(Luận văn) các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp địa bàn thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al VÕ THỊ YẾN PHƯƠNG n va ll fu CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ m oi THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC nh at DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al VÕ THỊ YẾN PHƯƠNG n va ll fu CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ m oi THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC nh at DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH z z vb ht Chuyên ngành: Kế Toán k jm Mã số: 8340301 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va y te re TS HUỲNH TẤN DŨNG n a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN t to Tôi xin cam đoan Bài nghiên cứu với đề tài “CÁC NHÂN TỐ ẢNH ng hi HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ep TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH” tơi w thực Các trích dẫn nguồn liệu sử dụng luận văn dẫn n lo nguồn đầy đủ Những phần trao đổi với chuyên gia ghi rõ họ tên, đơn vị công tác ad nhận đồng ý người trả lời nội dung y th ju Đây nghiên cứu cá nhân không thực chép từ yi nghiên cứu khác pl ua al Tơi xin cam kết hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung tính trung n thực đề tài nghiên cứu va n TP Hồ Chí Minh, tháng 02 năm 2019 ll fu oi m at nh z z vb k jm ht Võ Thị Yến Phương om l.c gm an Lu n va ey t re TÓM TẮT t to Trong cấu nguồn thu ngân sách nhà nước, thuế đóng vai trị quan trọng ng hi chiếm tỷ trọng cao Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc Nhà nước ep quy định thơng qua sách, quy định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu w Nhà nước Đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế phổ biến công n lo cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy đầu tư phát triển Chính ad vậy, mà cơng tác tuân thủ thuế TNDN DN quan trọng Nhận định y th vấn đề phức tạp liên quan đến việc tuân thủ thuế TNDN, tác giả tìm hiểu ju yi nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp pl địa bàn TPHCM để nhân tố thật ảnh hưởng đến gánh al n ua nặng thuế DN hoạt động kinh doanh n va Mục tiêu nghiên cứu xác định rõ ràng với ba mục tiêu chính: ll fu Thứ khám phá xác định nhân tố ảnh hưởng; thứ hai đưa đề oi m xuất kiến nghị thứ ba đưa nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ nh thuế TNDN DN để Nhà nước, quan chức nhận vấn đề, vướng at mắc DN, thực cải cách sách, quy định công tác quản lý thuế z z Việt Nam hướng tới hệ thống thuế hiệu quả, minh bạch công vb jm ht Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ Thuế TNDN DN địa bàn TP HCM; Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu k gm tiến hành địa bàn TP HCM năm 2017; Đối tượng thu thập liệu: Giám om l.c đốc, Kế toán trưởng, nhân viên kế toán phụ trách DN địa bàn TP.HCM; Phương pháp nghiên cứu tiến hành theo hai giai đoạn nghiên cứu sơ an Lu nghiên cứu thức Dữ liệu xử lý phương pháp phân thủ thuế TNDN; Định lượng cụ thể mức tác động yếu tố đến chi phí ey thống kê Năng lực thuế, Quản lý thuế, Quy định thuế tác động đến chi phí tuân t re Kết nghiên cứu xác định biến đánh giá có ý nghĩa n tuyến tính, kiểm định mơ hình kiểm định khác biệt trung bình va