Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thăng Long - TALIMEX

Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thăng Long - TALIMEX

Lời nói đầu Cùng với phát triển mạnh mẽ kh«ng ngõng cđa nỊn kinh tÕ thÕ giíi nãi chung Việt Nam nói riêng, doanh nghiệp Việt Nam cố gắng ngày, để hoà nhịp độ phát triển Đặc biệt từ sau Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986 đến nay, Đảng Nhà nớc ta đà chủ trơng chuyển đổi kinh tế nớc ta từ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nỊn kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận động theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc mục tiêu hoạt động doanh nghiệp đồng thời đợc xác định cách rõ ràng - thuận lợi Không dừng lại mục tiêu có lợi nhuận mà lợi nhuận ngày cao tiến tới tối đa hoá lợi nhuận để đạt đợc muc tiêu điều kiện khắc nghiệt quy luật kinh tế biện pháp tốt mà doanh nghiệp nên thực "tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm" Điều đòi hỏi chủ thể kinh tế không quan tâm đến việc thực hoạt động sản xuất kinh doanh mà phải tổ chức tốt công tác kế toán doanh nghiệp mà kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đóng vai trò quan trọng nhằm bảo đảm cho doanh nghiệp không tính thừa khoản chi phí, không tính thiếu khoản thu nhập góp phần xác định đắn lợi nhuận doanh nghiệp, tạo tiền đề cho doanh nghiệp thực tốt mục tiêu đặt Sau đợc học tập nghiên cứu môn kế toán trờng đợc thực tế Công ty may Chiến Thắng em thực nhận thấy đợc tầm quan trọng cần thiết công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Do em đà mạnh dạn lựa chọn đề tài "Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty may Chiến Thắng" Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn tận tình cô giáo Lê Thanh Bình cô, chú, anh chị Công ty may Chiến Thắng đà giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp với nội dung gồm chơng: Chơng I: Các vấn đề chung chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chơng II: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán, chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty may Chiến Thắng Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty may chiến thắng Mặc dù đà cố gắng nhng thời gian thực tế cha lâu kiến thức chuyên ngành nh kinh nghiệm thực tế cha lâu kiến thức chuyên ngành nh kinh nghiệm thực tế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp em tránh khỏi thiếu sót Vì em mong muốn nhận đợc đóng góp ý kiến, sửa chữa cô giáo cán Công ty để báo cáo thực tập tốt nghiệp em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Chơng I Các vấn đề chung chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất ngành sản xuất công nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp để tính đợc giá thành sản phẩm kết xác định đợc đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đối tợng tính giá thành Mà muốn xác định đợc hai đối tợng kế toán cần phải nghiên cứu loại hình sản xuất doanh nghiệp Cụ thể phải nghiên cứu đặc điểm quy trình công nghệ kỹ thuật, đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm sản phẩm sản xuất Sau vào phơng pháp tính giá thành để vận dụng vào cho phù hợp với loại hình doanh nghiệp Nh nghiên cứu loại hình sản xuất doanh nghiệp công nghệ giúp ta thấy rõ đợc đặc điểm tổ chức sản xuất ngành sản xuất công nghiệp Để nghiên cứu loại hình sản xuất công nghiệp cần phải tiến hành phân loại sản xuất công nghiệp theo tiêu thức khác * Tiêu thức thứ nhất: Phân loại theo loại hình công nghệ sản xuất Theo tiêu thức doanh nghiệp công nghiệp đợc phân chia thành công nghiệp khai thác công nghiệp chế biến - Công nghiệp khai thác: Bao gồm doanh nghiệp mà đối tợng lao động tài nguyên thiên nhiên cải tự nhiên nh doanh nghiệp khai thác dầu, sắtk, cát, đá, sỏi, sản phẩm ngành khai thác nguyên liệu - Công nghiệp chế biến: Bao gồm doanh nghiệp mà đối tợng lao động sản phẩm ngành công ngiệp khai thác, ngành nông lâm, ng nghiệp hay doanh nghiệp khác nh: Doanh nghiệp luyện kim có đối tợng lao động quặng sắt, quặng đồng (là sản phẩm ngành công nghiệp khai