(Luận văn) hoàn thiện công tác lập dự toán chi phí sản xuất tại công ty tnhh thương mại dịch vụ sản xuất kim quả việt nam

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM hi ep w n lo ad NGUYỄN THỊ NGỌC MẾN ju y th yi pl al n ua HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI n va CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT KIM QUẢ ll fu VIỆT NAM oi m at nh z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi ep TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM w n lo ad y th NGUYỄN THỊ NGỌC MẾN ju yi pl al ua HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI n CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT KIM QUẢ va n VIỆT NAM ll fu oi m Chuyên ngành: Kế toán (hướng ứng dụng) at nh Mã ngành: 8340301 z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ z ht vb jm k NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN NGỌC DUNG om l.c gm n a Lu n va y te re TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN t to Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ với đề tài nghiên cứu:“ Hồn thiện cơng tác ng hi lập dự tốn chi phí sản xuất Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ sản xuất Kim ep Quả Việt Nam” cơng trình nghiên cứu tơi với hướng dẫn Cô TS w Nguyễn Ngọc Dung n lo Các số liệu luận văn có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Kết ad y th nghiên cứu luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên ju cứu khoa học yi pl TP HCM, ngày… tháng… năm 2019 ua al n Tác giả luận văn n va ll fu oi m at nh Nguyễn Thị Ngọc Mến z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA ng hi LỜI CAM ĐOAN ep MỤC LỤC w DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT n lo ad DANH MỤC CÁC BẢNG y th DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ ju yi TĨM TẮT pl n ua n va NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ al ABSTRACT ll fu PHẦN MỞ ĐẦU 15 oi m Lý chọn đề tài at nh Mục tiêu nghiên cứu z Câu hỏi nghiên cứu z vb ht Phạm vi đối tượng nghiên cứu jm Phương pháp nghiên cứu k gm Ý nghĩa thực tiễn luận văn om l.c Kết cấu đề tài nghiên cứu: TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT KIM QUẢ VIỆT NAM y 1.1.2 Ngành nghề kinh doanh te re 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển n Kim Quả Việt Nam va 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH thương mại dịch vụ sản xuất n a Lu CHƯƠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG 1.1.3 Chỉ tiêu phản ánh lực hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh t to Công ty ng 1.1.4 Những thuận lợi khó khăn Công ty hi ep 1.1.4.1 Những thuận lợi w 1.1.4.2 Những khó khăn tồn n lo 1.1.5 Cơ cấu tổ chức công ty ad y th 1.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 10 ju 1.2 Khái quát bối cảnh ngành, bối cảnh doanh nghiệp 13 yi pl KẾT LUẬN CHƯƠNG 17 al n ua CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 18 n va 2.1 Tổng quan nghiên cứu nước 18 fu ll 2.2 Tổng quan nghiên cứu Việt Nam 18 m oi 2.3 Các mơ hình quy trình lập dự tốn 19 nh at 2.3.1 Các mơ hình lập dự toán 19 z z 2.3.1.1 Mơ hình ấn định thông tin từ xuống 19 vb ht 2.3.1.2 Mơ hình thơng tin phản hồi 21 k jm 2.3.1.3 Mơ hình thơng tin từ lên 22 gm 2.3.2 Quy trình lập dự tốn 24 om l.c KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG THỰC TẾ VIỆC VẬN DỤNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI n va 3.1 Kiểm chứng công tác lập dự tốn chi phí sản xuất để đảm bảo tiến độ n a Lu PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY KIM QUẢ VIỆT NAM 27 ba năm gần 2016-2018 27 y 3.1.