(Luận văn) giải pháp quản lý nợ thuế tại cục thuế tỉnh phú yên

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad HỒ THỊ PHƯƠNG LINH ju y th yi pl n ua al va n GIẢP PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN ll fu oi m at nh z z ht vb jm k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm n a Lu n va y te re Tp Hồ Chí Minh - Năm 2018 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo HỒ THỊ PHƯƠNG LINH ad ju y th yi pl ua al n GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN n va ll fu m oi Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 at nh z z ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm om l.c gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Hồ Viết Tiến n a Lu n va y te re Tp Hồ Chí Minh - Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN t to Tôi xin cam đoan luận văn đề tài nghiên cứu riêng hướng ng dẫn PGS.TS Hồ Viết Tiến Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc hi ep thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc w n lo Tác giả luận văn ad ju y th yi pl ua al n Hồ Thị Phương Linh n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to ng TRANG PHỤ BÌA hi LỜI CAM ĐOAN ep MỤC LỤC w DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT n lo DANH MỤC CÁC BẢNG ad DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ VÀ ĐỒ THỊ y th ju DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT yi LỜI MỞ ĐẦU pl ua al Lý cho ̣n đề tài n Mu ̣c tiêu nghiên cứu n va Đố i tươ ̣ng, phạm vi nghiên cứu ll fu Phương pháp nghiên cứu oi m Cấu trúc luận văn nh CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN VÀ VẤN ĐỀ VỀ at QUẢN LÝ NỢ THUẾ z z 1.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Phú Yên vb ht 1.2 Vấn đề quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên k jm 1.2.1 Các vấn đề cần quan tâm Cục Thuế tỉnh Phú Yên gm 1.2.1.1 Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán thuế l.c 1.2.1.2 Công tác kiểm tra, tra chống thất thu ngân sách: om 1.2.1.3 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: a Lu 1.2.1.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT n 1.2.2 Lựa chọn vấn đề quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 2.2 Nội dung quản lý nợ thuế 10 y 2.1 Nội dung quản lý thuế te re THUẾ TỈNH PHÚ YÊN n va CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 13 t to 2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 13 ng 2.3.1.1 Công tác xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ 16 hi ep 2.3.1.2 Công tác phân loại nợ thuế, lập nhật ký, sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ 17 2.3.1.3 Công tác đôn đốc thu nộp 19 w 2.3.1.4 Công tác cưỡng chế nợ thuế: 21 n lo ad 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 23 y th 2.3.2.1 Hạn chế 23 ju 2.3.2.2 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 24 yi pl CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ ua al YÊN 28 n 3.1 Định hướng nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2016 - va n 2020 28 ll fu 3.1.1 Nhiệm vụ thu NSNN Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2016 – 2020 28 oi m 3.1.2 Định hướng Cục Thuế tỉnh Phú Yên giai đoạn 2016 - 2020 29 at nh 3.2 Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên 30 z z 3.2.1 Đẩy mạnh công tác quản lý, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế 30 vb ht 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục với NNT 30 jm 3.2.3 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có k gm liên quan công tác quản lý nợ thuế 31 l.c 3.2.4 Tiếp tục kiện toàn máy quản lý nợ thuế Cục Thuế 32 om 3.2.5 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế a Lu quản lý nợ thuế 32 n CHƯƠNG 4: KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG y 4.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục với NNT 35 te re 4.1 Tăng cường công tác quản lý, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế 34 n va CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN 34 4.3 Tăng cường phối hợp phận quản lý nợ thuế phận có liên t to quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế 37 ng 4.4 Tiếp tục kiện toàn máy quản lý nợ thuế Cục Thuế 38 hi ep 4.5 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế quản lý nợ thuế 39 w CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 41 n lo ad 5.1 Kết luận 41 y th 5.2 Kiến nghị 41 ju 5.2.