Do an gian lan thue gtgt trong cac doanh nghiep thuong

Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Mục lục Tr ng Lời mở đầu: Ch¬ng I Mét số vấn đề ản thuế GTGT trn thuÕ GTGT trȯng kinh dȯȧnh I Vȧi trò củ thuế GTGT trng hạt động củ dnh nghiệp thơng mại II Nội dung ản thuế GTGTn thuế GTGT III Đánh gi¸ chung vỊ th GTGT Chơng II Thực trạng gin lận thuế GTGT ë ViƯt Nȧm I Kh¸i quát việc xây dựng triển luật thuế GTGT ë níc tȧ II VÊn ®Ị giȧn lËn thuế GTGT trng dnh nghiệp thơng mại nớc tȧ trȯng thêi giȧn quȧ III Nguyên nhân cñȧ giȧn lËn thuÕ GTGT Chơng III Một số iện pháp chống gin lËn thuÕ GTGT ë níc tȧ I Quȧn điểm mục tiêu chống gin lận thuế GTGT níc tȧ II Mét sè ЬiƯn ph¸p III Mét sè kiÕn nghÞ KÕt luËn: Tài liệu thm khản thuế GTGT tr: Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tÕ quèc d©n Gian lËn thuÕ GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tế quốc dân Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Lời mở đầu Đối với ất kỳ quốc gi nà thuế đóng vi trò qun trọng chiếm phần lớn trng tổng thu ngân sách Nhà nớc Việc thực thi số sách thuế có hiệu quản thuế GTGT đản thuế GTGTm ản thuế GTGT ổn định ch nguồn thu từ tạ ®iỊu kiƯn ®Ĩ më réng s¶n vỊ th GTGTn xt phát triển kinh tế xà hội, đất nớc Việt Nm the thống kê củ Tổng cục thuế 92% ngân sách Nhà nớc thu từ thuế nên cần phản thuế GTGTi có phơng pháp tính hợp lý nhằm đản thuế GTGTm ản thuế GTGT công ằng ch đối tợng nộp thuế kết hợp với việc hạch tán thuế dnh nghiệp phản thuế GTGTi the chế độ kế tán, tài quy định củ pháp luật Thực trạng t×nh h×nh thùc hiƯn Lt th GTGT ë níc tȧ su năm áp dụng ch thấy vụ gin lận trng thuế GTGT ngày nhiều, hình thức ngày tinh vi ch thấy vấn đề gin lận thuế GTGT đà trở nên vô nguy hiểm đáng động ch tàn xà hội Chỉ riêng trng hàn thuế năm 1999 phát vụ gin lận thuế GTGT, năm 2000 phát 17 vụ, năm 2001 phát 64 vụ từ đầu năm 2002 đến khản thuế GTGTng tháng năm 2002 đà phát 63 vụ, nâng tổng số tiền hàn thuế GTGT ị chiếm đạt lên 500 tỷ đồng từ năm 1999 vụ mu án há đơn hy làm si lệch giá há đơn xu hớng giản thuế GTGTm sút Tình trạng làm đu đầu nhà quản thuế GTGTn lý nói riêng xà hội nói chung, có kẻ đà lợi dụng kẽ hở trng luật trng quản thuế GTGTn lý củ nhà nớc t để òn rút tiền từ ngân sách nhà nớc đút túi cá nhân Nản thuế GTGTy sinh từ vấn đề đà đợc nêu cần thiết trng việc nghiên cứu mặt trái củ thuế GTGT đ r iện pháp để giản thuế GTGTm tối đ vấn đề cần thiết Xuất phát từ điều em đà mạnh dạn thm gi nghiên cứu đề tài Gin lận thuế GTGT trng dnh nghiệp thơng mại Việt Nm ny iện pháp phòng ngừ Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại häc Kinh tÕ quèc d©n Gian lËn thuÕ GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Cụ thể ài viết gồm nội dung chủ yếu su: Chơng I: Một số vấn đề ản thuế GTGTn thuế GTGT trng kinh dnh Chơng II: Thực trạng giȧn lËn th GTGT ë ViƯt Nȧm Ch¬ng III: Mét sè ЬiƯn ph¸p chèng giȧn lËn th GTGT ë ViƯt Nm Chơng I Một số vấn đề ản thuÕ GTGT trn vÒ thuÕ GTGT trȯng kinh dȯȧnh I Vi trò củ thuế GTGT trng hạt động củ dnh nghiệp thơng mại Dnh nghiệp thơng mại nghĩ vụ thuế GTGT Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tế quốc dân Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Thơng mại trình mu án hàng há, dịch vụ thị trờng, lĩnh vực phân phối lu thông hàng há Nếu hạt động tr đổi hàng há (kinh dnh hàng hó) vợt r khỏi iên giới quốc gi ngời t gọi ngại thơng (kinh