Kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền trong một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính 1

Mở đầu Trong năm gần đây, nớc ta hoà không khí hội nhập kinh tế toàn cầu Mỗi thay đổi kinh tế thị trờng lỗ lực Đảng toàn dân Là phận kinh tế, hoạt động kiểm toán ngày nhiều hội để phát triển để trở thành công cụ quản lý vĩ mô kinh tế Hoạt động kiểm toán đẫ trở thành bắt buộc với tất doanh nghiệp nớc ta, môI trờng lý tởng để hoạt động kiểm toán lớn mạnh hoàn thiện với nhiều loại hình dịch vị đa dạng Kiểm toán độc lập hoạt động cần thiết cho doanh nghiệp lợi ích nhà đầu t nớc, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ yêu cầu Nhà nớc Những cá nhân tổ chức sử dụng báo cáo kiểm toán phải đợc đảm bảo thông tin họ đợc cung cấp báo cáo kiểm toán thông tin xác, trung thực, khách quan có độ tin cậy cao để làm cho kế hoạch nh định quan trọng Xuất nớc ta gần 20 năm truớc nhng nhàng kiểm toán đà có bớc tiến quan trọng đờng cuả Đến hoạt động kiểm toán đà có thêm nhiều loại hình dịch vụ Trong kiểm toán báo cáo tài loại hình dịch vụ phát triển mạnh công ty kiểm toán độc lập Việt Nam Chu kỳ bán hàng thu tiền chu kỳ có mèi quan hƯ mËt thiÕt víi c¸c chi kú nghiƯp vụ khác, giai đoạnh cuối để đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chu kỳ ảnh hởng đến tỉêu quan trọng báo cáo tài liên quan trực tiếp đến bên đối tác nên kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền có ý nghĩa quan trọng ngời sử dụng thông tin báo cáo tài Nhận biết đợc tầm quan trọng trên, trình học tập trờng Đại học dân lập Phơng Đông, kết hợp với qúa trình thực tập Công ty TNHH Kiểm toán kế toán dịch vụ tài Việt Nam em đà chọn đề tài: YKiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài Nội dung chuyên đề phần mở đầu kết luận, gồm có phần sau: Phần I: Lý luận chung công tác kiểm toán bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài Phần II: Thực trạng công tác kiểm toán bán hàng thu tiền trình kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán kế toán dịch vụ tài Việt Nam Phần III: Kiến nghị phơng hớng hoàn thiện công tác kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền Tuy nhiên, kiểm toán lĩnh vực mẻ Việt Nam lý thuyết lẫn thực tế hạn chế kinh nghiệm chuyên môn nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy cô giáo quý công ty TNHH Kiểm toán kế toán dịch vụ tài góp ý, giúp đỡ để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Chơng I Cơ sở lí luận kiểm toán kiểm toán chu trình Bán hàng -Thu tiền kiểm toán báo cáo tài chÝnh I Ký Ln chung vỊ kiĨm to¸n Kh¸i niƯm: Cã nhiỊu kh¸i niƯm vỊ kiĨm to¸n, nhng kh¸i niệm đợc chấp nhận rộng rÃi nay: YKiểm toán trình thu thập đánh giá chứng thông tin đợc kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà đợc thiết lập Quá trình kiểm toán phai đợc thực kiểm toán viên đủ lực độc lập. Các thuật ngữ định nghĩa đợc hiểu nh sau: - Thông tin đợc kiểm tra báo cáo tài doanh nghiệp, tờ khai thuế, toán ngân sách quan nhà nớc - Các chuẩn mực kiểm toán đợc thiết lập sở để đánh giá thông tin đợc kiểm tra, ví dụ nh báo cáo tài đơn vị kiểm toán viên dựa vào chuẩn mực hay chế độ kế toán hành; ®èi víi tê khai th sÏ lµ lt Th… - Bằng chứng thông tin để chứng minh cho