(Luận văn) giải pháp tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh phú yên

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH t to ng hi ep NGUYỄN THỊ MỸ LÝ w n lo ad ju y th yi GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z vb ht LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm om l.c gm n a Lu n va y te re Phú Yên – Năm 2018 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH ep w n lo ad NGUYỄN THỊ MỸ LÝ ju y th yi pl n ua al GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN n va ll fu oi m nh Chuyên ngành: Tài ngân hàng at z Mã số: 8340201 z ht vb jm k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm n a Lu y te re Phú Yên – Năm 2018 n PGS.TS VÕ XUÂN VINH va NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi t to hướng dẫn PGS.TS Võ Xuân Vinh Tôi xin cam đoan giúp ng hi đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn ep luận văn rõ nguồn gốc w n lo ad n n t n năm 2018 y th Ngư i thực luận văn ju yi pl n ua al n va NGUYỄN THỊ MỸ LÝ ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to ng hi ep LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH, BIỂU ÐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1:GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN VÀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Phú Yên 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2 Tổ chức máy ngành thuế 1.1.3 Khái quát kết hoạt động thu NSNN Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2015-2017 1.2 Vấn đề tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Phú Yên Tóm tắt Chƣơng CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 2.1 Lý luận công tác tra, kiểm tra thuế 2.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 2.1.2 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 2.1.3 Mục đích tra, kiểm tra thuế 2.1.4 Nội dung tra, kiểm tra thuế 10 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế 10 2.1.6 Quy trình kiểm tra thuế 13 2.1.7 Quy trình tra thuế 15 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 16 2.2.1 Tổ chức máy tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 16 2.2.2 Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 18 2.2.3 Công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT 20 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT 22 2.2.5 Công tác đôn đốc, thu hồi nợ thuế sau tra 26 2.3 Hạn chế tồn công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 27 2.3.1 Về công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 27 2.3.2 Về công tác kiểm tra trụ sở CQT 28 2.3.3 Về công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT 29 2.3.4 Về công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế 29 2.4 Nguyên nhân tồn hạn chế 30 2.4.1 Nguyên nhân chủ quan 30 2.4.2 Nguyên nhân khách quan 32 Tóm tắt Chƣơng 32 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP THỰC HIỆN NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 34 3.1 Định hƣớng hoạt động Cục Thuế tỉnh Phú Yên tới năm 2020 34 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re t to ng hi ep 3.2 Giải pháp thực nhằm tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 35 3.2.1 Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 35 3.2.2 Đẩy mạnh nâng cấp hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế 36 3.2.3 Tăng cư ng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 36 3.2.4 Tăng cư ng công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế 36 3.2.5 Tăng cư ng công tác phối hợp phận chức CQT quan, đơn vị khác có liên quan 37 Tóm tắt Chƣơng 37 CHƢƠNG 4: KẾ HOẠCH THỰC HIỆN NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 38 4.1 Kế hoạch thực nhằm tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 38 4.1.1 Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 38 4.1.2 Đẩy mạnh nâng cấp hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin phục vụ công tác quản