Giai phap hoan thien cong tac quan ly thu thue 129694

Lời mở đầu i i Năm 2001 năm chuyển giao thiên niên kỷ, năm đầu triển khai thực Nghị Đại hội Đảng IX nhiệm vụ kế hoạch năm 2001-2005 đặt trách nhiệm lớn cho quan thuế cấp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i MỈc dï cã nhiỊu yếu tố không thuận lợi, tình hình xuất hàng hoá gặp nhiều khó khăn, thiên tai lớn xảy số tỉnh ĐBSCL miền Trung nhng đợc đạo Đảng, Chính phủ, đạo trực tiếp Bộ tài chính, phối hợp tích cực ngành, cấp, toàn ngành thuế đà nỗ lực phấn đấu liên tục, chủ động khai thác nguồn thu, tăng cờng biện pháp chống thất thu, chống nợ đọng sắc thuế, khu vực phạm vi nớc Để góp phần thực luật thuế mới, đặc biệt luật thuế GTGT luật thuế TNDN, công tác đạo quản lý thu theo quy trình ®· cã nhiỊu chun biÕn tÝch cùc, c¸c doanh nghiƯp tự kê khai, tự tính thuế nộp thuế theo quy định, quan thuế xoá bỏ chế độ chuyên quản doanh nghiệp, nhiều biện pháp nghiệp vụ hành thu đợc trọng củng cố phát huy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i So víi năm 2000, tổng thu NSNN tăng 12,1%; thu nội địa ngành thuế quản lý tăng 10,3%; nớc có 61/61 địa phơng hoàn thành hoàn thành vợt dự toán đợc giao Dù áp dụng luật thuế quy trình quản lý thu thuế nhng kinh tế trì tốc độ tăng trởng mức gần 7% i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mặc dù nhiều địa phơng đà hoàn thành toàn diện ba tiêu (doanh nghiệp Nhà nớc, quốc doanh doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài), số thu từ khu vực quốc doanh (NQD) năm 2001 tăng 12,6% so với năm 2000, nhng số thuế thu đợc từ khu vực thÊt thu nhiỊu vỊ vµ doanh thu tÝnh th Tình trạng để sót hộ, khoán doanh thu với mức thuế cha sát với hoạt động sản xuất kinh doanh đối tợng nộp thuế, ghi chép sổ sách kế toán hình thức đà làm số thu từ khu vực NQD cha tơng xứng với tốc độ tăng trởng kinh tế mức độ kinh doanh khu vùc nµy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sè thu tõ khu vùc KTNQD chØ chiÕm tû träng nhá tæng sè thu NSNN, song công tác quản lý thuế khu vực mang ý nghÜa hÕt søc quan träng, kh«ng chÝ gãp phần tăng thu cho NSNN mà thực vai trò quản lý nhà nớc khu vực KTNQD, góp phần thực bình đẳng công xà hội Xuất phát từ ý nghĩa trên, đề tài: GiảiGiải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực quốc doanh Cục thuế Hà nội với mục tiêu: dựa sở lý luận nh đánh giá thực trạng, u nhợc điểm công tác quản lý thu thuế khu vực NQD năm qua địa bàn thành phố Hà nội trung tâm văn hoá, trị, kinh tế, xà hội nớc, môi trờng thuận lợi phát triển kinh tế NQD, từ nguyên nhân đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế địa bàn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Công tác quản lý thu thuế khu vực NQD rộng, đa dạng phức tạp Phạm vi đề tài tập trung vào giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu hai luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khu vực NQD địa bàn quản lý cđa Cơc th Hµ néi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Về nội dung đề tài, phần mở đầu kết luận có ba phần chính: i i i i i i i i i i i i i i i i Chơng I: Những vấn đề công tác quản lý thu thuế khu vực NQD Chơng II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực NQD Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực NQD i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chơng I: Những vấn đề công tác quản lý thu thuế quốc doanh: i i i i i i i i i i i i i i i i I Mét sè vÊn ®Ị chung vỊ kinh tÕ ngoµi qc doanh: i i i i i i i i i i i Trong định hớng x· héi chđ nghÜa vỊ viƯc x©y dùng nỊn kinh tế nhiều thành phần, báo cáo trị Ban