Thuc trang va giai phap ke toan cho vay tai ngan 193971

lời nói đầu Công đổi Việt Nam đợc khởi đầu từ Nông nghiệp Nông thôn T tởng sách đổi tìm nguồn lực nội sinh thúc đẩy phát triển kinh tế xà hội nông thôn, đa nông nghiệp lên sản xuất hàng hoá theo mục tiêu: "Dân giàu nớc mạnh, xà hội công văn minh " Theo tinh thần năm gần đây, lĩnh vực Nông nghiệp đà đạt đợc thành tựu đáng khích lệ Trong trình đổi mới, Ngân Hàng Nông Nghiệp Phát triển Nông thôn (NHNo & PTNT) Việt Nam nói chung NHNo & PTNT Thanh Hoá nói riêng đà đóng góp tích cực công đổi thông qua việc thùc hiƯn c¸c chÝnh s¸ch tiỊn tƯ - tÝn dơng toán: Ngân hàng đà đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế, cân đối điều hoà cung cầu tiền mặt thực linh hoạt sách tiền tệ góp phần kiềm chế, kiểm soát đẩy lùi lạm phát , phát triển kinh tế với tốc độ cao ổn định nhiều năm liên tục Đặc biệt việc thực định 67/1999/ Q§ -TTg cđa Thđ tíng ChÝnh phđ "vỊ mét số sách tín dụng ngân hàng phục vụ phát triển nông nghiệp nông thôn" mà nòng cốt hệ thống NHNo & PTNT năm qua đà góp phần tích cực thực chơng trình xoá đói giảm nghèo, chơng trình công nghiệp hoá - đại hoá nông nghiệp, nông thôn Đảng Nhà nớc Những kết mà nghành ngân hàng đạt đợc năm đổi vừa qua đáng trân trọng, đáng biểu dơng khích lệ Vì đời từ cục tín dụng nông thôn thuộc ngân hàng Nhà N ớc có nhiều khó khăn, nên NHNo & PTNT đà chọn giải pháp đổi đắn lấy nông thôn làm thị trờng, lấy hộ nông thôn làm khách hàng đà đổi tổ chức công nghệ thực phơng châm "đi vay vay" đà tăng nguồn vốn huy động lên đáng kể để cung ứng cho NHNo & PTNT, đà chuyển từ lỗ nhiều sang lỗ có lời, NHNo & PTNT đà trở thành Ngân hàng lớn tổng tài sản có nhằm nâng cao lực phục vụ hiệu kinh doanh, NHNo & PTNT đà không ngừng đổi tổ chức, hoàn thiện quản lý, nâng cao lực điều hành theo thể lệ trình nghiệp vụ Mạng lới hoạt động NHNo ngày đợc mở rộng gần dân, sát dân để huy động vồn cho hộ nông dân vay chuyển đổi cấu kinh tế tạo vùng Nông nghiệp sản xuất hàng hoá Cùng với việc mở rộng thị trờng NHNo&PTNT đà bớc mở rộng hoạt động kinh doanh đối ngoại vơn lên hội nhập với thị trờng tiền tệ khu vực quốc tế Đợc tài trợ số tổ chức tài quốc tế, NHNo & PTNT bớc đầu đà sử dụng tin học vào quản lý điều hành phục vụ kinh doanh từ TW xuống địa phơng đến tin học đà Trang có hầu hết huyện, thị ngân hàng không ngừng đổi công nghệ, nhận đợc tài trợ vốn kỹ thuật tổ chức tài tín dụng n ớc nâng cao uy tín việc cho vay uỷ thác, mở rộng dịch vụ toán quốc tế hệ thống SWIFT Sau tất nỗ lực NHNo & PTNT đà vơn lên thành Ngân hàng cung cấp tín dụng cho vay lớn khu vực nông thôn, huy động đợc nguồn vốn thành phần kinh tế Vì NHNo & PTNT hoạt động ngày có hiệu qủa, uy tín Ngân Hàng ngày cao thị trờng Việt Nam Tuy nhiên, yêu cầu kinh tế để thực công nghiệp hoá đại hoá đất nớc tiến trình hội nhập quốc tế đòi hỏi Ngân hàng phải đổi toàn diện mặt hoạt động Là sinh viên thực tế ngân hàng thân em nhận thức đợc tầm quan trọng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng, với kiến thức đà học đợc trờng với kinh nghiệm thực tế thân