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất công ty Kim Quả VN te re giao hàng tăng hiệu kinh doanh Công ty 27 3.1.1.1 Mơ hình dự tốn ngân sách 27 t to 3.1.1.2 Quy trình lập dự tốn ngân sách Công ty 28 ng hi 3.1.1.3 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 31 ep 3.1.1.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 35 w n 3.1.1.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung 36 lo ad 3.1.2 Sử dụng phương pháp định tính để phân tích kết luận vấn đề cần giải ju y th Công ty 40 yi 3.1.1 Câu hỏi khảo sát 41 pl ua al 3.1.2 Đối tượng khảo sát 41 n 3.1.3 Kết khảo sát 42 va n 3.1.4 Nội dung vấn 43 fu ll 3.1.3 Kết luận ảnh hưởng cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất đến vấn m oi đề cần giải 46 nh at 3.2 Nguyên nhân tác động cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất đến z z tiến độ giao hàng nhằm tăng hiệu kinh doanh Công ty 47 vb ht KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 jm KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN NHẰM HOÀN THIỆN k CHƯƠNG gm CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY TNHH om l.c THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SẢN XUẤT KIM QUẢ VIỆT NAM 50 Phương pháp kiểm chứng nguyên nhân: 50 4.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất n va cơng ty Kim Quả Việt Nam 54 n a Lu 4.1 CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY 57 y CHƯƠNG KẾ HOẠCH TRIỂN KHAI GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN te re KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 5.1 Giải pháp cần thực 57 t to 5.1.1 Mục tiêu giải pháp hướng tới 57 ng 5.1.2 Giải pháp hoàn thiện mơ hình dự tốn 58 hi ep w 5.1.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình lập dự tốn 59 5.1.4 Giải pháp hồn thiện dự tốn chi phí sản xuất 62 n lo ad 5.1.4.1.Hồn thiện dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 62 y th 5.1.4.2.Hồn thiện dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 66 ju 5.1.4.3.Hoàn thiện dự tốn chi phí sản xuất chung 67 yi Lộ trình kế hoạch hành động 68 pl 5.2 al n ua 5.2.1 Tổ chức phận kế toán quản trị 68 n va 5.2.2 Tổ chức nhân 69 Nguồn lực tài 69 ll fu 5.2.3 m oi KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 nh z TÀI LIỆU THAM KHẢO at PHẦN KẾT LUẬN 72 z ht vb PHỤ LỤC k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng TÊN ĐẦY ĐỦ hi TỪ VIẾT TẮT ep Báo cáo tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC w n ad ua Nhân công trực tiếp n va SP Nguyên vật liệu trực tiếp al NCTT pl NVLTT Kế toán quản trị yi KTQT Doanh nghiệp sản xuất nhỏ vừa ju DNSXNVV Chi phí sản xuất y th CPSX Chi phí sản xuất chung lo CPSXC Sản phẩm n Việt Nam ll fu VN oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC BẢNG TÊN t to STT TRANG ng hi Bảng 1.1: Bảng thống kê hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng 1.2: Bảng tổng hợp số lượng đơn hàng năm 2017-2018 15 Bảng 3.1: Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 34 ep w n lo ad Bảng 3.2: Bảng định mức sản xuất chung toàn công ty Bảng 5.1: Báo cáo công việc thực quy trình ju y th 35 yi 61 pl Bảng 5.2: Dự tốn chi phí ngun vật liệu mực in năm kế hoạch 65 n ua al khung thời gian thực tác giả đề xuất bổ sung hoàn thiện n va 2019 ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ t to TÊN STT ng hi ep Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 