(Luận văn) hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách tại công ty cổ phần dệt gia dụng phong phú

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad TRẦN THỊ KIỀU QUYÊN ju y th yi pl n ua al va n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHÚ ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh, năm 2013 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad y th TRẦN THỊ KIỀU QUYÊN ju yi pl n ua al n va HỒN THIỆN HỆ THỚNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHÚ ll fu oi m at nh z z vb Chuyên ngành: KẾ TOÁN ht k jm Mã số: 60340301 om an Lu Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ ĐÌNH TRỰC l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va ey t re TP Hồ Chí Minh, năm 2013 t to ng hi LỜI CAM ĐOAN ep w n Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân hướng lo ad dẫn TS Lê Đình Trực Nguồn số liệu kết thực nghiệm y th trích dẫn thực hoàn toàn trung thực, chưa công bố ju nghiên cứu thông tin trích dẫn luận văn đã chỉ rõ nguồn yi pl gốc ua al Tác giả n n va fu ll Trần Thị Kiều Quyên oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi MỤC LỤC ep Trang phụ bìa w n Lời cam đoan lo ad Mục lục y th Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt ju yi Danh mục bảng pl Danh mục sơ đồ n ua al Lời mở đầu va CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH n 1.1Tìm hiểu chung dự toán ngân sách fu ll 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại dự toán ngân sách m oi 1.1.1.1 Khái niệm dự toán ngân sách nh at 1.1.1.2 Đặc điểm dự toán ngân sách z 1.1.1.3 Phân loại dự toán ngân sách z vb 1.1.2 Mục đích, tác dụng dự toán ngân sách jm ht 1.1.2.1 Mục đích dự toán ngân sách k 1.1.2.2 Tác dụng dự toán ngân sách gm 1.1.3 Các mơ hình lập dự tốn ngân sách l.c 1.1.4 Quy trình lập dự tốn ngân sách om 1.2 Dự toán ngân sách tổng thể (Master budget) an Lu 1.2.1 Khái niệm, phân loại dự toán ngân sách tổng thể va 1.2.2 Ý nghĩa dự toán tổng thể doanh nghiệp n 1.2.3 Dự báo tiêu thụ doanh nghiệp 10 th 1.2.4 Hệ thống dự toán ngân sách tổng thể doanh nghiệp 12 ey 1.2.3.2 Các phương pháp dự báo tiêu thụ 10 t re 1.2.3.1 Khái niệm dự báo tiêu thụ 10 t to ng hi 1.3 Dự toán linh hoạt 19 ep 1.3.1 Khái niệm, cần thiết dự toán linh hoạt 19 1.3.2 Trình tự lập dự tốn linh hoạt 19 w n KẾT LUẬN CHƯƠNG 20 lo ad CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHÚ 21 y th ju 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 21 yi pl 2.1.1 Khái quát về Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 21 ua al 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 22 n 2.1.3 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 23 va 2.1.4 Sản phẩm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 25 n ll fu 2.1.5 Mục tiêu họat động định hướng phát triển 25 oi m 2.2 Tổ chức máy kế tóan tại Cơng ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 26 nh 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 26 at 2.2.2 Chức nhiệm vụ thành viên Phòng Tài chính kế toán 27 z z 2.2.3 Chế độ kế tốn Cơng ty 30 vb k jm ht 2.3 Thực trạng hệ thống dự tốn ngân sách tại Cơng ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 30 gm 2.3.1 Mơ hình lập dự tốn ngân sách Cơng ty 30 l.c 2.3.2 Quy trình lập dự tốn ngân sách Cơng ty 31 om 2.3.3 Hệ thống dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 32 2.3.3.1 Các báo cáo Công ty gửi cho Công ty mẹ 32 an Lu va 2.3.3.2 Các báo cáo dự tốn ngân sách Cơng ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 34 n 2.3.3.2.1 Dự toán tiêu thụ 35 th 2.3.3.2.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 39 ey 2.3.3.2.3 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 37 t re 2.3.3.2.2 Dự toán sản xuất 36 t to ng hi 2.3.3.2.