Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại công ty tnhh nam đô

Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế LI M U Thị truờng nhân tố định giá chất lợng hàng hoá để bán đợc hàng hàng hoá công ty phải đáp ứng đợc nhu cầu thi trng Công ty cần có chiến lợc mở rộng thị trờng đẩy mạnh trình tiêu thụ biện pháp hiệu quảng cáo, thông qua quảng cáo công ty giới thiệu sản phẩm đến ngời tiêu dùng Công ty phải trọng mở rộng phơng thức tiêu thụ hàng hoá đa dạng phong phú, tích cực tham gia hội chợ liên quan đến ngành lĩnh vực để tìm kiếm thị trờng, đồng thời tăng cờng khâu bán buôn nâng cao chất lng khâu bán lẻ để đảm bảo uy tín thái độ phục vụ tốt Kế toán thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu t hay sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình hình kết kinh doanh Hiện nớc ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc Công tác quản lý kinh tế đứng trớc yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng không phức tạp Là công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tợng khác bên nh bên doanh nghiệp nên công tác kế toán trải qua cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng kinh tế Việc thực tốt hay không tốt ảnh hởng đến chất lợng hiệu công tác quản lý Công tác kế toán công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối liên hệ, gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý Ngun Thị Oanh Líp KT2-K08 B¸o ço thùc tËp Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Qua trình học tập môn kế toán doanh nghiêp sản xuất tìm hiểu thực tế Công ty trách nhiệm hữu hạn Nam ụ, đồng thời đợc giúp đỡ tận tình thầy cô giáo nh cô cỏc ch kế toán Công ty trách nhiệm hữu hạn Nam ụ Em đÃ chọn đề tài : "Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp Công ty TNHH NAM ễ Báo cáo gồm phần : Phần I: Tổng quan chung công ty TNHH Nam ụ Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán Công tyTNHH Nam ụ Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Công ty Do thời gian thực tập khả thân hạn chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp cụ Mai Th Hoa bạn để hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Th Oanh Líp KT2-K08 B¸o ço thùc tËp Trung häc kü thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế Phn I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH NAM ĐÔ SƠ LƯỢC QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH NAM ĐƠ C«ng ty TNHH NAM ễ đợc thành lập vào ngày 17 tháng 11 năm 2003 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102010532 với tên công ty là: Công ty TNHH NAM ễ Tên giao dịch công ty là: NAM ễ Company Limited; tên viết tắt Nam Do Co.,Ltd Đến ngày 17 tháng 07 năm2006 Công ty TNHH NAM ễ đÃ trải qua lần thay đổi Đăng ký kinh doanh với ngành nghề kinh doanh gồm: - Buôn bán thiết bị: Điện tử, điện lạnh, điện gia dụng; - Dịch vụ khoa học kỹ thuật, chuyển giao công nghệ lĩnh vực: Điện tử, tin học, điện lạnh; - Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa - Môi giới thơng mại; - Dịch vụ giao nhận vận tải hàng hóa; - Buôn bán lơng thực, thực phÈm - Sửa chữa máy móc thiết bị - Kinh doanh dụng cụ thiết bị chăm sóc sức khỏe Công ty TNHH Nam ụ có vốn điều lệ 5.500.000.000 (Nm tỷ năm trăm triệu đồng Việt Nam) Số nhân viên Công ty gần 200 ngời Với hệ thống khách hàng bao gồm 1000 khác hàng thân thuộc đại lý, trung tâm, siêu thị điện tử, điện lạnh toàn miền Bắc Bắc Trung từ Hà Tĩnh trở Trụ së chÝnh cđa C«ng ty: Lơ 5-CN6,Cụm cơng nghiệp Ngọc Hồi,xã Ngọc Hồi,huyện Thanh Trì - Thµnh Hµ Néi Từ thành lập đến với mục đích tối đa hóa lợi nhuận, giải việc làm tăng thu nhập cho ngời lao động Bằng