(Luận văn) cơ sở hợp lý của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ở việt nam

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM hi ep - w n lo ad NGUYỄN THỊ HỒNG LOAN ju y th yi pl ua al CƠ SỞ HỢP LÝ CỦA THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT n PHI NÔNG NGHIỆP Ở VIỆT NAM n va ll fu oi m at nh z z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2012 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM hi ep - CHƢƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT w n lo ad NGUYỄN THỊ HỒNG LOAN ju y th yi pl ua al CƠ SỞ HỢP LÝ CỦA THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT n PHI NÔNG NGHIỆP Ở VIỆT NAM n va ll fu at nh Mã số: 603114 oi m Chuyên ngành: Chính sách công z z om l.c TS VŨ THÀNH TỰ ANH gm NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: k jm ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2012 i LỜI CAM ĐOAN t to ng hi Tơi xin cam đoan Luận văn hồn tồn tơi thực ep Các đoạn trích dẫn số liệu sử dụng luận văn đƣợc dẫn nguồn có độ w n xác cao phạm vi hiểu biết lo ad Luận văn không thiết phản ánh quan điểm Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố y th Hồ Chí Minh hay Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright ju yi pl ua al Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng năm 2012 n Tác giả n va ll fu oi m at nh Nguyễn Thị Hồng Loan z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re ii LỜI CẢM ƠN t to ng hi Để hoàn thành khóa học luận văn tơi cần đến nhiều giúp đỡ ba mẹ, ep thầy cô, Lãnh đạo quan, anh chị đồng nghiệp tập thể bạn bè khóa học w n Trƣớc tiên, xin gửi lời cảm ơn đến ba mẹ, ngƣời ủng hộ truyền nghị lực để lo tơi bay xa, bay cao sống học tập ad y th Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo quan anh chị đồng nghiệp Sở Nội vụ tỉnh ju yi Bà Rịa-Vũng Tàu tin tƣởng tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành khóa học pl ua al Tôi cảm ơn tất Quý thầy Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright trƣờng Đại n học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh hết lòng giảng dạy, hƣớng dẫn giúp đỡ tơi hồn n va thành khóa học fu ll Tôi chân thành cảm ơn tập thể anh chị em học viên lớp MPP2 sát cánh m oi giúp đỡ suốt thời gian học tập trƣờng nh at Tôi xin cảm ơn góp ý hữu ích thầy Đinh Cơng Khải, thầy Phan Hiển Minh, thầy z z Nguyễn Xuân Thành nhóm seminar sách số luận văn Và đặc biệt gởi vb lời cảm ơn sâu sắc đến thầy - Tiến sĩ Vũ Thành Tự Anh, ngƣời dành nhiều thời gian k jm ht tâm huyết hƣớng dẫn tơi hồn thành luận văn gm Vì thời gian nghiên cứu ngắn trình độ thân cịn hạn chế nên sai sót khơng thể l.c tránh khỏi, mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Q thầy bạn om an Lu Nguyễn Thị Hồng Loan Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2012 n va ey t re iii MỤC LỤC t to ng hi LỜI CAM ĐOAN i ep LỜI CẢM ƠN ii w n lo MỤC LỤC iii ad ju y th DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU v yi DANH MỤC BẢNG vi pl al n ua DANH MỤC BIỂU vii va TÓM TẮT viii n fu ll CHƢƠNG GIỚI THIỆU oi m at nh 1.1 Bối cảnh nghiên cứu z 1.2 Mục đích nghiên cứu z vb 1.3 Câu hỏi nghiên cứu jm ht 1.4 Phƣơng pháp phân tích k gm CHƢƠNG KHUNG PHÂN TÍCH l.c om 2.1 Cơ sở lý thuyết an Lu 2.2 Các nghiên cứu trƣớc n va CHƢƠNG NỘI DUNG PHÂN TÍCH 11 3.2.1 Ƣớc thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2008 14 ey 3.2 Thu thuế theo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 14 t re 3.1 Thu thuế theo Pháp lệnh thuế nhà, đất 11 iv 3.2.2 Ƣớc thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2009 15 t to 3.3 Hiệu kinh tế 18 ng hi 3.3.1 Hiệu kinh tế tối ƣu 18 ep 3.3.2 Hiệu thu thuế 19 w n 3.4 Công xã hội 23 lo ad 3.5 Tính khả thi mặt hành 24 y th ju 3.5.1 Có nhiều mục tiêu xây dựng luật 24 yi pl 3.5.2 Dự thảo thiết kế thuế nhà bên cạnh thuế đất phức tạp 25 ua al 3.5.3 Chi phí quản lý tuân thủ Luật số 48/2010/QH12 cao 26 n va n 3.5.4 Lựa chọn phƣơng án định giá tài sản chịu thuế khả thi 27 fu ll CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 30 oi m at nh 4.1 Đƣa nhà vào diện chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 