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng Cục thuế 41 yi pl 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Yên 42 ua al 5.2.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan 43 n TÀI LIỆU THAM KHẢO n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi ep : Cơ quan thuế CNTT : Công nghệ thông tin GTGT : Giá trị gia tăng CQT w KBNN : Kho bac nhà nước n : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế lo NSNN ad y th ju QLN&CCNT: Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế yi : Thu nhập doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh pl TNDN ua al n UBND : Uỷ ban nhân dân n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC BẢNG t to Số hiệu ng Tên bảng Trang Dự toán kết thực thu NSNN từ năm 2013 đến 2017 2.1 Số liệu nợ NSNN chi tiết từ năm 2013 đến 2017 17 2.2 Bảng tình hình nợ NSNN doanh nghiệp giải thể 19 2.3 Tỷ lệ nợ NSNN qua năm phân loại theo tính chất nợ 21 2.4 y th 24 2.5 Kết thực cưỡng chế nợ thuế 25 ep 1.1 n hi bảng w lo ad Số lượng biện pháp đôn đốc thu nợ thực ju yi Kết cưỡng chế nợ theo biện pháp thực giai đoạn 2013- pl 26 n ua 2017 al 2.6 n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ t to Tên hình, sơ đồ ng Số hiệu Trang Đồ thị Cơ cấu nợ thuế qua năm hi 2.1 23 ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re LỜI MỞ ĐẦU t to ng Lý cho ̣n đề tài hi ep Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, tiền thu từ thuế đảm bảo trì hoạt động máy nhà nước đảm bảo an sinh xã hội Vì thế, thuế w mối quan tâm hàng đầu nhà nước Vậy nên, hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách n lo nhiệm vụ hàng đầu để thực mục tiêu chiến lược ad y th phát triển kinh tế- xã hội, bảo đảm an ninh xã hội tăng phúc lợi cho người dân ju Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao, hàng năm ngành thuế Phú Yên yi pl không ngừng phấn đấu, triển khai đồng bộ, có hiệu nhiều biện pháp quản lý ua al thu, huy động nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách Đồng thời, ngành thuế n Phú Yên tích cực tham gia triển khai kịp thời sách Nhà nước, va n tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp NNT thực hoạt động SXKD ll fu tuân thủ sách pháp luật thuế Những hoạt động không đóng góp cho oi m phát triển tỉnh mà cịn cho nghiệp phát triển tồn ngành thuế, at nh góp phần cho phát triển kinh tế, xã hội đất nước nói chung Tuy vậy, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm gần z z cịn gặp khơng khó khăn tài chính, rủi ro cố bất thường gây ảnh vb ht hưởng đến việc thực nộp thuế thời hạn theo quy định pháp luật, dẫn jm đến nợ đọng thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực nhiệm vụ thu ngân k gm sách nói Và Cục thuế tỉnh Phú n khơng nằm ngồi thực trạng l.c Bên cạnh đó, số tổ chức, cá nhân tâm lý chây ỳ, muốn chậm trễ, chiếm om dụng tiền thuế, chí cịn có tượng trốn thuế làm phát sinh số thuế nợ đọng a Lu Hiện tượng nợ đọng thuế doanh nghiệp gây khó khăn cơng tác n quản lý thu thuế Cục Thuế Thực tế đặt yêu cầu cần phải quản lý thuế xác định nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thu thuế y tác QLN&CCNT lãnh đạo công chức thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên te re doanh nghiệp tăng cường nguồn thu vào NSNN Vì từ đầu năm, công n va tốt nhằm nâng cao ý thức tự giác việc thực nghĩa vụ thuế 30 phối hợp với quan chức để thu thập liệu phục vụ công tác tra, t to kiểm tra xử lý kịp thời trường hợp vi phạm ng - Đẩy mạnh ứng dụng CNTT phục vụ công tác quản lý thuế nhằm giảm chi hi ep phí thời gian cho NNT Hiện đại hố tồn diện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế kế toán thuế sở triển khai mở rộng dịch vụ w điện tử, tạo thuận lợi giảm thời gian NNT n lo - Kiện toàn tổ chức máy đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu ad y th thực thi nhiệm vụ CQT; phù hợp theo chủ trương ngành Thuế; cấu ju nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý, đội ngũ cán cơng chức chun yi pl nghiệp, chun sâu, liêm chính; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ ua al cán công chức thuế n - Tăng cường hợp tác, phối hợp