ý kiến nhận xét kiểm toán viên Đó tài liệu kế toán đơn vị, th xác nhận công nợ ngời muaDo trình kiĨm to¸n bao gåm viƯc thu thËp c¸c b»ng chøng có đầy đủ thích hợp cho ý kiến nhận xét kiểm toán viên hay không? - Báo cáo văn trình bày ý kiến kiểm toán viên phơng diện mà ngời sử dụng quan tâm Nội dung hình thức báo cáo phụ thuộc vào mục đích loại kiểm toán - Kiểm toán viên có đủ lực độc lập để thực đợc công việc kiểm toán Năng lực kiểm toán viên trình độ nghiệp vụ đợc hình thành qua đào tạo kinh nghiệm, giúp cho kiểm toán viên có khả xét đoán công việc trờng hợp cụ thể Sự độc lập với đối tợng kiểm toán yêu cầu cần thiết để trì khách quan kiểm toán viên tạo đựơc tin cậy ngời sử dụng kết kiểm toán Chức kiểm toán Kiểm toán có chức chức xác minh chức bày tỏ ý kiến, chức quan trọng để đa ý kiến thuyết phục, tạo niềm tin cho ngời quan tâm vào kết luận kiểm toán cho dù kiểm toán hớng vào lĩnh vực lĩnh vực chủ yếu a Chức xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực tài liệu tính pháp lý viƯc thùc hiƯn c¸c nghiƯp vơ hay viƯc lËp c¸c khai tài Xem có tuân thủ theo chế độ tài hành hay không Theo thông lệ Quốc tế chức xác minh đợc cụ thể hoá thành mục tiêu tuỳ thuộc vào đối tợng hay loại hình kiểm toán mà mục tiêu khác b Chức bày tỏ ý kiến đợc bày tỏ dới góc độ Góc độ t vấn đa lời khuyên th quản lý vến đề thực quy tắc kế toán hoạch định sách, thực thi chế độ, pháp luật, hiệu kinh tế hiệu quản lý Góc độ bày tỏ ý kiến đợc thể qua việc phán sử nh quan kết hợp với xử lí chỗ nh c«ng viƯc cđa tra Nh vËy, cã thĨ nãi: Kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đợc kiểm toán hệ thống phơng pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ chứng từ kiểm toán viên có nghiệp vụ tơng xứng sở hệ thống pháp lý có hiệu lực 3.Phân loại kiểm toán 3.1 Phân loại theo tính chất hoạt động Theo cách phân kiểm toán có loại nh sau: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài 3.1.1 kiểm toán hoạt động kiểm toán hoạt động việc kiểm tra đánh giá hữu tính hiệu hoạt động phận hay toàn tổ chức, từ đề xuất biện pháp cảI tiến Sự hữu mức độ hoàn thành nhiệm vụ hay mục tiêu , tính hiệu đợc tính cách so sánh kết đạt đợc chi phí 3.1.2 kiểm toán tuân thủ kiểm toán tuân thủ việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành quy định đó, thí dụ văn pháp luật, điều khoản hợp đồng hay quy định nội đơn vị 3.1.3 Kiểm toán báo cáo tài Kiểm toán báo cáo tài kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý báo cáo tài đơn vị đợc kiểm toán 3.2 Phân loại chủ kiểm toán Theo cách phân loại có loại: kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nớc kiểm toán kiểm toán độc lập 3.2.1 Kiểm toán nội Kiểm toán nội việc kiểm tra đánh giá tình hình chấp hành c¸c quy chÕ néi bé cđa doanh nghiƯp ngêi doanh nghiệp thực yêu cầu doanh nghiệp 3.2.2 Kiểm toán nhà nớc Kiểm toán nhà nớc việc kiểm tra xác nhận tính đắn trung thực xác số liệu, tài liệu, thông tin kinh tế tài đơn vị đợc kiểm toán kiểm toán viên nhà nớc thực theo yêu cầu quản lý nhà nớc 3.2.3 Kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý số liệu, tài liệu, thông tin kinh tế tài đơn vị đợc kiểm toán kiểm toán viên chuyên nghiệp độc lập thực theo yêu cầu nhà nớc, doanh nghiệp theo