(Luận văn) các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế thu nhập cá nhân, mẫu khảo sát tại địa bàn tỉnh bình dương

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM ng hi ep w n lo LÂM THANH HỒNG ad ju y th yi CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN: MẪU KHẢO SÁT TẠI ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG pl n ua al n va ll fu oi m at nh Chuyên ngành: Kinh tế Tài – Ngân hàng Mã số: 60.31.12 z z jm ht vb k LUẬN VĂN THẠC S Ĩ KINH TẾ gm om l.c NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VŨ THỊ MINH HẰNG n a Lu n va y te re TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 th t to LỜI CAM ĐOAN ng hi ep Qua năm tháng học tập chương trình đào tạo sau đại học , w n trang bị kiến thức vô quý báu làm hành trang bước vào lo sống ứng dụng công tác Nhân dịp hồn thành luận văn, tơi xin ad y th gửi lời biết ơn chân thành đến: ju - Quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế TPHCM nhiệt tình truyền đạt yi pl kiến thức quý báu cho ua al - Cô PGS.TS Vũ Thị Minh Hằng tận tâm giảng dạy hướng dẫn tơi n hồn thành luận văn tốt nghiệp va n Cục thuế tỉnh Bình Dương, Chi cục thuế Thuận An anh chị đồng ll fu nghiệp góp ý thảo luận cung cấp thơng tin tài liệu để tơi hồn thành luận oi m văn at nh Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, hồn z thành dựa định hướng truyền đạt kiến thức Quý thầy cô z jm ht vb nhà nghiên cứu k Tác giả: LÂM THANH HỒNG om l.c gm n a Lu n va y te re th t to MỤC LỤC ng hi ep Lời cam đoan Mục lục w n Danh mục từ viết tắt lo ad Danh mục bảng, biểu ju y th Danh mục hình vẽ yi Danh mục phụ lục pl Trang al n ua PHẦN MỞ ĐẦU n va Sự cần thiết đề tài ll fu Cơ sở hình thành đề tài oi m 3.Câu hỏi nghiên cứu nh 4.Mục tiêu đề tài at 5.Mơ hình nghiên cứu z z 6.Những điểm luận văn vb ht 7.Phương pháp nghiên cứu k jm 8.Bố cục luận văn gm CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ MƠ HÌNH LÝ THUYẾT l.c om 1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Khái quát thuế TNCN th 1.1.3 Vai trò thuế TNCN y 1.2.2.2.2 Đặc điểm te re 1.2.2.2.1 Khái niệm n 1.2.2.2 Khái niệm đặc điểm thuế TNCN va 1.2.2.1 Khái niệm thu nhập cá nhân n a Lu 1.1.1 Nguồn gốc đời thuế TNCN t to 1.1.3.1 Thuế TNCN công cụ phân phối đảm bảo công xã hội ng hi 1.1.3.2 Thuế TNCN khắc phục tính luỹ thoái thuế gián thu ep 1.1.3.3 Thuế TNCN công cụ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà w n nước: lo ad 1.1.3.4 Thuế TNCN góp phần điều chỉnh vĩ mô kinh tế y th 1.1.4 Cơ sở xây dựng sách thuế thu nhập cá nhân 10 ju 1.1.4.1 Lý thuyết thuế chuẩn tắc 10 yi pl 1.1.4.1.1 Quan điểm lý thuyết thuế chuẩn tắc 10 ua al 1.1.4.1.2 Những tiêu chuẩn hệ thống thuế tốt 11 n 1.1.4.2 Xác định thu nhập chịu thuế 20 va n 1.1.4.2.1 Nguồn gốc thu nhập 20 ll fu 1.1.4.2.2 Tính thuế sở cư trú hay nguồn phát sinh thu nhập oi m 22 at nh 1.1.4.3 Xác định khoản thu nhập giảm trừ 23 z 1.1.4.4 Thuế suất thuế thu nhập cá nhân 24 z 1.1.4.5 Phương pháp quản lý thu nộp thuế 25 vb jm ht 1.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết mơ hình nghiên cứu đề nghị 26 k 1.2.1 Mơ hình Pest nghiên cứu mơi trường vĩ mơ 26 gm 1.2.2 Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng nguồn thu thuế TNCN l.c tỉnh Bình Dương 28 om 1.2.3 Các giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế a Lu TNCN tỉnh Bình Dương 29 n 1.3 Kinh nghiệm số quốc gia sách thuế thu nhập cá th 1.3.2.2 Đơn vị tính thuế 32 y 1.3.2.1 Về phương pháp đánh thuế 31 te re 1.3.2 Bài học kinh nghiệm áp dụng Việt Nam 31 n 1.3.1 Đặc điểm chung sách thuế TNCN nước 29 va nhân học kinh nghiệm cho Việt Nam 