chấp hành Trung ơng Đảng khoá VI Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VIII Đảng đà khẳng định yêu cầu: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thực quán, lâu dài sách phát triển kinh tế nhiều thành phần Lấy việc giải phóng sức sản xuất, động viên tối đa nguồn lực bên bên cho CNH - HĐH, nâng cao hiệu kinh tế xà hội, cải thiện đời sống nhân dân làm mục tiêu hàng đầu việc khuyến khích phát triển thành phần kinh tế hình thức tổ chức kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Chđ ®éng đổi mới, phát triển nâng cao hiệu kinh tế Nhà nớc, kinh tế hợp tác Kinh tế Nhà nớc đóng vai trò chủ đạo, với kinh tế hợp tác xà dần trở thành tảng Tạo điều kiện pháp lý kinh tế thuận lợi để nhµ kinh doanh t i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nhân yên tâm đầu t làm ăn laau dài, mở rộng hình thức liên doanh, liên kết kinh tế Nhà nớc với thành phần kinh tế khác nớc, áp dụng phổ biến hình thức t Nhà nớc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nh vậy, gần 30 năm miền Bắc gần 10 năm miền Nam, KTNQD đà không đợc chấp nhận, đối tợng phải cải tạo, xoá bỏ, hạn chế Đại hội Đảng lần thứ VI với chủ trơng xây dựng nề kinh tế thị trờng nhiều thành phần có quản lý Nhà nớc, khu vực KTNQD đà đợc thừa nhận khu vùc quan träng cđa nỊn kinh tÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i I.1 Kinh tế thị trờng khu vùc kinh tÕ ngoµi quèc doanh i i i i i i i i i i i i ViƯc nghiªn cứu KTNQD nói chung thuế KTNQD nói riêng tách rời việc nghiên cứu đặc điểm môi trờng mà KTNQD tồn phát triển Đó kinh tế đợc vận hành theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc theo định hớng XHCN Việc chuyển đổi từ chế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trờng nội dung bao trùm công đổi Cho đến nay, chế thị trờng đà vào sống tạo nhiỊu biÐn ®ỉi lín ®êi sèng kinh tÕ x· hội Trong đó, tồn kinh tế nhiều thành phần tất yếu khách quan, cần thiết để giải phóng sức sản xuất xà hội, giải phóng tiềm vốn, lao động, kinh nghiệm góp phần thúc đẩy kinh tế tăng trởng phát triển i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i NÕu xÐt trªn giác độ sở hữu quản lý, kinh tế đợc chia làm hai khu vực: khu vực kinh tế nớc khu vực có vốn đầu t nớc ngoµi Khu vùc kinh tÕ níc hiƯn cã năm thành phần kinh tế: thành phần kinh tế Nhà nớc, thành phần kinh tế tập thể, thành phần kinh tế t t nhân, thành phần kinh tế cá thể, thành phần kinh tế t Nhà nớc; tất tồn sở ba loại hình sở hữu chủ yếu sở hữu Nhà nớc, sở hữu tập thể sở hữu t nhân i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nếu xét giác độ chức mục tiêu, kinh tế gồm hai khu vùc: kinh tÕ quèc doanh (chñ yÕu thùc chức dịch vụ công cộng mục tiêu lợi ích chung toàn xà hội) kinh tế quốc doanh (chủ yếu làm chức kinh doanh mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận) Trong cấu sản xuất xà hội, KTNQD đợc coi thực thể khách quan, gồm thành phần kinh tế đợc xác định tuỳ theo đặc điểm kinh tế xà hội quan điểm trị quốc gia giai đoạn khác Tại Việt nam, khu vực KTNQD tồn dới hình thức: doanh nghiệp t nhân, công ty TNHH, công ty cổ phàn, hợp tác xÃ, tổ sản xuất, hộ kinh doanh cá thể Từ năm 1986 đến nay, khu vực KTNQD đà tạo khoảng 50% tổng sản phẩm nớc, 1/3 giá trị sản lợng công nghiệp năm Khu vực bộc lộ nhiều vai trò phủ nhận, tình hình kinh tế nay: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thø nhÊt, khu vùc KTNQD góp phần khai thác tiềm to lớn nỊn kinh tÕ Cïng víi khu vùc KTQD, KTNQD lµ cộng đắc lực đào xới mảnh đất màu mỡ kinh tế cha đợc sử dụng đến Các doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i