11 w TRANG n Sơ đồ 2.1 Mơ hình ấn định thơng tin từ xuống 20 Sơ đồ 2.2: Mơ hình thơng tin phản hồi 21 Sơ đồ 2.3: Mơ hình thơng tin từ lên Sơ đồ 3.1: Mơ hình thơng tin dự tốn ngân sách Cơng ty Sơ đồ 3.2: Dự tốn chi phí đối tượng có đơn đặt hàng trước Sơ đồ 3.3: Dự toán chi phí đối tượng khơng đặt hàng trước lo ad ju y th yi 23 pl al n ua 27 n va 29 fu ll 30 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ ngun nhân theo mơ hình xương cá 47 at nh Sơ đồ 4.1: Tổng hợp nguyên nhân theo theo mơ hình xương cá 54 z 10 oi m z 12 Sơ đồ 5.2: Quy trình lập dự toán đề xuất 59 ht Sơ đồ 5.1: Mơ hình dự tốn ngân sách đề xuất vb 11 jm k 62 om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 3.7 t to TỔNG CHI PHÍ SXC THỰC TẾ PHÁT SINH NĂM 2018 CHO SẢN PHẨM GIA CÔNG IN ng hi QUÝ ep Chỉ tiêu Tổng số lượng sản NĂM 2018 w n phẩm cần gia công lo ad (sp) 350,100 217,100 217,500 1,058,000 54,000,000 54,000,000 54,000,000 54,000,000 216,000,000 11,610,000 11,610,000 11,610,000 46,440,000 60,000,000 60,000,000 60,000,000 240,000,000 83,571,429 83,571,429 334,285,716 10,312,500 10,312,500 41,250,000 16,770,833 67,083,332 90,000,000 360,000,000 39,328,572 168,824,776 ju y th Lương 273,300 bảo hiểm yi 11,610,000 pl Chi phí khấu hao al In n fu 10,312,500 10,312,500 16,770,833 16,770,833 16,770,833 90,000,000 90,000,000 90,000,000 42,744,983 47,447,140 39,304,082 21,138,427 23,711,181 19,255,761 19,269,161 54,000,000 54,000,000 36,000,000 36,000,000 196,794,525 149,509,789 149,281,544 oi m Chi phí sửa chữa ll Chi phí trả trước 83,571,429 n 83,571,429 va máy ép ua 60,000,000 Chi phí khấu hao z z Nhiên liệu at Chi phí thuê xưởng nh thường xuyên 7,256,976 31,667,325 626,198,111 658,196,160 577,240,401 577,401,015 2,439,035,686 198,880,337 214,510,659 187,716,132 182,379,079 783,486,207 n y te re dùng cho sp in va SXC n phí a Lu Chi om 6,906,008 Tổng chi phí SXC phát sinh 670,110,008 l.c 9,978,552 180,000,000 7,525,789 gm 174,524,150 chi phí nước 83,374,529 k Chi phí điện jm luong hoa hồng ht mua ngồi vb Chi phí dịch vụ PHỤ LỤC 4.1 t to BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN ng hi ep Tên công ty: Công ty TNHH thương mại dịch vụ sản xuất Kim Quả Việt Nam Địa chỉ: 1A179/1 Vĩnh Lộc, Ấp 1, Xã Phạm Văn Hai, H Bình Chánh Đối tượng vấn: Giám đốc w n lo CÂU HỎI PHỎNG VẤN TRẢ LỜI ad Công ty thành lập 2015 đến đầu y th Công ty bắt đầu công tác lập dự tốn chi phí sản xuất năm 2016 cơng ty bắt đầu việc lập dự toán với mức đơn giản ju từ nào? yi pl Mơ hình ấn định thông tin từ xuống ua al Công ty lập dự tốn theo mơ hình nào? Tại phù hợp với việc quản lý hướng đến Cơng ty lựa chọn mơ hình đó? mục tiêu chung Công ty n Do cấp lãnh đạo đưa xuống n a Dự toán tiêu thụ va Hiện Cơng ty lập loại dự tốn fu ll Đây dự tốn Cơng ty quan tâm hồn thiện oi Có lập bước sơ khai Công ty tổng hợp phân bổ cho at nh c Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp m b Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đơn hàng z ht vb e Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp z d Dự tốn chi phí sản xuất chung l.c … gm e Hoặc loại dự toán khác, kể tên: quan tâm k d Dự tốn tiền jm Đây dự tốn mà Cơng ty tiền yêu cầu quản lý Công ty a Lu hữu ích với Cơng ty khơng? om Thơng tin mà việc lập dự tốn chi phí sản xuất có Rất hữu ích, giúp cho việc dự tốn dịng Cơng ty ngày phát triển nhu cầu n định trở nên cần thiết nên điều thiện cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất cơng ty phận kế tốn quản