với sở, ban, ngành; CQT tỉnh việc va n trao đổi thông tin, kinh nghiệm quản lý thuế ll fu 3.2 Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh oi m Phú Yên at nh 3.2.1 Đẩy mạnh công tác quản lý, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế Để công tác thu hồi nợ thuế có hiệu quả, Cục Thuế cần tăng cường áp dụng z z biện pháp đôn đốc thu nộp gọi điện thoại, gửi thông báo tiền thuế nợ tiền vb ht phạt chậm nộp, mời NNT đến quan thuế, đến trụ sở người nộp thuế làm việc jm Đối với NNT chây ỳ, dây dưa, nợ kéo dài, biện pháp đôn đốc không hiệu k gm Cục Thuế cần đẩy mạnh biện pháp cưỡng chế để thu hồi tiền thuế nợ l.c Cục Thuế cần tăng cường áp dụng biện pháp cưỡng chế mạnh trích tiền từ om tài khoản ngân hàng,thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, đề nghị thu hồi a Lu Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh Ngoài ra, Cục Thuế cần thường xuyên đăng n tin Cục Thuế phối hợp với Báo Phú Yên, Đài phát truyền hình truyền, hỗ trợ cho NNT Với việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền để NNT nắm rõ y Hiệu công tác quản lý nợ phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên te re 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục với NNT n va Tỉnh cơng khai danh tính doanh nghiệp có nợ thuế dây dưa, chây ỳ 31 quy định pháp luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế t to NNT, để NNT hiểu chất tốt đẹp thuế giảm thiểu trình trạng nợ ng thuế hi ep Mở lớp tập huấn, tuyên truyền, đối thoại doanh nghiệp, phối hợp tốt với Ban tuyên giáo tỉnh ủy, Báo Phú Yên, Đài phát Truyền hình w Phú Yên, Trung tâm Truyền hình Việt Nam Phú Yên thường xuyên tuyên truyền n lo sách, pháp luật thuế sửa đổi bổ sung nhằm kịp thời cung cấp thông ad y th tin sách cho người nộp thuế, tránh tình trạng nợ thuế khơng phải khó ju khăn tài mà khơng nắm rõ quy định pháp luật, giảm thiểu tối đa nợ ảo yi pl Tổ chức Hội nghị tuyên dương khen thưởng người nộp thuế tốt địa bàn ua al toàn tỉnh Phối hợp với Báo Phú Yên thực trang báo đặc biệt để biểu dương n tổ chức cá nhân chấp hành tốt sách pháp luật thuế, bên cạnh cơng khai va n thơng tin NNT cịn dây dưa, nợ thuế kéo dài ll fu 3.2.3 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có m oi liên quan công tác quản lý nợ thuế at nh Cơng tác Quản lý nợ thuế nhiệm vụ Phòng QLN&CCNT Tuy nhiên, phận khác CQT có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ với z z phận quản lý nợ để giải kịp thời khoản nợ chờ xử lý, nợ khiếu nại, vb ht khiếu kiện nhằm giảm tổng số tiền thuế nợ Điều chỉnh kịp thời theo quy trình jm quản lý nợ khoản nợ ảo để chuẩn hoá liệu nợ thuế, xác định k l.c nợ tiền thuế thực cưỡng chế gm xác số liệu nợ thuế để có thực đơn đốc, cơng bố thơng tin NNT có om Bên cạnh đó, để thực cơng tác quản lý nợ thuế, có CQT chưa đủ mà a Lu cần phải có phối hợp quan, ban, ngành liên quan: Kho bạc, ngân hàng, n công an, hải quan vừa phối hợp, vừa giám sát lẫn trình thực thi y can thiệp quan chức Do vậy, cần tranh thủ ủng hộ te re khơng đủ thẩm quyền để xử lý số trường hợp định mà cần phải có n va nhiệm vụ đồng thời làm tăng tính chặt chẽ, xác thơng tin Hơn nữa, CQT 32 quyền địa phương, phối hợp Sở, ban, ngành, đảm bảo hiệu công tác t to đôn đốc, xử lý áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế ng Trong công tác quản lý nợ thuế đặc biệt cưỡng chế thuế tham gia hi ep bên liên quan: kho bạc, ngân hàng, công an, hải quan có ý nghĩa vơ quan trọng Việc cung cấp thơng tin xác, phối hợp thực bên liên w quan đảm bảo hiệu biện pháp áp dụng n lo ad 3.2.4 Tiếp tục kiện toàn máy quản lý nợ thuế Cục Thuế y th Trong xu phát triển nhảy vọt khoa học công nghệ, tri thức ju người khơng ngừng bổ sung u cầu tri thức, văn hóa trình độ yi pl chuyên môn cán công chức phải cao Đội ngũ cán công chức ua al cần có kiến thức phong phú, sâu rộng khoa học, xã hội, đặc biệt phải có n hiểu biết chuyên môn nghiệp vụ lĩnh vực mà họ đảm nhiệm Trong va n đó, trình độ, lực cơng chức quản lý nợ yếu tố mang tính chất ll fu định hiệu công tác quản lý nợ thuế Do đó, để tăng cường cơng tác at nh cần thiết oi m quản lý nợ thuế cơng tác đào tạo, nâng cao lực, trình độ công chức thuế Tăng cường lực lượng cán công chức làm công tác quản lý nợ Cơ quan z z