thoả thuận Quy trình thực kiểm toán báo cáo tài Trên sở trình tự chung kiểm toán, kiểm toán tài đựoc thực theo trình tự với bứơc sau: Bớc1: Chuẩn bị kiểm toán Từ th mời (hoặc lệnh) kiểm toán, kiểm toán viên tìm hiểu khách thể kiểm toán với mục đích hình thành hợp đồng kế hoạch chung cho kiểm toán Tiếp đó, kiểm toán viên cần thu thập thông tin, thẩm tra đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách thể kiểm toán để xây dựng kế hoạch kiểm toán Để thực công việc trên, trắc nhiệm chủ yếu đợc thực trắc nghiệm mức đạt yêu cầu công việc trắc nghiệm phân tích Đồng thời với công việc kiểm toán cần chuẩn bị phơng tiện lực lợng giúp việc (nếu cần) cho việc triểm khai kế hoạch chơng trình kiểm toán đà xây dựng Bớc 2: Thực công việc kiểm toán Đây trình sử dụng trắc nghiệm chủ yếu trắc nghiệm bản, vào việc xác minh thông tin phản ánh bảng khai tài Trình tự kết hợp trắc nghiệm trớc hết tuỳ thuộc vào kết đánh giá hiệu lực trớc hết trức nghiệm độ tin cạy đợc ứng dụng với số lợng để xác minh sai sót có Nếu trắc nghiệm mức đạt yêu cầu lại cho kết hệ thống kiểm soát nội có hiệu lực trắc nghiệm độ tin cậy lại thực với số lợng lớn Quy mô cụ trắc nghiệm nh trình tự cách thức kết hợp chúng phụ thuộc nhiêù vào kinh nghiệm khả phán đoán kiểm toán viên với mục đích có đợc chứng đầy đủ tin cậy với chi phí kiểm toán thấp Bớc 3:Hoàn tất công việc kiểm toán Kết trắc nghiệm phải đợc xem xét quan hệ hợp lý chung kiểm nghiệm quan hệ với việc bất thờng, nghiệp vụ phát sinh sau ngày lập bảng khai tài Chỉ sở đa đợc kết luận cuối lập báo cáo kiểm toán II kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền mối quan hệ với kiểm toán báo cáo tài Bản chất chức kế toán chu kỳ bán hàng thu tiền 1.1 Bản chất, đặc điểm kế toán chu kỳ bán hàng thu tiền Theo chế độ kế toán hành Việt nam trình tiêu thụ đợc thực hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà đợc chuyển giao cho ngời mua, đợc ngời mua trả tiền chấp nhận toán Về chất tiêu thụ trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm hàng hoá lao vụ, dịch vụ đồng thời tạo vốn để tái sản xuất mở rộng Thực tốt trình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp thu hồi vốn thực đợc giá trị thặng d nguồn thu quan trọng để tích luỹ vào ngân sách quỹ doanh nghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất nâng cao ®êi sèng ngêi lao ®éng Díi gãc ®é kiĨm to¸n trình bán hàng thu tiền liên quan đến nhiều tiêu bảng cân đối kế toán (Nh tài khoản tiền, khoản phải thu, khoản dự phòng phải thu khó đòi) bảng cân đối kết kinh doanh(doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, khoản chi phí dự phòng khoản thu nhập bất thờng có đợc từ khoản hoàn nhập dự phòng ) Đây tiêu mà ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp dùng để phân tích khả toán, tiềm năng, hiệu kinh doanh, triển vọng phát triển nh rủi ro tiềm tàng tơng lai tiêu thờng bị phản ánh sai lệch theo Để có đợc hiểu biết sâu sắc chu trình bán hàng thu tiền trớc hết phảI nắm đợc đặc điểm, thuộc tính chu kì Các đặc đIểm chu kỳ bán hàng thu tiền gồm có: - Mật độ phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ tơng đối lớn phức tạp - Có liên quan đến đối tợng bên ngoàI doanh nghiệp - Chịu ảnh hởng mạnh mẽ quy luật