trình thực tế em mạnh dạn lựa chọn đề tài Thực trạng giải pháp Kế toán cho vay Ngân hàng Nông Nghiệp phát triển nông thôn Thanh Hoá làm đề tài chuyên đề tốt nghiệp Với mong muốn đợc góp phần nhỏ bé việc cải tiến nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay Do tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu có hạn ,trình độ hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi khiếm khuyết, mong đợc giúp đở thầy, cô khoa kế toán kiểm toán học Viện Ngân hàng cô công tác NHNo & PTNT tỉnh Thanh hoá thầy giáo Nguyễn Bảo Huyền đả giúp em hoàn thành Chuyên đề Em xin chân thành cám ơn! Thanh Hoá, tháng 04 năm 2004 Trang Chơng I lý luận công tác tín dụng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng I Hoạt động nhtm kinh tế thị trờng 1.Tín dụng Ngân hàng : Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất từ nhu cầu vay cho vay ngời thiếu vốn thừa vốn thời điểm đà hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xà hội sở hoạt động tín dụng đời Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tởng, phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử, đời tồn kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hoá, nên đâu có sản xuất hàng hoá có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau thời gian thu hồi đợc lợng lớn giá trị ban đầu Trong quan hệ giao dịch thể nội dung sau : Ngêi cho vay chun giao cho ngêi ®i vay lợng giá trị định giá trị dới hình thái tiền tệ dới hình thái vật nh : hàng hoá, máy móc, thiết bị, bất động sản Ngời vay đợc sử dụng tạm thời thời gian định, sau hÕt thêi gian sư dơng theo tho¶ thn, ngời vay phải hoàn trả cho ngời cho vay Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác ngời vay phải trả thêm phần lợi tức Đặc trng tín dụng là: Lòng tin, tính thời hạn, tính hoàn trả Cùng với phát triển kinh tế xà hội, hoạt động tín dụng không hoạt động phát triển trở thành hình thức tín dụng Ngân hàng Tín dụng ngân hàng ( NH) tín dụng nhà t tiền tệ cấp cho nhà t kinh doanh ngời vay nợ khác Đó quan hệ trực tiếp qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng với doanh nghiệp cá nhân Trong kinh tế thị trờng NH trung gian tín dụng ngời vay ngời cho vay Do vËy tÝn dơng NH lµ quan hƯ tín dụng tiền già bên NH tổ chøc chuyªn kinh doanh trªn lÜnh vùc tiỊn tƯ víi bên tổ chức cá nhân xà hôị, NH giữ vai trò vừa ngời vay, vừa ngời cho vay Vai trò NHTM kinh tế NHTM với vai trò trung gian tài chính, trung tâm toán kinh tế quốc dân đà tập trung, cung ứng toán vốn cho kinh tế; góp phần đắc lực thúc đẩy sản xuất hàng hoá phát triển, tăng nhanh vòng quay vốn, tạo điều kiện tăng trởng kinh tế Trang Trong năm qua hoạt động NHTM đà góp phần quan trọng việc thực chiến lợc phát triển kinh tế, kiềm chế đẩy lùi lạm phát, đầu t mở rộng sản xuất tạo công ăn việc làm, góp phần đẩy lùi đói nghèo xà hội, tạo tăng trởng kinh tế với tốc độ cao tơng đối ổn định suèt thËp kû võa qua Thùc hiÖn sù nghiÖp công nhiệp hoá - đại hoá đất nớc, góp phần thực mục tiêu kinh tế xà hội Đảng Nhà nớc Trong vận hành kinh tế thị trờng, NHTM hoạt