30 z 4.2 Xác định giá tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 30 z vb CHƢƠNG KẾT LUẬN 33 jm ht k TÀI LIỆU THAM KHẢO 34 gm om l.c PHỤ LỤC 37 an Lu n va ey t re v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU t to ng : Bất động sản CBCC : Cán bộ, công chức hi BĐS ep w : Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm nƣớc) n GDP lo ad Luật số 48/2010/QH12 y th : Nhà cơng trình gắn liền đất ju Nhà : Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp yi pl : Ngân sách Nhà nƣớc n Pháp lệnh thuế nhà, đất ua al NSNN : Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 31/7/1992 Pháp lệnh va n sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất fu ngày 19/5/1994 ll m : Sản xuất, kinh doanh Thuế liên quan đến nhà đất : Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi oi SXKD at nh z z nông nghiệp ht vb : Thuế nhà, đất Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp TP Hồ Chí Minh : Thành phố Hồ Chí Minh UBND : Ủy ban nhân dân k jm Thuế nhà, đất om l.c gm an Lu n va ey t re vi DANH MỤC BẢNG t to ng hi Bảng 1.1 So sánh thuế liên quan đến nhà đất (% GDP) ep Bảng 2.1 Các tiêu chí sắc thuế tốt w n Bảng 3.1 Thống kê thuế nhà, đất qua năm 11 lo ad Bảng 3.2 Ƣớc tính số thu thuế năm 2008 14 y th ju Bảng 3.3 Độ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2008 15 yi pl Bảng 3.4 Ƣớc tính số thu thuế năm 2009 16 al n ua Bảng 3.5 Độ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2009 17 va Bảng 3.6 Tỷ trọng thuế đất đô thị đất SXKD phi nông nghiệp năm 2008 19 n fu ll Bảng 3.7 Số thuế thu đƣợc theo phƣơng án 27 oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re vii DANH MỤC BIỂU t to ng hi Biểu 1.1 Cơ cấu thu NSNN qua năm ep Biểu 1.2 Thâm hụt NSNN qua năm từ góc nhìn so sánh w n Biểu 1.3 Thu, chi thâm hụt ngân sách qua năm lo ad Biểu 2.1 Tổn thất xã hội dƣới tác động thuế nhà, đất y th ju Biểu 3.1 Cơ cấu đất đai năm 2005 2008 13 yi pl Biểu 3.2 Chỉ số giá tiêu dùng năm so với năm 2005 13 al n ua Biểu 3.3 Cơ cấu đất đai năm 2009 xu hƣớng 20 va Biểu 3.4 Căn hộ bán TP HCM 21 n fu ll Biểu 3.5 Nguồn cung tƣơng lai hộ bán TP HCM 22 oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re viii TÓM TẮT t to ng hi Ngày 17/6/2010, Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua Luật thuế sử dụng đất phi ep nông nghiệp (Luật số 48/2010/QH12) có hiệu lực ngày 01/01/2012 Tuy nhiên, tranh luận trƣớc luật đƣợc thông qua chƣa đƣợc giải đáp hợp lý, chƣa có tính thuyết w n phục Cụ thể, Chính phủ trình Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ Dự án Luật thuế nhà, lo ad đất, phƣơng tiện truyền thông, báo chí lên nhiều tranh luận sơi xung quanh y th dự thảo nhƣ: Có nên đƣa nhà vào diện chịu thuế không? Xác định giá đất tính thuế nhƣ ju nào? Và đến trƣớc Luật số 48/2010/QH12 đƣợc Quốc hội thông qua, có yi pl nhiều đại biểu muốn đánh thuế nhà có dƣ luận dự luật sơ sài al n ua Bằng phƣơng pháp phân tích định tính, khảo sát thực tế tổng hợp kinh nghiệm từ va quốc gia giới, nghiên cứu thực phân tích Luật thuế sử dụng đất phi nơng n nghiệp để tìm sở hợp lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam Những điểm fu ll sau tóm tắt phát khuyến nghị sách ngƣời nghiên cứu: oi m nh Về phƣơng diện lý thuyết, sắc thuế đƣợc đánh giá tốt bảo đảm đƣợc tính hiệu at kinh tế, cơng xã hội khả thi mặt quản lý Đồng thời, từ góc nhìn Bộ Tài z z chính, khả tăng nguồn thu báo quan trọng cho thành công sắc jm ht vb thuế k Nguồn thu thuế nhà, đất theo Pháp lệnh thuế nhà, đất thấp, chƣa ổn định, chƣa thể l.c gm độ theo kinh tế không công Cơ sở thuế hẹp, thực thu thuế đất mà chƣa thu quy định cụ thể thuế nhà Thiết kế hệ thống thang mức thuế đất om phức tạp Căn tính thuế đất đƣợc xác định theo mức thuế sử dụng đất nông nghiệp chƣa an Lu sát thực tế, vừa làm thất thoát nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) vừa khơng đảm bảo cơng xã hội Do đó, Nhà nƣớc ban hành Luật thay Pháp lệnh thuế nhà, đất n va hợp lý ey thuế nhà, đất quy định giá đất tính thuế khơng vào mức thuế sử dụng đất nông t re Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp khắc phục phần bất cập Pháp lệnh