Ký, hä tªn) i i iii iii iii ii (Ký, hä tªn) i i iii iii iii (Ký, họ tên) i i Đơni vị:Côngi tyi TMTNi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i QuyÓni sè: i i i i i i i i i i i i i i i i i Mẫui sối 02-i TTi Địai chỉ:i Thanhi Xuân-i Hài Nộii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sè:i .401 i i i i i i i i i i i i i i i Q§i sèi 1141-i TC/Q§/C§KT i PhiÕu chi Nợi 642:i 2.835.450i i i Ngàyi 01i thángi 11i nămi 1995i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nỵi 133:i i i i 383.550i i i i i i i Cđai Béi Tµii ChÝnhi i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i iiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii Ngày 01 tháng năm 1999 i i i i i iiiiiiii Cã111i :i 3.119.000i i i i i i i i i i Hä tªn ngời nhận tiền : Nguyễn Thị Hạnh i i i i i i i i Địa chỉ: .: Công ty TM Trọng Nghĩa i i i i i i Lý chi: : Nép tiỊn cho së ®iƯn lùc i i i i i i i i Sè tiÒn: : 3.119.000 (viÕt chữ): Ba triệu trăm mời i i i chín ngàn đồng chẵn i i i i i i i i i i …………………………………………………………… i KÌm theo: 01 chøng tõ gèc ii i i i i §· nhËn ®đ sè tiỊn i i i i iii ii Thñ trởng đơn vị tiền iii iii iii i i i (Ký, hä tªn) i i i iii iii iii iii iii iii iiiiiiiiii KÕ to¸n trëng i i (Ký, hä tªn) i i iii iii iii iii i iiiiiiiii i Ngời lập phiếu i (Ký, họ tên) i Ngày 01 tháng 04năm 1999 i iii iii iii ii i i iiiiiiiii (Ký, hä tªn) i i i i Thđ q i iii iii iii iiiiiiiiiii Ngêi nhËn i i (Ký, họ tên) i i Căn vào phiếu thu, chi kế toán tiến hành ghi nhật ký chuyên dùng quĩ tiền mặt Nhật kí chuyên dùng tơng đơng với báo cáo quĩ tiền mặt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nhËt ký chuyên dùng i i i Tiền mặt i Chøng tõ SH NT i DiƠn gi¶i i i PT401 1/4 Thu tiền bánh PC401 1/4 Nộp tiền điện … i i i PT495 30/4 i Thu tiÒn hàng i i i TK ĐƯ 511 333 642 133 Số phát sinh Ghi Nợ Có 414.000 41.400 2.835.450 283.550 … …… 511 333 140.000 14.000 Céng i i i 123.601.90 38.474.700 Sỉ c¸i TK 111 i i ii Tiền mặt i i i ĐVT : Đồng i Chứng từ Ngà Số CT Ngà y GS y i Diễn giải i i i Tran TKĐƯ g NKC i Số d đầu kỳ i i Thu tiền bánh 1/4 PC401 1/4 Nộp tiền điện i i i i … … 30/4 PT495 30/4 … Thu tiền hàng i i Cộng số phát sinh i i i Sè d cuèi kú i NhËn xÐt : i i i i i i 50.000.000 i 1/4 PT401 1/4 Số phát sinh Nợ Có 511 333 642 133 … 511 333 414.000 41.400 2.835.450 283.550 … … 140.000 14.000 123.601.900 38.474.700 135.127.20 i