(Luận văn) nghiên cứu chi phí tuân thủ thuế thu nhập cá nhân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad ju y th KIỀU NGUYỆT THỦY TIÊN yi pl ua al n NGHIÊN CỨU CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN n va ll fu oi m at nh z z vb k jm ht LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w KIỀU NGUYỆT THỦY TIÊN n lo ad ju y th yi pl NGHIÊN CỨU CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN n ua al n va fu ll Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng oi m Mã số: 60340201 at nh z z vb ht LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm om l.c gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN MỸ HẠNH n a Lu n va y te re TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 i LỜI CÁM ƠN t to ng hi Sau trình học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp ep Kết hơm khơng q trình nỗ lực thân, mà nhờ w nhiều hỗ trợ động viên nhiều người Tôi xin chân thành gửi lời cám ơn tới: n lo Quý Thầy, Cơ trường ĐH Kinh tế TP.Hồ Chí Minh truyền đạt kiến ad thức suốt thời gian mà học trường, đặc biệt hướng dẫn tận y th ju tình TS Phan Mỹ Hạnh_Khoa Tài nhà nước tận tình dành nhiều thời yi gian hướng dẫn tơi hồn thành luận văn pl ua al Ngồi ra, tơi xin chân thành cám ơn tới Lãnh đạo Cục Thuế, anh chị em n đồng nghiệp quan tâm giúp đỡ tơi hồn thành luận văn va n Gia đình, bạn bè người động viên, hỗ trợ chỗ dựa tinh fu ll thần, chia khó khăn q trình tơi thực luận văn m oi Trong q trình hồn tất đề tài, có tham khảo nhiều tài liệu, tranh nh at thủ nhiều ý kiến đóng góp, tích lũy kinh nghiệm thực tiễn, song thiếu sót điều z khơng thể tránh khỏi Rất mong nhận đóng góp q báu Thầy, Cơ, z ht k jm Xin chân thành cám ơn vb đồng nghiệp bạn gm om l.c Tác giả: Kiều Nguyệt Thủy Tiên n a Lu n va y te re ii LỜI CAM ĐOAN t to ng hi Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, đúc kết từ ep trình học tập nghiên cứu thực tiễn thời gian qua Các số liệu thu thập w kết nghiên cứu trình bày đề tài trung thực Các tài liệu tham n lo khảo có nguồn trích dẫn rõ ràng Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung ad tính trung thực đề tài nghiên cứu y th ju Tác giả: Kiều Nguyệt Thủy Tiên yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re iii MỤC LỤC t to LỜI CÁM ƠN i ng hi LỜI CAM ĐOAN ii ep MỤC LỤC iii w DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii n lo DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ viii ad y th DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ix ju PHẦN MỞ ĐẦU x yi pl CHƯƠNG 1: KHUNG LÝ THUYẾT VỀ CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ VÀ ua al CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ TNCN n 1.1 Khái niệm tuân thủ thuế tiêu chí đo lường mức độ tuân thủ thuế .1 va n 1.1.1 Quan niệm tuân thủ thuế .1 fu ll 1.1.2 Tiêu chí đo lường mức độ tuân thủ thuế oi m 1.2 Ảnh hưởng chi phí tuân thủ thuế đến mức độ tuân thủ thuế nh at 1.3 Chi phí tuân thủ thuế chi phí tuân thủ thuế TNCN z z 1.3.1 Chi phí tuân thủ thuế vb ht 1.3.2 Chi phí tuân thủ thuế TNCN 16 jm k CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ VÀ CHẤP HÀNH THUẾ TNCN Ở gm VIỆT NAM 21 om l.c 2.1 Sơ lược sách thuế TNCN Việt Nam 21 2.2 Hệ thống quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 25 a Lu 2.3 Thực trạng quản lý thuế TNCN .35 n y 2.3.1.3 Về Công tác tuyên tuyền hỗ trợ NNT 38 te re 2.3.1.2 Về kiểm tra thuế TNCN 36 n 2.3.1.1 Về đăng ký Mã số thuế 35 va 2.3.1 Kết đạt 35 iv 2.3.1.4 Công tác thu nợ, cưỡng chế thuế 39 t to 2.3.1.5 Xử lý hoàn thuế 40 ng hi 2.3.1.6 Về tuân thủ NNT 41 ep 2.3.2 Vần đề đặt công tác quản lý thuế 45 w 2.3.2.1 Về hệ thống sách thuế TNCN .45 n lo 2.3.2.2 Về tổ chức máy ngành thuế 46 ad y th 2.3.2.3 Về Quản lý thu nhập chịu thuế 48 ju 2.3.2.4 Về công tác kiểm tra tra thuế TNCN 50 yi pl 2.3.2.5 Về chế quản lý thu nợ cưỡng chế thuế 50 al ua CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT THÔNG QUA n NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH 52 va n 3.1 Tổng quan vấn đề nghiên cứu .52 fu ll 3.1.1 Mục tiêu 52 oi m 3.1.2 Phương pháp nghiên cứu 52 nh at 3.1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi thu thập liệu: 52 z z 3.1.4 Quy trình xây dựng bảng câu hỏi: 52 vb ht 3.2 Nội dung xây dựng hoàn chỉnh mẫu