29 t to 1.3.2.3 Xác định thu nhập chịu thuế 32 ng 1.3.2.4 Về thuế suất thuế thu nhập cá nhân 33 hi Kết luận chương I 34 ep CHƯƠNG II TÌNH HÌNH TRIỂN KHAI THUẾ TNCN VÀ KẾT QUẢ w n ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ lo TNCN TẠI TỈNH BÌNH DƯƠNG 35 ad y th 2.1 Tình hình triển khai thu thuế thu nhập cá nhân Việt Nam ju 2.1.1 Khái quát tình hình thực thuế thu nhập Việt Nam - giai đoạn yi pl áp dụng pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao ( từ 1991 đến ua al 2008)… 35 n 2.1.1.1 Ưu điểm chủ yếu 35 va n 2.1.1.2 Khuyết điểm chủ yếu 36 fu ll 2.1.2 Khái quát tình hình thực thuế thu nhập Việt Nam- Giai đoạn m oi áp dụng Luật thuế TNCN năm 2009, 2010 38 nh at 2.1.2.1 Một số điểm Luật thuế TNCN 38 z z 2.1.2.2 Đánh giá cấu nguồn thu thuế TNCN Việt Nam 39 vb k jm Dương ht 2.2 Đánh giá nhân tố ảnh hưởng nguồn thu thuế TNCN tỉnh Bình gm 2.2.1 Giới thiệu tỉnh Bình Dương 41 2.2.2 Tình hình triển khai kết nguồn thu thuế TNCN tỉnh l.c om Bình Dương 42 2.2.3.1 Nghiên cứu khám phá ( định tính): 44 n a Lu 2.2.3 Thiết kế nghiên cứu: 43 th 2.2.5.1 Thông tin mẫu nghiên cứu: 48 y TNCN tỉnh Bình Dương 48 te re 2.2.5 Kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế n 2.2.4 Xây dựng thang đo 45 va 2.2.3.2 Nghiên cứu thức ( định lượng): 44 t to 2.2.5.2 Kết đánh giá thang đo 49 ng 2.2.5.2.1 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha- Các nhân tố ảnh hưởng hi đến nguồn thu thuế TNCN 50 ep 2.2.5.2.2 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha- nguồn thu thuế TNCN: w n 53 lo ad 2.2.5.3 Kết phân tích nhân tố khám phá EFA nhân tố ảnh y th hưởng đến nguồn thu thuế TNCN: 55 ju 2.2.5.3.1 Thang đo nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế yi pl TNCN 55 ua al 2.2.5.3.2 Thang đo nguồn thu thuế TNCN 56 n 2.2.5.4 Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng nguồn thu thuế va n TNCN tỉnh Bình Dương hiệu chỉnh 57 ll fu 2.5.5.5 Kết kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu nhân oi m tố ảnh đến nguồn thu thuế TNCN tỉnh Bình Dương 58 at nh 2.3 Nhận xét kết nghiên cứu với thực trạng nguồn thu thuế TNCN z 60 z Kết luận chương 61 vb jm ht CHƯƠNG III GIẢI PHÁP GIA TĂNG NGUỒN THU THUẾ THU k NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH BÌNH DƯƠNG 62 gm 3.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Bình Dương đến năm 2020 l.c 62 om 3.2 Một số giải pháp tăng nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh a Lu Bình Dương 63 n 3.2.1 Mục tiêu chung xây dựng giải pháp 63 th 3.2.2.3 Hạn chế thất nghiệp đảm bảo an sinh xã hội 65 y 3.2.2.2 Kiểm soát biến động giá hàng hóa 65 te re chúng địa bàn tỉnh 64 n 3.2.2.1 Gia tăng tốc độ tăng trưởng GDP, nâng cao thu nhập dân va 3.2.2 Giải pháp góc độ quan quản lý nhà nước 64 t to 3.2.3 Giải pháp góc độ quan quản lý thuế: 66 ng 3.2.3.1 Hoàn thiện Luật thuế TNCN 66 hi 3.2.3.2 Nâng cao nhận thức người nộp thuế 68 ep 3.2.3.3 Kiện toàn máy, đội ngũ cán bộ, tăng cường phương tiện w n biện pháp quản lý……………………………………………………… lo 68 ad y th 3.2.4 Giải pháp bổ sung tăng cường phối hợp với sở, ngành liên ju quan nhằm nâng cao công tác quản lý thu nhập 69 yi pl 3.