động có hiệu thông qua nghiệp vụ kinh doanh thực công cụ để Nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế Thông qua hoạt động tín dụng, toán ngân hàng hệ thống NHTM đà góp phần mở rộng khối lợng tiền cung øng lu th«ng Th«ng qua viƯc cung øng tÝn dơng cho nỊn kinh tÕ NHTM thùc hiƯn viƯc dẫn dắt luồng tiền, tập hợp phân chia vốn thị trờng, thực thi vai trò điều tiết gián tiếp vĩ mô: Nhà nớc điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trờng NHTM đời, phát triển sở sản xuất lu thông hàng hoá phát triển, kinh tế ngày cần đến hoạt động NHTM Thông qua việc thực chức vai trò NHTM đà trë thµnh mét bé phËn quan träng viƯc thóc đẩy kinh tế phát triển Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế Tín dụng ngân hàng (TDNH) đà đóng vai trò quan träng sù nghiƯp ph¸t triĨn kinh tÕ x· héi qua thực tiễn cho thấy hiệu đem lại từ hoạt động TDNH đà góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn, đòn bẩy kinh tế quan trọng thóc ®Èy më réng mèi quan hƯ giao lu kinh tế quốc tế, có tác dụng tích cực đến nhịp độ phát triển thúc đẩy cạnh tranh thị trờng Đồng thời góp phần thực chiến lợc phát triển kinh tế chống lạm phát tiền tệ, góp phần thu hẹp khoảng cách giầu nghèo xà hội 3.1 Đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế, từ trì trình sản xuất liên tục, đồng thời góp phần đầu t phát triển kinh tế Vốn khâu định hoạt động kinh doanh Trong điều kiện nớc ta nay, cấu kinh tế nhiều mặt cân đối, thất nghiệp mức cao, đơn vị sản xuất kinh doanh thiếu vốn, TDNH tập trung cung cấp vốn cho SXKD, đa vật t hàng hoá vào SXKD, tạo nhiều sản phẩm đa dạng, phong phú đáp ứng nhu cầu thị trờng Mặt khác, TDNH thúc đẩy việc ứng dụng khoa học kỹ thuật để đẩy mạnh trình tái sản xuất, đồng thời góp phần xếp tổ chức lại SXKD hình thành cấu kinh tế hợp lý để thúc đẩy trình tăng trởng kinh tế giải vấn đề xà hội Trang 3.2 Thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất Một hoạt động quan trọng ngân hàng tập trung vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng nằm phân tán khắp thành phần kinh tế, dân c, doanh nghiệp, quan Nhà nớcTừ phân phốiTừ phân phối lại vốn vay thành phần kinh tế Tuy nhiên trình đầu t tín dụng trải cho chủ thể kinh tế có nhu cầu vốn mà việc đầu t đợc thực cách tập trung, có mục đích Chủ yếu cho doanh nghiệp có phơng án, dự án khả thi, làm ăn có hiệu quả, có nh đảm bảo thúc đẩy tăng trởng kinh tế hạn chế rủi ro 3.3 TDNH công cụ tài trợ cho ngành kinh tế phát triển ngành sản xuất mũi nhọn Nớc ta nớc nông nghiệp, nông nghiệp đợc coi mặt trận hàng đầu làm sở cho phát triển công nghiệp, Nhà nớc đà tập trung đầu t phát triển nông nghiệp nuôi trồng thuỷ sản, nớc ta đà đứng thứ hai giới xuất gạo, xuất thuỷ sản với giá trị lớn từ trớc đến Bên cạnh Nhà nớc tập trung vốn tín dụng để tài trợ cho ngành kinh tế mũi nhọn khác để tăng nguồn thu ngoại tệ cho đất nớc nh đầu t vốn mở rộng sản xuất hàng xuất khẩu, khai thác than, dầu khíTừ phân phối 3.4 TDNH góp phần tác động đến việc tăng cờng chế độ hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Đặc