tích độ tin cậy thang đo, phân tích nhân tố khám phá, phân tích tương quan hồi quy tuân thủ thuế TNDN; xem xét dựa theo quy mơ, loại hình DN, thời gian hoạt t to động lĩnh vực hoạt động DN có khác biệt chi phí tuân ng thủ thuế TNDN hi ep Về mặt thực tiễn, kết nghiên cứu cung cấp cho nhà lãnh đạo, quản lý DN xem xét nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ DN Và w n đưa đề xuất, kiến nghị nhà nước, quan thuế doanh lo ad nghiệp để tối ưu hóa chi phí tn thủ thuế TNDN nói riêng tồn ngành y th thuế nói chung ju yi Từ khóa: Chi phí tn thủ, tn thủ thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, pl lực thuế, quy định thuế, quản lý thuế n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re ABSTRACT t to In the structure of state budget, tax is an important role and occupies a high ng hi proportion Tax is a compulsory contribution which is regulated by the State ep through policies and regulations to meet the needs of the State Especially, w corporate income tax (CIT) is a common tax and an important tool to contribute to n lo promote the investment and development Therefore, the compliance of corporate ad income tax is very important Identifying the complex issues related to CIT y th compliance, the author has to learn about the factors affecting tax compliance cost ju yi with corporate income tax in the mean time in Ho Chi Minh City to identify the pl factors which really affect the tax burden of businesses activities in such period ua al n The study aims at clearly defining with three main objectives: The first, n va exploring and identifing the factors that influence CIT compliance cost; The second, ll fu prosing and recommendations to relevant authoirty and the third, introducing the oi m factors that affect the CIT compliance cost to the State, the authorities which nh recognize the problem, implement reforms in tax policy, regulation and at administration in Vietnam towards a more efficient, transparent and fair tax system z z Subjects for study: Study on the factors affecting to the CIT compliance cost vb jm ht in enterprises in Ho Chi Minh City; Scope of the study: The study was conducted in Ho Chi Minh City of year 2017; Data collection subjects: Director, Chief k l.c gm Accountant, accountant in charge of such enterprises in Ho Chi Minh City; Research methodology is conducted in two stages: preliminary research and om formal study Data were processed with methods such as analyzing the realiability an Lu scale, factor analysis discovery, correlation analysis, linear regression model test compliance cost; Quantify the impact of these factors on the CIT compliance cost; ey Tax Competencies, Tax Administration, Tax Regulation which impacted CIT t re Results of the study is identified statistically significant variables, such as n va and one-way ANOVA considering the size, type of business, time of operating and business sector of t to enterprises, how different is the CIT compliance cost? ng On the practical side, the study provide the managers of the enterprise to hi ep consider the factors affecting the CIT compliance costs It also provides basic recommendations to the state, tax authorities and businesses to optimize the CIT w