thác) doanh nghiệp dệt có đối tợng lao động nguyên sinh (là sản phẩm nông nghiệp) * Tiêu thức thứ hai: Phân loại theo tính chất quy trình công nghệ - Doanh nghiệp sản xuất công nghiệp đợc chia thành: Doanh nghiệp công nghiệp có quy trình công nghệ kỹ thuật sản xuất đơn giản doanh nghiệp công nghiệp có quy trình kỹ thuật phức tạp - Doanh nghiệp công nghiệp có quy trình công nghệ kỹ thuật sản xuất đơn giản: doanh nghiệp có quy trình công nghệ kỹ thuật sản xuất sản phẩm gián đoạn mặt kỹ thuật Doanh nghiệp thuộc loại hình thờng sản xuất mặt hàng, sản phẩm sản xuất thờng có mọt hai ba loại với khối lợng nhiều nh: doanh nghiệp khai thác - Doanh nghiệp công nghiệp có quy trình công nghệ kỹ thuật sản xuất phức tạp: doanh nghiệp có quy trình công nghệ kỹ thuật sản xuất sản phẩm gồm nhiều giai đoạn gián đoạn mặt kỹ thuật, phận sản xuất bố trí tách rời nhau, tơng đối độc lập với nhau, sản phẩm s¶n xt doanh nghiƯp cã thĨ chØ cã loại có nhiều loại khác Nhà máy dệt (có loại sản phẩm vải) nàh máy khí (có nhiều loại sản phẩm khác nhau) * Tiêu thức thứ ba: Phân loại theo phơng pháp sản xuất sản phẩm - Phơng pháp sản xuất sản phẩm ngành công nghiệp chế biến đợc chia thành phơng pháp chế biến kiểu liên tục phơng pháp chế biến song song - Phơng pháp chế biến kiểu liên tục: bao gồm doanh nghiệp mà thành phẩm (sản phẩm hoàn thành khâu cuối cùng) hình thành trải qua vài giai đoạn chế biến liên tục sản phẩm giai đoạn trớc đối tợng chế biến giai đoạn sau, nh công nghệ may gồm khâu nhu cắt - may - - tẩy- hấp bao bì đóng gói sản phẩm) - Phơng pháp chế biến kiểu song song: Bao gồm doanh nghiệp mà thành phẩm đợc hình thành cách lắp ráp chi tiết, phận đà đợc sản xuất từ phận sản xuất khác doanh nghiệp nh sản xuất xe đạp, xe máy * Tiêu thức thứ t: Phân loại theo định kỳ sản xuất lặp lại sản phẩm sản xuất Doanh nghiệp công nghiệp đợc chia thành loại hình sản xuất, nhiều sản xuất có khối lợng lớn Trong doanh nghiệp danh mục loại sản phẩm sản xuất thờng hay hai loại, doanh nghiệp sử dụng loại thiết bị chuyên dùng nh doanh nghiệp khai thác, doanh nghiệp điện - Sản xuất hàng loạt: Bao gồm doanh nghiệp mà sản phẩm sản xuất theo lo, định kỳ sản xuất lặp lại nhng không lặp lại doanh nghiệp chuyển sang sản xuất hàng loạt theo mẫu mà Doanh nghiệp công nghiệp sản xuất hàng loạt đợc chia thành loại theo khối lợng sản phẩm sản xuất theo loạt lớn nhỏ + Sản xuất hàng loạt nhỏ gồm doanh nghiệp mà sản phẩm đà sản xuất theo lô với khối lợng không nhiều, danh mục loại sản phẩm sản xuất phong phú nh: doanh nghiệp chế tạo máy móc, thiết bị sản xuất - Sản xuất đơn chiếc: Bao gồm doanh nghiệp mà sản phẩm đợc sản xuất theo lô với khối lợng không nhiều, danh mục loại sản phẩm sản xuất phong phú nh: doanh nghiệp chế tạo máy móc, thiết bị sản xuất - Sản xuất đơn chiếc: Bao gồm doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm riêng biệt theo đơn đặt hàng khách hàng, loại sản phẩm đơn đặt hàng hoàn toàn không đợc sản xuất lặp lại có đợc sản xuất lặp lại cha rõ đợc tiến hành sản xuất thời gian Trong sản phẩm công nghiệp sản xuất đơn chiÕc, danh mơc s¶n xt s¶n xt rÊt réng, thiết bị sản xuất thờng đợc sử dụng loại thiết bị tổng hợp: Doanh nghiệp đóng tàu, máy bay 1.2 Khái niệm chi phí sản xuất cách phân loại chi phí sản xuất chủ yếu 1.2.1 Khái niệm chi phí sản xuất Theo nhà nghiên cứu kinh tế giới: "Mọi hoạt động ngời mà tạo thu nhập hoạt động sản xuất, sản xuất quốc gia bao gồm ngành sản xuất sản phẩm vật chất ngành sản xuất sản phẩm dịch vụ Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng khai thác nguồn lao động, vật t, tài sản, tiền vốn đủ để thực việc sản xuất chế tạo sản phẩm, cung cấp dịch vụ Trong trình doanh nghiệp phải bỏ hao phí lao động sống lao động vật hoá cho kinh doanh cđa m×nh, chi phÝ bá cho hoạt động sản xuất kinh doanh đợc gọi chi phí sản xuất Tóm lại chi phí sản xuất biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa toµn bé hao phÝ vỊ lao động sống, lao động vật hoá chi phí cần tiết khác mà doanh nghiệp để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ Kết trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất hoàn thành sản xuất sản phẩm Cung cấp dịch vụ cho khách hàng, đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng xà hội 1.2.2 Phân loại chi phí sản xuất Trong doanh nghiệp chi phí sản xuất bao gồm nhiều loại có tính chất kinh tế, mục đích sử dụng, công cụ trình sản xuất khác Để phục vụ cho công tác quản lý chi phí sản xuất phục vụ cho công tác tính giá thành sản phẩm, kế toán cần phải phân loại chi phí sản xuất 1.2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung, tính chất kinh tế chi phí (phân loại chi phí sản xuất theo yếu tố chi phí) - Căn vào nội dung, tính chất kinh tế ban đầu chi phí sản xuất để xếp chi phÝ ph¸t sinh cã cïng néi dung tÝnh chÊt kinh tế ban đầu yếu tố chi phí, không phân biệt công dụng kinh tế chi phí đà phát sinh Căn vào tiêu thức trên, chi phí sản xuất đợc phân chia thành yếu tố chi phí sau: - Chi phí nguyên liệu, vật liệu: Bao gồm toàn giá trị loại nguyªn liƯu, vËt liƯu chÝnh, vËt liƯu phơ, nhiªn liƯu phơ tïng thay thÕ, c«ng dơng xt dïng cho sản xuất kỳ báo cáo - Chi phí nhân công: Bao gồm toàn chi phí trả cho ngời lao động (thờng xuyên hay tạm thời tiền lơng (tiền công khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất lơng, tiền ăn ca khoản trích theo lơng, kinh phí công đoàn, BHYT, BHXH kì báo cáo - Chi phí khấu hao tài sản cố định: bao gồm chi phí khấu hao toàn tài sản cố định doanh nghiệp dùng sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp kú b¸o c¸o nh: điện, nớc, điện thoại, vệ sinh dịch vơ kh¸c - Chi phÝ kh¸c b»ng tiỊn: bao gồm chi phí sản xuất kinh doanh cha đợc phản ánh tiêu trên, đà chi tiỊn kú b¸o c¸o nh: tiÕp kh¸ch, héi häp, thuế quảng cáo 1.2.2.2 Phân loại chi phí sản xuất theo công dụng kinh tế (theo khoản mục chi phí) Căn vào tiêu thức phân loại này, khoản mục chi phí bao gồm chi phí sản xuất phát sinh có công dụng kinh tế không phân biệt nội dung kinh tế chi phí Theo cách phân loại này, chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất công nghiệp chi phí sản xuất đợc chia thành ba khoản mục chi phí sau: - Khoản mục chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp: bao gåm chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu chÝnh, vËt liƯu phơ sư dụng trực tiếp ch hoạt động sản xuất sản phẩm - Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm khoản phải trả cho ngời lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm dịch vụ nh: lơng khoản phụ cấp lơng, tiền ăn ca khoản trích theo lơng (BHYT, BHXH, KPCĐ) - Khoản mục chi phí sản xuất chung: gồm chi phí phát sinh phận sản xuất (phân xởng, đội, tổ sản xuất) hai khoản mục Theo mối quan hệ với sản lợng, khoản mục chi phí sản xuất chung bao gòm chi phí sản xuất cố định chi phí sản xuất biến đổi - Chi phí sản xuất cố định: chi phí sản xuất gián tiếp thờng không thay đổi theo số lợng sản phẩm sản xuất, nh chi phí khấu hao theo phơng pháp bình quân, chi phí bảo dỡng máy móc thiết bị, nhà xởng chi phí hành phân xởng sản xuất - Chi phí sản xuất biến đổi: chi phí sản xuất gián tiếp thờng thay đổi trực tiếp gần nh trực số lợng sản phẩm sản xuất nh chi phí nguyên vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp Theo nội dung kinh tÕ kho¶n mơc chi phÝ s¶n xt chung gồm nội dung sau: + Chi phí nhân viên phân xởng: Gồm khoản tiền lơng, khoản phụ cấp, khoản trích theo lơng, tiền ăn ca nhân viên quản lý phân xởng, đội, bé phËn s¶n xt + Chi phÝ vËt liƯu: gåm chi phí vật liệu dùng chung cho phân xởng nh vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dỡng tài sản cố định, vật liệu văn phòng phân xởng vật liệu dùng cho nhu cầu quản lý chung phân xởng + Chi phí dụng cụ sản xuất: gồm chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho hoạt động quản lý phân xởng nh khuôn mẫu, dụng cụ gá lắp, dụng cụ cầm tay, dụng cụ bảo hộ lao động + Chi phí khấu hao tài sản cố định: gồm toàn số tiền trích khấu hao tài sản cố định dùng phân xëng, bé phËn s¶n xt nh chi phÝ b¶o dìng tài sản cố định thuê ngoài, chi phí điện nớc, điện thoại, khoản chi mua sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhÃn hiệu thơng mại + Chi phí tiền khác: gồm chi phí tiền chi phí đà kể phục vụ cho hoạt động phân xởng 1.2.2.3 Phân loại chi phí sản xuất theo phơng pháp tập hợp chi phí mối quan hệ chi phí sản xuất với đối tợng chịu chi phí theo phơng pháp tập hợp (với khối sản xuất lao vụ sản xuất kỳ) Theo cách phân loại chi phí sản xuất chia làm hai loại: - Chi phí trực tiếp: khoản chi phí sản xuất quan hệ trực tiếp đến việc sản xuất loại sản phẩm, dịch vụ định Kế toán vào số liệu chứng từ kế toán để ghi trực tiếp cho đối tợng chịu chi phí - Chi phí gián tiếp: khoản chi hpí có liên quan đến nhiều loại sản phẩm , dịch vụ Kế toán phải tập hợp chung sau tiến hành phân bổ cho đối tợng có liên quan theo tiêu chuẩn thích hợp 1.2.2.4 Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ chi phí sản xuất với khối lợng s¶n phÈm lao vơ s¶n phÈm s¶n xt kú Theo cách phân loại toàn chi phí sản xuất chia làm hai loại: - Chi phí biến đổi (biến phí): chi phí có thay đổi lợng tơng đơng tỉ lệ thuận lợi với thay đổi khối lợng sản phẩm sản xuất kú nh: chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp, chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí cố định (định phí): chi phí không thay đổi tổng số có thay đổi khối lợng sản phẩm sản xuất mức độ định nh chi phí khấu hao TSCĐ theo phơng pháp bình quân, chi phí điện thắp sáng 1.2.2.5 Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung cấu thành chi phí Theo cách phân loại chi phí sản xuất đợc chia làm loại: - Chi phí đơn nhất: chi phÝ yÕu tè chi phÝ nhÊt cÊu thành nh chi phí nguyên vật liệu dùng sản xuất, tiền lơng công nhân sản xuất chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí tổng hợp: chi phÝ bao gåm nhiỊu u tè kh¸c nhng công dụng nh chi phí sản xuất chung 1.3 ý nghĩa công tác quản lý chi phí sản xuất trình hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo u tè chi phÝ cã t¸c dơng rÊt lín qu¶n lý chi phÝ s¶n xt + Trong phạm vi quản lí vi mô: Phục vụ quản lý chi phí sản xuất, phân tích đánh giá tình hình thực tế dự đoán chi phí sản xuất, làm để lập báo cáo chi phí sản xuất theo yÕu tè, lËp kÕ ho¹ch dù trï vËt t, kÕ hoạch tiền mặt, kế hoạch sử dụng lao động kỳ kế toán + Trong phạm vi quản lý vi mô: phục vụ quản lý chi phí sản xuất phân tích đánh giá tình hình thực tế dự đoán chi phí sản xuất theo để lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố, lập kế hoạch dự trù vật t, kế hoạch tiền mặt, kế hoạch sử dụng lao động kỳ kế toán + Trong phạm vi quản lý vĩ mô: cung cấp tài liệu để tính toán thu nhập quốc dân tách biệt hao phí lao động vật hóa hao phí lao động sống - Phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí có tác dụng phục vụ cho việc quản lý chi phí theo định mức dự to¸n chi phÝ, cung cÊp sè liƯu cho viƯc tính giá thành sản xuất phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành tài liệu tham khảo định mức chi phí sản xuất lập kế hoạch giá thành sản phẩm cho kỳ sau - Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ chi phí sản xuất với khối lợng sản phẩm Phân tích điểm hoà vốn phục vụ cho việc định quản lý cần thiết để hạ giá thành sản phẩm tăng thêm hiệu kinh doanh - Phân loại chi phí sản xuất theo phơng pháp tập hợp chi phí mối quan hệ với đối tợng chịu chi phí có tác dụng việc xác định phơng pháp kế toán tập hợp phân bổ chi phí cho đối tợng chịu chi phí cách đắn hợp lý - Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung cấu thành chi phí có tác dụng giúp cho việc nhận thức loại chi phí việc hình thành sản phẩm để tổ chức công tác kế toán tập hợp sản xuất thích hợp với loại 1.4 Giá thành sản phẩm, phân loại giá thành sản phẩm 1.4.1 Khái niệm giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm sản phẩm dịch vụ chi phí sản xuất tính cho khối lợng đơn vị sản phẩm, công việc lao vụ doanh nghiệp sản xuất đà hoàn thành điều kiện công suất bình thờng Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh chất lợng sản xuất quản lý sản xuất quan trọng để xác định giá xác định hiệu kinh tế hoạt động sản xuất Xét chất, chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm có chất tơng tự nhau, hao phí lao động mà doanh nghiệpđà bỏ hoạt động sản xuất có khác - Chi phí sản xuất gắn với thời kỳ phát sinh chi phí giá thành gắn với khối lợng sản phẩm, dịch vụ đà hoàn thành - Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm khác lợng có chênh lệch giá trị sản phẩm sản xuất dở dang đầu kỳ cuối kỳ có khoản chi phí thực tế phát sinh nhng không đợc tính vào giá thành sản phẩm = + - 10 Tại công ty May Chiến Thắng chi phí sản xuất chung bao gồm: - Tiền lơng khoản phải trả cho nhân viên quản lý phân xởng - Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho phân xởng -Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua dùng cho sản xuất kinh doanh nh điện, nớc Chi phí sản xuất chung công ty đợc tập chung cho toàn công ty sau đợc phân bổ cho loại sản phẩm trình tự đặt hàng Để thuận tiện cho công tác quản lý kế toán chi phí sản xt chung KÕ to¸n më c¸c sỉ chi tiÕt cđa TK 627: CPSXC + Sæ chi tiÕt TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xởng + Sổ chi tiết TK 6272 - Chi phÝ nguyªn liƯu + Sỉ chi tiÕt TK 6273 - Chi phÝ dơng s¶n xt + Sæ chi tiÕt TK 6274 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ + Sỉ chi tiÕt TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua + Sổ chi tiết TK 6278 - Chi phÝ kh¸c b»ng tiỊn a Chi phÝ nhân viên phân xởng (TK 6271) Chi phí nhân viên phân xởng bao gồm tiền lơng khoản trích theo lơng Cụ thể tháng 5/2006 khoản trả nhân viên phân xởng khoản trích theo lơng là: - Tiền lơng phải trả cho nhân viên phân xởng (đợc ghi sổ nhật ký) Nợ TK 627 (6271) 49.055.000 Có TK 334: 49.055.000 - Tiền ăn ca phải trả cho nhân viên phân xởng Nợ TK 6271 (6271) 4.171.200 Cã TK 334: 4.171.200 - TiÒn BHXH, BHYT, KPCĐ (ghi biểu số 12) quy định tiền lơng thực tế phải trả cho nhân viên phân xởng tính vào chi phí sản xuất chung) Nợ TK 627 (6271): 9.320.450 Cã TK 338: 9.320.450 69 Cã TK 3382: 981 100 Cã TK 3383: 7.358.250 TK 3384: 981.100 Cuối kỳ kết chuyển chi phí phân xởng Nợ TK 154 62.546.650 Cã TK 627 (6271): 62.546.650 BiĨu ®å số 14: Đơn vị: Công ty May Chiến Thắng Sổ chi tiết Tài khoản: chi phí nhân viên phân xởng Số liệu TK 6271 Tháng năm 2006 Đơn vị: ®ång Ngµy ghi sỉ 25/5 25/5 25/5 30/5 Chøng tõ SH NT 35 41 47 78 25/5 25/5 25/5 30/5 Diễn giải Số trang trớc chuyển sang Tiền lơng phải trả cho NVPX Tiền ăn ca phải trả cho NVPX Các khoản trích theo lơng - KPCĐ - 2% - BHXH - 15% - BHYT - 2% Cuèi kú kÕt chuyển chi phí NVPX Cộng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Nỵ 334 334 49.055.000 4.171.200 3382 3383 3384 154 Cã 981.1000 7.358.250 981.100 62.546.650 62.540.650 b Chi phÝ vËt liệu dùng cho phân xởng Căn vào bảng phân bổ NLVL, CCDC (biểu số 14) Kế toán tiến hành ghi sỉ chi tiÕt TK 6272 vµo sỉ nhËt ký chung BiĨu sè Nỵ TK 627 (6272) 18.800.000 Cã TK 152 18.800.000 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ Nguyên vật liệu dùng cho PXSX: Nợ Tk 154: 18.800.000 Cã TK 627 (6272) 18.800.000 BiĨu ®å sè 15: 70 Đơn vị: Công ty May Chiến Thắng Sổ chi tiết Tài khoản: chi phí nguyên liệu phân xởng Số liệu: TK 6272 Tháng năm 2006 Đơn vị: đồng Ngày ghi sæ 10/5 30/5 Chøng tõ SH NT 29 79 DiƠn gi¶i Sè hiƯu Sè trang tríc chun sang 08/5 XuÊt vËt liÖu cho PXSX 30/5 Cuèi kú K/c CPVL dùng cho PXSX Cộng chuyển trang sau TKĐƯ 152 154 x Số phát sinh Nợ Có 18.800.000 18.800.000 18.800.000 18.800.000 c Chi phí dụng cụ sản xuất dùng cho phân xởng sản xuất (TK 6273) Căn vào bảng phân bổ NLVL, CCDC) Kế toán tiến hành ghi sổ chi tiÕt TK 6273 vµo sỉ nhËt ký chung thể tháng 5/2006 là: - Xuất kho dụng cụ sản xuất dùng cho phân xởng sản xuất Nợ TK 627 (6273) Cã TK 153 14.820.000 14.820.000 - Cuèi kú kết chuyển chi phí dụng cụ sản xuất phân xởng Nợ TK 154 14.820.000 Có TK 627 14.820.000 Biểu đồ số 16: Đơn vị: Công ty May Chiến Thắng Sổ chi tiết Tài khoản: 6273 chi phí dụng cụ sản xuất Số liệu TK 6271 Tháng năm 2006 71 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ 10/5 30/5 Chứng từ SH NT 29 79 Sè hiƯu DiƠn gi¶i Sè trang tríc chun