thuế cần thực xếp, bố trí cán bộ, nhằm đảm bảo nguồn nhân lực phục vụ vb ht cho công tác quản lý nợ thuế cách hiệu nhất, góp phần đảm bảo thực jm tốt nhiệm vụ công tác thu ngân sách, đồng thời kéo giảm tỷ lệ nợ đọng k gm thuế/tổng thu NSNN thời gian tới om lý nợ thuế l.c 3.2.5 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế quản a Lu Thời gian vừa qua, hiệu cơng tác quản lý nợ thuế chưa cao có phần n trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chưa thực tốt vai trò người nợ thuế, gắn trách nhiệm công chức giao nhiệm vụ quản lý nợ y Tăng cường kiểm tra rà soát, xác định đầy đủ số thuế nợ đọng te re bố trí lực lượng cán phận quản lý thu nợ Cục thuế n va cơng tác xử lý nợ thuế Chính thế, thời gian tới cần tổ chức xếp 33 theo quy định quy trình quản lý nợ, đồng thời nắm xác số người nợ t to thuế, số thuế nợ đọng nguyên nhân nợ thuế để áp dụng biện ng pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ phù hợp nhóm nợ, khoản nợ hi ep Bên cạnh đó, đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế hàng năm làm đánh giá chất lượng công chức hàng năm Đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, w đánh giá cán cơng chức khơng hồn thành tiêu giao Xử lý cán n lo có vi phạm, thông đồng bao che cho NNT để phát sinh nợ thuế, không thu hồi ad y th nợ đọng Cần cơng khai hóa quy chế, quy định cụ thể lộ trình, cách thức ju thời gian giải hồ sơ cụ thể cho trường hợp liên quan đến công tác quản yi pl lý nợ : thời hạn giải cơng văn xóa phạt NNT, hồ sơ đề nghị xóa phạt, hồ ua al sơ khơng tính tiền chậm nộp trường hợp… Khi đó, NNT cán thuế n giám sát lẫn để tránh xảy trường hợp vô trách nhiệm giải n va công việc ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 34 t to CHƯƠNG KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN ng hi 4.1 Tăng cường công tác quản lý, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế ep Cục Thuế tỉnh Phú Yên phấn đấu đến cuối năm 2018 hoàn thành nhiệm vụ w theo đạo Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài theo Nghị số 01/NQ- n lo CP ngày 01/01/2018 nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu đạo, điều hành thực ad kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách nhà nước năm y th ju 2018:“xử lý, thu hồi nợ đọng thuế, giảm tỷ lệ nợ đọng thuế năm 2018 yi xuống 5% tổng thu ngân sách nhà nước; phấn đấu tăng thu ngân sách 3% so pl al với dự toán Quốc hội giao.” Để đạt nhiệm vụ này, Cục Thuế tỉnh Phú Yên n ua cần tăng cường thực đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế, thực phân n va công, giao nhiệm vụ, chịu trách nhiệm đôn đốc, cưỡng chế để thu hồi nợ đọng thuế ll fu cụ thể tới đồng chí Đội trưởng, cơng chức quản lý Người nh đọng thuế vào NSNN, cụ thể: oi m nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế để thu hồi kịp thời số tiền nợ at Thứ nhất, thường xuyên theo dõi, thực phân loại tiền thuế nợ theo z hướng dẫn qui trình quản lý nợ thuế Trên sở phân loại tiền thuế nợ để đề z vb giải pháp đôn đốc cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ phù hợp với nhóm nợ ht jm cách hiệu k Thứ hai, theo dõi, giám sát chặt chẽ tiến độ thu nợ hàng tuần, hàng tháng, gm l.c quý Rà soát khoản tiền thuế nợ 90 ngày, tổ chức, cá nhân cố om tình dây dưa nợ thuế kéo dài Đơn đốc người nộp thuế có số tiền thuế phát sinh nộp n tiền thuế nợ theo tiêu giao a Lu kịp thời vào NSNN, hạn chế không để phát sinh thêm nợ mới, nhằm đạt tối thiểu số ngân sách, sai mã số thuế để điều chỉnh, xử lý kịp thời trường hợp số nợ sai, nợ y phát trường hợp liệu kê khai sai, không đúng, nộp sai mục lục te re rà soát liệu kê khai thuế, chứng từ, biên lai nộp thuế người nộp thuế, n va Thứ ba, phối hợp với phận Kê khai kế toán thuế, Tin học tổ chức thực 35 ảo để đảm bảo số liệu nợ thuế người nộp thuế xác t to Thứ ba, Cục Thuế cần yêu cầu phòng QLN Chi cục Thuế kiểm tra, rà ng sốt xác số liệu nợ thuế NNT tổng hợp báo cáo Cục Thuế doanh hi ep nghiệp có số thuế nợ lớn có khả nộp khơng nộp để dây dưa, kéo dài để Cục Thuế thực công khai thông tin báo Phú Yên w n Thứ tư, đẩy mạnh công tác cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng thực lo công khai phương tiện thông tin đại chúng Hàng tháng Cục Thuế ad y th cung cấp danh sách đơn vị