n compliace cost in particular and the tax system as a whole lo ad Keywords: Corporate Income Tax (CIT) compliance costs, Tax Compliance, y th Corporate Income Tax (CIT), Tax Competencies, Tax Administration, Tax ju yi Regulation pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to ng hi TRANG PHỤ BÌA ep LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT w n ABSTRACT lo ad MỤC LỤC y th DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ju DANH MỤC BẢNG yi pl DANH MỤC HÌNH ua al PHẦN MỞ ĐẦU n Tính cấp thiết đề tài va Mục tiêu nghiên cứu n ll fu Câu hỏi nghiên cứu oi m Đối tượng phạm vi nghiên cứu nh Phương pháp nghiên cứu at Những đóng góp chủ yếu luận văn .5 z Kết cấu luận văn z ht vb CHƯƠNG - TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC jm 1.1 Các nghiên cứu trước k 1.1.1 Nghiên cứu giới .7 gm 1.1.2 Nghiên cứu Việt Nam 12 l.c 1.2 Khe hổng nghiên cứu hướng phát triển đề tài .15 om CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ THUYẾT 17 an Lu 2.1 Khái niệm, Đặc điểm, Chức thuế 17 2.1.1 Khái niệm 17 2.2.1 Khái niệm 19 ey 2.2 Khái niệm, Đặc điểm, Vai trị, Q trình hình thành Phạm vi điều chỉnh thuế TNDN .19 t re 2.1.3 Chức thuế 18 n va 2.1.2 Đặc điểm 18 2.2.2 Đặc điểm 20 t to 2.2.3 Vai trò .21 ng 2.2.4 Quá trình hình thành phát triển thuế TNDN Việt Nam .22 hi 2.2.5 Phạm vi, đối tượng điều chỉnh thuế TNDN .23 ep Tổng quan hành vi tuân thủ thuế 24 2.4 Tổng quan chi phí tuân thủ thuế .26 w 2.3 n lo 2.4.1 Khái niệm chi phí tuân thủ thuế 26 ad 2.4.2 Nội dung chi phí tuân thủ thuế 27 y th 2.4.3 Vai trị thơng tin kế tốn phân tích chi phí tuân thủ thuế 29 ju yi 2.5 Ảnh hưởng lực thuế, quy định thuế quản lý thuế đến chi phí tuân thủ 30 pl ua al 2.5.1 Ảnh hưởng lực thuế .30 n 2.5.2 Ảnh hưởng quản lý thuế 32 va n 2.5.3 Ảnh hưởng quy định thuế 34 fu 2.6 Tổng quan chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp .36 ll oi m 2.6.1 Phân loại, đặc điểm DN .36 nh 2.6.2 Đặc điểm chi phí tuân thủ thuế TNDN DN 38 at 2.6.3 Xác định chi phí tuân thủ thuế TNDN DN 38 z z CHƯƠNG - PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .42 vb Thiết kế nghiên cứu .42 ht 3.1 k jm 3.1.1 Nghiên cứu sơ .43 gm 3.1.2 Nghiên cứu thức .44 l.c 3.1.3 Mẫu nghiên cứu 45 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 46 3.3 Giả thuyết nghiên cứu 46 3.4 Thiết kế nghiên cứu .47 om 3.2 an Lu 3.4.2 Quy trình nghiên cứu chung .47 3.6 Phương pháp phân tích liệu 55 3.6.1 Phân tích thống kê mơ tả 56 ey Xử lý liệu 55 t re 3.5 n va 3.4.1 Các loại số liệu cần thu thập 47 3.6.2 Kiểm định thang đo hệ số Cronbach alpha 56 t to 3.6.3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 57 ng 3.6.4 Phân tích hồi quy 59 hi 3.6.5 Phân tích ANOVA 60 ep CHƯƠNG - KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 60 w 4.1 n lo 4.2 Mô tả mẫu 60 Đánh giá thang đo 65 ad 4.2.1 Phân tích độ tin cậy Cronbach alpha 65 y th 4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA .70 ju Kiểm định tương quan phân tích hồi quy tuyến tính 78 yi 4.3 pl 4.3.1 Kiểm định hệ số tương quan Pearson 79 al n ua 4.3.2 Phân tích hồi quy 80 Kết giả thiết mơ hình nghiên cứu 82 4.5 Phân tích khác biệt (ANOVA) 86 n va 4.4 fu ll 4.5.1 Phân tích khác biệt theo quy mô 86 m oi 4.5.2 Phân tích khác