quốc doanh có khả tập trung vốn, trí tuệ vào ngành kinh tế phát triển hay ngành kinh tế đòi hỏi nhiều hàm lợng tri thức nh công nghệ thông tin nh có khả lấp đầy khoảng trống lĩnh vực sản xuất kinh doanh không cần nhiều vốn có mức lợi nhuận thấp mà nhá đầu t lớn Ýt quan t©m tíi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thø hai, khu vùc KTNQD cầu nối quan trọng để kinh tế níc ta tõng bíc hoµ nhËp víi nỊn kinh tÕ khu vực giới lẽ khu vực động hiệu cao i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thø ba, khu vùc KTNQD gãp phÇn giải công ăn việc làm cho kinh tế, vấn đề thất nghiệp tạo phát triển cân đối cấu kinh tế Trung bình nớc ta năm khu vực đem lại việc làm cho triệu ngời lao động i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thø t, KTNQD gi¶i phóng lực sản xuất ngời lao động, tạo nguồn sản phẩm phong phú số lợng chất lợng đáp ững nhu cầu xà hội Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, KTNQD tập trung cao độ tinh thần làm việc, phát huy khả sÃn có để đem lại hiệu cao Một mặt, đối thủ cạnh tranh cđa khu vùc KTQD, nÕu mét hai bªn không động, mạnh dạn đổi bị thị trờng đào thải; mặt khác, kết hợp sản xuất tiêu thụ hai khu vực tạo dây truyền sabr xuất lớn kinh tế, giúp trình sản xuất đợc rút ngắn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thứ năm, KTNQD góp phần tăng thu cho NSNN Thuế nguồn thu vào NSNN từ khu vực Trong năm 2001, tổng thu từ khu vực KTNQD đạt 102,4% dự toán năm, từ DNNN 109% doanh nghiệp có vốn đầu t nớc (trừ dầu thô) 113,5% i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thứ sáu, KTNQD tạo thị trờng vốn tín dụng lớn hứa hẹn nhiều tiềm Với sách đổi mới, kinh tế tăng trởng khá, khu vực KTNQD ngày tăng số lợng quy mô Tính đến 12/2001, địa bàn Hà nội có 421 công ty cổ phần, 5223 công ty TNHH, 950 doanh nghiệp t nhân, 543 hợp tác xà tổ sản xuất, 75000 hộ kinh doanh cá thể 375 thuộc loại hình khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i I.2 Đặc điểm khu vực kinh tÕ ngoµi quèc doanh: i i i i i i i i i i KTNQD lµ khu vùc kinh tế bao gồm tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh nguồn vốn cá nhân số cá nhân đóng góp, theo chế thị trờng mục tiêu lợi nhuận i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i -Thø nhÊt, KTNQD mang tÝnh së hữu t nhân t liệu sản xuất, t nhân quản lý phân phối lợi nhuận, hiệu sản xuất gắn liền với quyền lợi cá nhân ngời s¶n xuÊt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thứ hai, mục tiêu lớn kinh doanh lợi nhuận, họ sẵn sàng giá để kiếm đợc thật nhiều lợi nhuận với phơng án kinh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i doanh táo bạo mạo hiểm Do nhiều gây hậu xấu cho xà hội KTNQD thờng tự phát khó quản lý, không sở kinh doanh trái phép, kinh doanh không kê khai nộp thuế, trốn thuế, lợi dụng hoá đơn chứng từ xin hoàn thuế sai quy định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Thø ba, tæ chức sở KTNQD phần lớn quy mô nhỏ vốn ít, cấu gọn nhẹ, linh hoạt, dễ dàng thích ứng nhanh với thay đổi môi trờng kinh doanh Nhân viên thờng đảm nhận công việc theo kiểu đa năng, chi phí nhân công thấp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Với vai trò đặc điểm trên, khu vực KTNQD ngày đợc khuyến khích đảm bảo môi trờng thuận lợi để phát triển Tuy vậy, khuyến khích phát triển khu vực không đồng nghĩa với việc buông lỏng quản lý, vậy, hệ thống pháp luật phải đợc thể chế hoá đầy đủ, rõ ràng tầm vĩ mô vi mô để phát huy tối đa mặt tíc cực hạn chế đến mức thấp mặt tiêu cực KTNQD chế thị trờng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii I.3 Các sắc thuế chủ yếu khu vực kinh tÕ ngoµi quèc doanh: i i i i i i i i i i i i i i Tõ ngày 1/1/1999 thực chơng trình cải cách thuế bớc hai, hƯ thèng th cđa Nhµ níc ta bao gåm 10 sắc thuế, có sắc thuế chủ yếu áp dụng khu vực KTNQD i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i A Thuế môn bài: i i i Thuế môn mang tính chất thuế trực thu, động viên đóng góp trực tiếp sở kinh doanh, tạo đợc nguồn thu quan trọng cho nhu cầu chi tiêu NSNN từ đầu năm nguồn thu khác cha nhiều Thuế môn có tác dụng kiểm kê, kiểm soát sở kinh doanh, có phân loại quy mô doanh thu lớn, vừa, nhỏ để áp dụng biện pháp quản lý thu thuế thích hợp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thuế môn áp dụng tổ chức, cá nhân có thực tế kinh doanh Thuế thu năm lần chủ yếu thu vào đầu năm sở kinh doanh hoạt động sáu tháng đầu năm phải nộp mức thuế môn năm Nếu bắt đầu hoạt động sáu tháng cuối năm nộp 50% mức thuế năm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thuế môn hàng năm đợc quy định biểu thuế qua sáu bậc tơng ứng với số thu nhập bình quân tháng cao hay thÊp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Víi mơc đích kiểm kê, kiểm soát sở thực tế kinh doanh, thuế môn quy định miễn gi¶m thuÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i B Thuế giá trị gia tăng (GTGT): i i i i i i Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i B¶n chÊt cđa th GTGT loại thuế ngời tiêu dùng hàng hoá dịch vụ chi trả, yếu tố cấu thành giá toán sản phẩm hàng hoá i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đối tợng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt nam (trừ 26 nhóm hàng hoá, dịch vụ quy định Thông t số 122/2000/TT-BTC quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Thuế suất giá trị gia tăng Việt nam có mức: 0%, 5%, 10%, 20% Cơ thĨ: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - ThuÕ suÊt 0% ¸p dụng hàng xuất - Thuế suất 5% áp dụng hàng hoá, dịch vụ thiết yếu - Thuế suất 10% áp dụng hàng hoá, dịch vụ phổ thông - Thuế suất 20% áp dụng hàng hoá, dịch vụ đợc coi cao cấp cần điều tiết cao iiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i HiƯn ë níc ta ¸p dơng hai ph¬ng thøc tÝnh thuÕ GTGT: i i i i i i i i i i i i Phơng pháp khấu trừ áp dụng cho đối tợng kinh doanh doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, doanh nghiệp t nhân, công ty cổ phần, hợp tác xà tổ chức kinh doanh khác thuộc diện thực chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ theo quy định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ph¬ng pháp tính trực tiếp áp dụng cá nhân sản xuất, hoạt đọng nớc tổ chức, cá nhân nớc kinh doanh Việt nam không theo luật Đầu t nớc Việt nam cha thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn chứng từ để làm tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, sở kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i C Thuế tiêu thụ đặc biệt (TT§B): i i i i i i ThuÕ TT§B mang tính chất thuế gián thu áp dụng loại hàng hoá hình thức dịch vụ (quy định luật thuế TTĐB) đợc sản xuất nớc nhập khẩukhông thuộc loại thật cần thiết cho nhu cầu đời sống thiết yếu nhằm động viên đóng góp ngời tiêu dùng cho NSNN, hạn chế sản xuất, nhập tiêu dùng nhiều mặt hµng nµy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Những sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB nộp thuế GTGT Thuế TTĐB nộp lần khâu sản xuất (đối với hàng hoá sản xuất nớc), khâu nhập khấu (đối với hàng hoá nhập khâu cung ứng dịch vụ (đối với dịch vụ chịu thuế) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Căn tính thuế TTĐB giá tính thuế