phải cưỡng chế để Chi cục Thuế, phòng ju QLN&CCNT thực Trường hợp khơng chấp hành phải có giải trình lãnh yi pl đạo phụ trách, trưởng phòng QLN&CCNT Chi cục trưởng ua al Thứ năm, tích cực, chủ động tham mưu với UBND cấp đạo n ngành địa bàn phối hợp với CQT tăng cường công tác thu hồi nợ đọng va n thuế đạt hiệu quả, định kỳ hàng tháng Chi cục Thuế phải công khai (bằng văn ll fu bản) số thu thuế, nộp thuế, nợ thuế quốc doanh, khó khăn, vướng oi m mắc cơng tác gửi cho cấp ủy, quyền địa phương cấp từ xã, phường, at nh thị trấn đến huyện, thị xã, thành phố để đôn đốc đạo, tăng cường vai trò lãnh đạo Đảng, phát huy hiệu hệ thống trị cơng tác thu ngân sách Nhà z z nước; Phối hợp chặt chẽ với quan liên quan như: Kho bạc nhà nước, Ngân vb ht hàng thương mại, tổ chức tín dụng, tồ án, công an để thực biện pháp đôn jm đốc cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách Nhà nước k gm 4.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục với NNT om Phú Yên cần: l.c Để công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đạt hiệu cao hơn, Cục Thuế tỉnh a Lu Thứ nhất, mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu n cầu doanh nghiệp tham gia Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để chỉnh công tác quản lý hiệu y giúp CQT hiểu tâm tư, nguyện vọng doanh nghiệp để điều te re đối thoại không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà n va giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi 36 Thứ hai, tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc t to thuế cho doanh nghiệp Đây hình thức nhanh cách doanh nghiệp cần ng giải đáp khó khăn, vướng mắc hi ep Thứ ba, phối hợp tuyên truyền hiệu với quan báo chí địa phương thuộc loại hình báo chí - báo hình, báo viết, báo nói, báo mạng sách w thuế mới, cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho NNT nêu n lo gương doanh nghiệp thực tốt sách pháp luật thuế ad y th Thứ tư, thường xuyên đưa tin sách thuế mới, hoạt động ju ngành Trang thông tin Cục Thuế Mở chuyên mục “Hỗ trợ, hướng dẫn yi pl toán thuế”, “Thơng tin sách thuế mới”, “Cục Thuế Phú Yên đồng hành ua al doanh nghiệp khởi nghiệp” Trang Thông tin điện tử n Thứ sáu, trì thường xun chun mục “giải đáp sách thuế” va n Đài phát truyền hình Tỉnh Xuất Bản tin thuế với nội dung phản ảnh công ll fu tác quản lý thuế ngành thuế, trang vàng NNT khen thưởng, nội dung oi m sách thuế trả lời vướng mắc cho doanh nghiệp Ngoài việc lưu at nh hành nội bộ, tin gửi trực tiếp đến doanh nghiệp, gửi đến quan Tỉnh huyện thị thành phố (Ban tuyên giáo, Báo, Đài, Trường z z trị) để nâng cao cơng tác tuyên truyền thuế vb ht Thứ bảy, tổ chức Hội nghị tuyên dương cho tổ chức, cá nhân thực tốt jm nghĩa vụ thuế năm nhằm động viên, tạo động lực lớn để NNT tiếp tục thực k gm tốt sách pháp luật thuế hoàn thành nghĩa vụ với NSNN, nhân rộng om đồng NNT l.c điển hình tiên tiến xây dựng hình ảnh chuyên nghiệp CQT cộng a Lu Vì tỉnh nhỏ cịn nhiều khó khăn kinh tế nên Cục Thuế tỉnh Phú Yên n coi trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Việc NNT hiểu rõ nghĩa vụ thuế vụ tự nguyện đóng góp cho ngân sách tỉnh nhà góp phần xây dựng đất y giúp NNT hiểu rõ việc thực nghĩa vụ thuế NNT trách nhiệm, nghĩa te re Cục Thuế Phú Yên hoàn thành sứ mệnh "Cơ quan thuế bạn đồng hành NNT", n va sách thuế góp phần giảm nợ đọng thuế Chính mục tiêu đến năm 2019 37 nước, giảm bớt tình trạng nợ NSNN, nợ chây ỳ, kéo dài Đến năm 2020, mức độ hài t to lòng NNT chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Cục Thuế Phú ng Yên từ 97% (năm 2017) tăng lên 100% hi ep 4.3 Tăng cường phối hợp phận quản lý nợ thuế phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế w n Công tác quản lý nợ thuế nhiệm vụ Phòng QLN&CCNT Tuy nhiên lo phận khác CQT cần có trách nhiệm phối hợp với phòng Quản lý ad y th nợ để góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách năm ,đảm bảo đạt tiêu ju thu nợ Tổng cục Thuế, Hội đồng nhân dân tỉnh giao (tỷ lệ nợ đạt 5% tổng yi pl thu ngân sách) Trong thời gian tới, phận Quản lý nợ cần phối hợp với phận n nhiệm vụ như: ua al kê khai kế toán thuế, phận tin học, tra kiểm tra thực số va n - Phối hợp với phận Kê khai kế toán thuế, tin học tổ chức thực rà ll fu soát liệu kê khai