trng TDNH chuyển nhợng lợng giá trị có thời hạn, sở hoàn trả có lợi tức, tiêu thức quan trọng đòi hỏi đơn vị, tổ chức kinh tế phải tính toán, sử dụng vốn có hiệu Tìm biện pháp đẩy nhanh vòng quay vốn trình SXKD nhằm tối đa hoá lợi nhuận Khi đơn vị vay vốn ngân hàng phải cam kết thực đầy đủ điều kiện đà thoả thuận với ngân hàng, nhằm đảm bảo an toàn vốn, sử dụng vốn mục đích có hiệu phù hợp với kế hoạch kinh doanh đơn vị Cuối hoàn trả đầy đủ gốc lÃi cho ngân hàng nh đà cam kết ban đầu Ngân hàng vào cam kết đà thoả thuận để sử dụng công cụ, định chế tài - tín dụng đơn vị, tổ chức kinh tế không thực điều ®· cam kÕt Do vËy ®Ĩ s¶n xt kinh doanh tốt, có hiệu quả, thu đợc nhiều lợi nhuận đơn vị tổ chức kinh tế đờng khác phải tìm biện pháp xây dựng phơng án SXKD có hiệu lựa chọn phơng án tối u để tăng suất, giảm chi phí, hạ giá thành, đẩy nhanh vòng quay vốn, đảm bảo trả nợ vay vốn hạn gèc lÉn l·i Trang Nh vËy, TDNH ®· thùc thúc đẩy đơn vị, tổ chức kinh tế quan tâm đến lợi nhuận, tăng cờng khâu hạch toán kế toán nhằm mục tiêu phấn đấu nâng cao mức doanh lợi SXKD 3.5 TDNH đòn bẩy kinh tế quan trọng, thúc đẩy trình mở rộng mối quan hƯ giao lu qc tÕ Trong xu thÕ toµn cầu hoá kinh tế giới, điều kiện ngày phát triển kinh tế nứơc gắn liền với phát triển kinh tế giới Cơ chế kinh tế Đóng đà nhờng bớc cho kinh tế Mở; TDNH đà trở thành phơng phơng tiện làm cầu nối kinh tế nớc với Đặc biệt nớc phát triển TDNH đóng vai trò quan trọng việc mở rộng sản xuất hàng hoá xuất Đồng thời thu hút đợc nguồn vốn tín dụng từ bên để xây dựng sở hạ tầng nớc, thúc đẩy nhanh tiến trình công nghiệp hoá đại hoá đất nớc 3.6 TDNH có vai trò kiểm soát kinh tế Xuất phát từ chức phân phối lại vốn tiền tệ, TDNH kiểm soát đợc hoạt động kinh tế trình huy động nguồn vốn tiền tệ nhàn dỗi doanh nghiệp, tầng lớp dân c x· héi Qua viƯc tỉ chøc to¸n cho kh¸ch hàng, ngân hàng đánh giá, phân tích tình hình sản xuất nh tiêu thụ sản phẩm khách hàng Đồng thời xem xét, đánh giá khả toán chi trả khách hàng thông qua biến động số d tài khoản tiền vay Trong trình cho vay, ngân hàng phải đề phòng đến nguy rủi ro xảy ra, phải thờng xuyên phân tích tình hình tài khách hàng thông qua tiêu loại báo cáo SXKD doanh nghiệp, từ để có kế hoạch kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD họ để điều chỉnh, tác động kịp thời cần thiết Qua ngân hàng đánh giá đợc mức độ phát triển ngành, nghề kinh tế để từ nêu lên ý kiÕn ®ãng gãp, ®Ĩ thùc hiƯn viƯc ®iỊu chØnh có cân đối cấu kinh tế II Vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng kế toán cho vay nói riêng Là phận cấu thành hệ thồng kế toán kinh tế quốc dân, kế toán ngân hàng có vai trò quan trọng việc phục vụ lÃnh đạo, đạo, điều hành hoạt động ngân hàng Góp phần tăng cờng quản lý kinh tế tài chính, thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD thành phần kinh tế, kế toán ngân hàng nói chung, kế toán cho vay nói riêng có vai trò quan trọng đợc thể thông qua việc tính toán, ghi chép, theo dõi đảm bảo thông tin số liệu đầy đủ, kịp thời, xác Trang thống trình thực hiƯn