cung cầu - Doanh thu sở để đánh giá hiệu trình kinh doanh lập phơng án phân phối thu nhập đồng thời thực nghĩa vụ với Nhà nớc nên tiêu dễ bị xuyên tạc - Các quan hệ toán mua bán phức tạp, chiếm dụng vốn lẫn nhau, công nợ dây da khó đòi Tuy nhiên, việc lập dự phòng nợ khó đòi lạI mang tính chủ quan thờng dựa vào khả ớc đoán Ban Giám đốc nên khó kiểm tra thờng bị lợi dụng để ghi tăng chi phí - Rủi ro khoản mục chu kỳ xảy theo nhiều chiều hớng khác bị ghi tăng, ghi giảm vừa tăng vừa giảm theo ý đồ doanh nghiệp số cá nhân Chẳng hạn khoản phảI thu bị khai tăng để che đậy thụt két doanh thu bị ghi giảm nhằm mục đích trốn thuế, khai tăng nhằm cảI thiện tình hình tàI doanh nghiệp Vì việc kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền tơng đối tốn thời gian Với chức xác minh bày tỏ ý kiến thông tin tàI nói chung thông tin chu trình bán hàng thu tiền nói riêng kiểm toán viên không xem xét đặc đIểm chu kỳ ảnh hởng đến việc lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán cho có hiệu Chu kỳ bán hàng thu tiền gồm: Các định trình cần thiêí cho chuyển nhợng quyền sở hữu hàng hoá dịch vụ cho khách hàng sau chúng đà sẵn sàng chờ bán Chu kỳ bắt đầu đơn đặt hàng khách hàng chất dứt chuyển đổi hàng hoá dịch vụ thành khoản thu nhập Khoản thu nhập khoản phải thu khách hàng, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Nh chu kỳ bán hàng thu tiền thực chất trình doanh nghiệp đem sản phẩm, dịch vụ thị trờng, thu tiền kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh 1.2 Chức kế toán chu kỳ bán hàng thu tiền Việc hiểu chức chu kỳ bán hàng thu tiền Công ty khách hàng thật hữu ích cho việc hiểu kiểm toán chu kỳ đợc tiến hành nh Chu kỳ bán hàng thu tiền thực chức sau: - Xử lý đơn đặt hàng - Phê chuẩn phơng thức bán hàng cung cấp dịch vụ - Chuyển giao hàng hoá dịch vụ - Phát hành hoá đơn ghi sổ - Xử lý vào sổ doanh thu hàng bán bị trả lại đợc giảm giá - Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi - Xoá sổ khoản nợ phải thu không thu đợc 1.3 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền Khi kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền kiểm toán viên thờng tập chung vào mục tiêu sau: 1.3.1 Mục tiêu tính đầy đủ Mục tiêu đòi hỏi tất nghiệp vụ bán hàng kỳ phải lập hoá đơn bán hàng ghi sổ kế toán 1.3.2 Mục tiêu tính hữu: Doanh thu bán hàng cung cáp dịch vụ phản ánh sổ kế toán phải có thật có nghĩa phản ánh vào tài koản doanh thu hàng hoá dịch vụ đà đợc xác định tieu thụ Theo chuẩn mùc kÕ to¸n ViƯt Nam sè 14 YDoanh Thu” quy định hàng hoá đợc xác định tiêu thụ thoả mÃn đồng thời điều kiện sau: - Doanh nghiệp đà chuyển giao phân flớn rủi ro lợi ích kinh tế gắn liền với sản phẩm hàng hoá - Doanh thu đựơc xác nhận cách tơng đối chắn - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nh ngời sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh nghiệp chác chắn thu đợc lợi ích kinh tế từ việc bán hàng(tức doanh nghiệp đà thu đợc tiền ngời mua đà chấp nhận toán) - Doanh nghiệp phải xác định đợc chi phí tơng đối tạo nên doanh thu (tức doanh nghiệp đà bỏ tiền để mua nguyên vật liệu để chế tạo sản phâmr hàng hoá đà bỏ tiền mua hàng hoá.) Đối với dịch vụ đòi hỏi yêu cầu sau: - Doanh nghiệp phảI xác định đuợc khối