thuế, chứng từ, biên lai nộp thuế người nộp thuế, phát oi m trường hợp liệu kê khai sai, không đúng, nộp sai mục lục ngân sách, at nh sai mã số thuế để điều chỉnh, xử lý kịp thời trường hợp số nợ sai, nợ ảo để đảm bảo số liệu nợ thuế người nộp thuế xác z z - Phối hợp với phòng Thanh tra thuế, phòng Kiểm tra thuế thuộc văn phòng vb ht Cục Thuế, đội Kiểm tra thuế, giám sát, kiểm tra tình hình chấp hành kết luận jm sau kiểm tra thuế, đảm bảo thu 90% số thuế phát sinh, thuế truy thu, tiền phạt theo k gm kết luận thanh, kiểm tra thuế nộp dứt điểm nợ vào NSNN l.c - Phối hợp với phận Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế đẩy mạnh công om tác truyên truyền phổ biến sách thuế quản lý thuế đến người nộp a Lu thuế, đặc biệt nội dung cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó n khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, hỗ trợ khởi y tác quản lý nợ Chi cục Thuế te re - Phòng Kiểm tra nội tăng cường công tác kiểm tra nội công n va nghiệp 38 Bên cạnh phối hợp phận CQT cịn có phối hợp t to quan, ban ngành liên quan với CQT Hiện nay, có liên kết ng kho bạc tỉnh Phú Yên Cục Thuế tỉnh Phú Yên việc luân chuyển chứng từ hi ep nộp tiền NNT Tuy nhiên, hệ thống cần nâng cấp để đảm bảo chứng từ luân chuyển từ kho bạc sang Cục thuế không bị lệch ngày so với ngày w NNT nộp tiền vào KBNN Do đó, phát sinh nhiều trường hợp nợ sai, nợ ảo, phạt sai n lo kho bạc nhập chứng từ nộp thuế NNT chậm Vì vậy, cần hoàn thiện ad y th hệ thống luân chuyển chứng từ KBNN Cục Thuế tỉnh Phú Yên để giảm ju thiểu sai sót không cần thiết yi pl Phối hợp với Ban quản lý đầu tư xây dựng địa bàn để nắm bắt ua al tình hình tốn vốn từ nguồn NSNN cho nhà thầu, để đôn đốc nhà thầu n nộp kịp thời số tiền thuế nợ NSNN cấp tốn vốn thi cơng cơng n va trình sử dụng vốn NSNN ll fu Đẩy mạnh công tác phối hợp với quan Thông tin Truyền thông, Đài oi m Phát thanh, phương tiện thông tin đại chúng công khai thông tin NNT nợ thuế dưa, chây ỳ nợ thuế kéo dài at nh phương tiện thông tin đại chúng trường hợp NNT cố tình dây z z Phối hợp với Sở Tài nguyên - Môi trường Sở có liên quan để thu nợ ht vb khoản liên quan đất jm 4.4 Tiếp tục kiện toàn máy quản lý nợ thuế Cục Thuế k gm Để công tác quản lý nợ thuế thực có hiệu quả, Cục Thuế cần tiếp l.c tục kiện toàn máy quản lý nợ thuế đôi với xây dựng đội ngũ công chức đáp om ứng yêu cầu quản lý thuế, phù hợp chủ trương ngành Thuế Cục Thuế nên a Lu xếp, bố trí nhân phịng cách hợp lý, tuyển dụng thêm công chức thuế n cần thiết, gia tăng thêm số lượng cán làm cơng tác quản lý nợ thuế, tránh tình ngũ cán thuế, công chức quản lý nợ thuế Tổ chức kiểm tra đánh giá trình độ y độ văn hóa phẩm chất trị, tư cách đạo đức Rà soát lại tổng thể đội te re Nâng cao lực, trình độ cơng chức thuế bao gồm nâng cao trình n va trạng công chức quản lý nợ quản lý nhiều doanh nghiệp 39 chuyên môn nghiệp vụ, trình độ lý luận cơng chức để có kế hoạch bồi t to dưỡng, đào tạo lại ng Đồng thời, cơng chức phải tự hồn thiện mình, nâng cao chun mơn, hi ep nghiệp vụ, đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng kịp thời với cán làm tốt nhiệm vụ w xử lý nghiêm minh với cán khơng hồn thành nhiệm vụ, tham ô, n lo xách nhiễu quản lý nợ thuế ad y th Thời gian vừa qua, Cục Thuế Phú Yên mở nhiều lớp tập huấn ju sách lẫn xử lý liệu ứng dụng cán ngành thuế nhằm nâng cao trình yi pl độ chun mơn nghiệp vụ để hỗ trợ đồng hành NNT ua al thời gian Cử cán học tập kinh nghiệm nhiều địa phương khác, tập huấn n bản, nâng cao chuyên sâu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế n va Tổng cục Thuế tổ chức ll fu Cục Thuế tỉnh Phú Yên phấn đấu đến hết năm 2018 cán thuế Cục oi m Thuế sử dụng thành thạo ứng dụng QLT không cán thuế at nh phận chức chuyên môn Và đến năm 2019, toàn thể cán ngành thuế phấn đấu ln người bạn đồng hành hỗ trợ cho NNT, khơng gây nhũng nhiễu z z phiền tối cho NNT, ln có thái độ phục vụ , tuyệt đối khơng có thái độ hách dịch, vb ht cửa quyền, phát xử lý nghiêm minh để làm gương Xây dựng máy hỗ jm trợ NNT chuyên nghiệp, môi trường làm việc thân thiện NNT k l.c quản lý nợ thuế gm 4.5 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế om Trong thời gian đến Cục Thuế cần Quán triệt đến đồng chí Trưởng a Lu phịng; Chi