c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh, tõ cho vay đến thu hết nợ Vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng Hạch toán kế toán khoa học quản lý kinh tế lµ mét bé phËn cÊu thµnh cđa hƯ thèng lý luận quản lý kinh tế tài Với chức phản ánh kiểm tra, kế toán đà phát huy vai trò to lớn kinh tế thị trêng BÊt cø mét quèc gia nµo, muèn cã mét kinh tế phát triển, ổn định, cân đối cần phải có thực nghiêm ngặt chế độ hạch toán kế toán Bởi hạch toán cung cấp cho nhà quản trị kinh doanh biết đợc tình hình kinh tế tài biến động cđa ngn vèn cịng nh sư dơng vèn KÕ to¸n ngân hàng với chức cung cấp đầy đủ, xác toàn thông tin hoạt động tiền tệ, tín dụng, toán, kết tài đơn vị nhằm giúp chủ ngân hàng điều hành quản trị mặt hoạt động nghiệp vụ đạt hiệu cao Kế toán ngân hàng công cụ ghi chép tính toán số chủ yếu dới hình thức tiền tệ Phản ánh vận động loại tài sản, vốn ngân hàng kiểm tra trình hoạt động SXKD mặt nghiệp vụ ngân hàng Đồng thời phản ảnh tổng hợp hoạt động ngành kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ tín dụng, toán doanh nghiệp Vì vậy, số liệu mà kế toán ngân hàng cung cấp không tiêu kinh tế quan trong việc đạo, hoạt động kinh doanh ngân hàng mà cho việc hoạch định thực thi sách tiền tệ Khác với ngành kinh tế khác, nghiệp vụ kế toán ngân hàng có khối lợng chứng từ lớn, đa dạng, có nh đáp ứng đợc nhu cầu quan hệ kinh tế thị trờng Muốn thực tốt việc hạch toán kế toán ngân hàng, đòi hỏi ngân hàng phải có nhiều thể thức toán, tổ chức thực quy trình luân chun chøng tõ mét c¸ch khoa häc, thn tiƯn, nhanh chóng, đảm bảo tính xác, an toàn cao cho khách hàng, nh ngân hàng Đồng thời phải thực tốt nhiệm vụ hạch toán kinh tế phải ghi chép, phản ánh, xác, kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo luật, pháp lệnh kế toán thống kê nhà nớc theo chế độ, thể lệ kế toán ngân hàng hành Có nh đảm bảo an toàn tài sản, tiền vốn thân ngân hàng, khách hàng nh toàn xà hội Làm tốt nghiệp vụ kế toán ngân hàng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn tài sản ngân hàng Từ phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo tiêu định để cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cần thiết phục vụ cho trình lÃnh đạo điều hành thực thi sách tiền tệ Trang nh đạo kinh doanh ngân hàng Từ đề phơng thức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh, lịch sự, giúp khách hàng hiểu đợc nội dung nghiệp vụ ngân hàng, góp phần thực tốt công tác tiếp thị ngân hàng Kế toán ngân hàng phản ánh đầy đủ, xác, cập nhật tất khoản thu nhËp, chi phÝ, kÕt qu¶ kinh doanh ë tõng đơn vị nh toàn hệ thống ngân hàng, từ giúp cho việc quản lý chặt chẽ hoạt động tài chính, tăng thu nhập, giảm chi phí, kinh doanh có lÃi, nhằm đảm bảo tồn phát triển cho ngân hàng 2- Vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay 2.1 Vai trò kế toán cho vay Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng toàn nghiệp vụ kế toán Ngân hàng, kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay vốn, nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng Kế