biệt theo loại hình DN 88 at nh 4.5.3 Phân tích khác biệt theo thời gian hoạt động 89 4.5.4 Phân tích khác biệt theo lĩnh vực 92 z z CHƯƠNG - KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 95 vb Kết luận chung .95 5.2 Hàm ý sách 97 k jm ht 5.1 gm 5.2.1 Đối với nhà nước 97 l.c 5.2.2 Đối với quan thuế 98 om 5.2.3 Đối với doanh nghiệp .102 Đóng góp đề tài 103 5.4 Những hạn chế đề tài 104 5.5 Hướng nghiên cứu 105 n ey t re PHỤ LỤC va TÀI LIỆU THAM KHẢO an Lu 5.3 - Nắm rõ hoạt động kinh doanh hàng NL6 t to ngày giúp tơi tính tốn thuế TNDN hiệu ng hi ep Câu 4: Tiếp câu 3, Nếu không phù hợp, Chuyên gia vui lịng góp ý kiến (thang đo) phát biểu đề xuất (thang đo) phát biểu khác? w n lo Câu 5: Về yếu tố "Quản lý thuế quan thuế", Chuyên gia cho biết ad thang đo có phù hợp hay không? y th ju Thang đo Phù hợp Không phù hợp yi pl QL1 - Việc thông tin, tuyên truyền quy định thuế ua al TNDN quan thuế kịp thời tới DN n QL2 - Các hình thức hỗ trợ quan thuế phù n va hợp với nhu cầu DN ll fu QL3 - Cán thuế đưa trả lời tư vấn thuế oi m TNDN rõ ràng, xác at liên quan đến thuế TNDN thời hạn nh QL4 - Cán thuế đưa trả lời vấn đề, biên z z QL5 - Câu trả lời, giải đáp cán bộ/ quan thuế k jm thuẫn ht vb liên quan đến thuế TNDN quán, không mâu n a Lu chuẩn xác công khai om QL7 - Cơ quan thuế xử lý vi phạm thuế TNDN l.c rõ ràng phục vụ tra thuế TNDN hợp lý, có quy trình gm QL6 - Cơ quan thuế yêu cầu DN cung cấp liệu n va y đo) phát biểu đề xuất (thang đo) phát biểu khác? te re Câu 6: Tiếp câu 5, Nếu không phù hợp, Chuyên gia vui lịng góp ý kiến (thang Câu 7: Về yếu tố "Quy định thuế quan thuế", Chuyên gia cho biết t to thang đo có phù hợp hay khơng? ng Thang đo Phù hợp Không phù hợp hi ep QD1 - Quy định thuế TNDN hành phức tạp, khó hiểu w n QD2 - Quy định thuế TNDN thích ứng với hầu hết lo ad tình kinh doanh DN ju y th QD3 - Quy định thuế TNDN hành rõ ràng, yi quán với quy định liên quan pl QD4 - Quy định thuế TNDN cụ thể hóa thành al n ua phần biểu mẫu, thời hạn khai nộp thuế va QD5 - Tần suất thay đổi quy định thuế TNDN đáng n kể thường xuyên thời gian qua fu ll QD6 - Quy định thuế TNDN có khoảng thời gian m oi hợp lý từ lúc ban hành cho DN tìm hiểu thích at nh nghi z QD7 - Quy định thuế trước ban hành lấy ý z ht vb kiến tham khảo DN k jm om l.c đo) phát biểu đề xuất (thang đo) phát biểu khác? gm Câu 8: Tiếp câu 7, Nếu khơng phù hợp, Chun gia vui lịng góp ý kiến (thang n a Lu n va y te re Câu 9: Theo Chuyên gia, "Chi phí tuân thủ thuế TNDN" đo thang t to đo sau có hợp lý khơng? ng Thang đo Phù hợp Không phù hợp hi ep CP1 - Khi thực tuân thủ thuế TNDN, DN với số tiền lớn để lưu trữ liệu, sổ sách, tài w n liệu chứng từ phục vụ cho tính tốn thuế TNDN lo ad phải nộp cơng tác tra thuế tương lai ju y th CP2 - Chi phí tư vấn thuế TNDN từ chuyên gia/ yi dịch vụ tư vấn mà DN sử dụng phát sinh vấn đề pl liên quan đến thuế TNDN thường cao al ua CP3 - Kế toán thuế nội DN thực tiết n kiệm chi phí tuân thủ thuế TNDN so với sử va n dụng dịch vụ tư vấn thuế bên fu ll CP4 - Khi sử dụng dịch vụ tư vấn thuế bên ngoài, oi m giúp DN tiết kiệm chi phí tuân thủ nh z TNDN mà DN nộp lớn at CP5 - Chi phí phạt vi phạm liên quan đến thuế z n va y te re CP10 - DN nhiều thời gian hoàn thành mẫu n phải nộp theo quy định a Lu CP9 - DN nhiều thời gian để tính tốn số thuế om …) l.c kê khai (tập hợp sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ CP8 - DN nhiều thời gian để chuẩn bị số liệu gm tham gia khóa học đào tạo, cập nhật thuế k CP7 - DN thường xuyên cho nhân viên kế tốn jm tác tra kiểm tra, chi phí lại …) ht khoản chi khác lớn (chi phí phục vụ cơng vb CP6 - Để giảm chi phí phạt phải nộp, DN biểu, kê khai tờ khai thuế TNDN theo quy định t to CP11 - DN nhiều thời gian hoàn thành để tập ng hợp, lưu trữ chứng từ, hồ sơ thuế theo quy định hi ep CP12 - DN nhiều thời gian để chuẩn bị, xếp hồ sơ, liệu cho công tác tra thuế w n TNDN lo ad CP13 - DN nhiều thời gian để phục vụ, đón y th tiếp đồn tra thuế TNDN ju CP14 - DN nhiều thời gian để thực giải yi pl trình cho tra thuế TNDN vấn đề n ua al tranh cãi va n Câu 10: Tiếp câu 9, Nếu không hợp lý, Chun gia vui lịng góp ý kiến (thang fu ll đo) phát biểu đề xuất (thang đo) phát biểu khác? oi m at nh Xin cảm ơn quý chuyên gia z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 4: BẢNG KHẢO SÁT t to Mã số (Phỏng vấn viên ghi): ……… ng hi CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN ep CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI w CÁC DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ n lo ad MINH y th ju Xin chào Anh/Chị yi pl Tôi tên VÕ THỊ YẾN PHƯƠNG, học viên cao học Trường Đại Học Kinh ua al Tế Thành Phố Hồ Chí Minh nghiên cứu thực đề tài “Các nhân tố ảnh n hưởng đến Chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp va n địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh” fu ll Rất mong quý Anh/Chị dành thời gian thực bảng khảo sát m oi để xác định yếu tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nh at nghiệp địa bàn TP.HCM z z Tôi cam kết câu trả lời quý Anh/Chị cung cấp xem xét vb ht cách cẩn trọng, giữ bí mật hồn tồn dùng cho mục đích nghiên jm cứu phân tích thống kê k gm Những đóng góp ý kiến quý Anh/Chị đóng góp lớn cho om l.c thành công đề tài nghiên cứu Nếu cần thêm thơng tin liên quan đến nghiên cứu xin vui lịng hệ tơi theo số điện thoại 0986.941.231 qua a Lu liên e-mail: n n va yenphuong1993@gmail.com y te re PHẦN I THÔNG TIN CHUNG t to Họ tên: ng Tên đơn vị công tác: hi ep Anh/Chị vui lòng cho biết số năm kinh nghiệm làm việc liên quan kế toán thuế TNDN? w n Từ đến năm lo Trên năm đến năm ad y th Trên năm đến 10 năm ju Trên 10 năm yi pl Anh/Chị vui lòng cho biết trình độ học vấn người khảo sát: ua al Phổ thông trung học n Cao đẳng/ trung cấp nghề n ll fu Trên Đại học va Đại học at Nhân viên kế toán doanh nghiệp nh Ban giám đốc doanh nghiệp oi m Anh/Chị vui lòng cho biết chức vụ người khảo sát: z z Kế toán trưởng doanh nghiệp vb ht Kế toán thuế dịch vụ bên ngồi (Nếu kế tốn thuế dịch vụ, anh/chị vui jm lòng chọn DN mà anh/chị phụ trách để trả lời câu hỏi bên k om l.c gm dưới) n a Lu n va y te re PHẦN II CÂU HỎI KHẢO SÁT t to ng Câu 1: Số lượng người lao động Câu 5: Thời gian hoạt động doanh doanh nghiệp thời điểm 31.12.2017 nghiệp: hi ep Từ năm đến năm bao nhiêu? w Từ năm đến năm Từ 11 người đến 50 người Từ năm đến 10 năm Từ 51 người đến 100 người Trên 10 năm n Từ người đến 10 người lo ad Trên 100 người y th Câu 6: Lĩnh vực hoạt động Câu 