cục trưởng Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố tăng cường n đạo cơng tác QLN&CCNT theo quy trình, quy định; giao nhiệm vụ thu nợ cho y trình, kế hoạch thu nợ hàng tháng, hàng quý te re nợ cho cán bộ, đội thuế, Chi Cục trưởng, Trưởng phòng xây dựng chương n va Đội trưởng cán tham gia công tác quản lý nợ thuế, giao tiêu thu 40 Từng cán quản lý phải thường xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh t to doanh NNT, kịp thời nắm bắt, thu thập thơng tin, tìm ngun nhân cụ thể ng trường hợp nợ thuế Phân tích, đánh giá chi tiết, cụ thể khoản nợ hi ep thuế, từ có biện pháp đơn đốc cưỡng chế phù hợp, nhằm thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao nhất, hạn chế phát sinh nợ w n Tổ chức rà sốt tồn khoản nợ khơng cịn đối tượng để thu để phân lo loại trường hợp nợ thuế đề xuất biện pháp xử lý cho phù hợp ad y th Kiên áp dụng đầy đủ, kịp thời biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo ju quy định Luật Quản lý thuế NNT vi phạm pháp luật thuế, chây ỳ yi pl nợ thuế, cố tình chiếm dụng tiền thuế NSNN; ua al Gắn trách nhiệm công chức giao nhiệm vụ quản lý phân loại n tiền thuế nợ theo quy định quy trình quản lý nợ Đồng thời, đánh giá hiệu va n công tác quản lý nợ thuế hàng năm làm tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá ll fu chất lượng công chức hàng năm Gắn hiệu công tác quản lý nợ với chất lượng oi m công việc cán bộ, công chức phận quản lý nợ at nh Cục Thuế tỉnh Phú Yên phấn đấu đến cuối năm 2018, tiêu thu nợ thuế đạt 5% số thu vào NSNN, Cục Thuế tỉnh đặt mục tiêu khác giảm 100% z z khoản tiền thuế nộp vào NSNN chờ điều chỉnh khoản tiền thuế vb ht nợ chờ xử lý thời điểm cuối năm trước, thu tối thiểu 80% khoản tiền thuế nợ jm đến 90 ngày tiền thuế nợ 90 ngày thời điểm cuối năm trước Mục tiêu đến k om l.c gm năm 2020, tỷ lệ nợ 4,7% số thu vào NSNN n a Lu n va y te re 41 CHƯƠNG t to KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ng hi ep 5.1 Kết luận Tỉnh Phú Yên bước vào thời kỳ phát triển động, quyền địa w phương xác định đưa ngành công nghiệp khơng khói trở thành ngành kinh tế mũi n lo nhọn Đến thời điểm tiềm du lịch tỉnh nhà bước phát triển ad y th với nhiều dự án có vốn đầu tư lớn Do đó, nguồn thu cho NSNN tăng lên ju Vì thế, cơng tác QLN&CCNT Cục Thuế tỉnh Phú Yên ngày gặp nhiều khó yi pl khăn, thách thức, địi hỏi có nhiều biện pháp thích hợp để tăng cường, nâng cao hiệu ua al chất lượng cơng tác quản lý nợ thuế để góp phần nâng cao công tác quản lý n thuế địa phương với mục tiêu chung tăng thu NSNN va n Đề tài “Tăng cường quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Phú Yên” tác giả ll fu phần nêu thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế tỉnh oi m Phú Yên Công tác quản lý nợ thuế góp phần quan trọng vào việc giảm thiểu số at nh thuế nợ đọng, chống thất thu thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống thuế ý thức tuân thủ người nộp thuế Tuy nhiên, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ z z thuế địa bàn tỉnh Phú Yên nhiều hạn chế cần nghiên cứu khắc phục để vb ht công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thực trở thành công cụ hữu hiệu tăng thu jm nguồn NSNN, giảm nợ đọng thuế đáp ứng thay đổi trình hội k om l.c 5.2.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng Cục thuế 5.2 Kiến nghị gm nhập kinh tế a Lu Bộ Tài quan cao ngành tài chính, quản lý tất lĩnh n vực thuế, hải quan…Trong đó, Tổng cục Thuế quan đứng đầu, có chức điều này, tác giả xin đưa số kiến nghị sau: y NSNN Bộ Tài Tổng cục Thuế nên có quan tâm Để làm te re đề liên quan đến thu quản lý thuế Chính vậy, để quản lý tốt cơng tác thu n va thay mặt Bộ Tài định vấn đề chịu trách nhiệm vấn 42 Hồn thiện quy trình, sách liên quan đến công tác QLN&CCNT để tạo t to điều kiện nâng cao hiệu QLN&CCNT ng Bộ Tài Tổng cục Thuế cần hồn thiện hệ thống sách theo hi ep hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế cần minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình w trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu n lo nhiều văn pháp luật khác nhau; cần sớm hồn thiện quy trình nghiệp vụ ad y th QLN&CCNT Việc đưa quy trình, xây dựng bước cụ thể giúp cho công ju tác quản lý nợ thuế địa phương tốt yi pl Trong việc giải vướng mắc, kiến nghị… Tổng cục Thuế cần ua al phải ban hành văn đạo để cục, chi cục thuế nước dựa vào n để làm theo thực thống tồn ngành va n Bên cạnh đó, Bộ Tài Tổng cục Thuế cần xem xét xóa tiền phạt ll fu chậm nộp doanh nghiệp nộp xong số thuế nợ cịn nhiều khó oi m khăn không nộp số tiền chậm nộp at nh Đối với doanh nghiệp khó khăn tài chính, lâm vào tình trạng giải thể, phá sản thuộc nhóm nợ khó thu đề nghị xem xét khơng tính tiền chậm nộp z z vb 5.2.