toán cho vay cung cấp cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có quan hệ tín dụng với Ngân hàng thông tin liên quan đến trình cho vay, thu nợ, thu lÃi, thời hạn cho vay cách kịp thời xác Đồng thời qua giúp cho lÃnh đạo Ngân hàng nắm xác thông tin, số liệu d nỵ cho vay, doanh sè cho vay, doanh sè thu nợ, thu lÃi, tình hình nợ hạn từ có phơng hớng xử lý, đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt đợc mục tiêu đề : an toàn, lợi nhuận lành mạnh tronng hoạt đông kinh doanh Ngân hàng Đứng góc độ kế toán thu nợ, thu lÃi kế toán cho vay đà giúp đỡ Ngân hàng thu nợ gốc, lÃi đầy đủ, xác, kịp thời Thông qua kế toán cho vay, Ngân hàng nh bạn hàng doanh nghiệp đánh giá đợc khả hấp thụ vốn vay cđa doanh nghiƯp nh thÕ nµo, doanh nghiƯp sư dụng vốn có hiệu qủa không? Để từ đánh giá xu vận động doanh nghiệp thị trờng, giúp cho Ngân hàng bạn hàng doanh nghiệp có chiến lợc đầu t phù hợp, có hiệu Kế toán cho vay (KTCV) công cụ để đảm bảo an toàn khoản vốn cho vay Ngân hàng, đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập Ngân hàng Thông qua việc ghi chép trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn nợ hàng ngày, lu trữ hồ sơ vay vốn thể kế toán cho vay bảo vệ an toàn khối lợng tài sản lớn thân Ngân hàng Qua kế toán cho vay, Ngân hàng đà đa khối lợng vốn lớn lu thông phục vụ kinh tế, thúc đẩy nghiƯp ®ỉi míi cđa ®Êt níc Trang 2.2 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay KÕ to¸n cho vay có nhiệm vụ tính toán, ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời xác nghiệp vụ kinh tÕ ph¸t sinh theo thø tù thêi gian cho đối tợng vay vốn giá trị tiền tệ cách đầy đủ khoa học Thông qua phản ánh tình hình huy động vốn, sử dụng vốn vào hoạt động kinh doanh, tình hình biến động kinh doanh Tính toán đầy đủ, chi phí, doanh thu, thu nhập ngân hàng Xuất phát từ tính đa dạng, phong phú phức tạp hoạt động tín dụng; đòi hỏi nghiệp vụ kế toán cho vay phải phù hợp thích ứng với loại hình hoạt động SXKD cụ thể đợc diễn liên tục cách thờng xuyên có hiệu Đồng thời kế toán cho vay phải đảm bảo thực việc sử dụng vốn cách hợp lý, thu, chi, toán chế độ, phải chấp hành nghiêm kỷ luật tài Có nh kế toán cho vay đảm bảo việc thực theo dõi sát kỳ hạn trả nợ, để tính toán xác thu đúng, thu đủ gốc lẫn lÃi chuyển nợ hạn cách kịp thời, chế độ Nghiệp vụ kế toán cho vay phản ánh tình hình thực tế, kế hoạch kinh doanh chức khả ngân hàng Dự đoán đợc chi phí kết kinh doanh, đề biện pháp đảm bảo an toàn vốn, tránh rủi ro mức thấp có hiệu kinh tế cao Thực tế ngân hàng đầu t vốn cho vay thành phần kinh tế Kế toán cho vay phải theo dõi đầy đủ khoản vay, loại vay, kỳ hạn trả nợ, đợc thực qua việc quản lý số d tài khoản cho vay, để kịp thời phát ngăn chặn tợng tham ô, lợi dụng, tránh sai sót nhầm lẫn gây nên thiếu hụt tiền vốn ngân hàng Đồng thời kế toán cho vay phải biết xư lý c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh mét cách linh hoạt, sáng tạo chế độ hành Kế toán cho vay phải tổ chức giám định trình cho vay, thu nợ đợc thể qua c¸c nhiƯm vơ thĨ sau: X¸c lËp