kinh nghiệm quản lý kinh doanh ban lÃnh đạo với đội ngũ nhân viên giàu lực, khả chuyên môn cao, động, nhiệt tình Công ty Nguyễn Thị Oanh Líp KT2-K08 B¸o ço thùc tËp Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế TNHH Nam ụ tng bớc khẳng định chỗ đứng thị trờng 2.C CU T CHC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY : 2.1 M« hình tổ chức quản lý: Tổ chức máy quản lý kinh doanh cđa doanh nghiƯp cã vai trß quan trọng việc quản lý, điều hành hoạt động doanh nghiệp tạo lên thống nhất, nhịp nhàng phận, đơn vị doanh nghiệp Đảm bảo cho việc tăng cờng công tác quản lý, kiểm tra, giám sát, đạo nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Căn vào quy trình tình hình thực tế Công ty TNHH Nam ụ tổ chức máy quản lý kinh doanh theo mô hình trực tuyến chức năng: Đứng đầu Giám ®èc, çc phã gi¸m ®èc gióp viƯc cho gi¸m ®èc hệ thống phòng, ban, phận Cơ cấu máy quản lý Công ty TNHH Nam ụ đợc thể dới sơ đồ sau: GIM C Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc Tài - hành Phòng kinh doanh Phòng kếPhòng tổ chức hành chÝnh to¸n Ngun Thị Oanh Líp KT2-K08 Bé phËn kho Báo cáo thực tập Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế 2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: Để đảm bảo cho việc tăng cờng công kiểm tra giám sát, đạo, nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Công ty TNHH Nam ụ đÃ tổ chức thống chuyên môn phòng ban Qua phòng ban thực tốt nhiệm vụ, chức Nhiệm vụ, chức phòng ban cụ thể nh sau: Ban giám đốc công ty: - Ban giám đốc Công ty gồm có: Giám đốc, Phó giám đốc kinh doanh, Phó giám đốc tài - hành - Giám đốc ngời điều hành hoạt động chung Công ty, ngời đại diện pháp luật Công ty Các phó giám đốc ngời trực tiếp giúp việc cho Giám đốc Công ty, phụ trách công việc đÃ đợc phân công đợc ủy nhiệm quy chế làm việc Ban giám đốc Các phòng ban Công ty: Công ty TNHH Nam ụ hình thành phòng ban trực thuộc Ban giám đốc Công ty, bao gồm: Phòng kinh doanh, phòng kế toán, phòng tổ chức tài phận kho - Phòng kinh doanh: Là phòng chức có nhiệm vụ tiếp thị, tìm hiểu thị trờng, mở rộng thị trờng, theo dõi, quản lý, tiêu thụ, t vấn cho ban Giám đốc sách, sách lợc kinh doanh, chăm sóc khách hàng - Phòng kế toán: Có chức giúp Giám đốc lĩnh vực tài kế toán, có trách nhiệm theo dõi tình hình thực kế hoạch tài tình hình chấp hành chế độ sách quản lý kinh tế tài công ty Đây phòng có chức vô quan trọng công ty trình kinh doanh Có trách nhiệm hạch toán khoản chi phí giá thành, tình hình biến động vốn, tài sản công ty, theo dõi khoản thu chi tài để phản ánh vào tài khoản liên quan định kỳ lập báo cáo tài chÝnh gưi Ngun Thị Oanh Líp KT2-K08 B¸o ço thực tập Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế cho ban giám đốc, giúp cho ban giám đốc đề biện pháp nhằm đạt hiệu kinh tế cao - Phòng tổ chức hành chính: Là phòng chức tham mu cho giám đốc thực quản lý CBCNV công ty thực sách cho ngời lao động theo qu định nhà nớc Lập kế hoạch lao động tiền lơng, kế hoạch đào tạo nâng cấp, nâng bậc CBCNV Theo dõi thực sách tiền lơng chế độ phân phối tiền lơng Xây ng định mức lao động, xây dung đơn giá tiền lơng, khoán tiền lơng theo doanh thu Xây dung phơng án tổ chức sản xuất, có nhiệm vụ chăm lo quản lý hành chính, phục vụ đời sống cho toàn thể CBCNV Công ty Trực tiếp giảI công việc vụ, văn phòng phục vụ cho công việc ban giám ®èc - Bé phËn kho trùc thuéc ban gi¸m ®èc công ty: Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn hàng hóa cụ thể theo chủng loại hàng hóa Bảo quản hàng hóa vận chuyển hàng hóa giao tới khách hàng, quản lý sửa chữa phơng tiện vận chuyển Công ty 3.T CHC SN XUT KINH DOANH CA CễNG