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Yên ht UBND tỉnh Phú Yên nơi trực tiếp điều hành hoạt động jm quan tỉnh Chính vậy, để làm tốt công tác thu thuế Cục Thuế, tác giả xin k gm đưa số kiến nghị sau: l.c Cục Thuế tỉnh Phú Yên cần kiến nghị với UBND phối hợp ngành om liên quan như: KBNN, Ngân hàng, Sở Kế hoạch đầu tư, Công an… hỗ trợ ngành a Lu thuế việc chống thất thu thuế thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN Đối với n trường hợp nợ kéo dài, khó thu, UBND đạo quan chức điều kiện doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn, phát triển SXKD y UBND tỉnh đạo Sở, Ban, Ngành, huyện, thị xã, thành phố hỗ trợ, tạo te re biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định n va địa bàn phối hợp với CQT việc đôn đốc, xử lý thu hồi nợ thuế thực 43 Đối với các đơn vị xây dựng cơng trình thuộc nguồn vốn t to ngân sách nợ thuế, UBND tỉnh đạo đơn vị, chủ đầu tư, ng ban quản lý cho ghi thu ghi chi bù trừ số tiền thuế nợ với số vốn toán hi ep Khi triển khai dự án đầu tư xây dựng bản, không cho tham gia dự thầu, đấu thầu thi cơng cơng trình xây dựng doanh nghiệp w nợ thuế nhà nước n lo ad Các doanh nghiệp không thực nghĩa vụ tài đất đai (tiền thuê y th đất), thuê đất thực dự án mà không triển khai theo qui định, đạo cho ju thu hồi dự án, khấu trừ tiền ký quỹ để trả nợ tiền thuế nhà nước, có xác nhận không yi pl nợ thuế ký lại hợp đồng thuê đất ua al 5.2.3 Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan n Cần phối hợp chặt chẽ ngành Thuế với quyền địa phương, với va n tổ chức, quan liên quan công tác chống thất thu thuế, cưỡng chế nợ thuế để ll fu đạt kết cao oi m Cần phối hợp chặt chẽ với Sở, Ban, ngành thường xuyên tuyên truyền at nh Luật thuế nhiều phương tiện, hình thức phong phú, mở rộng đối tượng tuyên truyền trường học, Mặt trận tổ quốc, tổ chức Hội, Đoàn thể Định kỳ z z tổ chức phát phiếu điều tra trắc nghiệm NNT để đánh giá mức độ hiểu biết vb ht pháp luật thuế, phiếu lấy ý kiến đánh giá hài lòng khách hàng cách jm phục vụ CQT, thăm dò, đánh giá hiểu biết sách thuế k gm người dân từ đâu, từ phương tiện thông tin đại chúng, từ công tác tuyên truyền l.c CQT,… tỷ lệ người hiểu biết sách thuế tổng số người om thăm dò Qua nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân Làm tốt cơng tác n a Lu hạn chế trường hợp trốn thuế, gian lận thuế; hạn chế thất thu NSNN n va y te re TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Tổng Cục Thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức ng mới, NXB Tài hi ep Tổng Cục Thuế (2014), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ Ngạch Kiểm tra viên thuế, NXB Tài w n TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài lo ad Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11 y th Quyết định 1401/ QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục thuế việc ju ban hành quy trình quản lý nợ thuế yi pl Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính ua al hưỡng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế n Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2013) Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên n va năm 2013 fu ll Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2014) Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên oi m năm 2014 năm 2015 at nh Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2015) Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên z z 10 Cục Thuế tỉnh Phú Yên (2016) Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Phú Yên ht k jm Tài liệu từ Internet: vb năm 2016 om 13 http://www.phuyen.gov.vn l.c 12 http://www.phy.gdt.gov.vn (Cục Thuế tỉnh Phú Yên) gm 11 http://www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế) n a Lu n va y te re