2: Doanh thu doanh nghiệp ju doanh nghiệp: yi năm 2017 bao nhiêu? pl Thương mại Dưới 10 tỷ đồng al Dịch vụ ua Từ 10 tỷ đồng đến 100 tỷ Xây dựng n va đồng n Sản xuất ll at z BCĐKT) doanh nghiệp năm 2017 nh Câu 3: Tổng Nguồn vốn (trên oi Từ 300 tỷ đồng m đồng fu Từ 100 tỷ đồng đến 300 tỷ z n y te re Loại hình khác va Doanh nghiệp tư nhân n Công ty Trách nhiệm hữu hạn a Lu Công ty Cổ Phần om Câu 4: Loại hình doanh nghiệp: l.c Từ 100 tỷ đồng đồng gm Từ 50 tỷ đồng đến 100 tỷ k đồng jm Từ tỷ đồng đến 50 tỷ ht Dưới tỷ đồng vb bao nhiêu? Câu 7: Nếu Công ty Cổ Phần, doanh nghiệp anh/chị doanh nghiệp: t to Niêm yết Khơng niêm yết ng hi Câu 8: Khi gặp khó khăn tuân thủ thuế, DN anh/chị có nhờ tư vấn ep dịch vụ tư vấn thuế hay khơng? w n Có Khơng lo ad Câu 9: Anh/Chị vui lòng đánh giá mức độ từ hồn tồn khơng đồng ý đến hồn tồn y th đồng ý với phát biểu sau liên quan đến yếu tố ảnh hưởng: ju Quy định thuế (QD) yi Năng lực thuế DN (NL) pl n ua al Quản lý thuế (QL) Không đồng đồng ý (Đánh giá ý n Hoàn toàn đồng ý (Đánh kiến ll fu giá tích cực) oi m tiêu cực) z Khơng đồng ý Hồn tồn vb jm không đồng ý ht z Không ý kiến at Đồng ý nh Chi phí tuân thủ thuế TNDN (CP) Hoàn toàn đồng ý Đồng ý Khơng ý va Hồn tồn khơng k Tôi hiểu nắm rõ hầu hết quy y te re Cơng ty n Tơi có kỹ lập kế hoạch thuế TNDN cho va NL2 n định, nguyên tắc tính thuế TNDN a Lu NL1 om Năng lực thuế DN (NL) l.c Phát biểu gm Mã hóa Tơi biết cách xử lý vấn đề phát sinh liên NL3 t to quan đến thuế TNDN Tôi giám sát đào tạo nhân viên bên ng NL4 hi ep liên quan đến vấn đề thuế TNDN Tôi tham gia hội thảo cập nhật thuế NL5 w n TNDN thường xuyên lo Nắm rõ hoạt động kinh doanh hàng ngày ad NL6 y th giúp tơi tính toán thuế TNDN hiệu ju Quản lý thuế quan thuế (QL) yi Việc thông tin, tuyên truyền quy định pl QL1 Các hình thức hỗ trợ quan thuế phù n QL2 ua al thuế TNDN quan thuế kịp thời tới DN va n hợp với nhu cầu DN fu Cán thuế đưa trả lời tư vấn thuế ll QL3 oi Cán thuế đưa trả lời vấn đề, biên at nh QL4 m TNDN rõ ràng, xác z liên quan đến thuế TNDN thời hạn z Câu trả lời, giải đáp cán bộ/ quan thuế Cơ quan thuế yêu cầu DN cung cấp liệu y te re Quy định thuế TNDN hành phức tạp, n QD1 va Quy định thuế quan thuế (QD) n chuẩn xác công khai a Lu Cơ quan thuế xử lý vi phạm thuế TNDN om QL7 l.c quy trình rõ ràng phục vụ tra thuế TNDN hợp lý, có gm QL6 k khơng mâu thuẫn jm liên quan đến thuế TNDN quán, ht vb QL5 khó hiểu Quy định thuế TNDN thích ứng với hầu hết QD2 t to tình kinh doanh DN Quy định thuế TNDN hành rõ ràng, ng QD3 hi ep quán với quy định liên quan Quy định thuế TNDN cụ thể hóa thành QD4 w n phần biểu mẫu, thời hạn khai nộp thuế lo Tần suất thay đổi quy định thuế TNDN đáng ad QD5 y th kể thường xuyên thời gian qua Quy định thuế TNDN có khoảng thời gian ju QD6 yi pl hợp lý từ lúc ban hành cho DN tìm hiểu ua Quy định thuế trước ban hành lấy ý n QD7 al thích nghi va n kiến tham khảo DN ll fu Chi phí tuân thủ thuế TNDN (CP) m Chi phí tuân thủ thuế TNDN bao gồm: thích: + Chi phí tiền (CP1 – CP7): bao gồm oi Giải at nh z Từ CP1 chi phí lương cho NV kế toán thuế, chi đối đến với tư vấn thuế bên ngồi, chi phí tiếp CP14 tra thuế, chi phí mua, cài đặt thiết bị, liên z om l.c n a Lu n va hồ sơ cho mục đích thuế, chuẩn bị