TY: Trong trình thành lập phát triển Công ty TNHH Nam ụ đÃ khẳng định Công ty thơng mại chuyên kinh doanh lĩnh vực sau: - Buôn bán thiết bị: Điện tử, điện lạnh, điện gia dơng; - DÞch vơ khoa häc kü tht, chun giao công nghệ lĩnh vực: Điện tử, tin học, điện lạnh; - Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa - Môi giới thơng mại; - Dịch vụ giao nhận vận tải hàng hóa; - Buôn bán lơng thực, thùc phÈm - Sửa chữa máy móc thiết bị; - Kinh doanh dụng cụ thiết bị chăm sóc sức kháe HiƯn C«ng ty kinh doanh chđ u lĩnh vực phân phối hàng điện tử - điện lạnh Công ty TNHH Nam ụ nhà phân phối thøc Ngun Thị Oanh Líp KT2-K08 B¸o ço thùc tập Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế mặt hàng điện tử - điện lạnh hÃng tiếng nh: Samsung, Panasonic, JVC, LG, Nikko Công ty TNHH Nam ụ Công ty đợc thành lập không lâu nhng Công ty đÃ chứng tỏ bớc đắn đờng phát triển Công ty có nguồn cung cấp hàng hóa ổn định, phù hợp giá bảo đảm chất lợng tốt đÃ, khẳng định đợc vị trí Công ty thơng trờng uy tín trớc khách hàng Tuy nhiên với thay đổi, biến động thị trờng Công ty gặp phải nhiều trở ngại khó khăn Bên cạnh Công ty bộc lộ vài nhợc điểm Phần đợc trình bày cụ thể phần Báo cáo PHẦN 2:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH NAM ĐÔ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TON 1.1 Hình thức kế toán: Là loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ, hoạt động kinh doanh đợc tập trung chỗ Cho nên Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung, điều ®ã cã Ngun Thị Oanh Líp KT2-K08 B¸o ço thực tập Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế nghĩa toàn công tác kế toán đợc tiến hành tập trung phòng Kế toán công ty, đơn vị phụ thuộc tổ chức kế toán riêng, mà có nhân viên làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu (thu nhập, kiểm tra, xử lý chứng từ) phải gửi phòng kế toán trung tâm Phòng kế toán trung tâm, tiến hành nhận chứng từ phận phụ thuộc gửi để tiến hành ghi sổ kế toán lập sổ sách báo cáo Tài toàn Công ty 1.1.1.Chính sách kế toán áp dụng Công ty: - Niên độ kế toán: 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dơng lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: đồng Việt Nam - Hình thức sổ kế toán tập trung: Chứng từ ghi sổ - Phơng pháp hạch toán TSCĐ: TSCĐ hạch toán theo nguyên giá Phơng pháp khấu hao TSCĐ theo đờng thẳng - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: theo phơng pháp bình quân gia quyền Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 1.1.2 Chế độ chøng tõ: Tỉ chøc chøng tõ lµ viƯc vËn dơng phơng pháp chứng từ chế độ chứng từ kế toán cho đơn vị hạch toán sở Về chất tổ chức chứng từ thiết kế khối lợng chứng từ kế toán quy trình hạch toán chứng từ theo tiêu đơn vị Trong Công ty TNHH Nam Đô, cã mét sè chøng tõ sau đợc Công ty sử dụng thờng xuyên nh: Hóa đơn giá trị gia tăng, biên bàn giao hàng hóa, phiÕu thu, phiÕu chi… - Chøng tõ to¸n: GiÊy báo nợ, báo có Ngân hàng, giấy báo số d khách hàng, phiếu chuyển khoản - Chứng từ đợc sử dụng việc bán hàng bao gồm: Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, hóa đơn thuế GTGT, biên bàn giao hàng hóa,vv Nguyễn Th Oanh Lớp KT2-K08 Báo cáo thực tập Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế 1.1.3 Chế độ tài khoản: Công ty sử dụng hầu hết loại tài khoản có hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam Do đặc điểm hoạt động, Công ty lập thêm tài khoản theo quy định chế độ kế toán Tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng với tiểu khoản 1121, 1122, với TK 009 không đợc sử dụng 1.1.4 Chế độ sổ sách: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Việc