(Luận văn) quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận 8

t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH w n lo ad y th ju PHAN THÁI NGUYỆT yi pl n ua al va n QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ll fu m oi ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ at nh z TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va MÃ SỐ: 60.31.12 an Lu CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG ey t re NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH th TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011 t to ng hi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH w n lo ad y th ju PHAN THÁI NGUYỆT yi pl al n ua QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG va n HỘ KINH DOANH CÁ THỂ ll fu m oi TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN at nh z z jm ht vb k CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG om l.c gm MÃ SỐ: 60.31.12 an Lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS DƯƠNG THỊ BÌNH MINH th TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011 t to ng LỜI CAM ĐOAN hi ep Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu Luận văn hồn tồn trung thực chưa cơng bố Tất tài liệu w n tham khảo Luận văn trích dẫn đầy đủ Mọi giúp đỡ tác giả lo ad cảm ơn ju y th Người cam đoan yi pl ua al n Phan Thái Nguyệt n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng LỜI CẢM ƠN hi ep Trong suốt trình học tập tiến hành nghiên cứu Luận văn, nhận giúp đỡ tập thể cá nhân Tơi xin có lời cảm ơn chân thành đến w n tất tập thể cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành đề tài nghiên lo ad cứu y th Trước hết, xin chân thành gửi lời cảm ơn tới GS.TS Dương Thị Bình ju Minh người tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình tiến hành thực yi pl đề tài ua al Tôi chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại Học Kinh Tế Thành phố n Hồ Chí Minh; Khoa Sau đại học; Khoa Tài Nhà nước; thầy giáo va trực tiếp tham gia giảng dạy giúp đỡ suốt q trình học tập n ll fu Tơi xin chân thành cảm ơn đến UBND Quận 8; Phòng Kinh tế Quận 8; Chi nh phục vụ cho đề tài oi m cục Thuế Quận tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu thơng tin at Mặc dù có nhiều cố gắng tìm tịi, học hỏi nghiên cứu với khả z cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Kính z ht vb mong nhận thơng cảm sâu sắc đóng góp ý kiến từ Quý Thầy Cô nâng cao kiến thức chun mơn sau l.c gm Xin chân thành cảm ơn! k jm Anh chị đồng nghiệp, bạn bè từ độc giả quan tâm để tơi Phan Thái Nguyệt om an Lu n va ey t re th t to MỤC LỤC Trang ng hi Trang phụ bìa ep Lời cam đoan Lời cảm ơn w n Mục lục lo ad Danh mục chữ viết tắt y th Danh mục bảng ju Danh mục biểu đồ yi pl MỞ ĐẦU: al Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp khoa học luận văn Kết cấu luận văn n ua n va ll fu oi m at nh z z Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG vb ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ ht Hộ kinh doanh cá thể jm 1.1 k 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể gm 1.2 l.c 1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng om 1.2.1 Khái niệm - Nội dung kinh tế thuế GTGT an Lu 1.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể th 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế 11 ey 1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế 10 t re 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế n 1.3 va 1.2.3 Thuế suất thuế GTGT t to 1.3.4 Các nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 12 ng hi 1.3.4.1 Đăng ký thuế 12 ep 1.3.4.2 Kê khai, tính thuế - Ấn định doanh thu, khoán thuế GTGT 14 1.3.4.2.1 Kê khai, tính thuế GTGT 14 w n 1.3.4.2.2 Ấn định doanh thu khoán thuế GTGT 15 lo ad 1.3.4.3 Quản lý thu thuế 17 Cơ sở hạ tầng cho quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 19 ju 1.4 y th 1.3.4.4 Kiểm tra, tra thuế 18 yi 1.4.1 Cơ sở vật chất ngành thuế 19 pl ua al 1.4.2 Ứng dụng công nghệ thông tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động n hóa cao 19 Hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 21 fu 1.5 n va 1.4.3 Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm 20 ll 1.5.1 Quan niệm hiệu quản lý thuế 21 m oi 1.5.2 Hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 21 nh at 1.5.2.1 Nhóm tiêu định tính 21 z 1.5.2.2 Nhóm tiêu định lượng 22 z vb KẾT LUẬN CHƯƠNG I 25 jm ht Chương II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI k HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 26 gm 2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội địa bàn Quận Chi Cục Thuế l.c Quận 26 om 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội địa bàn Quận 26 2.2 an Lu 2.1.2 Khái quát Chi Cục Thuế Quận 28 Thực trạng tình hình thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Quận th vãng lai 32 ey 2.2.2 Tình hình thu thuế GTGT Chi cục Thuế Quận theo tổ chức, cá thể t re Quận 29 n 2.2.1 Tình hình thu thuế CTN quốc doanh - thuế GTGT Chi cục Thuế va 29 t to 2.2.3 Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, theo ngành nghề kinh doanh ng hi 34 ep 2.2.4 Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, theo phường địa bàn quản lý 36 w n 2.