khảo sát nghiên cứu .52 jm k 3.2.1 Cơ sở thiết kế dàn cho khảo sát 52 gm 3.2.2 Trình bày mẫu vấn tiêu biểu hoàn chỉnh mẫu vấn om l.c nghiên cứu 57 CHƯƠNG 4: KHẢO SÁT CHI PHÍ TN THỦ QUYẾT TỐN THUẾ a Lu TNCN NĂM 2011 TẠI CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH 61 n y te re 4.3 Phân tích chi phí tiền .65 n 4.2 Phân tích Chi phí thời gian 63 va 4.1 Đặc điểm khảo sát cấu kết khảo sát .61 v 4.4 Tâm lý NNT nguyên nhân sử dụng tư vấn thuế nhờ hỗ trợ t to thực toán thuế .67 ng 4.4.1 Tâm lý NNT .67 hi ep 4.4.2 Nguyên nhân sử dụng tư vấn thuế nhờ hỗ trợ NNT 68 w 4.5 Kết luận khảo sát phân tích nguyên nhân phát sinh chi phí tuân thủ .69 n lo 4.5.1 Kết luận khảo sát 69 ad 4.5.2 Nguyên nhân phát sinh chi phí tuân thủ thuế TNCN .70 y th ju 4.5.2.1 Chính sách liên thuế đến thuế TNCN 70 yi pl 4.5.2.2 Cơ quan thuế 74 ua al 4.5.2.3 Cơ quan chi trả thu nhập .78 n 4.5.2.4 Cá nhân người nộp thuế 79 va n 4.5.2.5 Nguyên nhân khách quan khác 82 fu ll CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP GIẢM CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP m oi CÁ NHÂN 84 nh at 5.1 Đối với nhà nước 84 z z 5.1.1 Phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế 84 vb ht 5.1.2 Điều chỉnh, bổ sung số quy định liên quan đến toán thuế TNCN 85 jm 5.1.3 Các quy định thuế TNCN phải ổn định lâu dài, dễ thực .86 k gm 5.1.4 Bổ sung đầy đủ quy định thống hướng dẫn cách tính thuế TNCN 87 om l.c 5.1.5 Cần triển khai mãnh mẽ hiệu cải cách hành thuế sở nghiên cứu, tính tốn chi phí tuân thủ thủ tục hành thuế 89 a Lu 5.1.6 Cần có trao đổi thông tin, phối hợp chặt chẽ CQT với quan hữu n y dụng đồng mơ hình quản lý thuế theo chức 91 te re 5.2.1 Phát huy ưu điểm mơ hình quản lý thuế theo sắc thuế, bước áp n 5.2 Đối với quan thuế 91 va quan nước nước 90 vi 5.2.2 Phát triển đội ngũ cán ngành thuế chất lượng 92 t to 5.2.3 Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, phổ biến luật thuế TNCN 92 ng hi 5.2.4 Phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT 94 ep 5.2.5 Mở rộng, phát triển nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào w quản lý thuế TNCN 95 n lo 5.2.6 Thay đổi quan điểm phục vụ NNT 98 ad 5.3 Đối với người nộp thuế .99 y th ju 5.3.1 Trong chế tự khai tự nộp NNT phải hiểu rõ nghĩa vụ 99 yi pl 5.3.2 Cơ quan chi trả cần tổ chức máy kế toán chặc chẽ hữu hiệu 99 ua al 5.4 Hạn chế nghiên cứu định hướng nghiên cứu .100 n KẾT LUẬN 101 n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU t to Bảng 1.1: Tóm tắt nghiên cứu chi phí tn thủ thuế TNCN số nước phát ng triển giới 19 hi ep Bảng 2.1: Bảng thống kê kỳ kê khai thuế 30 w Bảng 2.2: Tóm tắt chi phí tn thủ cá nhân nộp thuế TNCN theo phương pháp n lo khấu trừ kê khai trực tiếp 32 ad y th Bảng 2.3: Số lượng MST Cục Thuế TP.HCM cấp 35 ju Bảng 2.4: Tình hình kiểm tra tốn thuế TNCN 37 yi pl Bảng 2.5: Tổng hợp số liệu hoàn thuế TNCN từ năm 2009 đến 6/2012 40 al n ua Bảng 2.6: Số lượng hồ sơ phân theo hồn thuế khơng hồn thuế 42 n va Bảng 2.7: Số lượng hồ sơ toán thuế phân theo quốc tịch 43 fu ll Bảng 2.8: Tình hình xử phạt vi phạm hành tờ khai thuế TNCN 44 m oi Bảng 3.1 : Các hoạt động NNT toán thuế TNCN 56 nh at Bảng 3.2: Các khoản mục phát sinh chi phí tuân thủ thuế thu nhập cá nhân 59 z z Bảng 4.1: Cơ cấu 263 phiếu khảo sát 61 vb ht Bảng 4.2: Bảng số liệu số cá nhân sử dụng dịch vụ để hỗ trợ kê khai toán thuế 62 jm k Bảng 4.3: Số lượng người Việt Nam hoàn thuế 62 gm l.c Bảng 4.4: Số lượng người nước hoàn thuế 62 om Bảng 4.5: Thời gian tuân thủ phân theo khâu công việc 63 a Lu Bảng 4.6: Chi phí tiền NNT 66 n y Bảng 4.10: Quy trình hồn thuế TNCN 77 te re Bảng 4.9: Nguyên nhân sử dụng dịch vụ tư vấn thuế nhờ hỗ trợ người khác 68 n Bảng 4.8: Thống kê tâm lý người nước 67 va Bảng 4.7: Thống kê tâm lý người Việt Nam 67 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ t to Hình 1.1: Mơ hình chi phí tn thủ 12 ng hi Sơ đồ 2.1: Hệ thống quản lý thu thuế TNCN 26 ep Đồ thị 2.2: Tổng số lượng MST trước sau áp dụng Luật Thuế TNCN 35 w n Đồ thị 2.3: Số hồ sơ tốn phân theo hồn thuế khơng hồn thuế 42 lo ad Đồ thị 2.4: Số hồ sơ toán phân theo quốc tịch 43 y th ju Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu mẫu khảo sát 52 yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re