sang 18/5 Xt kho dơng sx cho pxsx 30/5 Cuèi kú kÕt chuyÓn CPDCSX dïng Céng Sè phát sinh Nợ TKĐƯ 153 154 x Có 14.280.000 14.280.000 14.280.000 14.280.000 d Chi phí khấu hao tài sản cố định phân xởng (TK 6274) Tài sản cố định t liệu chủ yếu có giá trị sử dụng lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào chu kỳ sản xuất vấn đề giữ nguyên đợc vật chất ban đầu hỏng Trong trình TSCĐ bị hao mòn dồn vào giá trị đợc chuyển dịch vào giá thành sản phẩm làm TSCĐ công ty đợc chia làm loại: - Nhà cửa, vật kiến trúc - Máy móc thiết bị - Thiết bị quản lý - Phơng tiện vận tải = x = Biểu đồ số 17: Đơn vị: Công ty May Chiến Thắng bảng tính phân bổ khấu hao tscđ Tháng năm 2006 TT Chỉ tiêu Sè KH trÝch th¸ng tríc Sè KH trích tháng Tỷ lệ KH Toàn DN năm Nguyên giá - DTSD TK 627 Mức khấu hao 14.164.187.865 141.641.878 81.627.307 - TK 641 TK 642 TK 241 - 60.014.571 - - 72 Số KH trích tháng Số KH trích tháng Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Thiết bị quản lý Phơng tiện vận tải 14.164.187.865 141.641.887 81.627.307 12% 6.624.5142.200 66.295.172 38.176.671 12% 4.892.729.303 48.921.293 28.193.030 12% 954.502.750 9.949.027 5.731.256 12% 1.653.038.612 16.530.386 9.526.350 - 60.014.571 28.068.501 20.728.263 4.213.771 7004036 - Cơ thĨ th¸ng 5/2006 - Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất quản lý phân xởng Nợ TK 627 (6274) 81.627.307 Có TK 214 81.627.307 - Đồng thời ghi nợ TK 009 81.627.307 - Trích KH TSCĐ dùng cho sản xuất quản lý doanh nghiệp Nợ TK 627 (6271) 60.014.571 Có TK 214 60.014 571 Đồng thời ghi nợ 009 60.014.571 - Ci kú kÕt chun KH TSC§ dïng cho sản xuất quản lý sản xuất Nợ TK 154: 81627307 Có TK 627 (6274) 81627307 Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ biểu số 17 kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 6274 nhật ký chung Biểu đồ số 18: Đơn vị: Công ty May Chiến Thắng Sổ chi tiết Tài khoản: 6274 chi phí KH TSCĐ Tháng năm 2006 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT 25/5 49 30/5 81 25/5 DiƠn gi¶i Sè trang tríc chun sang Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sx quản lý ph©n xëng 30/5 Ci kú kÕt chun khÊu hao Số hiệu TKĐƯ 214 Số phát sinh Nợ 81.627.307 Có 81.627.307 154 73 TSCĐ dùng cho sx QLPX Cộng chun trang sau x 81.627.307 81.627.307 e Chi phÝ phơc vụ mua (TK 6277) Chi phí dịch vụ mua dùng cho sản xuất kinh doanh công ty may Chiến Thắng gồm điện, tiền điện thoại, tiền nớc Các nghiệp vụ dịch vụ mua kế toán tiÕn hµnh ghi vµo sỉ chi tiÕt TK 6277 vµo sổ nhật ký chung theo điều kiện sau: - Thanh toán tiền điện tiền mặt Nợ TK 627 (6277): 10.044.000 Nỵ TK 133 (1331): 1.004 000 Cã TK 111 (1111): 11.048.000 - Trả tiền điện dùng sản xuất cho công ty điện lực TX - Hà Nội tiền mặt Nợ TK 627 (6277) 38.000.000 Nợ TK 133 (1331) 3.800.000 Cã TK 111 (1111) 41.800.000 - Cuèi kú kết chuyển chi phí dịch vụ mua dùng cho sản xuất Nợ TK 154: 48.044.000 Có TK 627 (6277) 48.044.000 Biểu đồ số 19: Đơn vị: Công ty May ChiÕn Th¾ng Sỉ chi tiÕt TK 6277: Chi phÝ mua Tháng / 2006 Tháng năm 2006 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có 74 30/5 59 25/5 30/5 60 30/5 30/5 82 30/5 Sè trang trớc chuyển sang Thanh toán tiền điện thoại 151 10.044.000 tiền mặt Trả tiền điện dùng sản xuất cho 154 38.000.000 công ty điện lực Thanh Xuân Cuối kỳ kết chuyển chi phí dịch vụ 154 mua dïng cho s¶n xuÊt Céng x 48.044.000 48.044.000 48.044.000 Chi phí tiền khác (TK 6278) Tại công ty chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c bao gåm: Chi phÝ båi thêng chi phí tiếp khách, chi phí học Tài khoản kế toán chủ yếu: TK 6278, TK 111 Chứng từ kế toán liên quan: Hoá đơn GTGT, hoá đơn mua hàng Căn vào chứng từ kế toán liên quan, nhân viên tiến hành nhập liệu chứng từ vào sổ nhật ký chung sổ chi tiết TK6278 theo định khoản - Chi tiếp khách, giao dịch tiền mặt Nợ TK 627 (6278) 8.800.000 Nỵ TK 133 (1331) 800.000 Cã TK 111 (1111) 8800.000 - Chi phÝ ®i häc cho ®ång chÝ Quang phòng kế hoạch tiền mặt Nợ TK 627 (6278) 2.200.000 Cã TK 111 (1111) 2200.000 - Chi phÝ ®i ®êng cho ®ång chÝ Tn ban gi¸m ®èc b»ng