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể lo ad Chi cục Thuế Quận 40 y th 2.3.1 Quản lý đăng ký thuế hộ kinh doanh cá thể 40 ju 2.3.2 Quản lý kê khai thuế - ấn định thuế - khoán thuế hộ kinh doanh cá thể yi 43 pl ua al 2.3.2.1 Kê khai thuế 43 n 2.3.2.2 Ấn định thuế hộ kinh doanh cá thể kê khai trực tiếp doanh thu n va 44 fu 2.3.2.3 Khoán thuế hộ kinh doanh cá thể 45 ll 2.3.3 Quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 48 m oi 2.3.4 Kiểm tra, tra thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 56 nh Thực trạng sở hạ tầng cho công tác quản lý thuế 57 at 2.4 z 2.4.1 Cơ sở vật chất ngành thuế 57 z ht vb 2.4.2 Ứng dụng công nghệ thông tin 59 Thực trạng vận dụng nguyên tắc quản lý thuế GTGT 60 k 2.5 jm 2.4.3 Nguồn nhân lực 60 gm 2.5.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật 60 l.c 2.5.2 Nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ quản lý thuế 61 om 2.5.3 Nguyên tắc công quản lý thuế 61 an Lu 2.5.4 Nguyên tắc minh bạch 62 2.5.5 Nguyên tắc thuận tiện, tiết kiệm hiệu quản lý thuế 62 th 2.6.2 Nhóm tiêu định lượng 64 ey 2.6.1 Nhóm tiêu định tính 63 t re Chi cục Thuế Quận 63 n Thực trạng hiệu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể va 2.6 t to 2.6.2.1 Các tiêu phản ánh tỷ trọng hộ, tỷ trọng thuế GTGT hộ ng hi kinh doanh cá thể 64 ep 2.6.2.2 Các tiêu phản ánh suất lao động quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 65 w Các tiêu phản ánh hiệu suất quản lý hộ, hiệu suất quản lý thuế n 2.6.2.3 lo ad hộ kinh doanh cá thể mức độ đóng góp cho ngân sách địa phương thuộc 67 y th quận ju 2.7 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể yi Chi cục Thuế Quận 69 pl ua al 2.7.1 Những ưu điểm 69 n 2.7.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 72 n va KẾT LUẬN CHƯƠNG II 74 ll fu Chương III: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ oi m GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 75 nh Định hướng cải cách công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể đến at 3.1 z năm 2015 75 z Các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể ht vb 3.2 jm tầm vĩ mô 76 k 3.2.1 Về cải cách sách thuế 76 gm 3.2.2 Về cải cách quản lý thuế 78 l.c 3.2.3 Về cải cách tổ chức máy hoạt động ngành thuế 80 om 3.2.4 Về công nghệ thông tin ngành thuế 81 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá an Lu 3.3 thể Chi Cục Thuế Quận 83 th 3.3.2.2 Đối với hộ áp dụng phương pháp kê khai 86 ey 3.3.2.1 Đối với hộ áp dụng phương pháp khoán thuế 84 t re kinh doanh cá thể 84 n 3.3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý kê khai thuế, tính thuế GTGT hộ va 3.3.1 Giải pháp đăng ký kinh doanh 83 t to 3.3.3 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thu 87 ng hi 3.3.4 Giải pháp công tác kiểm tra 89 ep 3.3.5 Giải pháp sở hạ tầng cho quản lý thuế 90 3.3.6 Giải pháp phối hợp quan Ban ngành chức Hội đồng tư vấn w n thuế Phường 92 lo ad 3.3.7 Một số giải pháp khác 93 Các giải pháp hỗ trợ 94 y th 3.4 ju KẾT LUẬN CHƯƠNG III 96 yi pl KẾT LUẬN CHUNG 97 n ua al TÀI LIỆU THAM KHẢO n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT hi ep w n lo GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế HĐTV Hội đồng tư vấn ad HHDV Hàng hóa dịch vụ y th CSKD Cơ sở kinh doanh ju Thu nhập cá nhân KBNN Kho bạc Nhà nước yi TNCN pl Cơng thương nghiệp va Ngồi quốc doanh n NQD Ủy ban nhân dân n CTN ua al UBND fu Thu nhập doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế TNT Thu nhập thấp UNT Ủy nhiệm thu NHNN Ngân hàng Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước QĐ - TCT Quyết định - Tổng Cục Thuế UBND - TP Ủy ban nhân dân - Thành phố TP-HCM Thành phố - Hồ Chí Minh TB – CT Thơng báo - Cục thuế TT – BTC Thông tư - Bộ Tài TT-HT Tuyên truyền - hỗ trợ QHS Ứng dụng theo dõi hồ sơ giải TINC Ứng dụng quản lý người nộp thuế QCT Ứng dụng quản lý hộ kinh doanh cá thể XHCN Xã hội chủ nghĩa NĐ-CP Nghị định – Chính phủ ll TNDN oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th