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 70 ua al Kết luận chương III 71 n KẾT LUẬN 72 ll fu PHỤ LỤC n va TÀI LIỆU THAM KHẢO oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ng **** hi ep w n BĐS: Bất động sản lo EFA: (Explorator factor analysis) Phân tích nhân tố khám phá ad y th GDP : ( Gross Domestic Product) Tổng sản phẩm quốc nội ju KBNN : Kho bạc nhà nước yi Kinh tế - xã hội pl KT-XH : Ngân sách nhà nước n NSNN : ua al LĐ-TB & XH : Lao động thương binh xã hội va n TNDN: Thu nhập doanh nghiệp oi at nh SXKD: Sản xuất kinh doanh m UBND : Ủy Ban nhân dân ll Thu nhập cá nhân fu TNCN : z WTO: ( Word Trade Qrganiration) Tổ chức thương mại giới z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ******* ng hi ep w n Bảng 2.1: Tổng số thu thuế thu nhập người có thu nhập cao từ năm 1991 đến 2008 Bảng 2.2: Tổng thu thuế TNCN năm 2009-2010 lo Bảng 2.3: Tổng thu thuế TNCN năm 2009-2010 tỉnh Bình Dương ad y th Bảng 2.4: Mã hóa thang đo nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN ju Bảng 2.5: Giới tính mẫu nghiên cứu yi pl Bảng 2.6: Độ tuổi mẫu nghiên cứu ua al Bảng 2.7: Thu nhập bình quân tháng mẫu nghiên cứu n Bảng 2.8: Cronbach’s Alpha- Các yếu tố kinh tế va n Bảng 2.9: Cronbach’s Alpha- Luật thuế TNCN Luật khác ll fu Bảng 2.10: Cronbach’s Alpha- Văn Hóa xã hội oi m Bảng 2.11: Cronbach’s Alpha- Cơ chế phương tiện quản lý at nh Bảng 2.12: Cronbach’s Alpha -Nguồn thu thuế TNCN z Bảng 2.13: Kết phân tích nhân tố khám phá EFA thang đo nhân z tố ảnh hưởng nguồn thu thuế TNCN sau loại biến vb jm ht Bảng 2.14: Kết phân tích nhân tố khám phá thang đo nguồn thu thuế TNCN k Bảng 2.15: Thống kê phân tích hệ số hồi quy ( mơ hình SERVQUAL) gm om l.c Bảng 2.16: Các thơng số thống kê biến phương trình ( Mơ hình Servqual) n a Lu n va y te re th t to DANH MỤC PHỤ LỤC _ ng hi ep - Phụ lục I: Nội dung Thuế thu nhập cá nhân Pháp w n - Phụ lục II: Nội dung Thuế thu nhập cá nhân Nhật Bản lo ad - Phụ lục III: Nội dung Thuế thu nhập cá nhân Thái Lan ju y th - Phụ lục IV: Nội dung Thuế thu nhập cá nhân Trung Quốc yi - Phụ lục V: Bảng câu hỏi khảo sát pl - Phụ lục VI: Phân tích độ tin cậy Cronbach’s Alpha sau loại biến rác al ua Mơ hình SERQUAL n - Phụ lục 7: Phân tích nhân tố khám phá EFA va n - Phụ lục 8: Phân tích Hồi Qui bội ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th 82 t to ng hi PHỤ LỤC ep Nội dung thuế thu nhập cá nhân Thái Lan w Thuế thu nhập cá nhân áp dụng Thái Lan từ năm 1939, (Đạo luật thu n lo 1939 - có nội dung thuế thu nhập cá nhân) sửa đổi, bổ sung nhiều ad lần Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế giữ vai trò quan trọng hệ y th ju thống thuế Thái Lan tỷ trọng thuế thu nhập cá nhân có xu hướng ngày yi tăng Nội dung sách thuế TNCN áp dụng Thái Lan pl ua al sau: 3.1 Đối tượng nộp thuế: n va n Luật quy định cá nhân đối tượng cư trú không cư trú có thu nhập ll fu chịu thuế phát sinh Thái Lan đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Thái oi m Lan Các đối tượng cư trú người Thái Lan có thu nhập từ lao động, từ kinh nh doanh có nguồn gốc nước đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân, dù at khoản thu nhập không chịu thuế Thái Lan z z Đối tượng coi cư trú Thái Lan cư trú có mặt Thái Lan vb ht khoảng thời gian hay nhiều khoảng thời gian gộp lại 180 ngày trở lên k jm năm dương lịch Thu nhập có nguồn gốc từ nước ngồi đối tượng cư trú thuế Thái Lan om l.c 3.2 Thu nhập chịu thuế gm Thái Lan đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập chưa chịu Thu nhập chịu thuế thu nhập ròng chịu thuế tổng hợp từ nguồn cá a Lu nhân Thu nhập chịu thuế xác định cách lấy toàn khoản thu nhập n th nhập miễn thuế gồm: chi phí y tế, tiền cơng tác phí hàng ngày, tiền chi y - Thu nhập từ lao động : toàn thu nhập gộp từ lao động Trừ khoản thu te re cho loại thu nhập Thu nhập chịu thuế phân thành loại chủ yếu sau: n miễn thuế, trừ khoản khấu trừ suất miễn thu theo quy định va (thu nhập gộp) mà cá nhân nhận năm tính thuế, không kể thu nhập 83 t to ng phương tiện lại cán bộ, người làm công, người phụ trách văn phòng hay hi người cung ứng dịch vụ phục vụ cho việc thực nhiệm vụ, công việc ep - Thu nhập kinh doanh từ hành nghề độc lập (tự do): Thu nhập chịu thuế w n xác định cach lấy tổng thu nhập trừ khoản chi phí hợp lý xuất lo ad miễn thu giành cho cá nhân theo quy định Nói chung, khoản thu nhập từ kinh y th doanh từ hành nghề tự phải chịu thuế, trừ luật quy định ju miễn thuế yi pl - Thu nhập từ đầu tư: Mọi khoản thu nhập từ đầu tư thu nhập từ tiền lãi, cổ al ua tức thu nhập từ đầu tư khác thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân theo n thuế suất luỹ tiến theo quy định biểu thuế va n Đối tượng cư trú nhận cổ tức khấu trừ vào số thuế thu nhập phải fu ll nộp thuế tương ứng với số cổ tức nhận (toàn cổ tức nhận gộp vào thu m oi nhập chịu thuế cá nhân) Công thức xác định số thuế khấu trừ sau: at nh z k jm 100 - t ht x Sc vb T= z t T: Số thuế khấu trừ cho cổ tức om a Lu Sc: Số cổ tức nhận l.c t: Mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân gm Trong đó: n - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: Nói chung, thu nhập từ chuyển nhượng cổ th suất miễn thu theo quy định Suất miễn thu xác định cho loại tài y nhập chịu thuế xác định cách lấy tổng thu nhập từ chuyển nhượng trừ te re Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải chịu thuế thu nhập cá nhân Thu n phiếu có niêm yết thị trường chứng khoán Thái Lan miễn thuế va phiếu phải chịu thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên, thu nhập từ việc nhượng bán cổ 84 t to ng sản thay đổi tuỳ theo số năm nắm giữ tài sản đối tượng nộp thuế Quy định hi ep áp dụng cho trường hợp chuyển nhượng tài sản khác mà mục đích mua nhằm dùng cho kinh doanh thương mại w n - Thu nhập khác: Trong khoản thu nhập khác có thu nhập từ “quyền ưu tiên lo ad mua cổ phiếu ngưới lao động”, quyền ưu tiên mua cổ phiếu chủ doanh y th nghiệp cấp cho người lao động phải chịu thuế thu nhập từ lao động Thu ju nhập chịu thuế phần chênh lệch giá ưu tiên mua giá thị trường loại cổ yi pl phiếu thời điểm thực quyền Phần thu nhập tính vào thu nhập ua al chịu thuế người lao động thời điểm quyền ưu tiên mua cổ phiếu thực n n va 3.3 Các khoản khấu trừ fu ll 3.3.1 Khấu trừ vào tổng thu nhập m oi Để xác định thu nhập ròng, Luật cho phép đối tượng nộp thuế, dù đối nh at tượng cư trú hay không cư trú, trừ vào tổng thu nhập (thu nhập gộp) khoản z khấu trừ tính theo tỷ lệ định thu nhập gộp nhận loại z ht vb thu nhập Cụ thể: nhập gộp từ lao động, không 60.000baht/năm k jm - Đối tượng thu nhập từ lao động, mức khấu trừ 40% tổng thu gm - Đối với thu nhập từ kinh doanh từ hành nghề tự do, mức khấu trừ om l.c quy định cụ thể cho loại hình thu nhập theo bảng đây: 40%, tối đa không 60.000 baht/ năm 40%, tối đa không 60.000 baht/ năm n Thu nhập từ dịch vụ va Mức khấu trừ (%) n Tổng thu nhập a Lu Bảng 3.1: Mức khấu trừ cho loại thu nhập Thái Lan y te re th Thu nhập từ quyền 85 t to ng Thu nhập từ quyền khách hàng quyền sở hữu trí tuệ khác Cổ tức Khơng hi ep Không w Thu nhập từ cho thuê tài sản Từ 10% - 30% theo mức chi thực tế n Từ 30% - 60% theo mức chi thực tế lo Thu nhập từ hành nghề tự ad y th 70% ju Thu nhập từ hợp đồng lao động yi pl Thu nhập từ hoạt động kinh doanh, công nông, thương mại, vận tải n ua al Tỷ lệ khấu trừ thay đổi theo mức chi phí thực tế loại hoạt động va n 3.3.2 Suất miễn trừ cá nhân ll fu oi m Sau áp dụng mức khấu trừ cho loại thu nhập để xác nhập để nh xác định mức thu nhập ròng, đối tượng nộp thuế tiếp tục trừ khỏi thu at nhập ròng xuất miễn thu nhập cá nhân tuỳ theo tình trạng nhân, tính chất z đối tượng nộp thuế hay vào khoản đóng