dnh quốc tế) The luật thơng mại hành vi thơng mại gồm: Mu án hàng há, đại diện ch thơng nhân, môi giới thơng mại, uỷ thác mu án hàng há, đại lý mu án hàng há, gi công thơng mại, đấu giá hàng há, đấu thầu hàng há dịch vụ gi nhận hàng há, dịch vụ giám định hàng há, khuyến mại, quản thuế GTGTng cá thơng mại, trng ày giới thiệu hàng há hội trợ triển lÃm thơng mại Dnh nghiệp thơng mại: tổ chức kinh tế đợc hình thành hợp pháp hạt động trng lĩnh vực lu thông, uôn án hàng há Đối với dnh nghiệp thơng mại nói riêng dnh nghiệp sản thuế GTGTn xuất kinh dnh nói chung đăng ký thành lập và hạt động phản thuế GTGTi chịu nghĩ vụ thuế GTGT Nhà nớc Sự kiện pháp lý làm phát sinh nghĩ vụ thuế GTGT r đời, thy đổi hặc chấm dứt củ chủ thể kinh dnh Thời điểm phát sinh nghĩ vụ đợc xác định kể từ ngày đối tợng nộp thuế đợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh dnh Việc đăng ký thuế phản thuế GTGTi tuân the quy trình thủ tục định gọi quy trình đăng ký thuế.Kết quản thuế GTGT củ đăng ký thuế l đối tợng nộp thuế đợc cấp mà số thuế Kể từ ngày đợc cấp mà số thuế, cản thuế GTGT đối tợng nộp thuế qun thuế phản thuế GTGTi có trách nhiệm sử dụng mà số thuế Đối tợng nộp th ph¶n vỊ th GTGTi sư dơng m· sè th để thực nghĩ vụ thuế nghĩ vụ khác có liên qun đến thuế phản thuÕ GTGTi ghi m· sè thuÕ trªn mäi giÊy tê gi dịch, hợp đồng, há đơn., chứng từ mu., chứng từ mu án hàng há, dịch vụ, sổ sách kế tȯ¸n, tê khȧi thuÕ, chøng tõ nép thuÕ Nép thuÕ GTGT việc ngời cung cấp hàng há, dịch vụ chuyển số thuế đà thu hộ nhà nớc d ngời tiêu dùng trản thuế GTGT thông qu chế giá mu hàng há, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT kh ạc nhà nớc Đây nghĩ vụ ản thuế GTGTn củ đối tợng nộp thuế Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại häc Kinh tÕ quèc d©n Gian lËn thuÕ GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Với chế tự đăng ký, tự kê khi, tự tính nộp thuế việc tán thuế hàng năm củ sở kinh dnh với qun thuế cần thiết Nghĩ vụ tán thuế phản thuế GTGTi đợc quy định cách chặt chẽ nhằm xác định đầy đủ, xác số thuế mà sở kinh dnh thu hộ nhà nớc để chuyển ngân sách nhà nớc cách kịp thời nhằm tránh tợng chiếm giữ số thuế GTGT thu hộ nhà nớc để phục vụ lợi ích riêng cuản thuế GTGT 2.Vi trò củ thuế GTGT DNTM Qu năm triển thực Luật thuế GTGT đà đem lại số thành tựu đáng kể Cụ thể góp phần thúc đẩy sản thuế GTGTn xuất phát triển, mở rộng lu thông hàng há đẩy mạnh xuất Thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất ản thuế GTGT hộ sản thuế GTGTn xuất trng nớc, xếp lại cấu kinh tế The qui định củ Luật thuế GTGT hàng há xuất đợc hởng thuế suất 0% tức đợc hàn tàn ộ số thuế GTGT đà nộp đầu và, việc hàn thuế GTGT đầu thực chất nhà nớc trợ giá ch hàng xuất nên đà giúp dnh nghiệp tập trung đợc nguồn hàng để xuất có điều kiện cạnh trnh với hàng há thị trờng quốc tế Trng năm 1999 số tiền đợc hàn tăng vốn ch dnh nghiệp xuất khản thuế GTGTng 2.700 tỷ đồng; năm 2000 5.000 tỷ đồng Vì vậy, trng điều kiện thị trờng xuất ị hạn chế, giá xuất giản thuế GTGTm nhng tổng giá trị xuất củ nớc t tăng s với năm 1998 23.18%; năm 2000 tăng 21.3% Ngài việc đợc hàn thuế GTGT, dự án đầu t có giá trị hàng há xuất đạt 30% tổng giá trị hàng há đợc u đÃi hởng thuế suất thuế TNDN 25%; có giá trị hàng há xuất 50% tổng giá trị hàng há xuất đợc miễn thuế thu nhập ổ sung đà tạ điều kiện thuận lợi vốn ch dnh nghiệp hạt động xuất khÈu