lý thuế 39 4.1.3 Tăng cư ng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 40 4.1.4 Tăng cư ng công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế 41 4.1.5 Tăng cư ng công tác phối hợp phận chức CQT quan, đơn vị khác có liên quan 42 4.2 Đánh giá hiệu thực 42 4.3 Kết luận khuyến nghị 43 4.3.1 Kết luận 43 4.3.2 Khuyến nghị 43 Tóm tắt Chƣơng 45 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 46 w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi ep CQT: Cơ quan thuế DN: Doanh nghiệp Ngư i nộp thuế NNT: w n lo Ngân sách Nhà nước ad NSNN: y th TNHH: Trách nhiệm hữu hạn ju yi pl UBND: Uỷ ban nhân dân n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC BẢNG t to ng Bảng 1: Dự toán kết thực thu NSNN từ năm 2015 đến 2017 hi Bảng 2.1: Kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm 2015-2017 20 ep Bảng 2.2: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cục Thuế tỉnh Phú w Yên năm 2015 -2017 21 n lo Bảng 2.3 Kết tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Phú Yên giai ad đoạn 2015-2017 23 y th ju Bảng 2.4: Bảng tổng kết đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế từ yi năm 2015 -2017 26 pl n ua al Bảng 2.5: Đánh giá hiệu công tác kiểm tra CQT năm 2015 -2017 28 n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC SƠ ĐỒ t to Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Phú Yên ng Sơ đồ 2.1 Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế 17 hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re LỜI MỞ ĐẦU t to Lý chọn đề tài ng hi Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, có chức điều tiết vĩ mơ kinh ep tế, điều hịa thu nhập thực công xã hội w Ở nước ta nay, hệ thống thuế cải cách ngày hoàn n lo thiện để phù hợp với phát triển kinh tế xã hội đất nước Công tác quản lý ad thuế theo chế tự kê khai tự nộp tự chịu trách nhiệm bước tiến y th ju ngành Thuế áp dụng từ năm 2006 đến Đây chế quản lý tiên tiến đem lại yi nhiều lợi ích cho quan thu thuế NNT, vừa nâng cao trách nhiệm pháp lý pl ua al NNT vừa tiết kiệm chi phí th i gian công sức ngành Thuế Tuy nhiên, n việc áp dụng chế tự kê khai tự nộp lại điều kiện để đối tượng xấu lợi dụng n va trốn thuế, gây thất thoát NSNN Chính vậy, cơng tác tra, kiểm tra thuế ll fu có vai trị quan trọng việc tạo công thực nghĩa vụ oi m thuế, nâng cao tính tuân thủ chấp hành pháp luật thuế chống thất thu NSNN at nh Cùng với nước, công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên quan tâm đạt kết đáng khích lệ, góp phần z z tăng thu NSNN, tạo công việc chấp hành pháp luật thuế NNT vb ht Tuy nhiên, Cục Thuế tỉnh Phú Yên công tác tra, kiểm tra thuế tồn jm nhiều hạn chế chất lượng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp k gm chưa cao, công tác kiểm tra thuế CQT chưa mang lại hiệu quả…Do đó, để nâng l.c cao hiệu công tác quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra thuế Cục om Thuế tình Phú n cần có nghiên cứu, đánh giá, phân tích để hạn n” làm đề tài luận n y te re văn thạc sĩ va cườn t c t an tra kiểm tra t uế Cục T uế tỉn p tăn n công tác tra, kiểm tra thuế Chính thế, tơi chọn đề tài “Giải p a Lu chế nguyên nhân, sở đó, đề xuất giải pháp nhằm tăng cư ng hiệu 2 Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu thực trạng công tác tra, kiểm tra t to ng thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên, từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cư ng công tác hi tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên cách hiệu ep - Mục tiêu cụ thể: Xuất phát từ mục tiêu tổng quát, đề tài hướng đến giải w mục tiêu cụ thể sau: n lo ad - Phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú ju y th Yên yi - Phân tích hạn chế, tồn công tác tra, kiểm tra thuế Cục pl Thuế tỉnh Phú Yên nguyên nhân hạn chế tồn ua al - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cư ng hiệu công tác tra, kiểm n n va tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên ll fu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: m oi 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Công tác tra, kiểm tra thuế at nh 3.2 Phạm vi nghiên cứu: z z - Về không gian: Công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên vb ht - Về th i gian: Các số liệu thống kê phân tích giai đoạn từ năm k jm 2015 đến năm 2017 l.c gm Phƣơng pháp nghiên cứu: om Sử dụng phương pháp nghiên cứu chủ yếu phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo ngành thuế n a Lu Nội dung: Gồm chương: Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú y te re thuế Yên n va Chương 1: Sơ lược Cục Thuế tỉnh Phú Yên công tác tra, kiểm tra 32 2.4.2 Nguyên nhân khách quan - Ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT chƣa cao t to ng Ngành thuế thực cải cách thuế theo chế “tự k k tự nộp tự hi ep c ịu tr c n iệm” Đây phương pháp quản lý thuế theo hướng đại, nhiều nước giới áp dụng Tuy nhiên, lại điều kiện cho nhiều đối w tượng có ý thức chấp hành pháp luật thuế lợi dụng cố tình lách luật, trốn thuế n lo Nhiều DN cố tình kê khơng chi phí, mua bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp với ad y th nhiều hành vi thủ đoạn tinh vi nhằm trốn thuế gây khó khăn cho CQT cơng ju tác tra, kiểm tra thuế yi pl - Trình độ kế tốn số DN cịn hạn chế al n ua Các DN địa bàn tỉnh Phú Yên chủ yếu DN vừa nhỏ Nhiều DN va thành lập lên từ hộ kinh doanh cá thể, nên chưa thực am hiểu pháp n luật thuế chưa thực quan tâm đến cơng tác kế tốn thuế Trình độ kế tốn fu ll số DN nhiều hạn chế dẫn đến tình trạng khai sai diễn thư ng xuyên Một m oi kế tốn làm cho nhiều DN khác nhau, trình độ nhận thức khơng đồng nh z với CQT chưa kịp th i at nên việc chuẩn bị số liệu kiểm tra, đối chiếu, xác nhận, cung cấp số liệu, giải trình z vb ht - Chính sách thuế nhiều thƣờng xuyên thay đổi jm Nước ta q trình hồn thiện thể chế kinh tế để phù hợp với k gm kinh tế thị trư ng có quản lý Nhà nước, đồng th i phù hợp với l.c quy định chung hệ thống luật pháp quốc tế Chính thế, hệ thống văn pháp om luật thuế thư ng xuyên thay đổi để hoàn thiện Tuy nhiên, tần suất thay đổi a Lu q nhiều, bên cạnh cơng tác tuyên truyền CQT chưa kịp th i dẫn đến NNT n chậm trễ việc cập nhật quy định, sách Do đó, dễ dẫn y te re Tóm tắt Chƣơng n va đến tình trạng khai sai ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Giới thiệu sô slys luận cơng tác tra, kiểm tra thuế, Quy trình tra, kiểm tra thuế phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra 33 thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên nội dung là: Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế; Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở NNT; Công tác t to tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT; Công tác đốn đốc thu hồi nợ thuế sau ng hi tra, kiểm tra thuế Từ nội dung phân tích tác giả hạn chế tồn ep xác định nguyên nhân hạn chế bao gồm nguyên nhân chủ quan nguyên nhân khách quan ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 34 CHƢƠNG t to GIẢI PHÁP THỰC HIỆN NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN ng hi ep 3.1 Định hƣớng hoạt động Cục Thuế Phú Yên đến năm 2020 w Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tăng cư ng hỗ trợ giải khó n lo khăn, vướng mắc doanh nghiệp, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hỗ ad trợ doanh nghiệp khởi nghiệp y th ju Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế yi phương tiện thông tin đại chúng Website ngành Thuế; Tiếp tục mở pl vụ hỗ trợ doanh nghiệp n ua al rộng thực việc khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử, thực tốt dịch va n Tăng cư ng kỷ luật, kỷ cương hành chính, nâng cao hiệu lực, hiệu fu ll quản lý, điều hành, ý thức trách nhiệm hoạt động công vụ Thực tốt m oi Chương trình hành động Nghị quyết, Chỉ thị mà Chính phủ UBND at nh Tỉnh đề z Tăng cư