góp sã hội cá nhân Kết z ht vb tính thụ nhập ròng chịu thuế tương ứng loại thu nhập k jm Hình 3.2 Suất miễn thu nhập cá nhân Thái Lan Số tiền ( baht) Mỗi cá nhân độc thân 30.000 baht/năm Gia đình có vợ ( chồng) người phụ thuộc 30.000 baht/năm Mỗi độ tuổi học 15.000 baht/năm, giới hạn khơng q Học phí 2.000 baht/năm / Phí bảo hiểm nhân thọ Theo mức đóng góp thực tế khơng q 10.000 baht/năm Tiền đóng góp quỹ hưu trí cá nhân Theo mức đóng góp thực tế khơng q 300.000 baht/năm( 15% lương bản) om l.c gm Suất miễn thu n a Lu n va y te re th 86 t to ng hi ep Khơng q 50.000 bath/năm Tiền đóng góp cho mục đích từ thiện Khơng q 10% tổng thu nhập ròng cá nhân năm thuế Tiền đóng BHXH 3% tổng tiền lương bản, khơng 450baht/tháng Tiền trả lãi vay để thuê mua hay tự xây dựng nhà w n lo ad 3.4 Thuế suất y th ju Biểu thuế lũy tiến phần áp dụng cho thu nhập chịu thuế năm sau : yi pl n ua al Bảng 3.3 : Biểu thuế lũy tiến phần thu nhập cá nhân Thái Lan Thuế suất ( %) n va Thu nhập chịu thuế năm ( baht) fu Từ đến 50.000 at 20 z 30 z 37 k jm ht vb Từ 4.000.000 trở lên 10 nh Từ 1.000.000 đến 4.000.000 oi Từ 500.000 đến 1.000.000 m Từ 100.000 đến 500.000 ll Từ 50.000 đến 100.000 om l.c gm n a Lu n va y te re th 87 t to PHỤ LỤC ng hi Nội dung Thuế thu nhập cá nhân Trung Quốc ep Trung Quốc (TQ) áp dụng sách thuế thu nhập cá nhân từ năm 1936 w n Đối tượng nộp thuế lo ad Cá nhân đối tượng cư trú khơng cư trú nước Cộng hồ nhân dân y th Trung Quốc (sau gọi tắt Trung quốc) có thu nhập chịu thuế đối tượng ju phải nộp thuế thu nhập cá nhân Đối tượng cư trú phải nộp thuế thu nhập cá nhân yi pl tồn thu nhập có nước nước ngồi; Đối tượng khơng cư trú ua al phải nộp thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập có Trung Quốc n Đối tượng cư trú Trung Quốc bao gồm: va n - Các cá nhân có nhà chỗ cố định Trung Quốc; ll fu - Các cá nhân khơng có nhà chỗ cố định Trung Quốc có thời oi m gian lưu trú Trung quốc thời gian từ năm trở lên at nh Cá nhân coi cư trú Trung Quốc thời gian từ năm trở lên người có mặt Trung Quốc 365 ngày 01 năm dương lịch Việc z z xác định ngày mà người lưu trú Trung Quốc không bao gồm thời vb jm ht gian vắng mặt tạm thời Thời gian vắng mặt tạm thời xác định lần vắng mặt Trung Quốc khoảng thời gian không 30 ngày, nhiều lần vắng k gm mặt tổng số thời gian không vượt 90 ngày l.c Những cá nhân coi cư trú Trung Quốc từ đến năm phải nộp a Lu ngồi thời gian người coi đối tượng cư trú om thuế thu nhập cá nhân khoảng thu nhập có Trung Quốc nước n Những cá nhân có nhà ở, chỗ cố định Trung Quốc cá nhân định cư y th 4.2 Thu nhập chịu thuế te re Trung Quốc n nước nước ngồi, khơng phân biệt thu nhập miễn thuế va Trung Quốc từ năm trở lên phải nộp thuế thu nhập cá nhân tồn thu nhập có 88 t to 4.2.1 Các khoản thu nhập chịu thuế ng hi - Thu nhập từ tiền công: Thu nhập chịu thuế theo quy định Luật thuế thu nhập ep cá nhân Trung Quốc bao gồm: tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp độc hại w làm việc nước ngoài, khoản phụ cấp sinh hoạt xe cộ, khoản tiền thuế n tiền thưởng lo ad - Thu nhập từ hành nghề độc lập: Thu nhập chịu thuế bao gồm khoản thu y th nhập từ việc thực dịch vụ hành nghề độc lập Trung Quốc, khoản ju yi tiền thưởng khoản thu nhập khác theo quy định Chính phủ pl al - Thu nhập đầu tư: Lợi tức, cổ tức chia thu nhập từ đầu tư khác từ n ua nguồn Trung Quốc đối tượng chịu thuế suất 20% không khầu trừ va khoản Tuy nhiên thu nhập từ cổ tức nhận từ doanh nghiệp đầu tư nước n Trung Quốc miễn nộp khấu trừ nguồn ll fu oi m - Thù lao quản lý cho người điều hành: Các khoản tiền thuê giám đốc coi thu nhập nhận từ việc