trị chuyên biệt y Trong thời gian tới, Công ty có dự định để hồn mảng dự tốn tới đến thành lập te re Công ty cần tuần bước hoàn thiện n va sử dụng thông tin quản trị cần tách biệt với kế tốn tài t to ng hi ep Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý Công ty! w n GIÁM ĐỐC: HUỲNH GIA TUẤN lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 4.2 t to BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN ng hi Tên công ty: Công ty TNHH thương mại dịch vụ sản xuất Kim Quả Việt Nam ep Địa chỉ: 1A179/1 Vĩnh Lộc, Ấp 1, Xã Phạm Văn Hai, H Bình Chánh Đối tượng vấn: Kế toán trưởng trưởng phòng kinh doanh kỹ thuật w n lo ad CÂU HỎI PHỎNG VẤN TRẢ LỜI y th Khi lập dự tốn, kế tốn có phân loại chi phí Khơng ju thành biến phí định phí khơng yi Kế tốn phân loại chi phí theo tiêu thức nào? pl a Theo công dụng chức hoạt động X al n va d Theo cách khác n c Theo yếu tố chi phí ua b Theo biến phí định phí Dựa vào tỷ lệ số lượng sản phẩm hoàn sản phẩm theo tiêu thức nào? thành ll fu Chi phí sản xuất chung cơng ty phân bổ cho oi m Dựa chi phí thực tế phát sinh at công ty dựa sở nh Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm z Hiện việc lập dự toán dựa vào kinh z nghiệm hướng dẫn người trước vb Cơng ty có tài liệu hay văn ht hướng dẫn chung việc lập dự tốn chi phí sản cho người mới, Cơng ty chưa có tài liệu jm xuất không ty không hướng dẫn cách cụ thể rõ ràng k gm Hiện mơ hình cơng ty áp dụng phát l.c huy hiệu giúp tồn cơng ty hướng tới mục tiêu chung, giúp nhân viên ứng yêu cầu công ty cố gắng nhiều om Mơ hình dự tốn mà cơng ty áp dụng có đáp n a Lu n va y te re t to Quy trình lập dự tốn chi phí sản xuất - Hiện công ty tập trung lập dự nào? tốn chi phí sản xuất đơn hàng đặt trước có sẵn ng hi thông số doanh thu ep - Còn đơn hàng chưa đặt trước việc lập dự toán chủ yếu để ước w n lượng dịng tiền chuẩn bị cho q trình sản lo xuất ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m nh -Khâu kiểm sốt q trình lập dự tốn at cơng ty chưa có qua tâm mức, z công ty dừng lại mức ghi z vb chép số liệu thực tế với kế hoạch để làm báo cáo cho họp định kỳ chưa giúp ích cho cơng ty q trình sản xuất rút khắc phục hạn chế khơng kịp thời q trình thực dự tốn ht Trong kiểm sốt q trình lập dự tốn k jm gm l.c Vào thời gian cao điểm nhiều đơn hàng đặt om lúc, thời điểm thiếu hụt nguồn lao động đặc biệt lao động lành nghề nên phải chia sẻ đơn hàng 10 Về lâu dài cơng ty có hướng xử lý vấn nạn thiếu với đơn hàng đặt trước Và hụt lao động nào? Công ty tìm phương án xử lý y tốn chi phí nhân cơng trực tiếp te re Hiện cơng ty có tổ chức lập dự n nhân lực lao động cơng ty làm gì? va Cơng ty ngành khác giá cao chí n Vào thời gian cao điểm thiếu nguồn a Lu buộc Công ty phải thuê lại lao động Kế tốn cơng ty thiên kế tốn tài t to chính, Cơng ty chưa có khả đào tạo ng hi 11 Trình độ kế tốn đơn vị có đủ đáp ứng việc tuyển dụng phận kế toán lập dự toán quản trị nên hạn chế đơn vị ep Giữa phịng ban chưa có liên kết với 12 Theo anh chị phòng ban có liên kết đặc biệt nhân viên kỹ thuật công nhân Việc chuyển tải thông tin cịn phận có bị cản trở khơng? chậm lo n w với không? Việc chuyển tải thông tin ad ju y th yi Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý Công ty! pl n ua al KẾ TỐN TRƯỞNG: VÕ SƠI n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 4.3 t to BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN ng hi Tên công ty: Công ty TNHH thương mại dịch vụ sản xuất Kim Quả Việt Nam ep Địa chỉ: 