ng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn toàn z ht vb Tỉnh, thực đầy đủ biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế jm NNT nợ thuế; Đẩy mạnh việc thực công khai thông tin NNT, không k nộp tiền thuế hạn phương tiện thông tin đại chúng theo quy gm định Luật Quản lý thuế, đơn đốc NNT có số tiền thuế phát sinh lớn nộp kịp om l.c th i vào NSNN, hạn chế không để phát sinh thêm nợ a Lu Kiểm sốt chặt chẽ tình hình kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, đặc biệt việc n kê khai nộp thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khai thác tài nguyên nhiều lĩnh vực, thu hồi nợ đọng tăng thu ngân sách y gian lận thương mại hàng giả, tập trung đấu tranh chống thất thu thuế te re Phối hợp với sở, ban, ngành liên quan đẩy mạnh công tác chống bn lậu, n va khống sản, doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn; dịch vụ ăn uống 35 Tiếp tục trì, đẩy mạnh thực nộp thuế điện tử (bao gồm nộp qua Cổng thông tin điện tử quan thuế qua kênh điện tử ngân t to hàng thương mại cung cấp), phấn đấu triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử hồn ng hi thành ba tiêu chí, phấn đấu 100% doanh nghiệp thực kê khai thuế ep qua mạng, triển khai hoàn thuế điện tử w Tăng cư ng công tác tra, kiểm tra NNT, kiểm tra nội ngành, tập n lo trung nguồn nhân lực để thực hoàn thành kế hoạch tra, nhiệm vụ kiểm ad tra năm 2018 y th ju Tăng cư ng kỷ cương, kỷ luật thực thi công vụ, việc trả l i vướng yi pl mắc thủ tục, sách thuế quan thuế ngư i dân phải đảm bảo kịp ua al th i, hạn; Thực đầy đủ quy chế làm việc ngành; Xây dựng môi n trư ng, phong cách làm việc chuyên nghiệp, thân thiện, đại hiệu quả; n va Triển khai có hiệu đư ng dây nóng thủ trưởng quan thuế cấp, để oi m cán thuế NNT phản ánh ll fu đón nhận đạo xử lý tức hành vi nhũng nhiễu, tiêu cực z thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên at nh 3.2 Giải pháp thực nhằm tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra z k jm tra thuế ht vb 3.2.1 Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm gm Hiệu tra, kiểm tra thuế phụ thuộc lớn vào l.c lực cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Vì thế, Cục Thuế cần quan tâm om công tác đào tạo, bồi dưỡng cho cán thuế, đặc biệt cán thuế làm công a Lu tác tra, kiểm tra thuế Nội dung đào tạo cần trang bị đầy đủ kiến thức n pháp luật thuế, kỹ tin học phục vụ việc sử dụng ứng dụng quản lý y te re cáo tài chính, kỹ phát hành vi vi phạm… n va thuế, kỹ chuyên sau công tác tra, kiểm tra thuế phân tích báo 36 3.2.2 Đẩy mạnh nâng cấp hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin phục vụ công tác quản lý thuế t to ng Hiện nay, ứng dụng công nghệ thông tin giúp ích nhiều công tác hi quản lý thuế Hồ sơ khai thuế, nộp thuế thực qua mạng, góp phần cải ep cách thủ tục hành Chính thế, để tăng cư ng cơng tác tra, kiểm tra w thuế, hệ thống công nghệ thơng tin ngành thuế cần đại hóa Các ứng n lo dụng công nghệ thông tin nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế nước; ad ngành thuế kho bạc, ngành thuế hải quan y th ju 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT yi pl Các sách thuế thư ng xuyên thay đổi, bổ sung, bên cạnh ua al nhiều NNT chưa có ý thức việc chấp hành pháp luật thuế gây khó khăn n cơng tác tra, kiểm tra thuế Chính vậy, cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT va n cần phải tăng cư ng Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm kịp th i cung fu ll cấp cho NNT sách thuế mới, hỗ trợ, giải đáp thắc mắc cho NNT m oi công tác thuế, đồng th i giúp NNT hiểu mục đích việc sử dụng tiền thuế at nh lợi ích mang lại cho thân xã hội Qua đó, góp phần nâng cao ý thức chấp z hành pháp luật thuế tạo mối quan hệ thân thiện CQT NNT z k jm tra thuế ht vb 3.2.4 Tăng cƣờng công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm gm Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực mang lại hiệu kết l.c luận