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung 39 ep 2.3.3.2.6 Dự toán giá thành sản phẩm – Giá vốn hàng bán 41 2.3.3.2.7 Dự toán hàng tồn kho 42 w n 2.3.3.2.8 Dự toán đầu tư xây dựng 44 lo ad 2.3.3.2.9 Dự tốn chi phí bán hàng 44 ju y th 2.3.3.2.10 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 46 2.3.3.2.11 Dự tốn chi phí tài doanh thu tài 46 yi pl 2.3.3.2.12 Dự toán báo cáo kết kinh doanh 47 al ua 2.3.3.2.13 Dự toán vốn tiền 47 n 2.3.3.2.14 Dự toán bảng cân đối kế toán 48 va n 2.3.4 Đánh giá thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách tại Cơng ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú 48 ll fu oi m 2.3.4.1 Ưu điểm 48 nh 2.3.4.2 Nhược điểm 49 at 2.3.4.2.1 Mơ hình lập dự tốn ngân sách cơng ty 49 z z 2.3.4.2.2 Quy trình lập dự tốn ngân sách cơng ty 49 vb jm ht 2.3.4.2.3 Hệ thống dự tốn ngân sách cơng ty 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 51 k l.c gm CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN HỆ THỐNG DỰ TỐN NGÂN SÁCHTẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHÚ 52 om 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách 52 an Lu 3.2 Quan điểm, mục tiêu nguyên tắc cần tuân thủ hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách 53 va 3.2.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 53 n 3.2.2 Mục tiêu hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách 53 th 3.3.1 Hồn thiện mơ hình lập dự tốn ngân sách 55 ey 3.3 Các giải pháp hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách 55 t re 3.2.3 Các nguyên tắc cần tuân thủ hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 53 t to ng hi 3.3.2 Hồn thiện quy trình lập dự tốn ngân sách 57 ep 3.3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị 57 3.3.2.1 Giai đoạn soạn thảo 57 w n 3.3.2.3 Giám sát hệ thống ngân sách 57 lo ad 3.3.2.3.1 So sánh ngân sách thực tế 58 ju y th 3.3.2.3.2 Lập dự báo Forecast 58 3.3.2.3.3 Phân tích chênh lệch 58 yi pl 3.3.2.3.4 Kiểm sốt biến động chi phí sản xuất 63 ua al 3.3.2.3.5 Đề xuất tham mưu cho Tổng giám đốc 64 n 3.3.3 Bổ sung thêm báo cáo dự toán 63 va n 3.3.3.1 Dự toán vay – Trả nợ – Lãi vay 63 fu ll 3.3.3.2 Dự toán ngân sách đầu tư tài chính ngắn hạn- dài hạn 69 m oi 3.4 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện hệ thống dự tốn tại Cơng ty 74 at nh KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 z KẾT LUẬN 76 k jm ht vb PHỤ LỤC z TÀI LIỆU THAM KHẢO om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ep w Từ viết tắt Nội dung n Chi phí DN Doanh nghiệp lo CP ad ju y th pl Nguyên vật liệu ua Phân xưởng sản xuất n PXSX al NVL Kế hoạch yi KH va Tài sản cố định T1,T2,…T12 Tháng 1, Tháng 2,… Tháng 12 n TSCĐ ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ep w Bảng 3.1: Bảng so sánh kế hoạch – Thực tế, Forecast thực tháng 60 n Bảng 3.2: Dự toán vay – Trả nợ – Lãi vay 66 lo ad Bảng 3.3: Dự toán ngân sách đầu tư tài chính ngắn hạn 71 y th Bảng 3.4: Dự toán ngân sách đầu tư tài chính dài hạn 73 ju yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ep w Sơ đồ 1.1: Mơ hình thơng tin xuống n Sơ đồ1.2: Mơ hình thơng tin xuống lên lo ad Sơ đồ 1.3: Mơ hình thông tin lên1 xuống y th Sơ đồ 1.4 : Q trình dự tốn ngân sách ju yi Sơ đồ 1.5: Mối liên hệ dự toán dự toán ngân sách tổng thể 14 pl Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 244 al ua Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất sản phẩm công ty 25 n Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 26 n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th