thực dịch vụ hành nghề độc lập chịu thuế nh at thu nhập từ lao động Riêng thù lao quản lý giám đốc không z cư trú Trung Quốc chịu thuế ấn định với mức thuế suất xác định tương tự z ht vb thu nhập nhận người hành nghề độc lập jm - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: Sau trừ khoản chi phí liên quan k đến thu nhập nhận từ việc chuyển nhượng tài sản khoản thu nhập cịn lại gm phải chịu thuế vớithuế xuất 20% om l.c - Thuế quyền ưu tiên mua cổ phiếu người lao động: Thu nhập chịu thuế xác định chênh lệch giá trị trường loại cổ phiếu giá ưu a Lu tiên mua Thu nhập chịu thuế xác định theo báo cáo hàng tháng người n y th - Khoản tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm Ngân hàng Nhà nước hợp tác xã tín dụng Trung Quốc ; te re - Các giải thưởng tặng cho người có thành tích khoa học, kỹ thuật Văn hoá; n 4.2.2 Các khoản thu nhập miễn thuế va quyền chịu thuế theo biểu thuế luỹ tiến phần từ 5% đến 45% 89 t to - Khoản phúc lợi xã hội (tiền trợ cấp), tiền lương hưu khoản toán ng hi đền bù giảm biên chế; ep - Tiền trả hưu, nghỉ việc; w - Tiền lương quan chức sứ quán, lãnh quán nước n lo Trung Quốc; ad y th - Các khoản thu nhập chịu thuế phù hợp với Hiệp định thoả ju thuận quốc tế mà Trung Quốc có ký kết tham gia… yi pl 4.3 Các khoản khấu trừ al ua Các chi phí khấu trừ Mỗi tháng, cá nhân đựơc phép khấu trừ n 800RMB vào thu nhập chịu thuế rịng Người lao động nước ngồi phép khấu va n trừ thêm 3.200RMB tháng Những khoản quyên góp từ thiện chấp thuận ll fu khấu trừ m oi - Đối với người lao động Mỹ, khoản đóng góp cho phúc lợi xã hội không at nh khấu trừ z - Đối với người lao động không cư trú Trung Quốc người có z ht vb hành nghề ngồi nước Trung Quốc thu nhập chịu thuế xác k địa phương chấp thuận jm định tương ứng với tỷ lệ thu nhập phát sinh Trung Quốc quan thuế gm Các khoản khấu trừ cho hoạt động kinh doanh: khoản thu nhập từ om l.c hành nghề độc lập, từ tiền quyền, thu nhập từ cho thuê tài sản, nhà cửa, phép khấu trừ 800RMB 20% thu nhập, tuỳ thuộc số lớn áp a Lu dụng n th 4.4.1 Thuế áp dụng đối tượng cư trú y 4.4 Thuế suất te re thuế có khoản khấu trừ người ăn theo n nộp thuế người lập gia đình với người chưa lập gia đình, khơng có giảm va Luật thuế Thu nhập cá nhân Trung Quốc khơng có phân biệt đối tượng 90 t to Thu nhập không tích luỹ để xác định nghĩa vụ thuế theo tháng Thu nhập chịu ng hi thuế cá nhân tính thuế theo tháng áp dụng theo thuế suất luỹ tiến đối ep với thu nhập từ lao động cụ thể sau: w Bảng 4.1: Biểu thuế luỹ tiến thu nhập theo tháng Trung Quốc n lo ad Thuế suất ( %) Thu nhập chịu thuế năm (RMB) y th Từ đến 500 ju 10 Từ 2.000 đến 5.000 15 yi Từ 500 đến 2.000 pl al 20 n ua Từ 5.000 đến 20.000 25 Từ 40.000 đến 60.000 30 n va Từ 20.000 đến 40.000 fu 40 oi 45 at nh Từ 100.000 trở lên m Từ 80.000 đến 100.000 35 ll Từ 60.000 đến 80.000 z z jm ht thuê tài sản, nhà cửa chịu thuế với thuế suất 20% vb Thu nhập từ dịch vụ hành nghề độc lập, thu nhập từ tiền quyền, từ cho Trường hợp khoản toán đơn lẻ cho dịch vụ lao động cao k gm mức bình thường phải chịu thuế thu nhập bổ sung Ví dụ thu nhập chịu thuế từ om chịu thuế tr6n 50.000RMB chịu thuế với thuế suất 10% l.c 20.000RMB đến 50.000RMB chịu thuế với thuế xuất 5% Thu nhập a Lu Thu nhập từ quyền chịu thuế với thuế xuất 20%, khấu trừ vào thu n nhập ròng xác định thu nhập chịu thuế 800RMB 20% thu nhập, tuỳ y th 4.4.2 Thuế áp dụng đối tượng không cư trú te re năm sau n Luật thuế thu nhập cá nhân qui định không phép chuyển lỗ sang va thuộc cách tính cao giảm 30% số thuế phải nộp 91 t to Các cá nhân khơng có nhà chổ cố định Trung Quốc làm