Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của tổng công ty thép

Mục lục Lời nói đầu Chơng I: Những vấn đề chung phân tích bảng cân đối kế toán c¸c doanh nghiƯp I Kh¸i niƯm, kÕt cÊu, néi dung nguyên tắc lập BCĐKT doanh nghiệp. Khái niệm, kết cấu nội dụng BCĐKT . Nguyên tắc lập BCĐKT ……… II ý nghĩa việc phân tích bảng cân đối kế toán công tác quản lý doanh nghiệp ………………… ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh công tác quản lý doanh nghiệp ý nghĩa phân tích BCĐKT công tác quản lý doanh nghiƯp …… … III néi dung ph©n tích bảng cân đối kế toán . Phân tích chung tình hình tài sản nguồn vốn . Phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản Phân tích tình hình quản lý sử dụng nguồn vốn Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh . IV phơng pháp nguồn tài liệu sử dụng phân tích BCĐKT A Các phơng pháp phân tích bảng cân đối kế toán Phơng ph¸p so s¸nh .……… Phơng pháp hệ số .…… Phơng pháp cân đối Phơng pháp biểu mẫu .……… B Nguån tài liệu sử dụng phân tích BCĐKT Chơng II: nđánh giá tình hình tài hiệu sử dụng vốn tổng công ty thép việt nam thông qua việc phân tích bảng cân đối kế toán I Giới thiệu khái quát vỊ Tỉng c«ng ty thÐp viƯt nam 1.Quá trình hình thành phát triển Tỉng c«ng ty … Chøc nhiệm vụ Tổng công ty Thép Việt Nam …… C¬ cÊu tỉ chøc bé máy quản lý Tổng công ty . II đặc điểm tổ chức công tác kÕ to¸n ………… Cơ cấu tổ chức máy kế toán … …… Tæ chức công tác kế toán Đánh giá khái quát kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty III Phân tích BCĐKT Tổng công ty Thép ViƯt nam Ph©n tÝch chung tình hình tài sản nguồn vốn . 1.1 Phân tích khái quát biến động tài sản nguồn vốn 1.2 Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn . Phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản 2.1 Phân tích tình hình TSLĐ đầu t ngắn hạn 2.2 Phân tích tình hình TSCĐ đầu t dài hạn . Phân tích tình hình quản lý sử dụng nguồn vốn 3.1 Phân tích tình hình công nợ phải trả 3.2 Phân tích khả toán 3.3 Phân tích tình hình nguồn vèn chđ së h÷u ……… Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh …… Ch¬ng III : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dơng vèn kinh doanh cđa Tỉng c«ng ty ThÐp viƯt nam I Nhận xét, đánh giá chung hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty Thép II Phơng hớng hoạt động củaTổng công ty thời gian tới III Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Tỉng c«ng ty KÕt luËn phô lục - Số 01 : Bảng cân đối kế toán (Trang 71-72-73-74) danh mơc b¶ng biĨu: - B¶ng sè : Kết kinh doanh Tổng Công ty (Trang 36) - Bảng số : Bảng phân tích khái quát biến động tài sản nguồn vốn (Trang 38) - Bảng số : Phân tích mối quan hệ loại tài sản nguồn vốn (Trang 40) - Bảng số : Phân tích chung tình hình TSLĐ ĐTNH (Trang 42) - Bảng số : Phân tích tình hình vốn tiền (Trang 44) - Bảng số : Phân tích tình hình khoản phải thu (Trang 45) - Bảng số : Phân tích tình hình hàng tồn kho (Trang 47) - Bảng số : Phân tích tình hình TSLĐ khác (Trang 49) - Bảng số : Phân tích tình hình TSCĐ ĐTDH (Trang 50) - Bảng số 10 : Phân tích tình hình nợ phải trả (Trang 52) - Bảng số 11 : Phân tích khả toán (Trang 54) - Bảng số 12 : Phân tích tình hình vốn chủ sơ hữu (Trang 56) - Bảng số 13 : Phân tích hiệu sử đụng vèn kinh doanh (Trang 58) - B¶ng sè 14 : Phân tích hiệu sử dụng vốn lu động (Trang 60) - Bảng số 15 : Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định (Trang 62) danh mục tài liệu tham khảo: - Lý thuyết hạch toán kế toán - Phân tích bán cáo tài doanh nghiệp - HƯ thèng kÕ to¸n doanh nghiƯp Danh mơc tõ viết tắt: - BCĐKT : Bảng cân đối kế toán - TSLĐ : Tài sản lu động - TSCĐ : Tài sản cố định - CSH : Chủ sở hữu - XDCB : Xây dựng - ĐTDH : Đầu t dài hạn - ĐTNH : Đầu t ngắn hạn - NVTX : Nguồn vốn thờng xuyên - NVTT : Nguồn vốn tạm thời Lời nói đầu Cơ chế thị trờng hoạt động vừa tạo điều kiện phát triển mạnh mẽ vừa đa quy luật vận động hà khắc doanh nghiệp Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trờng