áp dụng hình thức tạo điều kiện thuận lợi cho công ty thực đợc chơng trình kế toán máy vi tính Hiện nay, công ty sử dụng phần mềm kế toán Bravo phiên 5.0 máy vi tính tơng đối hoàn chỉnh Trên sở chứng từ gốc tất nghiệp vụ phát sinh đÃ đợc xét duyệt kế toán cập nhật hàng ngày theo chứng từ gốc Cuối tháng in sổ kế toán chi tiết kế toán tổng hợp Căn vào số liệu hàng tháng, quý, năm kế toán tổng hợp lập báo cáo tài Các loại sổ dùng hình thức kế toán Nhật ký chung mà công ty dùng: - Sổ nhật ký chung mÉu sè S03a - DN - Sỉ çi çc tài khoản mẫu số S03b-DN - Sổ chi tiết cho đối tợng mẫu số S10-DN, S31-DN Nguyễn Th Oanh Líp KT2-K08 B¸o ço thùc tËp Trung häc kü thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế Hình thức kế toán Nhật ký chung đợc thể theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiêt Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày (định kỳ) Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Theo sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán công ty đợc thực nh sau: Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán vào sổ Nhật ký chung Căn vào Nhật ký chung để ghi vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp sổ nhật ký chuyên dùng (công ty dùng sổ chi tiết mà không dùng sổ nhật ký chuyên dùng), sau đợc dùng để ghi sổ Cuối tháng kế toán khãa sỉ, tÝnh tỉng sè tiỊn cđa çc nghiƯp vơ kinh tÕ tµi Ngun Thị Oanh Líp KT2-K08 10 Báo cáo thực tập Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế Bảng cân đối kế toán Tại ngày 31 tháng 03 năm 2008 Tài Sản MÃ số Đơn vị tính: VND Số đầu Số cuối năm năm 7.191.494 7.269.608 637 085 A TI SN NGN HN 100 I Tiền khoản tơng đơng tiÒn 110 5.894.154 5.2 193 19.149.780 TiÒn 111 5.894.154.1 93 Các khoản tơng đơng tiền 112 II Các khoản đầu t tài ngắn hạn 120 Đầu t ngắn hạn 121 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trớc cho ngời bán 132 Phải thu nội 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134 Các khoản phải thu khác 135 Dự phòng phải thu khó đòi 139 Nguyễn Th Oanh tËp Líp KT2-K08 214 5.21 9.149.780 - - - - - - - 674.500.40 1.571.642 000 674.500.400 1.571.642.0 00 - - Báo cáo thực Trung học kỹ thuât nghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ IV Hµng tån kho 140 Hµng tån kho 141 2.Dự phịng giảm ghớa hng tn kho V Tài sản ngắn hạn khác 149 150 Chi phí trả trớc ngắn hạn 151 Thuế GTGT đợc khấu trừ 152 Thuế khoản phải thu Nhà nớc 154 Tài sản ngắn hạn khác 576.523.85 576 523.852 438.015 890 438.015.8 90 - - 46.316.192 40.800.415 46.316.192 40.800.415 - - 2.299.842 691 2.197.326 199 158 B.TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội 213 Phải thu dài hạn khác 218 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 II Tài sản cố định 220 2.299.842 691 2.197.326 199 221 237.620.4 83 2.135.103.9 91 222 2.768.335.6 2.925.629.6 Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá Ngun Thị Oanh tËp Líp KT2-K08 215 B¸o ço thùc Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định thuê tài 223 224 15 15 (530.715.13 2) (790.525.62 4) - - - Nguyên giá 225 - - - Giá trị hao mòn lũy kế 226 - - Tài sản cố định vô hình 227 62.222.208 62.222.208 - Nguyên giá 228 90.000.000 90.000.000 (27.777.792) (27.777.792 ) - - - - - Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu t 229 230 240 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn lũy kế 214 IV Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t vào công ty Đầu t vào công ty liên doanh, liên kết 250 251 252 Đầu t dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn 259 260 - Chi phí trả trớc dài hạn 261 - Tài sản thuế thu nhập hoÃn lại 262 - - Tài sản dài hạn khác 268 9.491.337 - V Tài sản dài hạn khác TNG TI SN Nguyễn Thị Oanh tËp Líp KT2-K08 270 216 9.466.934 B¸o ço thực Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tÕ 328 Nguån vèn M· sè a.NỢ PHẢI TR 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn Phải trả ngời bán Ngời mua trả tiền trớc 311 312 Số cuối năm Số đầu năm 3.128.965 092 3.109.190 174 2.856.565 092 2.836.790 174 964.130.000 964.130.000 1.865.987.0 94 1.848.491.8 24 24.168.350 313 ThuÕ khoản phải nộp nhà nớc 314 5.867.622 Phải trả ngời lao động 315 12.002.776 Chi phí ph¶i tr¶ 316 Ph¶i tr¶ néi bé 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 318 Các khoản phải trả, phải nộp khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II Nợ dài hạn 284 330 - 8.577.600 272.400.00 272.400.00 0 Ph¶i trả dài hạn ngời bán 331 - - Phải trả dài hạn nội 332 - - Phải trả dài hạn khác 333 - - Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoÃn lại phải tr¶ Ngun Thị Oanh tËp Líp KT2-K08 334 335 217 272.400.000 272.400.000 - Báo cáo thực Trung học kỹ thuât vµ nghiƯp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Dù phòng trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn b VN CH S HU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu t chủ sở hữu Thặng d vốn cổ phần 337 400 6.360.346.9 6.357.744.1 76 10 410 6.355.346.9 5.500.000.0 76 00 411 412 5.500.000 000 5.500.000.00 - - Vèn kh¸c cđa chđ së h÷u 413 - Cỉ phiÕu q 414 - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - - Chên lệch tỉ giá hối đoái 416 Quỹ đầu t phát triển 417 50.000.000 - Quỹ dự phòng tài 418 50.000.000 - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 755.346.97 857.744.110 - 10 Lợi nhuận sau thuế cha phân phối 420 11 Nguồn vốn đầu t xây dựng 421 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 5.000.000 431 5.000.0 00 Q khen thëng, lỵi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSC§ Tổng cộng nguồn vốn CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI Ngun Thị Oanh tËp Líp KT2-K08 432 433 - - 440 9.491.337.3 9.466.934.2 28 84 M· sè Sè cuối năm Số đầu năm 218 Báo cáo thực Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế Tài sản thuê - - Vật t, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công - - Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi - - Nợ khó đòi đÃ xử lý - - Ngoại tệ loại Dự toán kinh phí Lập ngày 31 tháng 03 năm 2008 Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) S Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Đơn vị tính: VND MÃ số Chỉ tiêu Năm Năm trớc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 970.813.6 90 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu cung cấp hàng hóa dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 970.813.690 Giá vốn hàng bán 11 783.132.7 08 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 187.680.982 (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Nguyễn Thị Oanh tËp Líp KT2-K08 21 219 1.041.710 B¸o ço thực Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tÕ Chi phÝ tµi chÝnh - Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 22 5.370.270 23 4.000.000 96.987.6 59 66.195 197 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25) 30 20.169.566 11 Thu nhËp kh¸c 31 4.000 000 12 Chi phÝ kh¸c 32 699.078 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 3.300.922 14 Tỉng lỵi nhn tríc th ( 50 = 30 + 40) 50 23.470.488 15 Chi phÝ th TNDN hiƯn hµnh 51 5.867.622 16 Chi phÝ th TNDN hoÃn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 51 - 52) 60 17.602.866 18 LÃi cổ phiếu Ngời lập biểu (Ký, họ tên) 70 Lập ngày 31 tháng 03 