tiỊn mặt Nợ Tk 627 (6278) 1500.000 Nợ TK 133 (1331) 150.000 Cã TK 111 (1111) 1.650.000 - Cuèi kú kÕt chuyển chi phí tiền khác Nợ TK 154 11.700.000 Cã TK 627 (6278) 11.700.000 75 MÉu 02 - TT Đơn vị công ty May Chiến Thắng Ban hành theo QĐ số 1141 - TC /QĐ CĐKT Ngày 01/01/1995: BTC Qun sè 2; sè 62 phiÕu chi Ngµy 17 - - 2006 Nỵ TK 6278 Cã TK 1111 Hä tên ngời nhận: Nguyễn Đình Quang Địa phòng kế hoạch Lý chi: Chi phí học Số tiền 2.200.000 (Hai triệu hai trăm ngàn đồng) Kèm theo chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Đà nhận đủ số tiền: Hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn Ngày 17 - - 2006 Thđ q Ngêi nhËn phiÕu 76 BiĨu ®å sè 20: Đơn vị: Công ty May Chiến Thắng Sổ chi tiết Tài khoản: Chi phí tiền khác Số liệu: TK 6278 Tháng năm 2006 Đơn vị: đồng Ngày ghi sæ Chøng tõ SH NT 20/5 61 20/5 62 20/5 63 30/5 83 Sè hiƯu DiƠn gi¶i Sè trang tríc chuyển sang 17/5 Chi phí tiếp khách, giao dịch Chi phí học cho đồng chí Quang 17/5 phòng KH Chi phÝ ®i ®êng cho ®ång chÝ TuÊn 18/5 Ban GĐ 30/6 Kết chuyển chi phí tiền khác Cộng Số phát sinh Nợ TKĐƯ 111 111 8.000.0000 2.200.000 111 Có 1.500.000 111 x 11.700.000 11.700.000 11.700.000 Đơn vị: Công ty May Chiến Thắng sổ nhật ký chi tiền mặt Tháng năm 2006 NT ghi Chứng từ SH NT sæ 61 17/5 20/5 20/5 62 17/5 20/5 63 18/5 30/5 59 30/5 30/5 60 30/5 Ghi nợ TK 152 627 641 133 8.800.000 8.800.000 8.800.000 2.200.000 2.200.000 1650.000 1500.000 1500.000 11.048.000 10.044.000 10.044.000 41.800.000 38.000.000 38.000.000 65498400 39744.000 39744.000 DiÔn giải Ghi có TK khác SH ST 10 11 Biểu đồ số 21: Đơn vị công ty May Chiến Thắng Sổ nhật ký chung Năm 2006 77 Đơn vị: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải Số trang trớc chuyển sang Chi tiếp khách giao dịch 20/5 61 17/5 20/5 62 17/5 Chi phÝ ®i häc cho ®/c Quang Chi phÝ ®i ®êng cho ®/c TuÊn 25/5 63 18/5 25/5 49 30/5 50 30/5 59 TrÝch khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất quản lý phân xởng Trích khấu hao TSCĐ dùng cho 30/5 QLDN Thanh toán tiền điện thoại 30/5 tiền mặt 60 Trả tiền điện dùng sản xuất cho 30/5 công ty §iƯn lùc TX - Hµ Néi 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 78 79 80 81 82 83 25/5 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ vật liệu nhân viên phân xởng Kết chuyển chi phí vËt liƯu dïng cho ph©n xëng KÕt chun chi phÝ dịch vụ sản xuất dùng cho phân xởng Kết chuyển chi phí KHTSCĐ dùng cho sản xuất QLPX Kết chuyển chi phí dịch vụ mua Kết chuyển chi phÝ b»ng tiỊn chun sang trang sau §· ghi sỉ Sè c¸i hiƯu x x 6278 133 1111 x 6278 1111 x 6278 1331 1111 x 6274 214 x 6224 214 x 6277 133 1111 x 6277 133 111 x 154 6271 x 154 6272 x 154 6273 x 154 6274 x 154 6277 x 154 6278 Sè ph¸t sinh Nỵ Cã 8.000.000 800.000 2.200.000 1500.000 150.000 1650.000 81627307 81627307 60.014.571 60.014.571 10.044.000 1004.400 11800.000 38.000.000 3800.000 41.800.000 62546650 62546650 18.800.000 48.800.000 14.820.000 14.820.000 81.627.307 81.627.307 48.044.000 48.044.000 11700.000 444.678.235 11700.000 44.078.235 78 Biểu đồ số 22: Đơn vị công ty May Chiến Thắng sổ tk 627 Chi phí sản xuất chung Tháng -năm 2006 Đơn vị: Đồng Ngµy ghi sỉ Chøng tõ SH NT 10/5 10/5 20/5 20/5 20/5 25/5 25/5 29 29 61 62 63 35 41 08/5 08/5 17/5 17/5 18/5 25/5 25/5 25/5 47 25/5 25/5 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 49 25/5 59 60 30/5 78 79 80 30/5 30/5 81 82 83 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 DiƠn gi¶i Sè trang tríc chun sang Xt vËt liƯu cho PXSX Xt dơng cho PXSX Chi tiÕp kh¸ch b»ng tiỊn mặt Chi phí học cho đ/c Quang Chi phí đờng cho đ/ Tuấn Tiền lơng phải trả cho NVPX Tiền ăn ca phải trả cho NVPX Các khoản trích theo lơng NVPX Trích KHTSCĐ dùng cho sản xuất quản lý phân xởng Thanh toán tiền điện thoại Thanh toán tiền điện cho công ty điện TXHN KÕt chuyÓn chi phÝ NVPX KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liệu cho PX K/c chi phí dịch vụ sản xuất dùng cho phân xởng K/c chi phí KHTSCĐ dùng cho sản xuất QLDN K/c chi hpí dịch vụ mua K/c chi phí tiền khác Cộng chuyển sang trang sau Đà ghi