việc ng hi Trung Quốc 356 ngày tính theo năm dương lịch nộp thuế thu nhập cá nhân ep theo quy định riêng áp dụng cho đối tượng không cư trú sau: w - Đối với đối tượng cư trú 90 ngày: Đối tượng cư trú Trung Quốc liên tục n lo không liên tục khoảng thời gian không 90 ngày tính theo năm dương ad lịch thực theo quy định sau: y th ju + Cá nhân người nước ngồi khơng tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá yi nhân thu nhập tiền lương chủ thuê lao động người nước pl ua al chi trả n + Thu nhập từ lao động trả công ty thành lập Trung Quốc n va chịu thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập tương ứng với dịch vụ cung cấp ll fu thực tế người Trung Quốc Thơng thường nghĩa vụ thuế xác định oi m theo tỷ lệ dịch vụ cung cấp Trung Quốc nước dựa theo số ngày lao động làm việc Trung Quốc nước Quy định áp dụng nh at sở Văn phòng đại diện địa điểm làm việc nhà thầu nước z Trung Quốc z vb ht - Đối với cá nhân trú từ 90 ngày 364 ngày: cá nhân cư trú jm Trung Quốc từ 90 ngày (hoặc 183 ngày cá nhân cư trú nước k ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Trung Quốc) năm gm l.c thực theo quy định sau: + Cá nhân người nước đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân om khoản thu nhập nhận từ dịch vụ thực tế thực Trung Quốc rõ, dù thu nhập chủ thuê lao động hay nước Trung Quốc chi trả n a Lu + Tất khoản thu nhập, kể thu nhập từ lao động phải xác định th chi trả, khơng phân biệt lao động thực hay Trung Quốc y chịu thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập từ lao động công ty te re giám đốc phó giám đốc cơng ty đăng ký kinh doanh Trung Quốc phải n va - Đối với giám đốc phó giám đốc cơng ty: Nếu cá nhân người nước 92 t to - Thu nhập nhận từ chủ thuê lao động nước chịu thuế thu ng hi nhập cá nhân theo cách sau: ep + Khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân cá nhân w nhận thu nhập có mặt Trung Quốc khơng q 90 ngày ( không 183 ngày n lo người cư trú nước ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với ad Trung Quốc) năm dương lịch y th ju + Khoản thu nhập thuộc diện phải chịu thuế thu nhập cá nhân cá yi nhân nhận thu nhập có mặt Trung Quốc 90 ngày (hoặc khơng q 183 ngày đối pl al với người cư trú nước ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần) tương n ua đương với phần dịch vụ thực Trung Quốc n va + Thu nhập từ lao động nhận từ dịch vụ thực nước ll fu miễn nộp thuế thu nhập cá nhân oi m - Căn tình hình thuế thu nhập cá nhân: Việc tính tốn số thuế thu nhập cá z SLd z T= TNld x t x at thuế thường sử dụng công thức sau: nh nhân phần thu nhập tương ứng với dịch vụ Trung Quốc, quan om l.c gm t: Thuế suất k TNld: Thu nhập từ lao động jm T: Thuế thu nhập cá nhân ht Trong đó: vb St Tổng số ngày tháng n St: a Lu Sld: Số ngày lao động tháng Trung Quốc n va y te re th 93 t to PHIẾU KHẢO SÁT ng hi Kính thưa Quý Anh/Chị ep w n Tôi học viên Cao học Khóa 18 Trường Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh Hiện tơi thực nghiên cứu khảo sát nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế thu nhập cá nhân Xin Anh/Chị dành chút thời gian để giúp tơi hồn tất bảng câu hỏi cách đánh dấu (X) vào câu trả lời phù hợp với lựa chọn Bất kỳ lựa chọn Anh/Chị giúp đỡ chúng tơi nhiều việc hồn thành nghiên cứu lo ad ju y th yi pl Xin chân thành cảm ơn! n ua al BẢNG CÂU HỎI n va Anh Chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý phát biểu theo thang đo điểm từ đến 5, với quy ước: fu ll 1= Rất không đồng ý ( Hồn tồn phản đối) m oi 2= Khơng đồng ý at nh 3= Trung hòa z 4= Đồng ý z vb 5= Hoàn toàn đồng ý k jm ht Xin cho biết nguồn thu