lợng công việc đà hoàn thành vào ngày lập báo cáo tài - Doanh thu dịch vụ đợc xác định cách chắn - Doanh nghiệp chắn thu đợc lợi ích kinh tế từ việc cung cấp dịch vụ - Doanh nghiệp đà xác định đợc chi phí hoàn thành dịch vụ 1.3.3 Mục tiêu tính xác Mục tiêu náy đòi hỏi doanh thu phải đợc xác định mtj cách xác, tính xác đợc biểu là: Số tiền bán hàng phải tơng ứng với số lợng hàng hoá dịch vụ giá bán sản phẩm Doánh thu phản ánh sổ chi tiết bán hàng phải phù hợp với số liệu báo cáo tài số liệu ghi hoá đơn bán hàng Trờng hợp hoá đơn bán hàng đà ghi giá có thuế GTGT doanh nghiệp phải xác định lại giá bán cha có thuế để ghi nhận doanh thu 1.3.4 Mục tiêu tính trình bày Mục tiêu đòi hỏi doanh thu phải đựoc trình bày báo cáo tài với chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng sách kế toán doanh nghiệp công bố Cụ thể doanh thu phải đợc trình bày theo tiêu: - Doanh thu gộp - Chiết khấu hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Giảm giá hàng bán - Doanh thu 1.3.5 Mục tiêu tính đánh gía Mục tiêu đòi hỏi doanh thu phảI đợc ghi nhận kỳ, phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp công bố Phơng pháp kế toán ghi nhận doanh thu - Ghi nhận doanh thu sở tiền mặt - Ghi nhận doanh thu sở cộng dồn Trờng hợp doanh nghiệp xuát hàng hoá dịch vụ doanh thu dợc ghi nhận sở số tiền gốc ngoại tẹ nhân với tỷ giá thời điểm giao hàng 1.3.6 Mục tiêu tính niêm độ: Mục tiêu dòi hỏi doanh thu phảI đợc ghi nhận kỳ, doanh thu phát sinh oẻ thời kỳ phảit đợc ghi nhận thờ kỳ doanh thu phảI đuợc ghi nhận niên độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng 1.3.7 Mục tiêu tính phân loại Mục tiêu đòi hỏi doanh nghiƯp ph¶I më sỉ theo dâi chi tiÕt doanh thu hàng hoá, dịch vụ cho mặt hàng, nhóm hàng, cho loại doanh thu xuất loại hàng hoá, loại doanh thu chịu thuế doanh thu không chịu thuế ý nghĩa kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền CHu kỳ bán hàng thu tiền trình doanh nghiệp đem sản phẩm bán thị trờng kết thúc trình kinhh doanh Các chủ tiêu chu kỳ bán hàng thu tiền cso ý nghĩa quan trọng ảnh hởng đến tiêu bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Do có ảnh hởng trọng yếu đến tiêu bảng cân đôí kế toán báo cáo kết kinh doanh Căn để kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền Căn để kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền gồm: - Báo cáo kết kinh doanh năm tài đợc kiểm toán - Sổ cáI tài khoản 511, TK 512, TK 521, Tk 531, TK 532, Tk 131 - Sæ chi tiết TK 131 - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, Hoá đơn mua bán - Các chứng từ toán - Đối với xuất có: Giấy phép xuất hảI quan, Vận đơn, Tờ khai hảI quan Tổ chức kế toán bán hàng thu tiền Bán hàng-Thu tiền giai đoạn trình sản xuất kinh doanh Là giai đoạn thứ sau trình mua vào toán doanh nghiệp thơng mại giai đoạn giai đoạn sản xuất doanh nghiệp sản xuất Do giống nh giai đoạn khác tổ chức kế toán Bán hàng-Thu tiỊn bao gåm c¸c néi dung sau a Tỉ chøc chứng từ kế toán Đó trình thiết kế khối lợng chứng từ kế toán quy trình hạch toán chứng từ theo tiêu hạch toán đơn vị hạch toán sở Tổ chức chứng từ kế toán cho chu trình Bán hàng-Thu tiền đợc chia làm trờng hợp Trờng hợp 1: Hàng hoá bán sản phẩm vật chất Quy trình luân Bộ tổ chức theo Thủsơ tr đồ sau Bộ Kế chuyển chứng từ đợc phận ởng phận toán Biểu 1: Quy trình luân chuyển chứng từ cung quản lý ứng kế toán hàng toán trởng Nhu cầu bán hàng Lu chứng từ Lập chứng từ bán hàng Ký duyệt hoá đơn bán hàng Giao nhận hàng theo hoá đơn Ghi sổ theo dõi toán Trờng hợp 2: Hàng hoá sản phẩm phi vật chất quy trình luân chuyển chứng từ đợc tổ chức theo sơ đồ sau Biểu 02 Bộ phận kinh doanh Thủ tr ởng kế toán trởng Thủ quỹ Bộ phận cung cấp dịch vụ Kế toán bán hàng Nhu cầu cung cấp dịch vụ Lu chứn g từ Lập hoá Ký duyệt Thu Cung Ghi sổ đơn cung hoá đơn tiền cấp doanh cấp dịch dịch vụ thu b dịch Các tài khoản sửvụ dụng vụ toán sở sổ tài khoản việc vận dụng phơng pháp Hạch đốisổ ứng tài khoản để phân loại ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát khácsinh vào hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp Để phản ánh đợc phải xây dựng đợc tài khoản phản ánh đầy đủ toàn thông tin có liên quan đến trình Bán hàng-Thu tiền Bộ tài khoản bao gồm tài khoản sau Tài khoản 511 Doanh thu Bán hàng Tài khoản 512Doanh thu bán hàng nội Tài khoản 515Doanh thu hoạt động tài Tài khoản 521Chiết khấu Bán hàng Tài khoản 531Doanh thu hàng bán bị trả lại Tài khoản 532Giảm giá hàng bán Tài khoản 131Phải thu khách hàng Tài khoản 3387- Doanh thu cha thực Tài khoản 139 - Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản 641Chi phí bán hàng Tài khoản 642Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 711Thu nhập khác Tài khoản 3331- Thuế giá trị gia tăng đầu Tài khoản 111 - Tiền mặt quỹ Tài khoản 112Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 004 Nợ khó đòi đà sử lý d Quy trình hạch toán trình tiêu thụ 111,112,131 TK521,531,532 Chiết khấu Giảm giá, hàng bán trả lại TK511,512 K/c khoản giảm TK111,112 doanh thu thu tiÒn trõ doanh thu TK3387 doanh thu Doanh thu kỳ Nhận trớc Nợ TK004 -Xoá sổ nợ khó đòi Có TK004 - Nợ khó đòi đà xoá sổ Nay đòi đợc TK131,136 TK642 Doanh thu Xoá nợ phải thu cha thu đòi tiền Tk711 TK139 hoàn nhập dự Lập dự phòng phòng phải thu khó đòi phải thu khó đòi e Báo cáo số liệu kế toán Trên sở hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp cuối kỳ kế toán lập bảng cân đối tài khoản báo cáo kết kinh doanh phục vụ thông tin cho công tác quản lý Từ nắm rõ đợc nội dung trình hạch toán kiểm toán chu trình Bán hàng-Thu tiền, kiểm toán viên tiến hành kiểm toán Chu trình thu tiền bán hàng với công tác kiểm toán 5.1 Hệ thống kiểm soát nội quản lý chu trình bán hàng thu tiền a Các mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Đối với nhà quản trị doanh nghiệp mong muốn hoạt động kinh doanh đơn vị diễn cách có hiệu Điều thể việc thu håi vèn nhanh, chi phÝ thÊp, lỵi nhn cao tõ ®ã cã thĨ më réng s¶n xt kinh doanh theo chiều rộng chiều sâu Để đạt đợc điều tất hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị phải đợc kiểm soát chặt chẽ nhằm đảm bảo tất thông tin thực, từ giúp cho quản trị gia nắm bắt đợc thông tin đa định kịp thời Nh vậy, lí để doanh nghiệp xây dựng hệ thống kiểm soát nội để giúp doanh nghiệp thoả mÃn mục tiêu mình, điều quan trọng để đảm bảo thành công cho trình kiểm tra kiểm soát nội đơn vị việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động doanh nghiệp