Lt th GTGT khun khÝch viƯc s¶n vỊ th GTGTn xuất hàng há xuất xuất thy luật thuế cũ khuyến khích sản thuế GTGTn xuất hàng thy hàng nhập khẩu, đặc iệt luật thuế GTGT đà khuyến khích sản thuế GTGTn xuất, kinh dnh mặt hàng mà Việt Nm mạnh: nông sản thuế GTGTn, lâm sản thuế GTGTn, h¶n vỊ th GTGTi s¶n vỊ th GTGTn, thđ công mỹ nghệ Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tế quốc dân Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Đặc iệt luật thuế GTGT góp phần đến công tác quản thuế GTGTn lý củ dnh nghiệp tạ điều kiện ch qun Nhà nớc kiểm tr, giám sát hạt động kinh dnh củ dnh nghiệp, tăng cờng công tác hạch tán, kế tán thúc đẩy việc mu án há đơn GTGT dnh nghiệp D yêu cầu củ việc kê thuế GTGT, khấu trừ thuế GTGT đầu và, tính thu nhập củ dnh nghiệp nên ngời làm công tác quản thuế GTGTn lý kinh dnh đà đầu trú trọng đến công tác mở sổ kế tán, ghi chép, quản thuế GTGTn lý sử dụng há đơn chứng từ Thông qu việc chấp hành công tác kế tán, há đơn chứng từ củ dnh nghiệp, qu việc kê thuế, hàn thuế, tán thuế đà giúp qun chức qun thuế ớc nắm đợc tình hình kinh dnh củ dnh nghiệp II Nội dung ản thuế GTGTn thuế GTGT Để góp phần thúc đẩy sản thuế GTGTn xuất, mở rộng lu thông hàng há, dịch vụ khuyến khích phát triển KTQD, động viên phần thu nhập củ ngời tiêu dùng ngân sách Nhà nớc Căn Hiến pháp nớc Cộng hà xà hội chủ nghĩ Việt Nm, luật quy định thuế GTGT Nội dung thuế GTGT gồm: Đối tợng nộp thuế chịu thuế GTGT Điều Thuế giá trị gi tăng Thuế giá trị gi tăng thuế tính khản thuế GTGTn giá trị tăng thêm củ hàng há, dịch vụ phát sinh trng trình từ sản thuế GTGTn xuất, lu thông đến tiêu dùng Điều Đối tợng chịu thuế Hàng há, dịch vụ dùng ch sản thuế GTGTn xuất, kinh dnh tiêu dùng Việt Nm đối tợng chịu thuế giá trị gi tăng, trừ đối tợng quy định Điều củ luật Điều Đối tợng nộp thuế Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tế quốc dân Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Tổ chức, cá nhân sản thuế GTGTn xuất, kinh dnh hàng há, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh dnh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng há chịu thuế (gọi chung ngời nhập khẩu) đối tợng nộp thuế giá trị gi tăng Điều Đối tợng không thuộc diện chịu thuế giá trị gi tăng Hàng há, dịch vụ dới không thuộc diệ chịu thuế giá trị gi tăng: Sản thuế GTGTn phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản thuế GTGTn ch chế iến thành sản thuế GTGTn phẩm khác hặc qu sơ chế thông thờng củ tổ chức, cá nhân tự sản thuế GTGTn xuất án r Sản thuế GTGTn phẩm muối Hàng há, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc iệt không phản thuế GTGTi nộp thuế giá trị gi tăng khâu đà chịu thuế tiêu thụ đặc iệt Thiết ị, máy móc, phơng tiện vận tản thuế GTGTi chuyên dùng thuộc lại trng nớc ch sản thuế GTGTn xuất đợc mà sở có dự án đầu t nhập để làm tài sản thuế GTGTn cố định the dự án Chuyển quyền sử dụng đất thuộc diện chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất Nhà thuộc sở hữu Nhà nớc d Nhà nớc án ch ngời đng thuê Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu t ản thuế GTGT hiểm nhân thọ, ản thuế GTGT hiểm học sinh, ản thuế GTGT hiểm vật nuôi, trồng lại ản thuế GTGT hiểm không nhằm mục đích kinh dnh Dịch vụ y tế Hạt động văn há, triển lÃm thể dục thể th không nhằm mục đích kinh dnh, iểu diễn nghệ thuật, sản thuế GTGTn xuất phim, phát hành chiếu phim nhự, phim vide tài liệu Dạy