(Luận văn) tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh phú yên

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep ======== w n lo ad y th NGUYỄN THỊ THÙY LAM ju yi pl n ua al n va TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh - 2018 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ======== ep w n lo ad ju y th NGUYỄN THỊ THÙY LAM yi pl ua al n TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN n va ll fu oi m at nh z z Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng k jm ht vb Mã số: 8340201 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu Người hướng dẫn khoa học: PGS TS HỒ VIẾT TIẾN n va ey t re TP Hồ Chí Minh - 2018 LỜI CAM ĐOAN t to ng Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng hi hướng dẫn PGS TS Hồ Viết Tiến Tôi xin cam đoan giúp đỡ ep cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn w luận văn rõ nguồn gốc n lo Tác giả luận văn ad ju y th yi pl n ua al Nguyễn Thị Thùy Lam n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to LỜI CAM ĐOAN ng MỤC LỤC hi ep DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ w LỜI MỞ ĐẦU n lo CHƯƠNG GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN VÀ VẤN ĐỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ad y th ju 1.1 Giới thiệu sơ lược Cục Thuế tỉnh Phú Yên yi 1.2 Vấn đề quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên pl ua al 1.2.1 Các vấn đề cần quan tâm Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.2.2 Lựa chọn vấn đề quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên n n va Tóm tắt Chương ll fu CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN m oi 2.1 Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp nh at 2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN 12 z 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế TNDN 12 z ht vb 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế TNDN 12 jm 2.2.3 Quản lý kê khai thuế TNDN 13 k 2.2.4 Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, ưu đãi thuế TNDN 13 gm l.c 2.2.5 Quản lý toán thuế TNDN 13 2.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế TNDN 14 om 2.2.7 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN 14 an Lu 2.2.8 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TNDN 15 Yên 28 2.5 Nguyên nhân tồn hạn chế 29 ey 2.4 Hạn chế tồn quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú t re giai đoạn 2014-2017 18 n va 2.3 Thực trạng quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 15 2.5.1 Nguyên nhân chủ quan 29 t to 2.5.2 Nguyên nhân khách quan 30 ng Tóm tắt Chương 32 hi ep CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 33 w 3.1 Định hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2016-2020 33 n lo 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên 34 ad y th 3.2.1 Kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế 34 ju 3.2.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 35 yi 3.2.3 Tăng cường công tác đánh giá, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn pl ua al cán thuế 35 n 3.2.4 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 36 n va 3.2.5 Đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN 36 ll fu 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 36 oi m Tóm tắt Chương 37 at nh CHƯƠNG KẾ HOẠCH THỰC HIỆN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 38 z 4.1 Kế hoạch thực tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh z ht vb Phú Yên 38 jm 4.1.1 Kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế 38 k 4.1.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 39 gm l.c 4.1.3 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 39 4.1.4 Đẩy mạnh đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cán thuế 40 om 4.1.5 Đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN 40 an Lu 4.1.