hàng hoá dịch vụ chịu thuế thuế suất Theo quy định hành, biểu thuế TTĐB có mức thuế suất cao gåm 12 møc thuÕ suÊt kh¸c tõ 15% đến 100% đợc phân theo loại hàng hoá dịch vụ Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB, thuế suất thuế TTĐB không phân biệt hàng hoá nhập hay hàng hoá sản xuất nớc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thuế TTĐB đợc xét miến giảm hoàn thuế số trờng hợp cụ thể đợc quy định luật thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i D ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (TNDN): i i i i i i Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế đối tợng nộp thuế, tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Căn tính thuế TNDN thu nhập chịu thuế thuế suÊt Møc thuÕ suÊt chung lµ 32%, ngoµi cã số trờng hợp đặc biệt mức thuế suất thấp cao đợc quy định cụ thÓ luËt thuÕ TNDN i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II Quản lý thu thuế quốc doanh: i i i i i i i II.1 Yêu cầu công tác quản lý thu thuế quốc doanh: i i i i i i i i i i i i Yêu cầu chung công tác quản lý thu thuế phải thu đúng, thu đủ thu kịp thời theo đùng pháp luật Tổng cục thuế đà nghiên cứu, ban hành quy trình chế độ nghiệp vụ cho loại đối tợng kinh doanh có thực hoá đơn, sổ sách kế toán khoán thuế thuộc diện quản lý thu thuế theo sắc thuế Công tác quản lý thu thuế phải thực quy trình nghiệp vụ để nắm sở kinh doanh thực tế, có cớ sở thu thuế đầy đủ doanh số phát sinh theo sở, thời gian, đảm bảo đợc nguyên tắc lập sổ thuế, thông báo thuế thu thuế với thời gian quy định sở để giải xử lý nộp chậm, dây da tiền thuế, trốn thuế Việc tách công tác quản lý thành ba phận nhằm tạo đợc hỗ trợ tổ chức thuế, vừa chống đợc thất thu có hiệu quả, vừa khắc phục tuỳ tiện, tiêu cực công tác quản lý thu thuế Một yếu tố để quan thuế xác định đợc việc thu thuế sát với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh phải đảm bảo đợc việc thực nghiêm chỉnh chế độ kê khai đăng ký thuế, chế độ hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán tất sở kinh doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngoài yêu cầu trên, công tác quản lý thu thuế kinh tế nhiều thành phần phải đảm bảo yêu cầu mặt tài tức đảm bảo tỷ lệ động viên hợp lý thành phần kinh tế, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách, phải bao quát đủ nguồn thu để khai thác động viên cho ngân sách; đảm bảo yêu cầu mặt kinh tế tức phải làm cho thuế trở thành công cụ chủ yếu Nhà nớc quản lý vĩ mô kinh tế; đảm bảo yêu cầu mặt xà hội phải góp phần bớc thực công x· héi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Để thực tốt yêu cầu trên, công tác quản lý cần phải quán triệt mét sè quan ®iĨm sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thø nhÊt, ph¸t huy sức mạnh cấp, ngành Công tác thuế nhiệm vụ chung quyền cấp, phải có tăng cờng đạo, lÃnh đạo quyền cấp, đặc biệt cấp sở Công tác thuế công tác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i trị, kinh tế tổng hợp liên quan đến thành phần kinh tế xà hội, đấu tranh gay gắt lợi ích cá nhân cục với lợi ích quốc gia, quyền lợi nghĩa vụ công dân, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Vì tách công tác quản lý thu thuế ngành thuế khỏi đạo quyền cấp Phải coi việc lÃnh đạo, đạo công tác thuế nhiệm vụ trọng tâm thờng xuyên địa phơng Các ngành nội cần xác định mối quan hệ với quan thuế, vừa phối hợp hỗ trợ, vừa trách nhiệm quan thuế thực luật thuế có hiệu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thø hai quan điểm đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế Trong chế thị trờng, thành