nhập Anh/chị chủ yếu từ: ( Kinh doanh , tiền lương- tiền công, đầu tư vốn, chuyển nhuyện vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế, quà tặng, khác…) l.c gm om Phần I: Xin cho biết mức độ đồng ý Anh/Chị phát biểu sau đây: 1/ Thành phần yếu tố kinh tế: n a Lu 5 th y te re Tốc độ tăng GDP ảnh hưởng đến tốc độ tăng thu thuế KT2 thu nhập cá nhân Thu nhập dân chúng tăng số thuế thu nhập cá nhân KT3 Mức độ đồng ý n GDP ảnh hưởng đến thu nhập dân chúng Ký hiệu KT1 va Thang đo 94 t to ng hi ep w KT4 Giá tăng số thuế thu nhập cá nhân giảm KT5 Tỷ lệ thất nghiệp tăng làm cho thu nhập dân chúng KT6 giảm Thất nghiệp tăng số thuế thu nhập cá nhân giảm KT7 5 n tăng Giá tăng thu nhập dân chúng giảm lo ad y th ju 2/ Thành phần Luật thuế TNCN Luật khác yi Ký hiệu Luật thuế TNCN bao hàm tất khoản thu nhập chịu LT1 thuế Mức khởi điểm chịu thuế ( giảm trừ thân) LT2 phù hợp với người nộp thuế Phương pháp xác định thu nhập chịu thuế loại thu LT3 nhập phù hợp Đối tượng giảm trừ gia cảnh quy định Luật thuế TNCN LT4 đầy đủ Quy định mức giảm trừ cho người phụ thuộc ( 1,6 triệu LT5 đồng/người )là phù hợp với điều kiện địa phương Mức thuế suất quy định cho khoản thu nhập chịu thuế LT6 phù hợp Quy định Luật thuế Thu nhập cá nhân văn LT7 hướng dẫn thi hành chi tiết, rõ ràng, dễ hiểu, dễ áp dụng Thời hạn kê khai toán thuế TNCN theo quy định LT8 Luật quản lý thuế dễ thực Mức độ xử lý trường hợp sai phạm theo quy định Pháp LT9 luật cụ thể, rõ ràng Mức độ xử lý trường hợp sai phạm theo quy định Pháp LT10 luật đảm bảo tính nghiêm minh pl Thang đo Mức độ đồng ý n ua al n va 5 5 5 5 5 ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm a Lu n 3/ Thành phần văn hóa xã hội: va Mức độ đồng ý Anh/Chị tự giác kê khai tất khoản thu nhập để VHXH xác định thuế thu nhập cá nhân n Thang đo Ký hiệu Với khoản thu nhập có, Anh chị thực nghĩa vụ VHXH1 thuế Anh/Chị đóng thuế cao có thu nhập cao VHXH2 y te re th 95 t to ng hi ep w Thanh tốn thẻ ln thuận lợi dễ dàng n Anh/ Chị xác định nộp thuế quyền lợi nghĩa VHXH4 vụ Hệ thống toán Việt nam phù hợp với VHXH5 tình hình kinh tế Đất nước Thanh tốn tiền mặt ln thuận lợi dể dàng VHXH6 5 VHXH7 VHXH8 VHXH9 VHXH10 VHXH11 lo ad Hiện sở hạ tầng hệ thống ngân hàng đảm bảo đủ điều kiện toán Việc tốn qua ngân hàng ln đảm bảo việc kiểm sốt khoản toán Việc toán dùng tiền mặt đảm bảo việc kiểm soát khoản toán Để đảm bảo kiểm soát khoản thu nhập nên áp dụng hình thức tốn điện tử ju y th yi pl n ua al va n 4/ Thành phần chế phương tiện quản lý: fu ll Thang đo Công tác tuyên truyền Luật thuế thu nhập cá nhân tốt Công tác tuyên truyền thuế thu nhập cá nhân dễ hiểu, dể thực Hình thức kê khai thuế tự khai tự nộp tự chịu trách nhiệm Cơ chế quản lý thuế phát huy tính tự giác người nộp thuế Các Phần mềm hỗ trợ kê khai nộp thuế đáp ứng nhu cầu người nộp thuế Cán thuế ln tận tình hướng dẫn người nộp thuế oi m at nh z z Mức độ đồng ý 5 CCQL3 CCQL4 CCQL5 5 k jm ht vb Ký hiệu CCQL1 CCQL2 om l.c Ký hiệu n 5 va y te re th Phần II/ Thông tin cá nhân : n Anh/chị cho cấu nguồn thu thuế thu nhập cá nhân TNCN1 phù hợp Anh/chị tuyên truyền cho người thuế thu nhập cá TNCN2 nhân để nâng cao nguồn thu thuế cá nhân Trong thời gian tới anh chị góp phần nâng cao nguồn thu TNCN3 thuế thu nhập cá nhân Mức độ đồng ý a Lu Thang đo gm 5/ Thành phần nguồn thu thuế thu nhập cá nhân: CCQL6 96 t to ng 1/ Xin Anh /Chị vui lòng cho biết giới tính: Nam Nữ hi ep 2/ Xin Anh /Chị vui lịng cho biết thuộc nhóm tuổi nào? w Dưới 20 Từ 20- 30 Từ 30- 40 Trên 40 n lo 3/ Xin Anh chị vui lòng cho biết thu nhập bình quân tháng Anh/Chị ( triệu đồng) ad y th 4-