chøng tõ kế toán cho vay đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp, kiểm soát chặt chẽ chứng từ trớc phát tiền vay, theo dõi khoản vay suốt trình vay nh sư dơng vèn vay cho ®Õn thu hết nợ Thông qua hạn mức tín dụng kế toán cho vay cung cấp đầy đủ, kịp thời số liƯu vỊ ngn vèn, sư dơng vèn ®Ĩ tõ ®ã thực làm tham mu cho lÃnh đạo Giúp cho nhà lÃnh đạo điều hành kinh doanh có hiệu Ngoài việc theo dõi tiền vay, kỳ hạn trả nợ, thu nợ hạn, thu lÃi đầy đủ, chuyển nợ hạn kịp thời nghiệp vụ cho vay có trách nhiệm theo dõi hồ sơ cho vay, thông báo cho cán tín dụng khách hàng biết số nợ đến hạn phải trả, để họ có kế hoạch trả nợ kịp thời, hạn từ tạo nên mối quan hệ chặt chẽ phòng kế toán phòng tín dụng hoạt động cách Trang nhịp nhàng tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng tính toán chủ động kinh doanh khoản chi tiêu để có kế hoạch trả nợ cho ngân hàng Đồng thời tạo cân đối bên nguồn vốn sử dụng vốn Từ ngân hàng thực chế hạch toán kinh doanh, viƯc sư dơng c«ng l·i st cho vay cho phù hợp với quy định chung, phù hợp với địa bàn, loại hình sản xuất kinh doanh đối tợng vay Đây vấn đề phức tạp trình thực công tác tín dụng Do kế toán cho vay phải tính lÃi thu lÃi đầy đủ với mốc lÃi suất thời gian vay vốn đà qui định ghi hồ sơ tránh nhầm lẫn gây thiệt hại cho ngân hàng Nhất giai đoạn phạm vi hoạt động tín dụng ngày phát triển mở rộng nghiệp vụ kế toán cho vay lại phức tạp Đối tợng cho vay bao gồm nhiều thành phần, nhiều loại hình, số vốn đầu t lớn, thời hạn cho vay dài kế toán cho vay phải tổ chức xếp, bảo quản hồ sơ vay vốn cách có khoa học tạo điều kiện giao dịch với khách hàng cách thuận lợi, không ách tắc công việc tạo tâm lý thoả mái cho khách hàng Đó nguyên tắc kế toán nói chung nguyên tắc kế toán cho vay nói riêng Để đáp ứng nhu cầu hoạt động tín dụng ngày cao xà hội nghiệp vụ kế toán cho vay, đợc cải tiến hoàn thiện góp phần làm tốt chức quản lý kinh doanh ngân hàng III- Nội dung phơng thức cho vay chứng từ, tài khoản dùng kế toán cho vay - quy trình hạch toán số phơng thức cho vay Hoạt động tín dụng ngân hàng đà nhận thức đắn, thấm nhuần quan điểm Đi vay ®Ĩ cho vay ”, triƯt ®Ĩ xo¸ bá chÕ ®é bao cấp tín dụng, phát triển thị trờng tiền tệ, thị trờng vốn Đa hệ thống ngân hàng trở thành ngân hàng toàn dân phát triển mạng lới đến khu vực dân c nhằm đa nhanh tiện ích, dịch vụ toán qua ngân hàng đến toàn dân, tạo cho ngời dân thói quen sử dụng sản phẩm dịch vụ ngân hàng Góp phần động viên nguồn lực (vốn, tài nguyên, sức lao động ) cho phát triển kinh tế xà hội Nó bao trùm hình thức huy động vốn, hình thức cÊp tÝn dơng nỊn kinh tÕ nh : TÝn dụng ngắn hạn với thời hạn cho vay đến 12 tháng Tín dụng trung hạn có thời hạn cho vay từ 12 tháng đến 60 tháng Tín dụng dài hạn có thời hạn cho vay từ 60 tháng trở lên Mỗi hình thức cấp tín dụng (loại cho vay) có nội dung kinh tế yêu cầu kỹ thuật nghiệp vụ riêng; theo việc tổ chức hoạt động hạch toán kế toán nghiệp vụ tín dụng đòi hỏi có kỹ thuật nghiệp vụ thích hợp Xét mối quan hệ tín dụng mối quan hệ kinh tế, pháp lý Trang 10