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 41 5.1 Kết luận 44 5.2 Kiến nghị 44 ey CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 44 t re Tóm tắt Chương 43 n va 4.2 Đánh giá hiệu thực 43 5.2.1 Đối với Bộ Tài Tổng cục Thuế 44 t to 5.2.2 Đối với UBND tỉnh Phú Yên 45 ng 5.2.3 Đối với quan, tổ chức liên quan 46 hi ep Tóm tắt Chương 46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi ep CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐKKD : Đăng ký kinh doanh : Hồ sơ khai thuế w HSKT n lo KK&KTT : Kê khai Kế toán thuế ad MSDN y th MST : Mã số doanh nghiệp : Mã số thuế ju : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QLDN : Quản lý doanh nghiệp yi NNT pl n ua al n va TH-XLDL : Tổng hợp-xử lý liệu : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân ll fu TNCT oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ t to Bảng 1.1 Tình hình thu thuế TNDN giai đoạn 2014-2017 ng hi Bảng 2.1 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế địa bàn tỉnh Phú ep Yên giai đoạn 2014-2017 17 w Bảng 2.2 Kết thực nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet giai đoạn 2014- n lo 2017 18 ad Bảng 2.3 Kết nộp hồ sơ toán thuế TNDN giai đoạn 2014-2017 21 y th Bảng 2.4 Kết tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Phú Yên giai ju yi đoạn 2014-2017 23 pl al Bảng 2.5 Tình hình nợ thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Yên n ua giai đoạn 2014-2017 24 n va Bảng 2.6 Số lượng văn sách thuế TNDN giai đoạn 2014-2017 .31 ll fu Biểu đồ 2.1 Số lượng DN nộp hồ sơ toán thuế TNDN năm 2017 20 oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re LỜI MỞ ĐẦU t to ng Lý chọn đề tài hi Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế TNDN ep sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ w mạnh Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế khuyến khích đầu tư mở rộng n lo sản xuất kinh doanh hợp lý, mà ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho ngân sách ad Nhà nước hàng năm Quản lý thuế TNDN chặt chẽ mang lại nguồn thu cho y th ju NSNN, thông qua quản lý thuế TNDN giúp Nhà nước xây dựng sách thuế yi phù hợp kiểm tra, kiểm soát hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh pl al nghiệp n ua Trong năm qua, với tiến trình cải cách thuế nước, quản lý thu n va thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên có bước chuyển biến bản, tổ chức ll fu quản lý thu thuế bước cải cách, đại hóa Tuy nhiên, theo Báo cáo oi m tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên từ năm 2014 đến 2017, số thuế TNDN thu nh năm gần khoảng 30-120 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng thấp so với at tổng thu NSNN, cụ thể: năm 2014 2,2%; năm 2015 1,4%; năm 2016 2,1%, z năm 2017 3,1% Bên cạnh đó, tình trạng trốn thuế, lách thuế TNDN diễn z jm số thuế TNDN bị thất thoát ngày lớn ht vb phổ biến địa bàn tỉnh Phú Yên nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, k Xuất phát từ vai trị thuế TNDN tính cấp thiết việc tăng gm l.c cường công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên đòi hỏi phải có om biện pháp khả thi để thực tốt công tác nhằm mang lại hiệu cao, an Lu đảm bảo cơng bằng, bình đẳng người nộp thuế với nhau, chống thất thu NSNN Với ý nghĩa đó, tơi chọn đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế thu ey t re 2.1 Mục tiêu chung n Mục tiêu nghiên cứu va nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Phú Yên” Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên, từ t to đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên ng cách hiệu hi ep 2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên w n - Phân tích hạn chế quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên lo ad nguyên nhân hạn chế tồn y th - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế ju tỉnh Phú Yên yi pl Đối tượng phạm vi nghiên cứu ua al Đối tượng nghiên cứu: Vấn đề quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú n Yên va n Phạm vi nghiên cứu: Thực trạng quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú ll fu Yên giai đoạn 2014-2017 oi m Phương pháp nghiên cứu at nh Sử dụng phương pháp nghiên cứu chủ yếu phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp thu thập thơng tin, phương pháp định tính dựa z z sở nguồn liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo thống kê chuyên ngành tài vb jm ht chính, thuế; minh họa số liệu tổng hợp từ thực tế, kết hợp phương pháp so sánh để phân tích, đánh giá vấn đề quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú k l.c Kết cấu luận văn gm Yên om Chương 1: Giới thiệu sơ lược Cục Thuế tỉnh Phú Yên vấn đề quản lý an Lu thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh ey Thuế tỉnh Phú Yên t re Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục n va Phú Yên 33 CHƯƠNG t to GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH ng NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN hi ep 3.1 Định hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2016- 2020 w n lo - Tiếp tục hoàn thiện thể chế quản lý thuế nhằm thực đơn giản hoá thủ ad tục hành tạo thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, giảm y th chi phí tuân thủ cho người nộp thuế ju yi - Áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phù hợp với pl ua al nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp n thuế thực thủ tục hành thuế; trọng cung cấp dịch vụ thuế điện tử n va cho người nộp thuế ll fu - Tập trung tháo gỡ, giải kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh m oi nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển, ổn định, thúc đẩy tăng trưởng at nh kinh tế, tạo nguồn thu vững chắc, lâu dài cho ngân sách nhà nước z - Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định z ht vb pháp luật Thực rà soát, phân loại nợ; giao tiêu thu nợ hàng tháng cho jm phận, cán để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ k cưỡng chế nợ thuế; tham mưu cho UBND cấp đạo quan, ban, ngành gm có liên quan phối hợp với ngành thuế thu khoản nợ thuế có hiệu quả; cơng khai l.c thơng tin NNT không nộp tiền thuế hạn phương tiện thông tin đại om chúng theo quy định an Lu - Tập trung nguồn lực, đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra chống thất thu ey kiểm tra xử lý kịp thời trường hợp vi phạm t re phối hợp với quan chức để thu thập liệu phục vụ công tác tra, n va NSNN, phấn đấu đạt vượt mức kế hoạch Tổng cục Thuế giao Tăng cường công tác 34 - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế t to nhằm giảm chi phí thời gian cho người nộp thuế Hiện đại hố tồn diện cơng tác ng quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế kế toán thuế sở triển hi ep khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi giảm thời gian người nộp thuế - Kiện toàn tổ chức máy đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu w n thực thi nhiệm vụ quan thuế; phù hợp theo chủ trương ngành Thuế; lo ad cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý, đội ngũ cán công chức ju y th chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm chính; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công yi vụ cán công chức thuế pl - Tăng cường hợp tác, phối hợp với sở, ban, ngành; quan thuế tỉnh al n ua việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm quản lý thuế n va 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú ll fu Yên m oi 3.2.1 Kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế nh z phận at Ban lãnh đạo cần thực việc quy định rõ chức năng, nhiệm vụ z ht vb Nghiên cứu thành lập chi cục thuế vùng địa bàn vùng sâu, vùng gm phù hợp với thực tiễn quản lý k jm xa, địa bàn rộng có số thu ngân sách nhỏ nhằm đảm bảo máy tinh gọn, hiệu l.c Để công chức thuế nâng cao chất lượng quản lý tốt om hàng năm, ban lãnh đạo Cục Thuế Chi cục Thuế nên thực đánh giá xếp an Lu loại nhân viên Việc đánh giá cán cần công khai, minh bạch Điều góp phần tăng cường ưu điểm, hạn chế khuyết điểm chuyên môn cán ey giao t re thuộc phận quản lý thuế trực tiếp đáp ứng yêu cầu ngày cao nhiệm vụ n va Tăng cường đào tạo kỹ (nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ ) cho công chức 35 3.2.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý t to thuế ng Cơ sở vật chất, kỹ thuật Cục Thuế cần hiện đại hóa nữa; hi ep thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở w n liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học lo ad Cần xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực y th nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế, phục vụ công ju yi tác quản lý thuế nhằm giảm chi phí thời gian cho người nộp thuế Hiện đại hoá pl tồn diện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế…trên sở triển khai al n ua mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận lợi giảm thời gian người nộp thuế n va Thực thay số thiết bị mạng bị hỏng hóc, cũ theo triển khai ll fu Tổng cục Thuế Cục Thuế cần thiết kế, giám sát thi công hệ thống mạng thi công oi m tủ mạng theo quy định ngành Việc quản lý khai thác sử dụng Internet at nh ngành Thuế Tỉnh cần trì hiệu z 3.2.3 Tăng cường công tác đánh giá, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên z ht vb môn cán thuế jm Cần xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để xác k định hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội gm dung đào tạo thích hợp Đối với cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế phải l.c tuyển chọn cán có lực, phẩm chất tốt để đảm đương công việc om an Lu Cục Thuế cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế để nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Khi đó, để đạt chất lượng cần đào ey t re cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… n va tạo theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc: xử lý tính thuế, đơn đốc 36 3.2.4 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế t to Cục Thuế cần có biện pháp nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, ng kiểm tra thuế để phát đối tượng có hành vi trốn thuế, gian lận thuế hi ep Hàng năm Cục Thuế cần thực tốt việc kiểm tra hồ sơ khai thuế w đối tượng sau DN nộp tờ khai thuế cho quan thuế n lo Khi tiến hành tra, kiểm tra cần thực tra, kiểm tra có trọng ad y th tâm, trọng điểm Kết hợp kiểm tra với thực điều tra thuế để phát ju hành vi gian lận mức độ tinh vi phức tạp yi pl 3.2.5 Đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN al n ua Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định va pháp luật Thực rà soát, phân loại nợ; giao tiêu thu nợ hàng tháng cho n phận, cán để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ ll fu cưỡng chế nợ thuế oi m Cục Thuế cần tăng cường áp dụng biện pháp cưỡng chế mạnh trích nh at tiền từ tài khoản ngân hàng, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, đề nghị z z thu hồi Giấy chứng nhận ĐKKD vb jm ht 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế k Công tác tuyên truyền phải thực thường xuyên, liên tục Áp dụng l.c gm hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực om thủ tục hành thuế; trọng cung cấp dịch vụ thuế điện tử cho người nộp an Lu thuế chức đối thoại định kỳ, nắm bắt, giải kịp thời vướng mắc, khó khăn doanh nghiệp liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế ey huấn, hướng dẫn sách thuế có nội dung ban hành Đồng thời tổ t re sắc thuế theo nhóm NNT cụ thể Bố trí thời gian tổ chức buổi tập n va Các buổi đối thoại với DN cần phải thực theo chuyên đề, tập trung vào 37 Tập trung xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền đủ mạnh số t to lượng chất lượng Kiến nghị quan thuế cấp thường xuyên tổ chức tập ng huấn nghiệp vụ, kỹ cho cán làm công tác tuyên truyền thuế hi ep Tóm tắt Chương w Trên sở hạn chế tồn tại, nguyên nhân ảnh hưởng đến công n tác quản lý thuế TNDN, đối chiếu với tình hình thực tế tác giả đưa 06 giải lo ad pháp coi khả thi áp dụng đơn vị bao gồm: (1) Kiện toàn tinh y th giản máy tổ chức Cục Thuế, (2) Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin ju yi phục vụ công tác quản lý thuế, (3) Đẩy mạnh đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên pl môn cán thuế, (4) Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế, (5) al n ua Đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN (6) Đẩy mạnh n va công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re 38 CHƯƠNG t to KẾ HOẠCH THỰC HIỆN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ng DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN hi ep 4.1 Kế hoạch thực tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên w n lo 4.1.1 Kiện toàn tinh giản máy tổ chức Cục Thuế ad y th Cục Thuế cần nghiên cứu kiện toàn tinh giản máy tổ chức ngành, ju đôi với xây dựng đội ngũ công chức đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phù hợp chủ yi trương ngành Thuế Để tránh tiêu cực cửa quyền, hách dịch, bố trí pl ua al điều động, luân chuyển, ln phiên, xếp đội ngũ cơng chức tồn ngành phù hợp n lực, yêu cầu nhiệm vụ chủ trương công tác cán ngành, tăng cường ll fu quản lý tốt đội ngũ CBCC n va kiểm tra kỷ luật kỷ cương, chấn chỉnh ngăn ngừa sai phạm thi hành công vụ, m oi Cục Thuế cần tiến hành cải cách, xếp, kiện tồn tổ chức máy thơng at nh qua việc sáp nhập chi cục thuế thành chi cục thuế khu vực Thông qua việc z xếp, sáp nhập để thành lập chi cục thuế khu vực giải việc giảm đầu z mối chi cục thuế, tinh giản biên chế, giảm chi phí hành thu, tạo điều kiện cho người vb k lý; sở xếp kiện toàn tổ chức máy jm ht nộp thuế, nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, nâng cao hiệu lực, hiệu quản gm Theo lộ trình, năm 2018, Cục Thuế Phú Yên thực sáp nhập chi l.c cục thuế huyện thành chi cục thuế khu vực Năm 2020, Cục Thuế Phú Yên tiếp om tục sáp nhập chi cục thuế thành chi cục thuế Như vậy, đến năm 2020, tỉnh Phú an Lu Yên chi cục thuế, giảm chi cục thuế so với thời điểm Để việc án đồng thời báo cáo Tỉnh ủy, UBND tỉnh kế hoạch triển khai sáp nhập, thành ey t re lập chi cục thuế khu vực theo chủ trương Bộ Tài Tổng cục Thuế n va xếp, sáp nhập chi cục thuế thuận lợi, Cục Thuế Phú Yên cần xây dựng đề 39 4.1.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý t to thuế ng Đây nội dung giao ước thi đua năm 2018 mà Văn hi ep phòng Cục Thuế Phú Yên chi cục thuế huyện, thị xã, thành phố địa bàn tỉnh vừa ký kết Theo đó, đơn vị thu ngành Thuế Phú Yên cam kết đẩy w n mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế nhằm giảm chi lo ad phí thời gian cho người nộp thuế Đồng thời đại hóa tồn diện cơng tác quản ju y th lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế kế toán thuế sở triển khai yi mở rộng dịch vụ điện tử để tạo thuận lợi cho người nộp thuế pl Năm 2019, Văn phòng Cục Thuế tỉnh chi cục thuế huyện, thị xã, thành al n ua phố cần tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, tháo gỡ khó khăn, khắc phục va hạn chế làm ảnh hưởng đến trình phát triển doanh nghiệp, từ góp phần n cải thiện môi trường kinh doanh tăng cường thu hút đầu tư, tạo đà kích thích tăng fu ll trưởng kinh tế Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa cơng tác thuế theo lộ m oi trình Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt nh at Thực chiến lược cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2020, ứng z z dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nhằm giảm vb ht bớt thủ tục hành chính, qua cơng tác triển khai nâng cấp chương trình ứng l.c gm Tổng cục Thuế k jm dụng phù hợp đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách theo quy định Bộ Tài chính, 4.1.3 Nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế om Thực có hiệu công tác chống thất thu lĩnh vực quản lý: Năm an Lu 2016, Cục Thuế triển khai kế hoạch chống thất thu lĩnh vực kinh doanh thu thuế doanh nghiệp quốc doanh hộ kinh doanh cá thể lĩnh ey quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử t re vực thương mại, ăn uống, dịch vụ; chống thất thu lĩnh vực du lịch; tăng cường n va xăng dầu Năm 2017, Cục Thuế triển khai kế hoạch tra, kiểm tra chống thất 40 Năm 2018, nhằm triển khai kế hoạch tra, kiểm tra chống thất thu thuế t to TNDN đạt hiệu quả, Cục Thuế Phú Yên cần tổ chức khảo sát quy mô, doanh số, thu ng nhập hộ kinh doanh lĩnh vực thương mại, ăn uống, dịch vụ địa hi ep bàn; đồng thời tập trung phân tích, đánh giá chuyên sâu doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có rủi ro cao theo loại hình, ngành nghề, hình thức hoạt động để w n kịp thời tra, kiểm tra chống thất thu thuế lo ad Theo đó, năm tiếp theo, Cục Thuế cần tăng cường nhiều ju y th tra phù hợp theo nhóm đối tượng, theo chuyên đề (năm 2019: yi toán qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ, năm 2020: tra chống chuyển pl giá ) al n va thuế n ua 4.1.4 Đẩy mạnh đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cán ll fu Thường xuyên tổ chức lớp huấn luyện trình độ chuyên môn, nghiệp vụ oi m theo sắc thuế, có thuế TNDN at nh Cần xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo z khóa đào tạo thực bồi dưỡng thống chương trình đào tạo; lựa z chọn xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức có đủ trình độ, kinh nghiệm vb jm ht lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương tăng k cường hỗ trợ kinh phí cho việc đào tạo bồi dưỡng cán ngành thuế gm Cục Thuế tỉnh Phú Yên phấn đấu đến hết năm 2018 cán thuế Cục l.c Thuế sử dụng thành thạo ứng dụng quản lý thuế không om cán thuế phận chức chuyên môn Đến hết năm 2020, tất cán an Lu công chức làm công tác tra, kiểm tra tham gia lớp học bồi không gọi điện thoại, ban hành thông báo tiền thuế nợ mà cán quản lý nợ ey Tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế Giải pháp đôn đốc thu nợ t re 4.1.5 Đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN n va dưỡng chuyên sâu nghiệp vụ tra, kiểm tra chuyên ngành Thuế 41 mời DN đến CQT đến trực tiếp trụ sở DN để tìm hiểu nguyên nhân nợ t to thuế có giải pháp đơn đốc thu nợ thuế phù hợp ng Theo đó, Cục Thuế cần xây dựng giao tiêu thu nợ thuế năm đến hi ep đơn vị; giao nhiệm vụ đôn đốc, cưỡng chế, chịu trách nhiệm thu hồi nợ đọng tháng tới lãnh đạo chi cục thuế, trưởng phòng quản lý nợ cưỡng chế nợ w n thuế công chức quản lý nợ lo ad Trong năm 2018, thực phối hợp phận Cục Thuế như: y th Thanh tra, Kiểm tra Kê khai kế toán thuế tổ chức rà soát, đối chiếu để xác định ju yi xác số tiền nợ thuế DN nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế pl cịn nợ để kịp thời đơn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định al n ua thơng tin xác phục vụ công tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế, trường hợp n va phát có nợ sai, nợ ảo xử lý điều chỉnh kịp thời ll fu Năm 2018, Cục Thuế phấn đấu tổng số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/2018 oi m không vượt 5% so với số thực thu năm at nh Năm 2019, Cục Thuế cần đẩy mạnh việc phối hợp với ngân hàng, kho z bạc nhà nước, quan kế hoạch đầu tư đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ vào ngân z sách; đồng thời tăng cường cưỡng chế trường hợp phải cưỡng chế nợ vb jm ht thuế theo quy định pháp luật Thực đăng tin Cục Thuế k phối hợp với đài phát thanh, truyền hình cơng khai danh tính DN có nợ thuế 31/12/2019 khơng vượt q 4% so với số thực thu năm om l.c gm dây dưa, chây ỳ Năm 2019, Cục Thuế phấn đấu tổng số tiền nợ thuế thời điểm Phấn đấu đến năm 2020, tỷ lệ nợ thuế thời điểm 31/12/2020 không vượt n va 4.1.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế an Lu 3% so với số thực thu năm hành nghiệp thực tốn thuế theo quy định Đồng thời, gửi ey toán thuế trang Thông tin điện tử Cục Thuế giúp cho DN, đơn vị t re Năm 2018, Cục Thuế Phú Yên cần biên soạn, truyền tải nội dung 42 thư điện tử tới 100% DN có địa email kết nối với quan thuế tài liệu t to sách thuế để giúp DN nắm bắt sách, pháp luật thuế cách ng nhanh chóng, từ thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với ngân sách Bên cạnh đó, hi ep Cục Thuế cần thực cơng khai thủ tục hành quan thuế cấp, bố trí phận “một cửa” theo hướng thân thiện với NNT; thường xuyên trì w chuyên mục “Giải đáp sách thuế” Đài Phát truyền hình tỉnh n lo ad Để đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hóa cơng tác thuế theo lộ trình ju y th Bộ Tài giao, năm tiếp theo: yi Năm 2019, Cục Thuế Phú Yên cần tiếp tục đổi hình thức tuyên pl truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ al n ua trợ cá nhân, tổ chức nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ pháp luật va thuế Cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp miễn phí như: phần mềm hỗ trợ n kê khai thuế điện tử, tra cứu thông tin người nộp thuế, tra cứu văn sách fu ll pháp luật thuế qua website ngành email người nộp thuế; trả lời giải đáp m oi sách cho người nộp thuế quan thuế, trực tiếp qua điện thoại, qua email at nh văn z z Phối hợp chặt