sổ Số hiệu Số phát sinh Nỵ 152 153 111 111 111 334 334 338 18.000.000 14.820.000 8.000.000 2.200.000 1500.000 49.055.000 4.171.000 9.320.000 214 81.627.307 111 111 Cã 10.044.000 38.000.000 154 154 154 62.546.650 18.800.000 14.800.000 154 81.627.307 154 154 X 48.044.000 11.700.000 237.537.557 237.537.557 Nh vËy tỉng chi phÝ s¶n xt chđng doanh nghiƯp tập hợp đợc kỳ là: 237.537.557 đồng Cuối kỳ vào chi phí sản xuất chung đà tập hợp đợc kỳ kế toán tiền tiến hành phân bổ cho sản phẩm đơn đặt hàng theo công thức lựa chọn chi phí nhân công trực công thức: 79 Ci = C n ∑T i =1 x Ti i Trong ®ã: Ci: chi phí phân bổ cho đối tợng tập hợp chi phí có liên quan: C: Tổng chi phí đà tập hợp cần phân bổ - Ti: tiêu chuẩn phân bổ đối tợng i Cụ thể là: Chi phí Chi phí sản xuất nhân công = chung tập x hợp trực tiếp kỳ sản phẩm i Chi phí nhân công TT tập hợp kỳ => Ta cã: = x 33710.874 = 20.860.380 ®ång = x 45.846.734 = 28.370.028 ®ång = x 135.248.634 = 836.92219 ®ång = x 169060797 =104.615.276 ®ång 80 BiĨu ®å sè 23: Đơn vị công ty May Chiến Thắng bảng phân bổ chi phí sản xuất chung Tháng -năm 2006 Số TT Tên sản phẩm áo hè ngắn tay (ĐHĐ1) Quần kaki (ĐHĐ1) áo hè ngắn tay (ĐHĐ2) Quần kaki (ĐHĐ2) Cộng Tiêu thức phân bổ Chi phí nhân công Chi phí sản xuất trực tiếp chung TK 627 3371874 20.860.380 45.846.734 28.370.082 135.248.634 83.692.219 169.060.797 104.615.276 383.867.039 237.537.276 2.2.3.3 Tổng hợp chi phí sản xuất toàn công ty Sau tập hợp , phân bổ chi phí cuối tháng kế toán tổng hợp toàn chi phí sản xuất vào bên nợ TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Trên sở chi phí tập hợp đợc kế toán tiến hành công việc tính giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ toàn công ty 81 Biểu đồ số 24: Đơn vị công ty May Chiến Thắng bảng phân bổ chi phí sản xuất Tháng -năm 2006 Đơn vị tính: Đồng Số TT Tên mặt hàng áo hè ngắn tay Quần kaky áo hè Quần hÌ Céng CPNL, VLTT (TK 621) 46.47700 58.225.200 177990.000 22.410.900 560.811.900 CPSXC, TT (TK 622) 33.710.874 45846734 135.248.634 169.060.797 38.867.039 CPSXC, (TK 627) 20.860.380 28.370.082 83.692.219 104.615.276 237.537.957 Céng 101.058.954 396.930.853 43.244.016 497.758.073 1.128.215.896 Toàn sản phẩm sản xuất hoàn thành đợc chuyển xuống kho thành phẩm, sau kiểm tra số lợng, chất lợng sản phẩm theo yêu cầu ghi hợp đồng thống kê kho thành phẩm viết giấy xác nhận sản phẩm hoàn thành nhập kho gửi cho phòng kế toán Cuối tháng kế toán kiểm tra thành phẩm nhập kho theo số liệu thống kê thành phẩm chuyển đến tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm hoàn thành theo định khoản - Nhập kho thành phẩm áo hè ngắn tay Nợ TK 155: 101.058.954 Cã TK 154: 101.058.954 - NhËp kho thành phẩm quần kaki Nợ TK 155: 132.442.016 Có TK 154: 132.442.016 - Nhập kho thành phẩm áo hè Nợ TK 155: 396.930.853 - Nhập kho thành phẩm quần hè Nỵ TK 155: 497 785 073 Cã TK 154: 497.785 073 82 Biểu đồ số 25: Đơn vị công ty May Chiến Thắng sổ nhật ký chung Năm 2006 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi Chứng từ sổ SH NT Diễn giải Đà ghi sổ Số hiệu Tài khoản Số phát sinh Nợ Có 30/5 84 30/5 Số trớc chuyển sang Nhập kho TP áo hè ngắn tay x 155 101.058.954 101058954 30/5 85 30/5 NhËp kho TP qu©n ka ki x 154 155 132.442.016 132442016 30/5 86 30/5 NhËp kho TP ¸o hÌ x 154 155 396.930.853 396930853 x 154 155 497.785.073 497785073 1.128.216.896 1128216896 30/5 87 30/5 NhËp kho TP qn hÌ 154 Céng chun sang trang sau 83 ... hàng Tại phòng kế toán bè trÝ bé phËn kÕ to¸n - KÕ to¸n trởng - Kế toán tổng hợp - Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ - Kế toán tiền lơng Cơ cấu máy kế toán mối quan hệ phận đợc thể Kế toán. .. giám đốc toàn công tác kế toán tài công ty, điều hành công tác kế toán tài công ty 44 điều hành việc chung phòng kế toán, tổng hợp kết sản xuất kinh doanh định kỳ lập báo cáo tài - Kế toán tổng hợp:... cho cán công nhân viên toàn công ty b) Hình thức kế toán áp dụng công ty Trong doanh nghiƯp hiƯn cã thĨ ¸p dơng bốn hình thức kế toán sau: - Hình thức kế toán nhật ký - sổ - Hình thức kế toán nhật