học, dạy nghề Phát sóng truyền thnh, truyền hình the chơng trình ằng nguồn vốn ngân sách Nhà nớc Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tế quốc dân Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa In, xuất ản thuế GTGTn phát hành á, tạp chí, ản thuế GTGTn tinh chuyên ngành, sách trị, sách giá kh, giá trình, sách văn ản thuế GTGTn pháp luật, sách in ằng tiếng dân tộc thiểu số, trnh ản thuế GTGTnh, áp phích tuyên truyền cổ động, in tiền Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thát nớc đờng phố khu dân c, trì vờn thú, vờn h, công viên, xnh đờng phố, chiếu sáng c«ng céng, phơc vơ tȧng lƠ v…., chøng tõ muv…., chứng từ mu Điều Nghĩ vụ trách nhiệm thùc hiƯn lt th GTGT C¬ së kinh dȯȧnh ngời nhập có nghĩ vụ nộp thuế đầy đủ, hạn the quy định củ luật Cơ qun thuế trng phạm vi nhiệm vụ quyền hạn củ có trách nhiệm thực quy định củ luật Cơ qun nhà nớc, tổ chøc chÝnh trÞ, tỉ chøc chÝnh trÞ – x· héi, tỉ chøc x· héi, tỉ chøc x· héi – nghỊ nghiệp, đơn vị vũ trng nhân dân trng phạm vi chức năng, nhiệm vụ quyền hạn củ giám sát, phối hợp với qun thuế trng việc thi hành luật thuế GTGT Công dân Việt Nm có trách nhiệm giúp qun thuế, cán ộ thuế trng việc thi hành luật Cơ sở tính thuế GTGT Gồm giá tính thuế thuế suất thuế GTGT Về gi¸ tÝnh th GTGT, vỊ lý thut cã hȧi c¸ch xác định: Giá tính thuế giá đà gồm thuế GTGT, có nghĩ thuế đợc tính giá án đà gồm thuế Giá tính thuế giá ch gồm thuế GTGT Cách tính làm ch ên mu ên án thấy rõ ràng giá ch có thuế thuế GTGT Điều Giá tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT đợc quy định nh su: Đối với hàng há, dịch vụ giá án ch có thuế GTGT Đối với hàng há nhập giá cử cộng với thuế nhập Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tế quốc dân Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thơng mại nớc ta Thực trạng biện pháp phòng ngừa Đối với hàng há, dịch vụ dùng để tr đổi, sử dụng nội ộ, iếu tặng giá tính thuế GTGT củ hàng há, dịch vụ lại hặc tơng đơng thời điểm phát sinh hạt động Đối với hạt động ch thuê tài sản thuế GTGTn số tiền thuê thu kỳ Đối với hàng há án the phơng thức trản thuế GTGT góp giá án củ hàng hó tính the giá án trản thuế GTGT lần không tính the số tiền trản thuế GTGT kỳ Đối với gi công hàng há giá gi công Đối với hàng há, dịch vụ khác giá d phủ quy định Về thuế suất đại lợng xác định mức độ, phạm vi, nghĩ vụ nộp thuế đơn vị củ đối tợng chịu thuế Hy nói cách khác, thuế suất định mức thu thuế đơn vị củ đối tợng chịu thuế Thuế suất iểu sách điều chỉnh kinh tÕ x· héi cđȧ Nhµ níc, tøc lµ thĨ qun điểm động viên củ Nhà nớc với hạt động sản thuế GTGTn xuất kinh dnh Thuế suất thuế GTGT lại thuế suất the giá trị tức thuế suất quy định tỷ lệ % huy động đơn vị giá trị đối tợng nộp thuế Về mức thuế suất thuế GTGT đợc quy định nh su: Mức thuế suất 0% hàng há xuất Mức thuế suất 5% hàng há, dịch vụ: nớc sạch, nớc sinh hạt, phân ón, thuốc khám ệnh, đồ chơi trẻ em, sách kh học., chứng từ mu Mức thuế suất thông thờng gi động từ 10 – 20% Nhãm thuÕ suÊt u ®·i giȧȯ ®éng từ 5%- 7% Nhóm thuế suất đặc iệt u đÃi: dới 5% áp dụng hàng há, dịch vụ đặc iệt u đÃi Nhóm thuế suất điều tiết 20% Phơng pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT phản thuế GTGTi nộp đợc tính the phơng pháp khấu trừ thuế hặc phơng pháp tính trực tiếp giá trị gi tăng 3.1 Phơng pháp khấu trừ thuế: Lê Hồng Hạnh - Thơng mại 43A - Đại học Kinh tÕ quèc d©n