chẽ với quan thông báo chí, hội đồn thể để tun vb ht truyền kịp thời, sâu rộng thơng tin sách thuế đến với tầng lớp l.c gm hướng dẫn, giải đáp thắc mắc thuế cho NNT k jm dân cư; cơng khai “đường dây nóng”, bố trí cán thường trực kịp thời tư vấn, Kế hoạch đến năm 2020, để đưa sách thuế ngày vào sống, om tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, Cục Thuế Phú Yên cần tiếp tục triển khai an Lu cách đồng hiệu quả, đa dạng hình thức tuyên truyền lắng nghe ý kiến NNT; tạo khơng khí cởi mở, gần gũi NNT, cán thuế, quan thuế; ey giao tiếp cho công chức thuế, trọng đào tạo cán làm công tác tuyên truyền t re Cần có kế hoạch thực chương trình đào tạo bồi dưỡng kỹ n va tạo điều kiện cho NNT tăng tích luỹ, nộp thuế thuận lợi, dễ dàng 43 hỗ trợ NNT nắm sách thuế, đủ khả làm tròn nhiệm vụ t to tuyên truyền viên thuế giỏi ng 4.2 Đánh giá hiệu thực hi ep Thứ nhất, quản lý thu thuế theo mô hình chức tạo w chuyển biến tích cực đối vơi doanh nghiệp Cục thuế quản lý thu thuế n lo Thứ hai, triển khai nghiêm túc văn quy phạm pháp luật thuế ad y th TNDN sách thu thuế TNDN địa bàn ju Thứ ba, xây dựng tổ chức thực dự toán thu thuế TNDN kịp thời theo yi pl quy định Luật NSNN luật thuế hành al n va TNDN n ua Thứ tư, tổ chức thực tương đối tốt quy trình quản lý thu thuế fu Thứ năm, bước đại hóa ngành thuế, đưa công tác tin học vào quản ll lý thuế, nhân tố thiếu quản lý đại oi m at nh Tóm tắt Chương z Trên sở giải pháp khả thi, tình hình cụ thể Cục Thuế z tỉnh Phú Yên, tác giả đưa kế hoạch thực theo lộ trình cụ thể cho 06 giải vb k tỉnh Phú Yên jm ht pháp đánh giá hiệu thực tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế om l.c gm an Lu n va ey t re 44 CHƯƠNG t to KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ng 5.1 Kết luận hi ep Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triển, DN không w ngừng thành lập với nhiều loại hình, lĩnh vực hoạt động DN n lo ngày đa dạng Điều gây khó khăn định cơng tác quản ad lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Tăng cường cơng tác quản lý y th thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên nhằm góp phần đảm bảo cho hệ thống quản ju yi lý thu thuế TNDN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc pl phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn triển khai thi n ua al hành luật va Từ việc phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh n ll fu Phú Yên thời gian vừa qua Đề tài nguyên nhân, hạn chế oi m tồn quản lý thuế TNDN đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản nh lý thuế TNDN, kế hoạch thực cụ thể thời gian tới; phát huy mặt at tích cực, khắc phục tồn để thuế TNDN thực trở thành công cụ hữu hiệu z z động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng thay đổi k l.c gm 5.2.1 Đối với Bộ Tài Tổng cục Thuế jm 5.2 Kiến nghị ht vb trình hội nhập kinh tế an Lu thuế TNDN om - Hoàn thiện Luật thuế TNDN để tạo điều kiện nâng cao hiệu quản lý Bộ Tài Tổng cục Thuế cần sớm hồn thiện hệ thống sách theo nhiều văn pháp luật khác ey trạng muốn thực quy định luật thuế TNDN người ta phải tham chiếu t re hiểu Các quy định thuế TNDN nên chứa đựng văn thuế, tránh tình n va hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ 45 Trong việc giải vướng mắc, kiến nghị…về thuế TNDN Tổng t to cục Thuế Bộ Tài cần phải ban hành văn đạo để thực thống ng toàn ngành thuế để cục, chi cục thuế nước dựa vào để hi ep làm theo - Hiện đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế TNDN w n lo Ngành thuế cần đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý ad thuế TNDN Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thông tin, quản lý liệu y th toàn quốc Hoàn thiện, nâng cao chất lượng đường truyền để phục vụ tốt ju yi cho việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử pl ua al Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học, sở vật chất số Chi cục Thuế vừa n thiếu, lại thường xuyên hư hỏng, số lại thời hạn sử dụng, đề nghị quan n va thuế cấp khẩn trương cung cấp bổ sung để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý ll fu thuế m oi - Cần giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý at nh hành vi vi phạm pháp luật thuế z Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý z ht vb thuế TNDN Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn CQT jm Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức k khác việc phối hợp với CQT cơng tác quản lý thuế nói chung om l.c 5.2.2 Đối với UBND tỉnh Phú Yên gm quản lý thuế TNDN nói riêng an Lu Ủy ban nhân dân tỉnh Phú Yên nơi trực tiếp điều hành hoạt động quan tỉnh Chính vậy, để làm tốt cơng tác thu thuế Cục Thuế, tác địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác ey cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế t re Cục Thuế tỉnh Phú Yên cần kiến nghị với UBND tỉnh đạo ngành, n va giả xin đưa số kiến nghị sau: 46 đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ t to trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế ng huyện, thị xã, thành phố hi ep UBND tỉnh cần đạo ngành chức nghiên cứu, xác định hành vi cố tình chây ỳ khơng nộp tiền thuế hành vi chiếm đoạt thuế Nhà nước để xử lý w n hình Điều góp phần răn đe, giúp nâng cao ý thức cho người nộp thuế lo ad tốt y th 5.2.3 Đối với quan, tổ chức liên quan ju yi Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Sở, Ban, Ngành liên quan pl ua al việc quản lý DN kết hợp công tác xử lý vi phạm điều hết n sức cần thiết Việc không giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà va nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNDN n ll fu Cần đạo phối hợp chặt chẽ ngành Thuế với quyền địa phương, m at nh thuế để đạt kết cao oi với tổ chức, quan liên quan công tác chống thất thu thuế, cưỡng chế nợ z Chủ động phối hợp chặt chẽ với Ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà z jm theo định cưỡng chế quan thuế ht vb nước để thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN k Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở Tài nguyên môi trường, Kế hoạch - Đầu gm l.c tư, Công an, Chi cục Hải quan, Sở Cơng thương, Thanh tra, Tịa án…trong việc om cung cấp thông tin liên quan đến hành vi gian lận thương mại, trốn thuế NNT, đat hiệu cao tỉnh Phú Yên quan, tổ chức liên quan ey Trình bày kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế; UBND t re Kết luận chung công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Phú Yên n va Tóm tắt Chương an Lu cơng tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài ngày ng 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP 26/12/2013 quy định hi ep hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Hà Nội Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư số 96/2015/TT-BTC Bộ Tài ngày w n 22/6/2015 Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ- lo ad CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung ju y th số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định yi thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày pl 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số al n ua 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài n năm 2014, Phú Yên va Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2014 Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên fu ll Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2015 Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên oi m năm 2015, Phú Yên nh Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2016 Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên at z năm 2016, Phú Yên z jm ht năm 2017, Phú Yên vb Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2017 Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên k Quốc Hội, 2008 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày l.c gm 03/6/2008 Hà Nội Quốc Hội, 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Thu nhập om doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Hà Nội an Lu Tổng cục Thuế, 2014 Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ Ngạch Kiểm tra viên ey 11 http://www.phy.gdt.gov.vn (Cục Thuế tỉnh Phú Yên) t re 10 http://www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế) n Tài liệu từ Internet: va thuế NXB Tài