phần kinh tế đợc bình đẳng trớc pháp luật để cạnh tranh sản xuất kinh doanh Do đó, hệ thống thuế phải đợc thực thống nhằm đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ đóng góp cho NSNN doanh nghiệp, tầng lớp dân c Về lâu dài cần nghiên cứu, thu hẹp tiến tới xoá bỏ phân biệt đối xử tràn lan nghĩa vụ nộp thuế để đảm bảo bình đăngr cạnh tranh lành mạnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thứ ba giải hài hoà mối quan hệ lợi ích Nhà nớc với ngời nộp thuế Do phải xác định rõ chức sắc thuế hệ thống thuế Mỗi sắc thuế nên đảm nhận số chức chủ yếu định, đảm bảo cho sắc thuế đơn giản, thực đầy đủ, có hiệu cao Một sách thuế đợc coi hoàn hảo đạt đợc mục tiêu mặt tài (đa lại số thu quan trọng cho ngân sách); mặt xà hội (đảm bảo công hợp lý); mặt kinh tế (có tác dụng khuyến khích thúc đẩy hoạt động sản xuất); mặt nghiệp vụ (đơn giản, dễ hiểu, dễ làm) Trong chế thị trờng, kinh tế phát triển nhiều yếu tố khách quan, đặc biệt quy luật cung cầu quy luật giá trị, thuế có vai trò quan trọng điều tiết vĩ mô nên tác động mức độ vừa phải, góp phần, công cụ độc Chính sách biện pháp quản lý thuế không can thiệp sâu vào khía cạnh hoạt động tích cực hay tiêu cực doanh nghiệp cần tạo môi trờng thông thoáng mang tính bình quân để sở kinh doanh chủ động, linh hoạt điều hành sản xuất kinh doanh, tạo thu nhập cao nộp thuế đầy đủ theo quy định pháp luật i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thø t quan điểm quần chúng Đảng tuyên truyền, giáo dục thuế Việc tuyên truyền, giáo dục sách, chế độ thuế không truyền đạt chiều từ xuống mà thông qua công tác quản lý thờng xuyên, cán thuế phải thấy đợc khó khăn thực tế phát sinh tổ chức thực Phải lắng nghe ý kiến, nguyện vọng nhà doanh nghiệp, trung thực phản ánh ý kiến lên trên, nghiên cứu, sửa đổi bổ sung để sách thuế, chế độ thuế ngày phù hợp với trình độ khả đóng góp nhân dân i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II.2 Nội dung công tác quản lý thu thuÕ khu vùc ngoµi quèc doanh: i i i i i i i i i i II.2.1 Tæ chức máy quản lý thu thuế: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i HƯ thèng tỉ chøc máy quản lý thu thuế bao gồm ba cấp: i i i i i i i i i i i i i - CÊp trung ¬ng: Tỉng cơc th quan quản lý Nhà nớc thuế (trực thuộc Bộ tài chính) - Cấp tỉnh cấp tơng đơng: Cục thuế đạo thống việc thực luật thuế, pháp lện thuế địa bàn (trừ thuế xuất nhập khẩu) Cục thuế chịu đạo song trùng Tổng cục thuế Uỷ ban nhân dân cấp - Cấp huyện cấp tơng đơng: Chi cục thuế có chức trực tiếp tổ chức công tác thu địa bàn theo pháp luật Chi cục thuế chịu đạo song trùng quan thuế cấp Uỷ ban nhân dân cïng cÊp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i §èi với việc tăng cờng tổ chức máy quản lý có bốn yêu cầu cần phải đáp ứng, là: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thứ nhất, hệ thống quản lý thu thuế phải đợc kiện toàn, đảm bảo đủ điều kiện thực chức năng, nhiệm vụ hệ thống thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thứ hai, máy quản lý thu thuế phải trở thành hệ thống thống từ trung ơng đến địa phơng, đảm bảo hiệu lực hƯ thèng chÝnh s¸ch th i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thø ba, phÈm chÊt c¸ch mạng lực toàn diện cán quản ly thu thuế phải đợc nâng cao trình độ nghiệp vụ, chuyên môn, trình độ tổ chức quản lý phù hợp với điều kiện mở rộng kinh doanh tát thành phần kinh tế thực sách thuế bình đẳng thành phÇn kinh tÕ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thứ t, quyền hạn, trách nhiệm cấp quyềnphải đợc xác lập rõ ràng, có phân công cụ thể, hợp lý tổ chức đạo thực công