(Luận văn) hoàn thiện quản lý số liệu dư nợ tín dụng phục vụ công tác báo cáo tại vietcombank đồng nai

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi   ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al NGUYỄN THỊ TRÚC ANH n va fu ll HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ m oi TẠI TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA at nh z Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số: 60.34.30 z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM VĂN DƢỢC ey t re BIÊN HÒA – NĂM 2012 t to ng hi ep Trƣớc tiên, xin gởi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Thầy w PGS.TS Phạm Văn Dƣợc, ngƣời Thầy trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ suốt n lo thời gian qua để tơi hồn thành luận văn ad Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Quý Thầy, Cô trƣờng Đại học Kinh tế y th Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Quý Thầy, Cơ khoa Kế tốn- Kiểm tốn ju yi truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian học tập trƣờng pl al Tôi xin gởi lời cảm ơn đến Ban Tổng Giám đốc Tổng công ty Ban n ua Giám đốc cơng ty Tổng cơng ty Tín Nghĩa dành thời gian quý báu fu đƣợc đề tài n va để trả lời vấn cung cấp thơng tin hữu ích để tơi thực ll Những lời cảm ơn sau xin dành cho gia đình bạn bè hết lịng quan m oi tâm tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành đƣợc luận văn tốt nghiệp nh at Biên Hòa, ngày 28 tháng 12 năm 2012 z Học viên thực z ht vb k jm Nguyễn Thị Trúc Anh om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng hi ep Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội w Tổng cơng ty Tín Nghĩa” cơng trình nghiên cứu tơi tự thực hoàn n lo thành dƣới hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn khoa học ad y th Các số liệu kết phân tích đề tài hoàn toàn trung thực chƣa ju đƣợc công bố luận văn yi pl Biên Hòa, ngày 28 tháng 12 năm 2012 n ua al Học viên thực va n Nguyễn Thị Trúc Anh ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to  ng hi TRANG BÌA ep LỜI CÁM ƠN LỜI CAM ĐOAN w n MỤC LỤC lo ad DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT y th DANH MỤC CÁC BẢNG ju LỜI MỞ ĐẦU yi pl CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ al ua 1.1 Lịch sử hình thành phát triển n 1.1.1 Thời kỳ tiền COSO va n 1.1.2 Sự đời báo cáo COSO năm 1992 fu ll 1.1.3 Giai đoạn hậu COSO (từ năm 1992 đến nay) m oi 1.2 Định nghĩa kiểm soát nội nh 1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992 at z 1.2.2 Theo báo cáo COSO 2004 z vb 1.3 Các phận hệ thống KSNB jm ht 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 11 k 1.3.1.1 Giá trị đạo đức tính trực 11 gm 1.3.1.2 Cam kết lực 11 l.c 1.3.1.3 Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán 11 om 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 12 an Lu 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức 12 1.3.4 Đánh giá rủi ro 14 ey 1.3.3 Nhận dạng kiện 13 t re 1.3.2 Thiết lập mục tiêu 13 n 1.3.1.7 Chính sách thủ tục nguồn nhân lực 13 va 1.3.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 12 1.3.5 Đối phó rủi ro 15 t to 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 15 ng 1.3.7 Thông tin truyền thông 17 hi ep 1.3.7.1 Thông tin 17 1.3.7.2 Truyền thông 18 w n 1.3.8 Giám sát 19 lo 1.3.8.1 Giám sát thƣờng xuyên 19 ad y th 1.3.8.2 Giám sát định kỳ 20 ju 1.4 Vai trò trách nhiệm 22 yi pl 1.4.1 Hội đồng quản trị 22 ua al 1.4.2 Tổng giám đốc 23 n 1.4.3 Nhà quản lý cấp 23 va n 1.4.4 Giám đốc tài 23 ll fu 1.4.5 Kiểm toán viên nội 23 m oi 1.4.6 Nhân viên 23 at nh 1.4.7 Các đối tƣợng bên 23 1.5 Hạn chế cần thiết hệ thống KSNB 24 z z 1.5.1 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 24 vb jm ht 1.5.2 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 k gm CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG l.c CƠNG TY TÍN NGHĨA 27 om 2.1 Giới thiệu khái quát Tổng cơng ty Tín Nghĩa 27 an Lu 2.1.1 Giới thiệu chung Tổng cơng ty Tín Nghĩa 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 29 ey 2.2.2 Thiết lập mục tiêu 52 t re 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 38 n 2.2 Phân tích thực trạng hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 38 va 2.1.3 Chức tổ chức, phòng ban 32 2.2.3 Nhận dạng kiện 54 t to 2.2.4 Đánh giá rủi ro 56 ng 2.2.5 Đối phó rủi ro 56 hi ep 2.2.6 Hoạt động kiểm soát 57 2.2.7 Thông tin truyền thông 61 w n 2.2.8 Giám sát 63 lo 2.3 Tổng hợp đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 66 ad y th KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 ju CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT yi pl NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA 71 ua al 3.1 Các quan điểm cho giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty n Tín Nghĩa 71 va n 3.1.1 Quan điểm kế thừa 71 ll fu 3.1.2 Quan điểm tiến 71 oi m 3.1.3 Quan điểm phù hợp với qui mô, đặc điểm công ty 71 at nh 3.1.4 Đảm bảo cân đối lợi ích đạt đƣợc chi phí bỏ 72 3.2 Các giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 72 z z 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 72 vb jm ht 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện thiết lập mục tiêu 75 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện nhận dạng kiện 75 k gm 3.2.4 Giải pháp hồn thiện đánh giá đối phó rủi ro 77 l.c 3.2.5 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 78 om 3.2.6 Giải pháp hoàn thiện thông tin truyền thông 80 an Lu 3.2.7 Giải pháp hoàn thiện giám sát 80 3.2.8 Các giải pháp hoàn thiện khác 82 ey PHỤ LỤC t re TÀI LIỆU THAM KHẢO n KẾT LUẬN 85 va KẾT LUẬN CHƢƠNG 3: 84 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi Tiếng Việt ep BCTC: BTNB: Báo cáo tài Bản tin nội w n CB-CNV: Cán - Công nhân viên lo Khu công nghiệp KTV: Kiểm toán viên ad KCN: ju y th Kiểm soát nội yi KSNB: Kiểm toán nội HĐQT: Hội đồng quản trị SXKD: Sản xuất kinh doanh 10.XNK: Xuất nhập pl KTNB: n ua al n va ll fu m oi Tiếng Anh nh American accounting Association (Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ) AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế toán at AAA: z vb Control Objectives for Information and Related Technology (Các mục jm ht COBIT: z viên công chứng Hoa Kỳ) k tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin thủ tục có liên quan) gm Committee of Sponsoring Organization ERM: Enterprise Risk management Framework (Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp) an Lu ERP: om l.c COSO: Enterprise Resource Planning (Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh Institute of Internal Auditors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ) IMA: Institute of Management Accountants (Hiệp hội kế toán viên quản trị) ey IIA: t re Financial Executives Institute (Hiệp hội quản trị viên tài chính) n FEI: va nghiệp) 10 ISACA: Information System Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm t to sốt kiểm tốn hệ thống thơng tin) ng hi ep Key Performance Indicator (Chỉ số đánh giá thực công việc) 12 SAS: Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán) 13 SEC: Securities and Exchange Commission (Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ) 11 KPI: w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC BẢNG t to ng Bảng 2.1: Tổng hợp kết khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức hi ep Bảng 2.2: Tổng hợp kết khảo sát cam kết lực Bảng 2.3: Tổng hợp kết khảo sát Hội đồng thành viên Ban kiểm soát w Bảng 2.4: Tổng hợp kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành n lo Bảng 2.5: Tổng hợp kết khảo sát cấu tổ chức ad y th Bảng 2.6: Tổng hợp kết khảo sát yếu tố phân định quyền hạn trách nhiệm ju Bảng 2.7: Tổng hợp kết khảo sát sách nhân lực đội ngũ nhân yi viên pl ua al Bảng 2.8: Tổng hợp kết khảo sát thiết lập mục tiêu n Bảng 2.9: Tổng hợp kết khảo sát đánh giá, phân tích, đối phó rủi ro n va Bảng 2.10: Tổng hợp kết khảo sát hoạt động kiểm soát ll fu Bảng 2.11: Tổng hợp kết khảo sát thông tin truyền thông oi m Bảng 2.12: Tổng hợp kết khảo sát giám sát nh at DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ z z k jm Sơ đồ 3.1: Đánh giá đối phó rủi ro ht Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Tổng cơng ty Tín Nghĩa vb Sơ đồ 1.1: Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội an Lu Phụ lục 1: Bảng tổng hợp nhân Tổng cơng ty Tín Nghĩa năm 2012 om l.c gm DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 2: Bảng tổng hợp kết khảo sát hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng n va ty Tín Nghĩa ey t re LỜI MỞ ĐẦU t to Sự cần thiết đề tài: ng hi Việc hội nhập vào kinh tế giới ngày sâu rộng Việt Nam đòi ep hỏi doanh nghiệp, doanh nghiệp Nhà nƣớc đƣợc tổ chức thành hệ thống với quy mô lớn Các doanh nghiệp phải giữ vai trò chủ đạo vừa có chức w n sản xuất kinh doanh vừa thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội theo chủ lo ad trƣơng Nhà nƣớc ju y th Tổng cơng ty Tín Nghĩa doanh nghiệp Nhà nƣớc lớn tỉnh Đồng Nai, Tổng công ty hoạt động nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, phạm vi hoạt yi pl động trải rộng khắp tỉnh, số công ty ngoại tỉnh nƣớc al ua Các nhà lãnh đạo tồn thể cán cơng nhân viên tồn Tổng cơng ty n thời gian qua có nhiều cố gắng đạt đƣợc thành tựu đáng va n kể, có bƣớc tiến lớn hoạt động sản xuất kinh doanh, đóng góp vào fu ll phát triển tỉnh nhà nói riêng cho nƣớc nói chung Tuy nhiên, thực tế, m oi tồn yếu cần phải khắc phục: Một số công ty sản xuất- kinh doanh đạt hiệu thấp, chƣa sử dụng z hiệu nguồn vốn tài sản đơn vị at nh - z Một số khác làm ăn thua lỗ kéo dài - Tổng công ty đầu tƣ dàn trải, đầu tƣ vào lĩnh vực nhạy cảm, rủi ro jm ht vb - k không thuộc mạnh nên khơng đạt kết nhƣ mong muốn gm - Cơ chế quản lý, giám sát, kiểm tra lỏng lẻo tạo điều kiện cho l.c phận cá nhân thực hành vi gian lận, chiếm dụng tài sản công ty om Hệ thống KSNB đƣợc xây dựng vận hành hữu hiệu giúp nhà quản an Lu lý doanh nghiệp khắc phục đƣợc yếu công tác quản lý, nâng công ty con, đƣa định tài đắn, đạt hiệu cao ey hoạt động phù hợp với yêu cầu thị trƣờng, phát khai thác triệt để tiềm t re thống từ sở để cơng ty mẹ nhanh chóng đƣa định điều chỉnh n công cụ giúp phát kịp thời tồn kinh doanh toàn hệ va cao hiệu hoạt động giúp đơn vị hoàn thành tốt mục tiêu đề Hệ thống KSNB