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Phần 3: Nhận xột số kiến nghị nhằm hoàn thiện số phần hành kế toán Công ty TNHH Nam ụ Nhận xét chung công tác kế toán Công ty TNHH Nam Đơ: Ngun Thị Oanh tËp Líp KT2-K08 220 B¸o cáo thực Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế Là Công ty thành lập, Công ty TNHH Nam ụ đÃ chứng tỏ đợc bớc đắn đờng phát triển công ty có nguồn cung cấp hàng hoá ổn định đÃ bớc khẳng định đợc uy tín trớc khách hàng Là nhà phân phối chÝnh thøc cđa nh÷ng h·ng nỉi tiÕng : Panasonic, JVC, Samsung, LG, Toshiba, Daewoo công ty có nhiều lợi giá chất lợng Tuy nhiên tác động khách quan quy luật ngặt nghèo thị trờng tồn tác động ®Õn m«i trêng kinh doanh cđa c«ng ty Trong thêi gian tìm hiểu tình hình thực tế công tác hoạt động kinh doanh công ty TNHH Nam ụ em nhận thấy công tác kế toán đÃ vào nề nếp đảm bảo tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán phù hợp với tinh hình thực tế công ty đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, giám đốc tài sản tiền vốn công ty, việc lập báo cáo tài đầy đủ kịp thời 1.1.1 Ưu điểm: Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức phù hợp với quy mô công ty, phù hợp với chuyên môn ngời Hầu hết nhân viên phòng kế toán ngời có trình độ Cao đẳng Đại học, nắm vững chuyên môn sử dụng thành thạo máy vi tính góp phần cung cấp đầy đủ, kịp thời cho ban giám đốc đặc biệt thông tin hàng hoá tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Quá trình hạch toán ban đầu nghiệp vụ bán hàng Công ty đÃ tổ chức tốt hệ thống sổ sách chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ qua phận kế toán có liên quan để ghi sổ diễn nhịp nhàng, thời hạn, hợp lý, khoa học sở đảm bảo nguyên tắc kế toán chế độ kế toán hành, phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Ngoài doanh nghiệp chấp hành sách, chế độ Nhà nớc thông qua việc hạch toán kê khai thuế GTGT đợc thực chặt chẽ, tính tính đủ thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nớc, sử dụng đầy Nguyễn Th Oanh tập Lớp KT2-K08 221 Báo cáo thực Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế đủ mẫu biểu nhà nớc quy định để kê khai thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế nh giám đốc việc kiểm tra theo dõi Bên cạnh việc ghi nhận doanh thu bán hàng công ty đợc kế toán thực nguyên tắc phản ánh đầy đủ doanh thu, chi phí Kết tiêu thụ hàng hoá giúp cho Giám đốc đa định tơng lai Nói cách tổng quát, công tác hạch toán kế toán công ty nh kế toán công tác bán hàng xác định kết bán hàng đựơc thực cách đơn giản, dễ hiểu nhng đảm bảo trình hạch toán kế toán công ty Tuy nhiên bên cạnh u điểm công tác kế toán bán hàng xác định kết công ty số tồn cần xem xét: 1.1.2 Nhợc điểm: - Về nội dung chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty xác định đợc chung cho toàn hoạt động kinh doanh công ty cha đợc phân bổ cho hoạt động, cha tạo điều kiện để xác định kết hoạt động nh cha thể xác định thực lÃi thực lỗ mặt hàng Để đa biện pháp đắn, kịp thời nhằm làm cho kết kinh doanh đạt hiệu cao nhất, công ty nên phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho hoạt động kinh doanh công ty - Về công tác kế toán dự phòng công ty cha trọng, đặc biệt việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi giảm giá hàng tồn kho Hệ thống khách hàng công ty rộng, việc kiểm tra, xác minh tính khoản khách hàng khó khăn Hàng hóa đợc cung cấp ổn định nhng không chịu tác động từ thay đổi giá thị trờng, thị hiếu ngời tiêu dùng Nguyễn Th Oanh tập Lớp KT2-K08 222 Báo cáo thực Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế Một số kiến nghị công tác kế toán Công ty: 2.1 Sự cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH Nam ụ: Ngày nay, kế toán không đơn công việc tính toán, ghi chép đơn vốn vân động vốn trình kinh doanh đơn vị, mà phận chủ yếu hệ thống thông tin kinh tế, công cụ thiết yếu để quản lý tài doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung Để thực tốt vai trò kế toán yêu cầu hoàn thiện công tác kế tóan cho phù hợp vói đặc thù kinh doanh doanh nghiệp đáp ứng đợc yêu cầu quản lý vi mô vĩ mô vấn đề vô cấp thiết Từ thông tin đầy đủ kịp thời kế toán cung cấp, ban lÃnh đạo thấy đợc kết thực tế hoạt động kinh doanh, để từ phân tích, xác định đợc mặt mạnh mặt yếu kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ cho công tác quản lý, hoạch định chiến lợc kinh doanh doanh nghiệp Hoàn thiện công tác kế toán nói chung vấn đề cần thiết doanh nghiệp Muốn vậy, trớc hết công tác kế toán phải dựa yêu cầu sau: - Tổ chức công tác kế toán phải với quy định điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc - Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với chế độ, sách, thể lệ pháp quy kế toán nhà nớc ban hành, phù hợp với yêu cầu quản lý nhà nớc - Tổ chức công tác quản lý phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với yêu cầu trình độ nghiệp vụ chuyên môn đội ngũ cán quản lý, cán kế toán - Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo hiệu quả, gọn nhẹ, tiết kiệm Ngun Thị Oanh tËp Líp KT2-K08 223 B¸o ço thùc Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế 2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doạnh công ty TNHH Nam ụ: Thực chiết khấu thơng mại cho khách hàng hạch toán vào tài khoản 521: Với kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt nh nay,việc áp dụng hình thức giảm giá hàng bán cần thiết cho hoạt động kinh doanh phù hợp với thông lệ hoạt động thơng mại Nếu doanh nghiệp thực giảm giá hoá đơn với lần mua cạnh tranh đại lý trừ khoản giảm gía vào gía bán tơng ứng với hàng bán Tuy nhiên việc giảm giá hoá đơn hiệu thúc đẩy bán hàng không tạo lợi nhuận cho đại lý không kích thích đợc doanh thu, vấn đề gây tợng không đảm bảo mặt chung giá thị trờng đơn vị mua hàng với số lợng khác giá khác Do công ty nên viết hoá đơn GTGT nh bình thờng không giảm giá hoá đơn mà Công ty tiến hành chiết khấu cho hàng hoá bán ra, khoản chiết khấu Công ty thực hạch toán vào tài khoản 521 để xác định doanh thu Ví dụ: Nhằm thúc đẩy doanh số bán hàng ti vi LG dịp chào mừng xuân Bính tuất năm 2006 Công ty thực chơng trình bán hàng nh sau: Giảm giá 2% toàn doanh số sau thuế mặt hàng ti vi LG thời gian tõ 01/12/2005 ®Õn 31/12/2005 víi ®iỊu kiƯn doanh sè mặt hàng thời gian chơng trình đại lý phải đạt tối thiểu 300.000.000 đồng Nh vËy th¸ng 12/2005 tỉng doanh sè ti vi LG Công ty TM Hoà Bình 405.922.000 đồng/ Theo chế độ kế toán công ty nên viết hoá đơn nh bình thờng theo gía cha giảm Nợ TK 131 : 405.922.000 Ngun Thị Oanh tËp Líp KT2-K08 224 Báo cáo thực Trung học kỹ thuât nghiệp vơ Hµ Néi Khoa kinh tÕ Cã TK511 : 369.020.000 Cã TK 3331: 36.902.000 Tỉng tiỊn C/K bao gåm c¶ thuế = 405.922.000 x 2% = 8.118.440 Sau phản ánh khoản giảm gía hàng bán thực tế phát sinh kú Nỵ TK 521 : 7.380.400 Nỵ TK 3331: 738.040 Cã TK (131, 1111, 112) : 8.118.440 Cuèi kú kết chuyển khoản giảm giá hàng bán để xác định doanh thu bán hàng Nợ TK 511 : 7.380.400 Có TK 521: 7.380.400 Nh để phân biệt đợc khoản nên mở sổ kế toán theo dõi chi tiết khoản chiết khấu hàng bán để tiện theo dõi đối chiếu 2.3 Kiến nghị dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Thị trờng biến động nhiều nhân tố chủ quan khách quan khác tác động Mặt khác sản phẩm Điện tử - điện lạnh mà công ty kinh doanh có biến động nhạy cảm giá khoa học công nghệ phát triển nhanh, nhà sản xuất liên tục thay đổi, cải tiến công nghệ sản phẩm đÃ đẩy sảm phẩm có công nghệ thấp nhanh chóng rơi vào tình trạng khống thể tiêu thụ đợc buộc phải giảm giá bán Ngoài cạnh tranh thơng hiệu điện tử - điện lạnh thị trờng chính sách điều tiết nhà nớc, đặc biệt tình hình nớc ta ngày mở cửa thị trờng tới gia nhập tổ chức thơng mại giới (WTO) Do công ty khó lờng trớc đợc tác động bất lợi đến trình tiêu thụ sản phẩm mình.Vì hàng hoá tồn kho Công ty bị giảm giá so với dự kiến điều xảy Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để đảm bảo cho tình hình tài công ty có biến động giá cả, để tuân Nguyễn Thị Oanh tËp Líp KT2-K08 225 B¸o ço thùc Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế thủ theo chế độ kế toán, tôn trọng nguyên tắc thận trọng công tác kế toán Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập vào cuối niên độ kế toán trớc lập Báo cáo tài Việc lập dự phòng hàng tồn kho phải đợc lập cho loại hàng hoá tồn kho Cuối niên độ kế toán vào số lợng, giá trị hàng tồn kho xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định mức trích lập dự phòng kế toán ghi: Số dự phòng cần trích lập cho năm N + = (SL hàng tồn kho ngày 31/12/N) x ( Đơn giá gốc hàng tồn kho - Đơn giá ớc tính) Kế toán ghi: Nợ TK 632- Gía vốn hàng bán Có TK159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối niên ®é kÕ to¸n sau ( 31/12/N+1) tiÕp tơc tÝnh to¸n mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho năm ( Năm N+2) Sau so sánh với số dự phòng đÃ lập cuối kỳ kế toán cuối năm trớc - Nêú số dự phòng phải lập năm lớn số dự phòng đÃ lập năm trớc số chênh lệch lớn đợc trích lập bổ sung, kế toán ghi: Nợ TK 632- Gía vốn hàng bán Có TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nêú số dự phòng phải lập năm nhỏ số dự phòng đÃ lập năm trớc số chênh lệch nhỏ đợc hoàn nhập, kế toán ghi: Nợ TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 711- Thu nhập khác 2.4 Thực công tác kế toán quản trị: Nguyễn Th Oanh tập Lớp KT2-K08 226 Báo cáo thực Trung học kỹ thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tÕ HiƯn c«ng ty kinh doanh nhiỊu mặt hàng mặt hàng đem lại mức lợi nhuận khác nhau, phơng thức tiêu thụ khác đem lại hiệu khác Khi cấu mặt hàng kinh doanh thay đổi tỷ lệ hàng hoá tiêu thụ theo phơng thức thay đổi ảnh hởng tới mức lợi nhuận mà doanh nghiệp thu đợc Do cần có phận kế toán thực phân tích hiệu phơng án kinh doanh khác để phục vụ cho mục đích quản trị nội bộ, giúp cho nhà quản lý lựa chọn phơng án kinh doanh có hiệu nhất, bán theo phơng thức nào, cấu nh để thu đợc lơị nhuận tối đa Tăng cờng biện pháp kinh tế tài có tính chất đòn bẩy đẩy mạnh bán hàng Thị truờng nhân tố định giá chất lợng hàng hoá để bán đợc hàng hàng hoá công ty phải đáp ứng đợc nhu cầu thi trờng Công ty cần có chiến lợc mở rộng thị trờng đẩy mạnh trình tiêu thụ biện pháp hiệu quảng cáo, thông qua quảng cáo công ty giới thiệu sản phẩm đến ngời tiêu dùng Công ty phải trọng mở rộng phơng thức tiêu thụ hàng hoá đa dạng phong phú, tích cực tham gia hội chợ liên quan đến ngành lĩnh vực để tìm kiếm thị trờng, đồng thời tăng cờng khâu bán buôn nâng cao chất lợng khâu bán lẻ để đảm bảo uy tín thái độ phục vụ tốt XC NHẬN THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… NguyÔn Thị Oanh tËp Líp KT2-K08 227 B¸o ço thùc Trung häc kü thuât nghiệp vụ Hà Nội Khoa kinh tế ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Hà Nội ,ngày……tháng… năm 2010 Giám Đốc Cơng Ty (Ký tên,đóng dấu) Ngun Thị Oanh tËp Líp KT2-K08 228 B¸o ço thùc

Định dạng
Số trang	228
Dung lượng	2,53 MB