1A179/1 Vĩnh Lộc, Ấp 1, Xã Phạm Văn Hai, H Bình Chánh Đối tượng vấn: Nhân viên kỹ thuật công nhân phân xưởng w n TRẢ LỜI lo CÂU HỎI PHỎNG VẤN ad Nhìn chung với nhân viên chúng tơi y th Việc mà hàng năm công ty áp mức doanh thu ju kèm phải lập dự tốn chi phí sản xuất, yi biến động việc tìm kiếm đơn hàng khó khăn pl với anh/chị việc có q áp lực khơng? áp lực, đặc biệt vào thời gian thị trường ua al Theo chúng tơi nên vậy, chúng tơi n người trực tiếp làm nên hiểu rõ va Theo anh/ chị cơng ty nên có trao đổi với nhân khó khăn vướng mắc việc n viên với mục tiêu chung công ty không? Tại trao đổi ý kiến với nhân viên giúp mục ll fu anh/ chị nghĩ vậy? tiêu công ty không xa lời thực tế m oi - Vì đặc thù ngành có tháng at nh nhiều đơn hàng, có tháng sản xuất cầm chừng khơng có đơn hàng z z đâu thể cho nhân viên nghỉ phải trả vb lương đều, nên không dám tuyển ht jm nhiều k - Nay có nhiều cơng ty giống gm mọc lên nên chỗ có ưu đãi nhân lành nghề? họ theo thơi Theo anh/ chị cơng ty có quan tâm đến tình hình Nói chung cơng ty quan tâm đến thực dự tốn cơng ty khơng? vấn đề om l.c Theo anh/ chị công ty thiếu hụt công n a Lu n va Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý Công ty! y te re n lo ad ju y th yi pl PHỤ LỤC 5.1 ua al n BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NVL SẢN PHẨM GIA CÔNG IN 2018 THEO PHƯƠNG PHÁP MỚI Quý n va 86,800 114,100 70,600 68,700 0.010 0.010 0.010 1,141.00 706.00 687.00 3,402.0 jm Cả năm 2018 35.30 34.35 120.0 34.350 90.80 90.80 777.800 3,676.6 743.45 3,372.8 oi m ll fu 340,200.0 at nh Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm cần gia công in (sp) (1) Mực nước Định mức mực in (kg/sp) (2) Mực in cần cho sản xuất (kg) (3)=(1)*(2) 868.00 Mực tồn kho đầu kỳ (4) 120.00 z 0.010 z ht vb k 114.10 35.300 982.100 1,176.300 862.10 1,062.20 705.05 Đơn giá mua 1kg mực in (8) 113,100 115,000 112,900 97,503,510 122,153,000 79,600,145 81,705,155 380,961,810.0 98,170,800 131,215,000 79,707,400 75,501,300 384,594,500.0 l.c 114.100 re gm Tồn kho cuối kỳ (kg) (5) Tổng nhu cầu mực cần (6)=(3)+(5) Mực cần mua kỳ (kg) (7)=(6)-(4) om 740.350 an Lu va 109,900 n y te ac th Chi phí mua mực in (9)=(7)*(8) Chi phí Mực in trực tiếp (10)=(8)*(3) si eg cd jg hg n lo ad ju y th yi pl Keo trải bàn ua al 0.050 0.050 0.050 0.050 4,340.00 5,705.00 3,530.00 3,435.00 17,010.00 204.25 570.50 176.50 171.75 1,123.00 176.50 171.75 454.00 1,372.75 5,881.50 3,701.75 3,889.00 18,382.75 5,311.00 3,525.25 3,717.25 17,259.75 36,500 36,500 128,671,625 135,679,625 665,041,250 125,377,500 656,022,500 n Định mức keo in (kg/sp) (2) Keo in cần cho sản xuất (kg) (3)=(1)*(2) n va Tồn kho cuối kỳ (kg) (5) Tổng nhu cầu keo cần (6)=(3)+(5) Keo cần mua kỳ (kg) (7)=(6)-(4) Đơn giá mua 1kg keo trải bàn (8) oi m ll fu Keo trải bàn tồn kho đầu kỳ (4) Chi phí mua keo in (9)=(8)*(7) Chi phí keo in trực tiếp (10)=(8)*(3) Hóa chất S97 Định mức hóa chất S97 (kg/sp) (2) Hóa chất S97 cần cho sản xuất (kg) (3)=(1)*(2) 188,250,000 212,440,000 173,600,000 228,200,000 0.10 0.10 0.10 8,680.00 11,410.00 7,060.00 408.50 1,141.00 353.00 1,141.00 353.00 343.50 at nh 570.50 z 4,910.50 z 40,000 jm ht vb 4,706.25 40,000 k l.c om Lu 0.10 an va 6,870.00 34,020.00 n re 343.50 2,246.00 y te ac th Tồn kho cuối kỳ (kg) (5) gm Hóa chất tồn kho đầu kỳ (4) 128,845,000 908.00 2,745.50 si eg cd jg hg n lo ad ju y th yi pl Tổng nhu cầu hóa chất cần (6)=(3)+(5) Hóa chất cần mua kỳ (kg) (7)=(6)-(4) 11,763.00 7,403.50 7,778.00 36,765.50 