báo thời gian tính tốn số liệu thuế, lưu trữ gm + Chi phí thời gian (CP8 – CP14): bao gồm k bao gồm số tiền thuế phải nộp); jm liên lạc phục vụ cho mục đích thuế (khơng ht vb quan đến hướng dẫn thuế, sổ sách, thông tin y trình hồ sơ cho quan thuế te re cáo thuế, liên hệ, cung cấp tài liệu giải CP1 Khi thực tuân thủ thuế TNDN, DN phải t to chi với số tiền lớn để lưu trữ liệu, sổ sách, ng tài liệu chứng từ phục vụ cho tính tốn hi ep thuế TNDN phải nộp công tác tra thuế tương lai w Chi phí tư vấn thuế TNDN từ chuyên gia/ n CP2 lo ad dịch vụ tư vấn mà DN sử dụng phát sinh Kế toán thuế nội DN thực tiết ju CP3 y th vấn đề liên quan đến thuế TNDN thường cao yi pl kiệm chi phí tuân thủ thuế TNDN so với Khi sử dụng dịch vụ tư vấn thuế bên ngoài, n CP4 ua al sử dụng dịch vụ tư vấn thuế bên va n giúp DN tiết kiệm chi phí tuân thủ fu Chi phí phạt vi phạm liên quan đến thuế ll CP5 oi Để giảm chi phí phạt phải nộp, DN at nh CP6 m TNDN mà DN nộp lớn z khoản chi ngồi khác lớn (chi phí phục z vụ cơng tác tra kiểm tra, chi phí lại y kê khai tờ khai thuế TNDN theo quy định te re DN nhiều thời gian hoàn thành mẫu biểu, n CP10 va phải nộp theo quy định n DN nhiều thời gian để tính tốn số thuế a Lu CP9 om chứng từ …) l.c kê khai (tập hợp sổ sách kế tốn, hóa đơn DN nhiều thời gian để chuẩn bị số liệu gm CP8 k tham gia khóa học đào tạo, cập nhật thuế jm DN thường xuyên cho nhân viên kế toán ht CP7 vb …) DN nhiều thời gian hoàn thành để tập CP11 t to hợp, lưu trữ chứng từ, hồ sơ thuế theo quy ng định hi ep DN nhiều thời gian để chuẩn bị, xếp CP12 hồ sơ, liệu cho công tác tra thuế w n TNDN lo DN nhiều thời gian để phục vụ, đón tiếp ad CP13 DN nhiều thời gian để thực giải ju CP14 y th đoàn tra thuế TNDN yi pl trình cho tra thuế TNDN vấn đề n ua al tranh cãi va n Câu 10: Theo ý kiến trên, chi phí tuân thủ thuế TNDN DN anh/chị năm fu ll 2017 chiếm tỷ trọng % tổng chi phí quản lý DN? Trên 20% k jm Từ 15% - 20% ht vb Từ 10% - 15% z z Từ 5% - 10% at nh Từ 1% - 5% oi m om l.c gm n a Lu n va y te re PHẦN III Ý KIẾN KHÁC t to Anh/Chị có ý kiến đóng góp để cải thiện quy trình tn thủ thuế TNDN ng hi không? ep ……………………………………………………………………………………… w ……………………………………………………………………………………… n lo ……………………………………………………………………………………… ad ……………………………………………………………………………………… y th ju …………………… yi pl Anh/Chị có ý kiến đóng góp sách thuế TNDN liên quan đến al n ua chi phí tn thủ thuế TNDN doanh nghiệp hay khơng? va ……………………………………………………………………………………… n ……………………………………………………………………………………… fu ll ……………………………………………………………………………………… m oi ……………………………………………………………………………………… at nh …………………… z z Anh/Chị có đóng góp ý kiến cho việc hoàn thiện quản lý thuế TNDN vb ht quan thuế liên quan đến chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp hay k jm không? gm ……………………………………………………………………………………… l.c ……………………………………………………………………………………… om ……………………………………………………………………………………… a Lu ……………………………………………………………………………………… n ……………………………………………………………………………………… n y te re ……………………………… va ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn hợp tác đóng góp ý kiến Quý Anh/Chị PHỤ LỤC 5.1: BIỂU ĐỒ PHÂN PHỐI XÁC SUẤT t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 5.2: BIỂU ĐỒ TƯƠNG QUAN t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re