định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực cách kịp om th i đầy đủ Do đó, Cục Thuế tỉnh Phú Yên cần tăng cư ng công tác theo dõi, a Lu đôn đốc NNT thực đầy đủ kết luận định xử lý sau tra, kiểm n tra thuế; Bên cạnh gắn trách nhiệm cho đoàn tra, kiểm tra phối hợp với y te re sau tra, kiểm tra vào NSNN n va phận quản lý nợ quan ban ngành để kịp th i thu hồi số tiền nợ thuế 37 3.2.5 Tăng cƣờng công tác phối hợp phận chức CQT quan, đơn vị khác có liên quan t to ng Tăng cư ng phối hợp phận tra kiểm tra với phòng chức hi khác ngành thuế, phối hợp Văn phòng Cục Thuế Chi cục ep thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu w công tác tra thuế, chống thất thu thuế cần phải có phối hợp với quan n lo ban ngành tổ chức có liên quan ad y th Tóm tắt Chƣơng ju Trên sở hạn chế tồn tại, nguyên nhân ảnh hưởng đến công yi pl tác tra, kiểm tra thuế, đối chiếu với tình hình thực tế tác giả đưa 06 giải ua al pháp coi khả thi áp dụng Cục Thuế tỉnh Phú Yên bao gồm: (1) n Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, (2) va n Đẩy mạnh nâng cấp hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác fu ll quản lý thuế, (3) Tăng cư ng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, (4) Tăng cư ng m oi công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế, (5) Tăng cư ng công z liên quan at nh tác phối hợp phận chức CQT quan, đơn vị khác có z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 38 CHƢƠNG t to KẾ HOẠCH THỰC HIỆN NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN ng hi ep 4.1 Kế hoạch thực nhằm tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên w n lo 4.1.1 Nâng cao kỹ thanh, kiểm tra đội ngũ cán làm công ad tác tra, kiểm tra thuế y th ju Đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế hầu hết có trình độ Đại yi học, qua lớp đào tạo kiến thức chuyên ngành kinh tế Tuy nhiên, pl ua al cơng tác tra, kiểm tra thuế ngồi kiến thức chun mơn, kỹ tra, kiểm thuế đóng vai trò quan trọng Hiện nay, ngành thuế chưa tổ chức đào n n va tạo kỹ chuyên sâu công tác tra, kiểm tra thuế ll fu Để nâng cao kỹ tra, kiểm tra thuế, trước hết, Cục Thuế oi m Chi cục Thuế thành lập đoàn tra, kiểm tra thuế trụ sở ngư i at nh nộp thuế cần bố trí thành phần đồn có ngư i giỏi ngư i hạn chế chun mơn nghiệp vụ, ngư i có kinh nghiệm công tác lâu năm với cán vào ngành z z để tự học hỏi lần Bên cạnh đó, phịng, đội tra, kiểm tra thuế cuối vb ht quý cần xếp th i gian tổ chức buổi sinh hoạt chuyên đề tra, jm kiểm tra tra, kiểm tra doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng, k om l.c tra, kiểm tra thuế gm xăng dầu, xuất nhập khẩu…để trao đổi kinh nghiệm, vướng mắc trình Cục Thuế tổ chức lớp đạo tạo chuyên môn nghiệp vụ, kỹ a Lu tra, kiểm tra thuế Đội ngũ giảng viên kiêm chức lựa chọn từ cán n thuế có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ kinh nghiệm để giảng dạy, trao đổi đạo tạo ngồi rèn luyện chun mơn nghiệp vụ kỹ năng, cần tuyên truyền y để kiểm tra lực cán để việc đào tạo thực mang lại hiệu Các lớp te re tra thuế tham gia Cuối khóa đào tạo, cần tổ chức kiểm tra đánh giá n va Cần mở nhiều lớp đào tạo để luân phiên tất cán làm công tác thanh, tra kiểm 39 tuyên truyền cho cán tra, kiểm tra thuế rèn luyện đạo đức, tác phong văn hóa ứng xử với NNT, xây dựng niềm tin ngư i dân cán thuế t to ng Bên cạnh đó, nhằm phát huy nâng cao tinh thần làm việc cán thuế, hi cuối năm tổ chức tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế tồn ngành, ep có hình thức khen thưởng tập thể, cá nhân hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ; kịp w th i khen thưởng đột xuất tập thể, cá nhân có thành tích trội n lo 4.1.2 Đẩy mạnh nâng cấp hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin ad y th phục vụ công tác quản lý thuế ju Hiện nay, theo lộ trình cải cách hành Tổng cục Thuế ngành thuế yi pl nước bước áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế ua al Theo đó, ngành Thuế Phú n thực hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế n chức đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế thơng qua dịch va n vụ điện tử để tạo thuận lợi cho ngư i nộp, cắt giảm th i gian chi phí lại cho ll fu ngư i nộp thuế m oi Do đó, nhằm cung cấp thơng tin đầy đủ phục vụ cho công tác tra, kiểm nh at tra thuế, ngành Thuế cần xây dựng kho liệu quốc gia thuế, với đầy đủ z thông tin NNT thông tin tình hình mua bán sử dụng hóa đơn bất hợp z ht vb pháp, thơng tin tình hình kê khai thuế thu nhập cá nhân, giảm trừ gia cảnh, thông tin jm tình hình kê khai thuế, nợ thuế… tạo điều kiện thuận tiện trình khai k thác thu thập thông tin hành vi vi phạm NNT hoạt động phạm vi nhiều l.c gm tỉnh thành om Bên cạnh đó, để có thơng tin bên ngồi ngành thuế trước tiến hành a Lu tra, kiểm tra thuế, ngành Thuế cần xây dựng ứng dụng trao đổi n thông tin ngành thuế với Cơ quan khác có liên quan công tác quản lý ứng dụng trang bị thiết bị tin học y gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông, sở liệu, hệ thống phần mềm te re học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu thực thi sách thuế bao n va thuế Kho bạc Nhà nước, Hải quan, Bảo hiểm xã hội… Xây dựng hệ thống tin 40 Trang bị đầy đủ máy móc, thiết bị cho cán thuế để thực công tác quản lý thuế t to ng Hàng năm, mở lớp đào tạo nâng cao kỹ sử dụng máy tính khai hi thác ứng dụng quản lý thuế cho đội ngũ cán thuế đặc biệt cán thuế làm ep công tác tra, kiểm tra thuế, đảm bảo 90% cán thuế sử dụng w thành thạo ứng dụng công nghệ thông tin, đáp ứng nhu cầu đại hóa n lo cơng tác quản lý thuế ngành thuế ad y th 4.1.3 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ju Hiện nay, Cục Thuế xây dựng trang thông tin điện tử ngành Thuế, nhằm yi pl kịp th i thông tin sách thuế đến ngư i nộp thuế Để tăng cư ng ua al hiệu công tác tuyên truyền trang thông tin điện tử, cần bố trí nhóm cán n chun phụ trách trang thông tin điện tử Hàng tuần, cán có trách va n nhiệm cập nhật kịp th i sách thuế mới, giải đáp vướng mắc fu ll ngư i nộp thuế lên trang thông tin điện tử m oi Từ năm 2019, Cục Thuế Chi cục Thuế cập nhật đầy đủ email nh at doanh nghiệp quản lý địa bàn Tỉnh, gửi thư điện tử kịp th i đến tất z doanh nghiệp có sách thuế pháp luật khác có liên z ht vb quan Bên cạnh đó, năm hai lần Cục Thuế cần tổ chức buổi đối thoại jm ngư i nộp thuế với lãnh đạo Cục Thuế Tại đây, doanh nghiệp trực tiếp trao đổi k vướng mắc khó khăn trình thực nghĩa vụ thuế đến lãnh đạo gm Cục Thuế, đồng th i phản ảnh bất cập công tác quản lý thuế để lãnh om l.c đạo Cục Thuế kịp th i nắm bắt, giải đáp Vì số lượng doanh nghiệp địa bàn Tỉnh nhiều, nên việc tổ chức buổi đối thoại nên chia theo số lượng doanh n a Lu nghiệp quản lý địa phương đảm bảo tất doanh nghiệp địa bàn Tỉnh nhận thư m i tập huấn y sách thuế mới, cần tổ chức buổi tập huấn tất Chi cục Thuế, te re chức doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tổ chức Hàng năm, có n va Hiện việc tổ chức buổi tập huấn sách thuế tổ 41 Tại buổi tập huấn Chi cục Thuế, m i cán có chuyên môn Cục Thuế Tỉnh để phối hợp tổ chức t to ng Để công tác Tuyên truyền hỗ trợ ngư i nộp thuế thật mang lại hiệu quả, hi đòi hỏi chất lượng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngư i nộp thuế ep phải nâng cao Tại Cục Thuế cần mở lớp đạo tạo kỹ công tác w tuyên truyền, hỗ trợ NNT, đồng th i kiến nghị CQT cấp tổ chức lớp tập n lo huấn kỹ chuyên sâu công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ad ju tra thuế y th 4.1.4 Tăng cƣờng công tác đôn đốc thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm yi pl Để công tác thu hồi nợ thuế sau tra, kiểm tra có hiệu quả, Cục Thuế ua al cần cử một nhóm cán phụ trách cơng tác theo dõi công tác thu hồi nợ n thuế sau tra, kiểm tra Bộ phận có nhiệm vụ theo dõi nhắc nhở va n đoàn tra thực biện pháp đôn đốc thu hồi nợ sau tra, kiểm