9,412.50 10,622.00 7,050.50 7,434.50 34,519.50 27,000 27,000 25,000 25,000 104,000.00 254,137,500 286,794,000 176,262,500 185,862,500 903,056,500.00 308,070,000 176,500,000 171,750,000 890,680,000.00 n ua al 9,821.00 n va oi m ll fu nh Đơn giá mua 1kg hóa chất (8) Chi phí mua hóa chất (9)=(7)*(8) Chi phí hóa chất trực tiếp (10)=(8)*(3) 234,360,000 at z z k jm ht vb om l.c gm an Lu va n y te re ac th si eg cd jg hg t to ng PHỤ LỤC 5.2 hi ep ĐỊNH MỨC CHUNG TỒN CƠNG TY Tỷ lệ NVL / Doanh Thu w Loại gia công n lo ad ju EP (Gia công ép) y th IN (Gia công in) yi IE (Gia công in ép) Mực Keo Tạp chất lại 10% 20% 35% 5% 25% 40% 5% 15% 50% pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th ad ju y th yi pl n ua al PHỤ LỤC 5.3 n va BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP NĂM 2018 SẢN PHẨM GIA CÔNG IN QUÝ fu m ll Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm cần gia công 114,100 70,600 68,700 0.22 0.22 0.22 25,102 15,532 15,114 74,844 44,773.00 44,773.00 194,092 695,414,236 676,699,122 3,682,475,412 vb 0.22 k jm 52,273.00 an Lu 998,205,208 1,312,156,846 om l.c gm 52,273.00 Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp (5)=(3)*(4) 340,200 ht 19,096 Đơn giá công lao dộng trực tiếp (đồng/giờ) z động (3)=(1)*(2) z Tổng nhu cầu thời gian lao 86,800 at (giờ/sp) nh Định mức thời gian lao động NĂM 2018 oi in (sp) va n y te re ac th si g e cd jg hg ad ju y th yi pl n ua al PHỤ LỤC 5.4 n va PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG THEO THEO ỨNG XỬ CHI PHÍ BIẾN PHÍ ĐỊNH PHÍ oi m ll z Bảo hiểm x at x z x vb Nhiên liệu x ht Chi phí khấu hao k jm x x x an x n x va Chi phí thuê xưởng x Lu chi phí nước om Chi phí dịch vụ mua ngồi l.c x Chi phí trả trước gm Chi phí sửa chữa thường xuyên Chi phí điện GHI CHÚ nh Lương hoa hồng fu KHOẢN MỤC CHI PHÍ Lương CHI PHÍ HỖN HỢP y te re ac th si g e cd jg hg ad ju y th yi pl n ua al PHỤ LỤC 5.5 n va DỰ TOÁN CHI PHÍ SXC NĂM 2018 CHO SẢN PHẨM IN CƠNG TY Chỉ tiêu 114,100 70,600 68,700 340,200 102,431,856 103,906,502 101,076,924 407,873,166 17,598,972 17,560,571 17,056,552 69,366,479 3,775,523 3,667,159 14,913,794 32,139,605 31,369,863 124,384,836 3,353,581 3,257,328 13,247,071 21,543,216 115,610,799 ht vb 17,150,384 z 100,457,884 NĂM 2018 jm 86,800 z 3,783,779 30,367,347 30,508,021 Chi phí trả trước 3,275,247 3,360,915 Chi phí sửa chữa thường xuyên 5,326,412 5,465,730 5,453,804 5,297,270 28,583,974 29,331,620 29,267,619 28,427,586 Nhiên liệu 8,261,377 8,477,463 8,458,965 Chi phí dịch vụ mua ngồi 3,805,810 3,905,356 3,896,834 3,784,988 83,191,556 95,795,909 69,260,415 67,323,249 om l.c an va 33,413,983 15,392,988 re 8,216,178 y te n ac th BIẾN PHÍ Chi phí th xưởng gm Chi phí khấu hao IN k 3,687,333 Lu Bảo hiểm at Lương nh ĐỊNH PHÍ oi Số lượng sản phẩm cần gia công in (sp) m ll fu QUÝ 315,571,129 si g e cd jg hg ad ju y th yi pl 17,150,384 17,598,972 11,707,047 11,371,034 57,827,437 55,428,819 64,136,690 48,619,950 47,152,377 215,337,836 2,390,188 3,252,079 2,245,805 2,292,203 10,180,275 5,314,417 6,985,887 4,322,556 4,206,226 20,829,085 nh 3,822,282 2,365,058 2,301,409 11,396,496 198,227,765 173,166,917 168,400,173 723,444,295 137,673,731 133,772,982 585,812,388 n ua al Lương hoa hồng n va Chi phí điện oi 2,907,748 at Chi phí dịch vụ mua ngồi m ll Nhiên liệu fu Chi phí nước z 150,006,846 164,358,829 k jm ht Chi phí sản xuất chung tiền vb 183,649,440 z Tổng chi phí SXC om l.c gm an Lu va n y te re ac th si g e cd jg hg