tác thuế Chủ tịch UBND cấp chịu trách nhiệm trực tiếp công tác thuế địa bàn lÃnh thổ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II.2.2 Môc tiêu, chức năng, nhiệm vụ công tác quản lý: i i i i i i i i i i i Để phát huy tác dụng tích cực luật thuế kinh tế thực tốt quy trình quản lý mới, công tác quản lý cần thực mục tiêu sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Đảm bảo công quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiệp, hộ kinh doanh nỊn kinh tÕ, gióp c¸c doanh nghiƯp ỉn định sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện đổi máy móc thiết bị, công nghệ, thúc đẩy công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp, tăng khả cạnh tranh nớc nh thị trờng quốc tế - Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, khai thác, phát khơi thông nguồn thu tiềm ẩn, hạn chế tình trạng nợ đọng thuế - Khuyến khích mạnh mẽ hoạt động xuất để giải việc làm cho ngời lao động - Nâng cao ý thøc tr¸ch nhiƯm viƯc thùc hiƯn nghÜa vụ thuế doanh nghiệp nh tầng líp d©n chóng x· héi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Để đạt đợc mục tiêu trên, công tác quản lý thu thuế có chức sau: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i - Hớng dẫn đối tợng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ thuế, chẳng hạn: thủ tục kê khai, đăng ký nộp thuế, toán hoàn thuế - Đôn đốc tổ chøc thu th - Thanh tra, kiĨm tra viƯc thùc nghĩa vụ thuế đối tợng thuế - Xử lý vi phạm hành thuế giải khiếu nại thuế - Tuyên truyền giáo dục sâu rộng sách, chế độ thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngoài ra, máy tổ chức có nhiệm vụ sau: i i i i i i i i i i i Thø nhÊt, th«ng qua công tác quản lý thu thuế tình hình biến động kinh tế, xà hội, trình Nhà nớc có sửa đổi, bổ sung sách, chế độ th Híng dÉn vµ tỉ chøc thùc hiƯn thèng nhÊt quy định thuế chung nớc Thứ hai, tổ chức thực tốt nhiệm vụ thu koại thuế hàng năm địa bàn phạm vi nớc, đảm bảo hoàn thành hoàn thành toàn diện nhiệm vụ thu thuế đợc giao Thứ ba, tổ chức công tác tra, kiểm tra thờng xuyên, đột xt vỊ th Thø t, qu¶n lý thèng nhÊt toàn ngành biên chế, lao động, lơng cán viên chức ngành thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II.2.3 Đội ngũ cán bộ: i i i i Mỗi cán thuế phải nắm đợc lý luận khoa học kinh tế khoa học kỹ thuật để phân tích, đánh giá xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, hiệu kinh tế sở Từ xác định mức phải nộp kỳ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cán thuế phải có quan điểm trị vững vàng, tinh thần trách nhiệm kỷ luật cao, biết tranh thủ lÃnh đạo, đạo tổ chức Đảng, quyền cấp có phối hợp chặt chẽ với ngành liên quan, qn chóng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i II.2.4 Quy trình quản lý thu thuế: i i i i i i Theo Quyết định số 1368 TCT/QĐ-TCCB, ngành thuế bắt đầu áp dụng quy trình quản lý, thu thuế từ 1/1/1999 doanh nghiệp quốc doanh trung ơng địa phơng, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc hoạt động theo luật đầu t nớc ngoài, công ty nớc hoạt động Việt nam không theo luật đầu t nớc ngoài, công ty cổ phần, doanh nghiệp t nhân, công ty TNHH, sở kinh tế tập thể, hợp tác xÃ, đơn vị nghiệp kinh tế, nhà khách, nhà nghỉ tổ chức kinh tế khác quan Nhà nớc, Đảng, Đoàn thể, hội, đơn vị lực lợng vũ trang nhân dân trung ơng địa phơng, hộ cá thể sản xuất kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Néi dung: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Phòng quản lý thu: i i i i i i i i i i i II.2.4.1 Nhiệm vụ chức phận trình quản lý thu: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i