tra; fu ll kịp th i báo cáo lãnh đạo trư ng hợp nợ thuế chây ì để kịp th i giải m oi Trong năm 2018, thực phối hợp phận Cục Thuế Phòng nh at Thanh tra, kiểm tra thuế, phòng Quản lý cưỡng chế nợ thuế thuộc Văn Phòng z Cục Thuế Đội kiểm tra thuế, Đội quản lý cưỡng chế nợ thuế thuộc z k jm áp dụng biện pháp đôn đốc thu hồi nợ thuế hợp lý ht vb Chi cục Thuế tổ chức rà soát, đối chiếu, xác định xác số tiền thuế cịn nợ để gm Đối với trư ng hợp NNT có hành vi chây ì, cố tình không chấp hành l.c thực kết luận định xử lý sau tra, CQT phối hợp với Cơ quan om Công an m i đơn vị lên làm việc để thu hồi dứt điểm khoản nợ thuế theo quy n Cơ quan Công an a Lu định Quy chế phối hợp 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31/10/2007 CQT năm y kiểm tra thuế xem tiêu chí để đánh giá cán cán định kỳ cuối te re nhiệm đoàn tra, kiểm tra công tác thu hồi nợ thuế sau tra, n va Từ năm 2019, Cục Thuế cần xây dựng giao tiêu thu hồi nợ để gắn trách 42 Theo tiêu phấn đấu Cục Thuế đến năm 2020, tỷ lệ nợ thuế th i điểm 31/12/2020 không vượt 3% so với số thực thu năm Do đó, t to số nợ thuế sau tra, kiểm tra thuế phấn đấu thu hồi dứt điểm 100% ng hi 4.1.5 Tăng cƣờng công tác phối hợp phận chức ep CQT quan, đơn vị khác có liên quan w n Bộ phận tra, kiểm tra thuế cần phối hợp với phòng chức liên lo quan Kê khai kế toán thuế, Quản lý cưỡng chế nợ thuế, Tổng hợp nghiệp ad y th vụ dự toán, Tin học…để nắm thơng tin tình hình kê khai thuế, tình hình ju chấp hành nghĩa vụ thuế NNT trước tiến hành tra, kiểm tra thuế yi pl Bên cạnh đó, dựa danh sách kế hoạch tra, kiểm tra thuế ua al phê duyệt từ năm trước, từ đầu năm Cục thuế phối hợp với quan ban n ngành việc nắm thông tin như: Phối hợp với Cơ quan Hải quan để cung cấp va n thông tin hồ sơ xuất nhập DN, phối hợp với Sở Giao thông vận fu ll tải nắm thông tin liên quan đến phương tiện vận tải địa bàn tỉnh cấp m oi phép kinh doanh vận tải, phối hợp với Sở Văn hóa thể thao du lịch nắm thông tin at nh liên quan đến DN lữ hành kinh doanh khách sạn…Phối hợp với Ngân z hàng thương mại việc cung cấp thông tin giao dịch, báo cáo tài z ht vb chính, hồ sơ vay vốn… jm Đồng th i, hàng năm xây dựng kế hoạch phối hợp với quan Công k an, Quản lý thị trư ng việc phát xử lý hành vi trốn thuế, mua bán gm sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Trong trình tra, kiểm tra thuế phát om l.c NNT có dấu hiệu vi phạm đến mức truy cứu trách nhiệm hình cần kịp th i chuyển hồ sơ sang quan Công an để giải theo quy định Cuối quý, a Lu năm tổ chức công tác sơ kết, tổng kết công tác phối hợp nhằm phát huy n y Các giải pháp tăng cư ng công tác tra, kiểm tra thuế góp phần nâng te re 4.2 Đánh giá hiệu thực n hợp th i gian tới va mặt đạt được, tháo gỡ hạn chế vướng mắc kịp th i xây dựng kế hoạch phối 43 cao hiệu công tác tra kiểm tra thuế, góp phần tăng thu NSNN Khi chất lượng đội ngũ tra, kiểm tra thuế cải thiện, đồng cộng với phát t to triển ứng dụng công nghệ thông tin, phối hợp với phòng ban, ng hi quan đơn vị ngồi ngành, góp phần phát hành vi vi ep phạm ngày tinh vi NNT Đồng th i, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đẩy mạnh giúp nâng cao trình độ ý thức chấp hành pháp luật thuế, hạn w n chế sai sót việc kê khai thuế Khi công tác tra, kiểm tra thuế thực lo ad mang lại hiệu tạo công việc thực pháp luật thuế NNT, ju y th củng cố niềm tin ngư i dân quản lý Nhà nước, góp phần tạo điều yi kiện cho phát triển kinh tế xã hội đất nước pl n 4.3.1 Kết luận ua al 4.3 Kết luận khuyến nghị va n Thuế nguồn thu chủ yếu cho NSNN Do đó, để đảm bảo nguồn thu cho fu ll NSNN, công tác quản lý thuế phải thực cách thiệu Trong đó, m oi cơng tác tra, kiểm tra thuế nhiệm vụ tâm nh at Từ việc phân tích thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế z tỉnh Phú Yên th i gian vừa qua Đề tài nguyên nhân, hạn chế z ht vb cịn tồn cơng tác tra, kiểm tra thuế đề xuất giải pháp tăng jm cư ng