nay, việc huy động sử dụng có hiệu vốn vấn đề quan trọng doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp, dù doanh nghiệp Nhà níc, doanh nghiƯp t nh©n hay doanh nghiƯp cã vèn đầu t nớc phải có trách nhiệm bảo toàn phát triển vốn mặt giá trị vật Hơn công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp, hiệu kinh doanh đợc đặt lên làm mục tiêu hàng đầu Để đạt đợc mục tiêu này, doanh nghiệp phải đánh giá đợc tình hình tài , phải khẳng định mình, phát huy khả sẵn có, khả tiềm tàng không ngừng nâng cao vị thị trờng Tổng công ty Thép Việt Nam doanh nghiệp hoạt động theo mô hình doanh nghiệp Nhà nớc Trong trình kinh doanh, Tổng công ty Thép Việt Nam đà đợc Nhà nớc giao cho quản lý sử dụng lợng vốn gồm vốn cố định, vốn lu động, nguồn vốn tự bổ sụng khác dựa nguyên tắc đảm bảo sử dụng có hiệu tôn trọng nguyên tắc tài tín dụng, đặc biệt tuân thủ theo pháp luật Do vậy, việc thờng xuyên đánh giá phân tích tình hình tài mà quan trọng phân tích bảng cân đối kế toán giúp cho doanh nghiệp nắm đợc thực trạng hoạt động tài chính, xác định rõ nguyên nhân mức độ ảnh hởng nhân tố đến tình hình tài chính, sở đề định đắn công tác quản lý kinh doanh nâng cao hiệu qủa kinh doanh Nhận thức rõ đợc tầm quan trọng này, thời gian thực tập Tổng công ty Thép Việt Nam em đà lựa chọn đề tài : Phân tích Bảng cân đối kế toán số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Tổng công ty Thép Việt Nam Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn bao gồm chơng sau: - Chơng I : Những vấn đề lý luận chung Bảng cân đối kế toán phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp - Chơng II : Đánh giá tình hình tài Tổng công ty Thép thông qua việc phân tích bảng cân đối kế toán - Chơng III : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Tổng công ty Thép Việt Nam Vì thời gian thực tập nghiên cứu ngắn, nh khả kinh nghiệm thực tế hạn chế nên khó tránh khỏi thiếu sót viết luận văn Em mong nhận đợc bảo, góp ý thầy cô giáo bạn đọc để luận văn em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hớng dẫn -Ths Đào Thị Thu Giang cô phòng kế toán Tổng công ty đà tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn Chơng I Những vấn đề chung phân tích bảng cân đối kế toán c¸c doanh nghiƯp I- kh¸i niƯm, kÕt cÊu, néi dung nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Khái niệm, kết cấu nội dung bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp phản ánh cách tổng quát tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Doanh nghiệp dới hình thái tiền tệ thời điểm định Về chất, Bảng cân đối kế toán bảng cân đối tổng hợp tài sản nguồn vốn Bảng cân đối kế toán đợc kết cấu theo dạng bảng cân đối số d tài khoản kế toán với tiêu đợc phân loại, xếp theo nội dung yêu cầu quản lý Bảng cân đối kế toán có kết cấu gồm hai phần: Phần tài sản phần nguồn vốn, đợc trình bày theo hình thức hai phần liên tiếp hay gọi cân đối dọc (bên phản ánh tài sản, bên dới phản ánh nguồn vốn) Mỗi phần đợc bố trí ghi mà số tiêu bảng cân đối kế toán, cột số đầu năm ., số cuối kỳ khoản tài sản, nguồn vốn thời điểm đầu năm cuối kỳ báo cáo Cụ thể nh sau: Tài sản Mà số A- Tài sản lu động & đầu t ngắn hạn B- Tài sản cố định & đầu t dài hạn Nguồn vốn A- Nợ phải trả B- Nguồn vốn chủ sở hữu 100 200 300 400 Số đầu năm Số cuối kỳ Loại a: phản ánh Tài sản lu động Đầu t ngắn hạn, gồm tiêu: Tài sản Mà số A- Tài sản lu động đầu t ngắn hạn I/ Tiền Tiền mặt quỹ (gồm Ngân phiếu) Tiền gửi Ngân hàng Tiền chuyển II/ Các khoản đầu t tài ngắn hạn Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn(*) III/ Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu nội - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc - Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi(*) IV/ Hàng tồn kho Hàng mua ®i trªn ®êng Nguyªn liƯu, vËt liƯu tån kho C«ng cơ, dơng kho Chi phÝ sản xuất kinh đoanh dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) V/ Tài sản lu động khác Tạm ứng Chi phÝ tr¶ tríc Chi phÝ chê kÕt chun Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản cầm cố, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn VI/ Chi nghiệp Chi nghiệp năm trớc Chi nghiệp năm B- Tài sản cố định, đầu t dài hạn I/ Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 Sốđầu năm Số cuối kỳ - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) II/ Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn(*) III/ Chi phí xây đựng dang(TK241) IV/ Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn Tổng cộng tài sản 219 220 221 222 228 229 230 240 250 Lo¹i b: Tài sản cố định đầu t dài hạn, bao gồm tiêu: Nguồn vốn A- Nợ phải trả I/ Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả, phải nộp khác II/ Nợ dài hạn Vay dìa hạn Nợ dài hạn III/ Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn B- Nguồn vốn chủ sở h÷u I/ Nguån vèn, quü Nguån vèn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận cha phân phối Nguồn vốn đầu t XDCB II/ Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ dự phòng trợ cấp mắt việc làm Quỹ khen thởng phúc lợi Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp - Nguồn kinh phí nghiệp năm trớc - Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí đà hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vèn M· sè 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 420 421 422 423 424 425 426 427 430 Số đầu năm Số cuối kỳ Ngoài ra, bảng cân đối kế toán gồm tiêu bảng, số tiêu phản ánh tài sản không thc qun së h÷u cđa doanh nghiƯp nhng doanh nghiƯp quản lý sử dụng số tiêu phản ánh bảng cân đối kế toán - Tài sản thuê - Vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi - Nợ khó đòi đà xử lý - Ngoại tệ loại - Hạn mức kinh phí lại - Nguồn vốn khấu hao có Nguyên tắc lập BCĐKT Bảng cân đối kế toán xếp tiêu theo nguyên tắc thống với tài khoản kế toán Để đảm bảo tính xác Bảng cân đối kế toán tính toán ghi chép tiêu kế toán phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Phải số liệu thực tài liệu liên quan - Phải hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, tiến hành khóa sổ kế toán, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán sổ có liên quan, đảm bảo tính xác số liệu - Sau kiểm tra lại số liệu ghi cột Số cuối kỳ BCĐKT ngày 31/12 năm trớc số liệu cột đợc chuyển vào cột Số đầu năm BCĐKT năm - Phần tài sản phản ánh số d bên nợ tài khoản loại 1, Để phản ánh xác giá trị thực tài sản có doanh nghiệp nên số tài khoản nh: TK 214 Hao mòn TSCĐ , TK 129 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn , TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi , TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho , TK 229 Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn có số d bên Có nhng đợc ghi âm bên Tài sản Bảng cân đối kế toán - Phần nguồn vốn phản ánh số d có tài khoản loại 3, Tuy nhiên có số tài khoản nh: TK 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản., TK 413 Chênh lệch tỷ giá., TK 421 LÃi cha phân phối có số d Nợ nhng đợc ghi âm bên nguồn vốn Bảng cân đối kế toán - Nếu tài khoản d bên Có ghi mực đen bình thờng - Cột số cuối kỳ: Theo nguyên tắc lấy số d cuối kỳ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tơng ứng với tiêu để lập II- ý nghĩa việc phân tích Bảng Cân Đối Kế Toán công tác quản lý doanh nghiệp ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh công tác quản lý doanh nghiệp Để tồn tại, phát triển kinh doanh có lÃi chế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải hiểu rõ hoạt động sản xuất kinh doanh nh tình hình tài doanh nghiệp Muốn vậy, doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh trình nghiên cứu diễn biến kết hoạt động kinh doanh, qua làm rõ chất lợng hoạt động kinh doanh, nhân tố ảnh hởng nguồn tiềm cần khai thác Trên sở đề biện pháp, phơng án để nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Kết kinh doanh thuộc đối tợng phân tích kết riêng biệt khâu, giai đoạn trình sản xuất kinh doanh, kết tổng 10