công tác tra, kiểm tra thuế; kế hoạch thực cụ thể th i gian k tới Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế vừa góp phần nâng cao ý gm n a Lu - Đối với Bộ Tài trở lên om 4.3.2 Khuyến nghị l.c vừa tăng thu NSNN, chống thất thu thuế thức tuân thủ pháp luật thuế NNT ý thức trách nhiệm cán thuế, n y te re Bộ Tài cần hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng chặt chẽ, va Về c ín s c t uế 44 đơn giản, dễ hiểu để NNT cán thuế dễ thực hiện, hạn chế “khe hở” khiến NNT dễ lách luật, trốn thuế Các quy định xử phạt vi phạm pháp luật t to thuế cần đủ mạnh để tạo tính răn đe, ngằn ngừa hành vi sai phạm việc kê ng hi khai thuế ep Về c ín s c tiền lươn w n Chính sách tiền lương ảnh hưởng trực tiếp đến đ i sống cán thuế Do lo đó, tác động đến hiệu tinh thần làm việc cán nói chung cán thuế ad y th nói riêng Để tạo điều kiện phát huy tối đa tính sáng tạo tinh thần làm việc ju đảm bảo đ i sống vật chất cho cán thuế chuyên tâm làm việc cần điều chỉnh yi pl sách tiền lương cách hợp lý n ua al - Đối với Tổng cục Thuế n kiểm tra thuế chuyên sâu va Cần thư ng xuyên mở lớp đào đạo, đặc biệt đào tạo kỹ tra, ll fu oi m Hồn thiện hệ thống cơng nghệ thơng tin ngành thuế, xây dựng ứng dụng nh tập trung để dễ dàng khai thác thông tin liệu tồn quốc, xây dựng hệ at thơng kết nối thông tin ngành thuế quan ban ngành khác việc z z khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế vb ht Kịp th i giải đáp khó khăn, vướng mắc Cục Thuế trình k jm giải công việc gm Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học số Chi cục Thuế bị lỗi th i, thư ng - Đối với UBND Tỉnh om l.c xuyên hư hỏng, đề nghị cung cấp bổ sung để kịp th i phục vụ công tác thuế a Lu n UBND Tỉnh đơn vị trực tiếp quản lý điều hành hoạt động y te re UBND Tỉnh sau: n va Cơ quan quản lý Nhà nước địa bàn Tỉnh Do tác giả có số kiến nghị với 45 Cần đạo sở ban ngành Tỉnh phối hợp chặt chẽ với CQT việc quản lý thu thuế địa bàn cung cấp trao đổi thông tin, thành lập ban t to đạo chống thất thu thuế, thành lập đoàn kiểm tra liên ngành… ng hi Tạo môi trư ng thuận lợi để DN phát triển, ban hành sách thu hút ep dự án đầu tư lớn, tiếp tục cải cách thủ tục hành để thu hút đầu tư… w n Tóm tắt Chƣơng lo ad Trên sở giải pháp khả thi, tình hình cụ thể Cục Thuế tỉnh y th Phú Yên, tác giả đưa kế hoạch thực cụ thể cho 05 giải pháp đánh giá ju hiệu thực công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên Kết yi pl luận chung công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên Trình n Yên ua al bày kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế; UBND tỉnh Phú n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Bộ Giáo dục, 2005 Gi o trìn t uế v ệ t ốn t uế Việt Nam NXB giáo ng dục, Hà Nội hi ep Bộ Tài chính, 2013 T ơn tư số 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 ướn dẫn n số điều Luật quản lý t uế; Luật sửa đổi bổ sun số điều w t i ị địn số 83/2013/NĐ-C n n Luật quản lý t uế v N lo 22/7/2013 C ín p ủ ad Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2015 B o c o tổn kết Cục T uế tỉn n y th ju năm 2015, Phú Yên yi n pl Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2016 B o c o tổn kết Cục T uế tỉn ua al năm 2016, Phú Yên n n Cục Thuế tỉnh Phú Yên, 2017 B o c o tổn kết Cục T uế tỉn n va năm 2017, Phú Yên fu ll Tổng cục Thuế, 2015 Qu trìn t an tra t uế Ban n năm 2015 Tổn cục trưởn Tổn cục oi 28 t m địn số 1404/QĐ-TCT n nh at T uế z n kèm t eo Qu ết z Tổng cục Thuế, 2015 Qu trìn kiểm tra t uế Ban n năm 2015 Tổn cục trưởn Tổn cục k jm T uế ht 20 t vb địn số 746/QĐ-TCT n n kèm t eo Qu ết iệp vụ N ạc Kiểm tra vi n om l.c t uế NXB Tài gm Tổng cục Thuế, 2014 T i liệu bồi dưỡn n Vũ Duy Hào Nguyễn Thị Bất, 2002 Gi o trìn Quản lý t uế NXB n a Lu Thống kê n va Tài liệu từ Internet: y 11 http://www.phy.gdt.gov.vn (Cục Thuế tỉnh Phú Yên) te re 10 http://www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế)