Giải pháp phát triển kinh tế tư nhân tại huyện Tuyên Hóa Tỉnh Quảng Bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

ĐINH VĂN PHÚC

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

ĐÓI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN 'THÀNH PHÓ KON TUM, TỈNH KON TUM

LUẬN VĂN THAC Si KINH TE PHAT TRIEN 2016 | PDF | 116 Pages

buihuuhanh@gmail.com Da Ning - Nam 2016

BO GIAO DUC VA DAO TAO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PHÁT TRIÊN

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đặng Văn Mỹ

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi

Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng

được ai công bồ trong bắt kỳ công trình nào khác

Tác giả luận văn

Dinh Van Phúc

MO DAU 1 Tính cấp

tủa đi

2 Mục tiêu nghiên cứu

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

.4 Phương pháp nghiên cứu

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của Đề tài

6 Kết cấu luận văn

2 2 a2

3 3 3 7 Tổng quan tài liệu nghiên cứu oven _ CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐÈ LÝ LUẬN ve QUAN LY THUE DOI VOI HQ KINH DOANH

1.1 TONG QUAN VE QUAN LY THUE DOI VOI HO KINH DOANH 1.1.1 Một số

1.1.3 Vai trò của quản lý thuế

1.2 NOI DUNG QUAN LY THUE DOI VOI HO KINH DOANH

1.2.1 Công tác lập, giao và thực hiện dự toán

1.2.2 Tổ chức thực hiện quy trình quản lý thuế 1.2.3 Giám sát tuân thủ pháp luật thuế

1.2.4 Tuyên truy

1.3 CAC NHAN TO ANH HUONG DEN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÊ

DOI VỚI HỘ KINH DOANH

HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHO KON TUM, TINH

2.14 ô chức bộ máy và nguồn nhân lực quản lý thu

2.2 THUC TRANG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÉ ĐÓI VỚI HỘ KINH

DOANH TAI CHI CUC THUE THANH PHO KON TUM 2.2.1 Công tác lập, giao và thực hiện dự toá:

2.2.2 Tổ chức thực hiện quy trình quản lý thuế

2.2.3 Giám sắt tuân thủ pháp luật thuế

2.2.4 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thu

2.3 DANH GIA CHUNG VE CONG TAC QUAN LY THUE DOI VOI HO KINH DOANH TAI THANH PHO KON TUM

2.3.1 Những thuận lợi, khó khăn, áp lực trong QLT đi 2.3.2 Kết quả đạt được

2.3.3 Những hạn chế

2.3.4 Nguyên nhân

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CONG TAC QUAN LY THUÊ

DOI VOI HO KINH DOANH TẠI THÀNH PHÓ KON TUM

3.1 NGHIÊN CỨU CÁC ĐIÊU KIỆN TIÊN ĐỀ

3.1.1 Chủ trương, chính sách phát triển hộ kinh doanh

a những hạn chế sec 66

3.1.2 Mong muốn của hộ kinh doanh về công tác quản lý thuế

3.3 MỘT SÓ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÊ:

BOI VGI HKD TREN DIA BAN THÀNH PHÓ KON TUM 3

3.4.3 Kiến nghị Cục Thuế tỉnh 3.4.4 Kiến nghị UBND thành phụ KẾT LUẬN CHƯƠNG 3

KET LUA!

DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO

QUYET DINH GIAO DE TAI LUAN VAN (Ban sao) PHY LUC

BVMT: CCT: cor: CLCCHTT: DIPL: DT: DTPD: DKKD: ĐTNT: DVT: GTGT:

HC-NS-TV-AC:

HĐND: HĐTVT: HKD: KBNN: KK-KTT: KTNB: LXP: LLLĐ: MB: NHTM: NSNN: NNT:

QLT:

Bảo vệ môi trường Chỉ cục Thuế Cơ quan thuế

Chiến lược cải cách hệ thống thuế

Dự toán pháp lệnh Dự toán

Dự toán pl

Đăng ký kinh doanh Đối tượng nộp thuế Don vi tinh

Liên xã, phường Lực lượng lao động Môn bài

Ngân hàng thương mại Ngân sách Nhà nước Người nộp thuế Quản lý thuế

TC-KH: THNVDT: TNCN: TN: TTDB: TTHT: UBND: UNT:

UTH:

Tài chính - Kế hoạch

Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Thu nhập cá nhân

Tài nguyên

Tiêu thụ đặc biệt

Tuyên truyền, hỗ trợ Ủy ban nhân dân

Ủy nhiệm thu

Ước thực hiện

thuế LXP tại khu vực Tây Nguyên năm 2014

2.6 Dự toán thuê HKD giai đoạn 2013-2015 40

2.7 Tình hình biên động HKD giai đoạn 2012-2015 44

2.8 Tình hình quản lý HKD tại Chi cục Thuê thành phô 46 2.9 Kết quả khảo sát doanh thu HKD năm 2015 48

310 Tình hình nộp tờ khai thuê GTGT và TNCN của 49 HKD

2.11 Kết quả tính thuê phải nộp của HKD 50 2.12 | Tình hình nợ và cưỡng chê nợ thuê của HKD 54 2.13 | Tình hình miễn, giảm thuê của HKD 56 2.14 | Tình hình kiêm tra thuê tai tru so HKD 58

2.15 Các hình thức hỗ trợ người nộp thuê 60

22 Quy mô HKD tại tỉnh Kon Tum 36

2.3 Tình hình thực hiện dự toán thuê HKD 42

2.4 Cơ câu thuê của HKD trong tông thuê 44

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là một trong những chính sách kinh tế xã hội lớn của Đảng và

Nhà nước ta Đặc biệt, trong nên kinh tế thị trường hiện nay ở nước ta, thuế là

một công cụ quan trọng dùng để điều tiết vĩ mô nên kinh tế, góp phần thúc đây tăng trưởng kinh tế, phát triên kinh tế hài hòa giữa các vùng, các ngành, đảm bảo bình đăng giữa các thành phân kinh tế

Thông qua công cụ thuế, Nhà nước không chỉ quan tâm tăng thu cho ngân sách mà còn chú trọng nuôi dưỡng nguôn thu nhằm tạo điều kiện cho các tô chức, cá nhân mở rộng sản xuất kinh doanh, góp phan phat trién kinh té - xã hội, giải quyết việc làm cho người lao động và từ đó đóng góp tăng thu cho ngân sách Nhà nước

Quản lý thuế là một trong những nội dung quan trọng của quản lý Nhà

nước về kinh tế vì thông qua đó nguồn thu NSNN được hình thành, đảm bảo

cho nhu cầu chỉ tiêu của Nhà nước Vì vậy, công tác quản lý thuế luôn nhận

được sự quan tâm, chỉ đạo của Đảng, của Nhà nước và của toàn xã hội

Trong những năm qua, công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại

Chi cục Thuế thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum đã được chú trọng, qua đó đã góp phần đảm bảo ôn định nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên,

khu vực hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Kon Tum có số lượng lớn, đối

tượng kinh doanh thuộc nhiều thành phần xã hội khác nhau, ý thức chấp hành

pháp luật về thuế chưa cao nên có hiện tượng kê khai sai số thuế phải nộp

trồn thuế, nợ thuế dai đăng của một bộ phân hô kinh doanh Bên cạnh đó, hiện nay chính sách thuế đối với hộ kinh doanh còn nhiều bắt cập, công tác quản lý thuế của cơ quan thuế chưa được chú trọng nên chưa khai thác hết tiềm

năng về thuế đối với khu vực này.

kinh doanh, góp phần hoàn thiện chính sách thuế và đây mạnh cải cách hành

chính trong lĩnh vực thuế, tôi chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế

đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Kon Tum, tinh Kon Tum”

làm luận văn thạc sỹ của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Khái quát những vấn đề cơ bản về quản lý thuế đối với HKD

- Phân tích, đánh giá thực trạng từ đó chỉ ra những ưu điểm và hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn thành phó Kon Tum, tỉnh Kon Tum

Phạm vì nghiên cứu:

- Về nội dung nghiên cứu: Đề tài không đi sâu phân tích cụ thê từng sắc thuế, số thuế theo từng ngành nghè kinh doanh mà chủ yếu tập trung đánh giá,

phân tích thực trạng công tác quản lý thuế đối với HKD nộp thuế theo phương

pháp ôn định thuế (phương pháp khoán) trên địa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum

- Thời gian nghiên cứu: Từ năm 2012 đến năm 2015

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau:

- Phương pháp định tính: thu thập tài liệu, nghiên cứu thực tế, xây dựng

cơ sở lý thuyết và đánh giá thực tế.

- Kế thừa, tiếp thu có chọn lọc kết quả nghiên cứu của một số đề tài

khoa học, giáo trình, tài liệu có liên quan đến công tác quản lý thuế

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của Đề tài

Luận văn kế thừa các công trình nghiên cứu trong nước và có những

đóng góp về mặt khoa học và thực tiễn như sau:

- Luận văn góp phần làm rõ thêm một số vấn đề về lý luận và thực tiễn

về công tác quản lý thuế đối với HKD

- Qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với HKD

trên địa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum, luận văn đề xuất một số giải

pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa

bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum trong thời gian đến Do đó, Luận văn có thê sử dụng làm tài liệu tham khảo cho công tác nghiên cứu, áp dụng cho

công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn

gôm 3 chương:

Chương 1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

Chương 2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn

thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum

Chương 3 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với HKD

trên địa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum

7 Tông quan tài liệu nghiên cứu

Lĩnh vực quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với HKD nói riêng

có rất nhiều công trình nghiên cứu đã được công bó, có thê nêu một số công

trình nghiên cứu điện hình như sau:

Luận án tiến sĩ kinh tế của Nguyễn Thị Thùy Dương (2011) Luận án đã hệ thống hóa những lý thuyết cơ bản về quản lý thuế; sử dụng nhiều phương

pháp nghiên cứu như: phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng, duy vật lịch sử; phương pháp hệ thống, thống kê, phân tích tổng hợp, so sánh đối chiếu, phân tích định lượng và phương pháp chuyên gia để phân tích,

đánh giá thực trạng quản lý thuế ở Việt Nam giai đoạn từ năm 2006 đến năm

2009, những tác động của hội nhập kinh tế quốc tế đến công tác quản lý thuế ở nước ta, từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế trong

điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế

- “Pháp luật quản lý thuế trong nên kinh tế thị trường ở Việt Nam - Những van dé lý luận và thực tiển” Luận án tiến sĩ luật học của Vũ Văn

Cương (2012) Luận án nghiên cứu những vấn đề lý luận về quản lý thuế, pháp luật QLT trong nên kinh tế thị trường và những yêu cầu đặt ra đối với

pháp luật QUT ở Việt Nam; đánh giá thực trạng pháp luật và thực tiễn thi hành pháp luật QLT trong nên kinh tế thị trường ở Việt Nam thông qua các

phương pháp nghiên cứu: duy vật biện chứng, tiếp cận lịch sử, phân tích, so

sánh, thống kê, tổng hợp Qua đó, đề xuất giải pháp hoàn thiện pháp luật

nhăm nâng cao hiệu quả QLT trong nên kinh tế thị trường ở Việt Nam

- “Đánh giá chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại

Chỉ cục Thuế Quận |”, Luan van thạc sĩ kinh tế của Nguyễn Thị Thanh Xuân

(2011) Bằng phương pháp định tính, định lượng; phỏng vấn đại diện lãnh đạo

và cán bộ một số đội thuế, khảo sát ý kiến người nộp thuế; đẻ tài đi sâu

nghiên cứu các hình thức tuyên truyền hỗ trợ về thuế, đánh giá kết quả công

tác tuyên truyền hỗ trợ và mức độ hài lòng của người nộp thuế tại Chỉ cục

Thuế Quận 1, từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thué tại Chỉ cục Thuế Quận I.

Nguyễn Công Thạch (2012) Luận văn đã hệ thống những vấn đẻ lý luận về

thuế, quản lý thuế và các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với HKD; sử dụng phương pháp thu thập thông tin, phân tích, thống kê, so sánh, tông hợp và kế thừa có chọn lọc những kết quả nghiên cứu của các công trình nghiên cứu có liên quan đề phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý

thuế HKD cá thể tại Chi cục Thuế huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai theo các

nhóm nội dung: quản lý các thủ tục hành chính thuế, công tác giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế và quản lý quy trình thu thuế Từ đó chỉ ra những hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể, nguyên nhân của những hạn chế để làm cơ sở đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý

thuế đối với HKD cá thê trên địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai

- “Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế

tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang”, Luận văn thạc sĩ kinh tế của Nguyễn Văn Dang

(2014) Luận văn đã hệ thống hóa một số vấn đề cơ bản về hoạt động thanh

tra, kiêm tra thuế ở nước ta; sử dụng các phương pháp: kỷ thuật quản lý rủi ro, đối chiếu, so sánh, tông hợp đê tiến hành xem xét, đánh giá thực trạng công

tác thanh tra, kiêm tra người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Hà Giang trong giai đoạn 2011-2013, qua đó đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác

thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang trong những năm tiếp theo

- “Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuê

Vĩnh Phúc”, Luận văn thạc sĩ kinh tế của Hoàng Văn Hải (2014) Đề tài

nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu: thu thập dữ liệu, tông hợp

thông tin và xử lý số liệu dé phan tích các khoản nợ thuế theo từng nhóm đối

tượng, từng sắc thuế và theo loại nợ: phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến

và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh phúc giai đoạn 2009-2013 Thông qua việc phân tích và đánh giá thực trạng các khoản nợ đã đề ra một số

giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế

trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc

- “Hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn

huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh”, Luận văn thạc sĩ kinh tế của Đặng Thị Thùy Trang (2015) Đề tài nghiên cứu đã hệ thống hóa cơ sở lý luận và nêu lên

những kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế đối với HKD cá thê: sử dụng các phương pháp nghiên cứu: duy vật biện chứng duy vật lịch sử, lý luận kinh tế chính trị học của Chủ nghĩa Mác - Lê Nin, phân tích, tông hợp, so sánh, thống

kê, nghiên cứu tài liệu và chuyên gia Phần đánh giá thực trạng quản lý thuế

đối với HKD cá thê trên địa bàn huyện Qué Võ, tỉnh Bắc Ninh luận văn đi sâu

phân tích việc thực hiện quy trình quản lý thuế và bộ máy quản lý thuế, trên cơ sở đó tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế

đối với HKD trên địa bàn huyện Quế Võ, tinh Bac Ninh

Nhìn chung, các công trình nghiên cứu đều có mục đích, nội dung, đối tượng, phạm vi nghiên cứu và cách tiếp cận khác nhau, đã đề cập đến công tác

quản lý thuế Tuy nhiên, chưa có một đề tài nghiên cứu nào về công tác quản ly thuế đối với HKD trên địa bàn thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum Vì vậy,

đề tài nghiên cứu này là cần thiết và có ý nghĩa cả trên phương diện lý luận

lan thực tiễn.

MOT SO VAN DE LY LUAN VE QUAN LY THUE DOI VOI HO KINH DOANH

1.1 TONG QUAN VE QUAN LY THUE DOI VOI HO KINH DOANH

1.1.1 Một số khái niệm

a Khái niệm về thuế

Thuế là một bộ phan cua cai của xã hội được tập trung vào quỹ NSNN,

theo đó các thê nhân, pháp nhân phải chuyên giao bắt buộc một phần của cải của mình cho Nhà nước mà không gắn với bất kỳ sự ràng buộc nào về sự hoàn trả lợi ích tương quan với số thuế đã nộp nhằm trang trải các chỉ phí duy trì sự tồn tại, hoạt động của bộ máy nhà nước và chi phí công cộng đem lại lợi ích chung cho cộng đồng [24]

b Khái niệm quản lý thuế

Thuế là nguôn thu chủ yếu của NSNN Đề thu được thuế, Nhà nước đã

thê chế hóa yêu cầu bắt buộc đóng góp nguôn lực tài chính cho NSNN đối với

các thê nhân, pháp nhân Nhà nước đã ban hành hệ thống các văn bản pháp

luật về thuế (gọi chung là chính sách thuế) quy định cụ thê cơ sở chịu thuế,

cách xác định nghĩa vụ thuế; trường hợp được ưu đãi thuế; miễn, giảm thuế và

trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế của đối tượng nộp thuế; đồng thời quy định

trách nhiệm của cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế

Theo giáo trình QLT (thuế 2) của Trường Đại học Kinh tế thành phố

Hồ Chí Minh (2012) thì: QLT là khâu tô chức, phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong CQT, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế để ngày một nâng cao chất

lượng cũng như hiệu quả thu cho NSNN, góp phần khuyến khích SXKD phát

triển, thúc đây tăng trưởng kinh tế, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế cho ĐTNT và phải coi đó như là bôn phận và trách nhiệm của ĐTNT [26].

quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật [24]

c Khái niệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

HKD là hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thực hiện sản xuất, kinh

doanh hàng hóa, dịch vụ là đối tượng chịu thuế theo quy định của các Luật thuế hiện hành hoặc/và có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân [25]

Hiện nay, theo quy định của Tong cuc Thué, viéc quan ly thuế đối với HKD do các Chi cục Thuế thực hiện

Từ các khái niệm về thuế, quản lý thuế, hộ kinh doanh trên ta có thê

nêu khai niệm quản lý thuế đối với HKD như sau: Quản lý thuế đối với HKD là việc CCT sử dụng các công cụ cách thức, phương pháp thích hợp tác động

lên HKD nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN

Khái niệm này đã chỉ rõ:

- Chủ thê quản lý thuế đối với HKD là các Chi cục Thuế: - Đối tượng quản lý là HKD;

- Công cụ quản lý thuế đối với HKD là chính sách, pháp luật thuế và

các công cụ khác;

- Cách thức quản lý là hoạt động tô chức, điều hành và giám sát của Chi cục Thuế nhằm đảm bảo HKD chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật

- Phương pháp quản lý gồm có phương pháp hành chính, phương pháp kinh tế, phương pháp giáo dục,

- Mục tiêu quản lý là đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN.

- Quản lý thuế bằng pháp luật

Hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế cũng như việc thực hiện nghĩa vụ về thuế của HKD được quy định rõ trong Luật Quản lý thuế Thông qua công cụ pháp luật, nguồn thu từ thuế vào NSNN được tập trung kịp thời, đầy đủ, đúng quy định: đồng thời, đảm bảo sự điều tiết qua thuế đối với các HKD

được công bằng, bình đăng

- Quản lý thuế được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính

Phương pháp hành chính trong QLT được thê hiện trong pháp luật về thuế và trong các quy trình, thủ tục thu, nộp thuế Phương pháp này đòi hỏi

cấp dưới phải phục tùng mệnh lệnh cấp trên, ĐTNT phải chấp hành mệnh

lệnh của cơ quan Nhà nước có thâm quyền trong lĩnh vực thuế; nếu không phục tùng hoặc không chấp hành sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật

- Quản lý thuế là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ

Hoạt động QLT là hoạt động đặc thù, có tính kỳ thuật phức tạp, mang tính chuyên môn cao; việc điều chỉnh các quan hệ phát sinh trong hoạt động QLT chủ yêu bằng các quy phạm pháp luật chuyên ngành (Luật Quản lý thuế và các văn bản pháp luật có liên quan) Vì vậy, đòi hỏi công chức thuế phải có

chuyên môn, nghiệp vụ nhất định đê hướng dẫn HKD và thực thi nhiệm vụ

1.1.3 Vai trò của quản lý thuế

- Quản lý thuế nhằm đảm bảo nguôn thu tư thuế được tập trung đây đủ, kịp thời, ôn định, thường xuyên vào NSNN thông qua việc áp dụng các biện pháp quản lý thuế của cơ quan thuế theo quy định của pháp luật thuế

- Thông qua hoạt động quản lý thuế sẽ phát hiện những bất cập, khiếm khuyết trong cơ ché, chính sách, pháp luật thuế, trên cơ sở đó đề xuất sửa đồi,

bô sung nhằm góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật về thuế.

- Thông qua hoạt động quản lý thuế, Nhà nước thực hiện kiểm soát hoạt động kinh tế - xã hội của các tô chức, cá nhân; từ đó đề ra các chính sách phù

hợp đề điều tiết hoặc khuyết khích hoạt động của các tô chức, cá nhân trong

nên kinh tế theo định hướng của Nhà nước

1.1.4 Nguyên tắc quản lý thuế - Tuân thu pháp luật

Quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế; quyền và nghĩa vụ của hộ kinh doanh được pháp luật quy định Vì vậy, cơ quan quản lý thuế và hộ kinh doanh phải thực hiện đúng, nếu thực hiện không đúng sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật Trong quan hệ quản lý, các bên liên quan có thê được lựa chọn những hoạt động nhất định nhưng phải trong phạm vi quy định của pháp luật về quản lý thuế

- Đảm bảo tính hiệu lực

Đề chính sách thuế đảm bảo thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống kinh

tế - xã hội, đòi hỏi hệ thống chính sách, pháp luật về thuế phải đầy đủ, rõ

ràng, phù hợp nhằm khuyến khích và tạo điều kiện cho người nộp thuế tự giác

thực hiện Đông thời, có các chế tài đủ mạnh đề xử lý các hành vì thực hiện

không đúng, không day đủ hoặc không thực hiện nhăm đảm bảo tính hiệu lực

của chính sách thuế

- Dam bao tinh hiệu quả

Hoạt động quản lý thuế được gọi là hiệu quả khi được phát huy tối đa

mọi tác động và tối thiêu các khoản chỉ phí Tối đa mọi tác động của thuế

không chỉ giới hạn ở chỗ tạo ra nguồn thu chủ yếu cho NSNN, mà còn được

xét xét đến tác động vào mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội do chính sách

thuế mang lại Tối thiểu các khoản chi phí không chỉ bao gồm chỉ phí liên

quan đến hoạt động quản lý thuế của Nhà nước mà còn bao gồm các chỉ phí tuân thủ của người nộp thuế.

- Dam béo quyén va loi ích hợp pháp của người nộp thuế

Đối với người nộp thuế, thuế là một khoản chỉ phí mà người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, nhưng cũng có thể là một khoản thu (quyền lợi) từ chính sách ưu đãi thuế của Nhà nước Vì vậy, nhằm ngăn ngừa hiện tượng lạm thu của cơ quan thuế, hiện tượng tham nhũng của công chức thuế; đồng thời thể hiện sự tôn trọng đối với người nộp thuế đòi hỏi cơ quan thuế và công chức thuế phải thực hiện đúng quy định nhằm đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

- Đảm bảo tính công bằng

Nguyên tắc công bằng đòi hỏi Nhà nước thu thuế của người nộp thuế phải ở mức hợp lý và không được phân biệt đối xử giữa các đối tượng nộp

thuế với nhau Nếu Nhà nước thu vượt khả năng hoặc phân biệt đối xử về

thuế giữa các ngành nghề kinh doanh, các đối tượng nộp thuế sẽ xảy ra tình trạng trốn thuế, gian lận thuế: điều này không những gây căng thăng trong nên kinh tế mà còn làm tăng chi phí để quản lý thu thuế và làm mắt cân đối giữa các ngành kinh tế

- Đảm bảo tính công khai, mình bạch trong quản lý thuế

Nguyên tắc công khai đòi hỏi mọi quy định về quản lý thuế phải công

bố công khai cho người nộp thuế biết Nguyên tắc minh bạch đòi hỏi các quy

định về QLT phải rõ ràng, đơn giản, để hiểu và không quy định những trường

hợp ngoại lệ trong thực thi pháp luật thuế Mọi hoạt động QLT của cơ quan và công chức thuế đều được công dân giám sát để phòng, chống tham nhũng

1.2 NOI DUNG QUAN LY THUE DOI VOI HO KINH DOANH

Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh bao gồm những nội dung

cơ bản như sau: công tác lập, giao và thực hiện dự toán; tô chức thực hiện quy

trình quản lý thuế; giám sát tuân thủ pháp luật thuế; tuyên truyền, hỗ trợ

người nộp thuế.

1.2.1 Công tác lập, giao và thực hiện dự toán a Lập dự toán

Lập dự toán thuế thực chất là việc tính toán xác định các chỉ tiêu tổng

hợp chỉ tiết về số thu thuế trong năm kế hoạch và các biện pháp đề tô chức thực hiện các chỉ tiêu đó [ 19]

Chi cục Thuế căn cứ nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, tốc độ tăng

trưởng kinh tế của địa phương, của từng ngành và từng lĩnh vực; chính sách, chế độ về thuế áp dụng đối với HKD: hướng dẫn lập dự toán ngân sách của

các cơ quan có thâm quyền; tình hình thực hiện dự toán thuế các năm trước

của HKD; quy mô tốc độ phát triên và kết quả điều tra doanh thu do Chi cục

Thuế thực hiện đối với HKD trên địa bàn; hành vi tuân thủ về thuế của HKD

và khả năng thu của Chi cục Thuế dé lập dự toán, xác định mục tiêu và

phương án thu thuế

b Xét duyệt và giao dự toán

Xét duyệt dự toán là khâu phê chuân tính pháp lý của dự toán Thực

chất đây là công việc trao đôi, phân tích các vấn đề trong dự thảo dự toán giữa

cấp bảo vệ dự toán và cấp có thâm quyền xét duyệt dự toán Việc xét duyệt dự

toán được thực hiện tuần tự từ cấp dưới lên cấp trên [26]

Giao dự toán: Khi dự toán thu thuế đã được Quốc hội thông qua thì dự

toán thu thuê được giao chính thức cho ngành thuế các cấp tô chức thực hiện

Việc giao dự toán được thực hiện tuần tự từ cấp trên xuống cấp dưới [26] Căn cứ vào quyết định giao dự toán thuế của Cục thuế, Chỉ cục Thuế

phối hợp với cơ quan tài chính cùng cấp xây dựng dự toán thu thuế chính thức trình HĐND, UBND cùng cấp quyết định

c Thực hiện dự toán

Thực hiện dự toán thuế là các cách thức, biện pháp tô chức thực hiện

thu thuế của CQT nhằm đảm bảo hoàn thành chỉ tiêu dự toán thuế được giao.

Các chỉ tiêu của dự toán thuế năm kế hoạch đã được Quốc hội quyết

định là chỉ tiêu có tính pháp lệnh, được HĐND quyết định là chỉ tiêu có tính phấn đấu Cơ quan thuế có trách nhiệm xây dựng các biện pháp để tô chức thực hiện hoàn thành các chỉ tiêu trong dự toán được giao; đây là cơ sở đề

đánh giá kết quả quản lý thuế

d Các chỉ tiêu đánh giá

Các chỉ tiêu sử dụng để đánh giá việc lập, giao và thực hiện nhiệm vụ

thu NSNN của Chi cục Thuế, bao gồm Š§ chỉ tiêu thành phần:

- Tông thu do Chi cục Thuế thực hiện trên tông thu NSNN: Mục đích nhằm đánh giá mức độ đóng góp của ngành Thuế trong việc thực hiện nhiệm

vụ thu NSNN, được tính và phân tích nguyên nhân biến động theo từng năm Công thức tính:

Tỷ lệ tông thu do CCT thuc _ Tông thu do CCT thực hiện Tin

hiện trên tông thu NSNN Tông thu NSNN

- Tông dự toán thu cla HKD do Chi cục Thuế lập trên ước thực hiện

(ƯTH) thu năm trước liền kè của HKD: Mục đích nhằm Đánh giá công tác

lập dự toán thu ngân sách đối với HKD của Chi cục Thuế, qua đó phân tích nguyên nhân biến động theo từng năm

Công thức tính:

Tỷ lệ số thu của HKD do CCT lap _ Dự toán thu HKD do CCT lập ` = 00% trên LTH thu năm trước của HKD UƯTH thu năm trước của HKD

- Tổng thu thuế của HKD được giao trên UTH thu năm trước liền kề của HKD: Đánh giá công tác giao dự toán thu ngân sách đối với HKD cho Chi cục Thuế, qua đó phân tích nguyên nhân biến động theo từng năm

- Téng thu thué HKD trên dự toán thu của HKD: Đánh giá công tác lập

dự toán thuế của hộ kinh doanh và năng lực thu thuế của Chỉ Cục Thué đối với

hộ kinh doanh, qua đó phân tích nguyên nhân biến động theo từng năm Công thức tính:

Tỷ lệ tông thu thuế HKD trên Tổng thu thuế của HKD

dự toán thuế của HKD ~ Dự toán thu thuê của HKD _

- Téng thu thué hé kinh doanh trén tong thu do Chi cuc Thué thuc hién:

Đánh giá mức độ đóng góp vẻ thuế của hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế, qua đó phân tích nguyên nhân biến động theo từng năm

Công thức tính:

Tỷ lệ tông thu thuế HKD trên Tông thu thuế của HKD

tông thu thuế của CCT ~ Tông thu thuê của CCT cuc

1.2.2 Tổ chức thực hiện quy trình quản lý thuế

Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh là trình tự thực hiện các

bước công việc trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và trách nhiệm thực

hiện các bước công việc đó của các bộ phận thuộc Chi cục Thuế

Trình tự các bước công việc và trách nhiệm của các bộ phận trong quản

lý thuế đối với hộ kinh doanh như sau:

a Quản lý danh bạ hộ kinh doanh

Danh bạ quản lý hộ kinh doanh là danh sách các hộ kinh doanh thuộc

điện quản lý thuế được lập theo từng địa bàn xã, phường, thị trắn hoặc chỉ tiết

theo từng đường, phố, ngõ xóm Danh bạ quản lý hộ kinh doanh được lập

đầy đủ cho tất cả các hộ kinh doanh thực tế có hoạt động kinh doanh (bao

gồm hộ kinh doanh thuộc diện phải đăng ký hoặc không phải đăng ký kinh

doanh; hộ kinh doanh có phát sinh tiền thuế phải nộp hay thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN) [25]

Quản lý hộ kinh doanh được thực hiện qua các nội dung:

(1) Quản lý hộ kinh doanh mới ra kinh doanh:

Đối với hộ mới ra kinh doanh nếu chưa có đăng ký kinh doanh thì Đội

KK-KTT tham mưu cho Lãnh đạo Chỉ cục Thuế đề phối hợp với các cơ quan,

các ngành, các đơn vị trên địa bàn hướng dẫn hộ kinh doanh làm thủ tục kê

khai đăng ký thuế, sau đó cấp mã số thuế và cập nhật thông tin vào Danh bạ

quản lý hộ kinh doanh đề theo dõi

Trường hợp HKD không có ĐKKD, chưa có mã số thuế, Đội thuế LXP có trách nhiệm phối hợp với HĐTVT xã, phường, cán bộ ủy nhiệm thu (nếu

có) thường xuyên đối chiếu, rà soát địa bàn đề nắm lại các hộ kinh doanh thực

tế đang hoạt động dé đưa vào diện quản lý thuế Đội thuế LXP cấp mẫu tờ

khai đăng ký thuế, hướng dẫn kê khai, thu nộp tờ khai và hồ sơ kèm theo; lập

danh sách chuyên cho Đội KK-KTT để xem xét, cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế (cấp mã số thuế) và cập nhật bỗ sung Danh bạ quản lý hộ kinh doanh

(2) Quản lý hộ kinh doanh đang hoạt động

Đội thuế LXP phối hợp với HĐTVT xã, phường rà soát địa bàn để

năm tình hình hộ kinh doanh Trường hợp hộ kinh đoanh nộp thuế theo

phương pháp khoán có thay đôi về ngành nghè, địa bàn kinh doanh thì hướng

dẫn hộ kinh doanh lập Tờ khai thay đôi thông tin đăng ký thuế (nếu có) và lập Danh sách gửi Đội KK-KTT đê cập nhật vào cơ sở đữ liệu thông tin đăng ký

thuế, Danh bạ quản lý hộ kinh doanh dé quan ly thu thuế kịp thời

Để đánh giá công tác quản lý HKD (bao gồm hộ có ĐKKD và hộ

không có ĐKKD) ta sử dụng chỉ tiêu: Tỷ lệ số HKD đang quản lý thuế trên tông số HKD đang hoạt động, mục đích nhằm đánh giá hiệu quả công tác

quản lý hộ kinh doanh đang hoạt động trên địa bàn của Chi cục Thué

(3) Quản lý HKD nộp thuế khoán ngừng, nghĩ, bỏ kinh doanh

- Trường hợp hộ có gửi thông báo tạm ngừng, nghĩ kinh doanh và văn

bản đề nghị miễn, giảm thuế thì Đội thuế LXP tiếp nhận, xác nhận và chuyền cho Đội TTHT để cập nhật vào Quy trình TTHT người nộp thuế

Đội TTHT chuyền thông báo và văn bản đề nghị miễn, giảm thuế cho

Đội KK-KTT để cập nhật trạng thái của HKD trên hệ thống đăng ký thuế và

bô sung Danh bạ quản lý HKD; thực hiện trình tự thủ tục miễn, giảm thuế

theo quy định Đội thuế LXP phối hợp với HĐTVT xã, phường rà soát, theo đõi, quản lý HKD trong thời gian tạm ngừng nghỉ kinh doanh và đôn đốc

HKD thực hiện nghĩa vụ thuế khi hết thời hạn tạm ngừng, nghi kinh doanh

- Trường hợp hộ tự ngừng, nghi kinh doanh và không thông báo thì Đội

thuế LXP tiến hành kiêm tra địa bàn, xác minh sự tôn tại, thực trạng của HKD

và lập Danh sách: gửi Đội KK-KTT đề cập nhật thông tin vào hệ thống đăng

ký thuế và Danh ba quan ly HKD đề điều chỉnh, bô sung Số bộ thuế phát sinh

kỳ sau; gửi Đội quản lý nợ đề thực hiện quản lý nợ thuế theo quy định

b Điều tra doanh thu, khai thuế, tính thuế

(1) Điều tra doanh thu

Điều tra doanh thu là một biện pháp nghiệp vụ của CCT nhằm đánh giá

sự sai lệch của doanh thu và mức thuế khoán ôn định với thực tế kinh doanh

của HKD; làm căn cứ đê xây dựng cơ sở dữ liệu giúp cho việc xác định mức thuế khoán kỳ sau được xác đúng hơn Kết quả điều tra doanh thu thực tế không sử dụng đề điều chỉnh lại tiền thuế khoán ôn định trong năm của HKD

được điều tra doanh thu thực tế [25] Trường hợp nếu kết quả điều tra có sự

sai lệch lớn so với số liệu danh thu thực tế thì Chi Cục trưởng CCT xem xét, quyết định điều chỉnh mức thuế khoán và thông báo cho HKD biết

Thành phần tham gia Tô điều tra ít nhất ba (03) công chức thuộc các

đội: Đội THNVDT: Đội KK-KTT và Đội thuế LXP quản lý địa bàn có HKD

điều tra Việc điều tra doanh thu phải được lập kế hoạch, tô chức thực hiện và

tông hợp kết quả điều tra phải hoàn thành trước ngày 30/1 1 hàng năm

Chi tiêu đánh giá: Tỷ lệ doanh thu theo điều tra trên doanh thu khoán

của những hộ được điều tra Mục đích của chỉ tiêu nay là đánh giá sự chênh

lệch về doanh thu, qua đó đánh gía mức độ chênh lệch só thuế phải nộp Công thức tính:

Tỷ lệ doanh thu theo điều tra _ Tông doanh thu theo điều tra la“ trên doanh thu khoán Tông doanh thu khoán

hóa đơn chứng từ đề làm căn cứ tính thuế [25]

Đối với hộ nộp thuế khoán ôn định năm, từ ngày 20/11 đến hết ngày 05/12 hàng năm, Đội thuế LXP tô chức phát Tờ khai thuế khoán năm sau cho các HKD, hướng dẫn kê khai, đôn đốc nộp và tiếp nhận Tờ khai thuế của HKD Đối với hộ nộp thuế khoán điều chỉnh, bô sung hàng tháng, Đội thuế

LXP phát Tờ khai cho các hộ mới ra kinh doanh tại địa bàn, hộ thay đôi

phương pháp tính thuế hoặc thay đôi quy mô, ngành nghè, địa chỉ kinh doanh;

hướng dẫn kê khai và đôn đốc thu nộp Tờ khai

Đội thuế LXP thực hiện ghi Số nhận Hồ sơ khai thuế, phân loại hồ sơ, kiểm tra đối chiếu số liệu khai thuế, lập Bảng thông tin thay đôi, bỗ sung và

lưu trữ Tờ khai thuế theo đúng quy định

HKD sử dụng Tờ khai thuế do Đội thuế LXP phát, tiến hành kê khai thông tin; nộp tờ khai thuế cho công chức thuế tại các Đội thuế LXP và tự

chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trong Tờ khai thuế Chỉ

cục Thuế tôn trọng việc tự tính toán và kê khai của HKD, đồng thời có biện

pháp giám sát hiệu quả, vừa bảo đảm khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa bảo đảm phát hiện, ngăn ngừa những trường hợp vi phạm pháp luật thuế

Đề đánh giá công tác kê khai thuế của HKD ta sử dụng 3 chỉ tiêu: - Số tờ khai thuế đã nộp trên số tờ khai thuế phải nộp: Đánh giá mức độ

tuân thủ thời gian nộp tờ khai thuế GTGT TNCN của HKD trong nam

Công thức tính:

Tỷ lệ tờ khai thuế GTGT và Số tờ khai thuế đã nộp mm

TNCN đã nộp Số tờ khai thuê phải nộp

Theo CLCCHTT giai đoạn 201 1-2015 thì tỷ lệ này đạt tối thiêu 90%

- Số tờ khai thuế đúng thời hạn trên số tờ khai thuế đã nộp: Mục đích

nhằm đánh giá mức độ tuân thủ về thời gian nộp tờ khai thuế GTGT và

TNCN đúng thời hạn của HKD trong nam Công thức tính:

Tỷ lệ tờ khai thuế GTGT _ Số tờ khai đã nộp đúng hạn en

và TNCN nộp đúng hạn Sô tờ khai thuê đã nộp

Theo CLCCHTT giai đoạn 201 1-2015 thì tỷ lệ này đạt tối thiểu 85% - Số tờ khai thuế có lỗi số học trên số tờ khai thuế đã nộp: Mục đích nhăm đánh giá mức độ chính xác trong kê khai thuế của HKD trong nam

Công thức tính:

Tỷ lệ tờ khai thuế GTGT và Số tờ khai thuế không có lỗi số học

TNCN không có lỗi số học ~ Số tờ khai thuê đã nộp p Theo CLCCHTT giai đoạn 201 1-2015 thì tỷ lệ này đạt tối thiểu 90% (3) Tính thuế

Tính thuế là việc Chi cục Thuế xác định doanh thu và mức thuế phải

nộp hoặc không phải nộp dựa trên tài liệu khai thuế của HKD khoán, cơ sở dữ

liệu của ngành Thué, kết quả điều tra doanh thu thực tế,

- Tính thuế đối với hộ nộp thuế khoán ôn định năm:

Đội KK-KTT chủ trì cùng với Đội THNVDT họp với từng Đội thuế LXP để dự kiến doanh thu và số thuế phải nộp của các HKD; xác định các

HKD không thuộc diện phải nộp thuế theo từng địa bàn dựa trên cơ sở số liệu kê khai thuế của HKD, thông tin từ cơ sở dữ liệu của ngành thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế, mức biến động về giá cả theo từng ngành nghé, mat hang, va các yếu tố ảnh hưởng đến thu nộp ngân sách trong năm sau [25]

Đội thuế LXP niêm yết công khai Danh sách HKD và số thuế dự kiến phải nộp: Danh sách HKD thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, thuế

TNCN và Địa chỉ nhận thông tin phản hồi, góp ý về nội dung niêm yết công khai từ ngày 02/01 đến ngày 10/01 hàng năm, tại những nơi thuận lợi như:

Trụ sở UBND xã, phường: trụ sở Đội thuế; tại Ban Quản lý chợ, đê HKD

biết và góp ý: đồng thời phải tô chức họp tham vấn ý kiến của HĐTVT xã, phường về tài liệu niêm yết công khai chậm nhất vào ngày 10/01 hàng năm

Căn cứ vào ý kiến phản hồi của HKD; ý kiến tham vấn của HĐTVT xã, phường: xem xét tình hình SXKD và yếu tô biến động ảnh hưởng đến thu nộp

ngân sách, tỷ lệ sai lệch giữa doanh thu khoán năm trước với doanh thu điều

tra thực tế của các nhóm ngành nghé và cân đối giữa các địa bàn với nhau,

Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tô chức cuộc họp với Đội KK-KTT, Đội

THNVDT và các Đội thuê LXP đề duyệt mức thuế khoán ôn định trong năm

nhằm đảm bảo sự khách quan, công bằng tương đối giữa các HKD

Đề đánh giá hiệu quả công tác tính thuế ta sử dụng chỉ tiêu tỷ lệ tiền

thuế xác định phải nộp tăng thêm so với kê khai: Nhằm đánh giá công tác

chấp hành nghĩa vụ thuế của HKD trong công tác khai thuế Công thức tính:

Tỷ lệ tiền thuế xác Số tiền thuế xác định tăng thêm

= - ~— x — x 100% dinh tang thém Tông số tiên thuê theo kê khai

- Tính thuế đối với hộ nộp thuế khoán điều chỉnh, bỗ sung hàng tháng:

Đội thuế LXP căn cứ vào Tờ khai thuế khoán của hộ mới ra kinh

doanh, HKD có thay đổi quy mô, ngành nghẻ, địa chỉ kinh doanh so sánh dữ liệu của ngành Thuế về doanh thu, tiền thuế phải nộp của hộ có cùng quy mô, ngành nghề đang hoạt động trên cùng địa bàn để dự kiến doanh thu và xác định tiền thuế phải nộp của HKD cho các tháng còn lại trong năm [25]

Trên cơ sở đó, tông hợp Danh sách HKD thuộc diện không phải nộp thuế

GTGT TNCN: Danh sách HKD và mức thuế phải nộp chuyên Đội KK-KTT

trước ngày 0Š hàng tháng

Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức cuộc họp với Đội KK-KTT, Đội THNVDT và các Đội thuế LXP dé duyệt mức thay đôi, bô sung ôn định cho

các tháng còn lại trong năm tính thuế

c Thu nộp thuế, nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế (1) Thu nộp thuế

Thu thuế là hoạt động của cơ quan QLT nhằm đảm bảo huy động đầy

đủ, kịp thời số tiền thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật thuế

Nộp thuế là hoạt động của HKD nhăm thực hiện nghĩa vụ thuế của

mình với Nhà nước theo quy định của pháp luật thuế

Thu, nộp thuế là một khâu quan trọng trong công tác quản lý thuế;

thông qua công tác này có thê đánh giá hiệu quả thực hiện nhiệm vụ công tác quản lý thuế của cơ quan thuế, đồng thời cho biết ý thức chấp hành nghĩa vụ

thuế của HKD

Theo Quy trình quản lý thuế đối với HKD thì Đội thuế LXP căn cứ vào Số bộ thuế đã được duyệt, thực hiện đôn đốc HKD nộp thuế theo đúng thời

hạn ghi trên Thông báo thuế Việc thu, nộp thuế được thực hiện như sau:

- Trường hợp Chỉ cục Thuế trực tiếp quản lý và thu thuế: Đối với

những HKD tại khu vực trung tâm, nơi có điểm thu thuế của NHTM, KBNN

thuận lợi, Đội thuế LXP hướng dẫn, đôn đốc HKD nộp thuế tại Ngân hàng,

KBNN; đối với những HKD tại các xã xa khu vực trung tâm thì công chức

thuộc Đội thuế LXP trực tiếp thu và nộp đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN

theo quy định

- Trường hợp UNT: HKD nộp thuế thông qua nhân viên UNT thì Đội

thuế LXP có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc nhân viên UNT thực hiện công tác thu nộp tiền thuế, báo soát biên lai và theo đõi nợ thuế của UNT

Đội KK-KTT nhận dữ liệu từ Kho bạc và Biên lai thu thuế của công

chức thuộc các Đội thuế LXP hoặc nhân viên UNT đề đối chiếu, theo dõi tình

hình thu nộp

Việc đánh giá hiệu quả công tác thu, nộp thuế được xem xét thông qua chỉ tiêu tỷ lệ tiền thuế đã nộp trên tiền thuế phải nộp: Đánh giá sự tuân thủ của HKD cũng như trách nhiệm của Chi cục Thuế trong công tác thu nộp thuế

Công thức tính:

Tỷ lệ tiền thuế đã nộp Số thuế đã nộp trong năm

trên tiên thuê phải nộp Tông sô thuê phải nộp trong năm

(2) Nợ thuế và cudng ché ng thué

- Tiền thuế nợ của HKD là các khoản tiền thuế và các khoản thu khác

thuộc NSNN do CCT quản lý thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là

tiền thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà HKD chưa nộp vào NSNN

Tiền thuế nợ phải được quản lý chỉ tiết, cụ thê cho từng đối tượng nợ

và được phân loại để quản lý Thuế nợ được phân thành các nhóm: Thuế nợ

đến 90 ngày, thuế nợ từ 91 ngày trở lên, tiền thuế đang khiếu nại, tiền thuế đã

hết thời hạn gia hạn nộp thué, tiền thuế đang chờ xử lý, tiền thuế nợ khó thu và tiền thuế chờ điều chỉnh do sai sót

Đội Quản lý nợ thuế phải xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ, phân công

cho công chức quản lý nợ thuế theo địa bàn để đôn đốc, thu hồi nợ.

- Cưỡng chế nợ thuế là việc CCT và các cơ quan có liên quan áp dụng

các biện pháp buộc người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ về thuế đối với

các trường hợp nợ tiền thuế bị cưỡng chế theo quy định của pháp luật thuế Các trường hợp bị cưỡng chế thuế bao gồm: NNT nợ tiền thuế, tiền

chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế (gọi chung là nợ tiền thuế) đã

quá 90 ngày, kê từ ngày hết thời hạn nộp thuế: nợ tiền thuế khi đã hết thời hạn

gia hạn nộp thuế; còn nợ tiền thuế nhưng có hành vi phát tán tài sản, bỏ trồn Đội thuế LXP có trách nhiệm phối hợp với Đội Quản lý nợ thuế thực

hiện đôn đốc cưỡng chế nợ thuế theo quy định

Việc đánh giá nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế được sử dụng các chỉ tiêu:

- Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu: Đánh giá hiệu quả quản lý thu nợ

thuế của Chi cục Thuế, ý thức của HKD trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Công thức tính:

Tỷ lệ tiên thuế nợ với số _ Số tiên nợ thuế của HKD thời điểm 31/12 x 100%

thực hiện thu của HKD Tông thu của HKD trong năm

Theo CLCCHTT giai đoạn 201 1-2015 thì tỷ lệ này không vượt quá 5%

- Tỷ lệ tiền nợ thuế năm trước thu được trong năm nay so với nợ có khả

năng thu tai thời điêm 31/12 năm trước: Đánh giá hiệu quả công tác theo dõi,

đôn đốc thu nợ thuế có khả năng thu nhưng chưa thu được từ năm trước

Công thức tính:

Số tiền nợ thuế của HKD từ năm trước

Tỷ lệ tiên nợ thuê của

thu được trong năm nay

HKD từ năm trước thu = ~ x 100%

Tông số tiên nợ thuê của HKD có khả năng thu tại thời điểm 31/12 năm trước Theo CLCCHTT giai đoạn 201 1-2015 thì tỷ lệ này đạt tối thiêu 80%

- Tỷ lệ tiền thuế nợ bị cưỡng chế so với nợ khó thu: Nhằm đánh giá

được trong năm nay

hiệu quả thu hồi nợ khó thu của cơ quan thuế.

Công thức tính:

Tỷ lệ tiền thuế nợ bị cưỡng Tiền nợ thuế bị cưỡng chế trong năm

chế so với số nợ khó thu _ Tổng thu nợ khó thu trong năm «100% d Miễn, giảm thuế

Miễn, giảm thuế là trường hợp hộ kinh doanh vẫn phải chịu thuế nhưng

vì lý do khách quan nào đó sẽ được miễn, giảm một phần thuế nào đó theo

quy định của pháp luật

Các trường hợp hộ kinh doanh được miễn, giảm thuế bao gồm: hộ tạm

ngừng, nghỉ kinh doanh và hộ gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn

hoặc bị bệnh hiểm nghèo

Trường hợp miễn, giảm thuế đối với hộ ngừng, nghỉ kinh doanh: các

Đội thuế LXP tiếp nhận và xác nhận Văn ban dé nghị miễn, giảm thuế; Đội

KK-KTT căn cứ Văn bản đề nghị miễn, giảm thuế để tính toán, xác định tiền thuế được miễn, giảm hoặc không được miễn, giảm trong thời gian ngừng,

nghỉ làm cơ sở trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ban hành Quyết định miễn, giảm thuế hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế đề gửi cho hộ kinh doanh

Trường hợp miễn, giảm thuế đối với hộ gặp khó khăn đo thiên tai, hỏa

hoạn, tai nạn hoặc bị bệnh hiêm nghèo: Đội thuế LXP tiếp nhận và kiểm tra tính đầy đủ, đúng thủ tục, hợp pháp của Hồ sơ, tiến hành kiêm tra địa bàn, xác minh làm rõ thêm các thông tin đối với các hồ sơ theo yêu cầu phải kiêm tra, xác minh của Đội KK-KTT; Đội KK-KTT căn cứ Hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế và kết quả xác minh của Đội thuế LXP (nếu có) để tính toán, xác định tiền thuế được miễn, giảm hoặc không được miễn, giảm làm cơ sở trình Lãnh

đạo Chi cục Thuế ban hành Quyết định miễn, giảm thuế hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế đề gửi cho hộ kinh doanh

Việc đánh giá công tác miễn, giảm thuế đối với hộ kinh doanh được sử

dụng các chỉ tiêu:

- Tỷ lệ hồ sơ không được miễn, giảm trên hồ sơ đề nghị miễn, giảm:

Mục đích nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật của hộ kinh doanh trong việc

khai miễn, giảm thuế

Công thức tính:

Tỷ lệ hồ sơ không được — Số hồ sơ không được miễn, giảm thuế miễn, giảm thuế — T§ãẽhô sơ để nghị miễn, giảm thuê —_

- Tỷ lệ tiền thuế không được miễn, giảm trên tiền thuế đề nghị miễn,

giảm: Mục đích nhằm đánh giá sự trung thực của hộ kinh doanh trong việc đề

nghị miễn, giảm thuế

Công thức tính:

Tỷ lệ tiền thuế không Số tiền thuế không được miễn, giảm

được miễn, giảm — — §ễ tiên thuế để nghị miễn, giảm 1.2.3 Giám sát tuân thủ pháp luật thuế

a Quản lý thông tin hộ kinh doanh

Hệ thống thông tin về hộ kinh doanh là tat cả các thông tin, tài liệu liên

quan đến nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh, bao gồm các thông tin định danh,

thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế, giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế và các thông tin khác

đo hộ kinh doanh và các tô chức, cá nhân khác tự nguyện cung cấp hoặc cung cấp theo yêu cầu bắt buộc của cơ quan nhà nước có thâm quyên [24]

Thông tin về hộ kinh doanh là cơ sở để cơ quan quản lý thuế thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của hộ kinh doanh, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế

Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tô chức xây dựng, quản lý và phát

triên cơ sở dữ liệu, hạ tầng kỹ thuật của hệ thống thông tin về NNT: tô chức đơn vị chuyên trách thực hiện nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin, quản lý cơ

sở dữ liệu và bảo đảm duy trì, vận hành hệ thống thông tin về NNT [30].

Đồng thời, phải giữ bí mật thông tin của NNT, trừ trường hợp cung cấp thông tin cho các cơ quan nhà nước khác theo quy định của pháp luật

CQT được công khai các thông tin vi phạm pháp luật về thuế của NNT trên phương tiện thông tin đại chúng trong các trường hợp: trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không nộp tiền thuế đúng thời hạn; vi phạm pháp luật về thuế làm ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế của tô chức, cá nhân khác; không thực hiện các yêu cầu của CQT theo quy định của pháp luật [30]

b Kiếm tra thuế

Kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của CQT đối với các hoạt động

giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục

hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT nhằm bảo đảm pháp

luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế - xã hội [24]

Mục đích của kiêm tra thuế là nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp

thời các hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế, xâm tiêu tiền thuế, dây dua nợ đọng thuế đối với NNT và cơ quan, tô chức có liên quan; phát hiện những bất

hợp lý, những kẽ hở trong các văn bản pháp luật thuế đề kịp thời đề xuất với

cơ quan có thâm quyên sửa đôi, bố sung và xác lập các căn cứ hoàn thiện chính sách thuế cũng như cơ chế quản lý thuế [24]

Kiém tra thuế được thực hiện dưới hai hình thức:

- Kiêm tra tại cơ quan thuế: Các đội thực hiện chức năng quản lý thuế thường xuyên kiêm tra các hồ sơ thuế tại cơ quan quản lý thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế cũng như sự tuân thủ pháp luật về thuế của hộ kinh đoanh Khi kiểm tra hồ sơ, công chức thuế đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ khai thuế với các thông tin,

tài liệu, các quy định của pháp luật về thuế, kết quả kiểm tra thực tế trong trường hợp cần thiết nhằm đánh giá tính tuân thủ hoặc phát hiện các trường

hợp khai chưa đầy đủ dẫn tới thiếu hoặc trốn thuế, gian lận thuế.

- Kiểm tra tại trụ sở hộ kinh doanh: Đội Kiểm tra thuế phối hợp các đội

có liên quan tiễn hành kiểm tra tại trụ sở hộ kinh doanh trong trường hợp: hộ

kinh doanh không giải trình, bỗ sung thông tin, tài liệu; không kê khai bổ

sung hồ sơ về thuế hoặc có giải trình, kê khai bổ sung hồ sơ về thuế nhưng

không chứng minh được số thuế đã kê khai là đúng hoặc Chi cục Thuế không

đủ căn cứ đề xác định số thuế phải nộp

Việc đánh giá công tác kiểm tra thuế tại trụ sở hộ kinh doanh được thực

hiện thông qua các chỉ tiêu:

- Tỷ lệ hộ kinh doanh được kiểm tra thuế tại trụ sở hộ kinh doanh trên tông số HKD đang hoạt động: Mục đích nhằm đánh giá việc thực hiện công tác kiêm tra thuế tại trụ sở hộ kinh doanh mà cơ quan thuế đã thực hiện

Công thức tính:

Tỷ lệ HKD được kiểm tra Số HKD được kiểm tra trong năm

tại trụ sở HKD ~ S6 HKD dang hoạt động —

Theo quy định tai CLCCHTT giai doan 2011-2015 thi ty lé kiém tra dat

Số thuế truy thu bình Tông số thuế truy thu qua kiêm tra

quân 1 cuộc kiểm tra — SS HKD da kim wa trong năm «100%

1.2.4 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

- Tuyên truyền về thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm phô biến những quy định về thuế được ban hành trong các văn bản pháp luật về thuế

của Nhà nước đến công chúng, đặc biệt là người nộp thuế

Hoạt động tuyên truyền được thực hiện qua các hình thức sau: Tuyên

truyền qua hệ thống tuyên giáo: qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích: trên các

phương tiện thông tin đại chúng; qua Trang thông tin điện tử và các hình thực tuyên truyền khác theo quy định của pháp luật

- Hỗ trợ người nộp thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm tư vấn,

hướng dẫn, trợ giúp quá trình thực thi chính sách, pháp luật về thuế của NNT

Hoạt động hỗ trợ được thực hiện theo các hình thức sau: Tổ chức tập

huấn, đối thoại với người nộp thuế: xây dựng, in ấn và cấp phát tài liệu hỗ trợ người nộp thuế; giải đáp vướng mắc qua điện thoại, trực tiếp tại cơ quan thuế, bằng văn bản cho người nộp thuế và tô chức cuộc họp chuyên đề về công tác

tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Nội dung tuyên truyền, hô trợ người nộp thuế phải theo đúng quy định Trong quá trình tô chức thực hiện cơ quan thuế có thê kết hợp, sắp xếp các nội dung và hình thức tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật cho phù hợp

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là hoạt động vô cùng quan trọng trong công tác quản lý thuế, nếu thực hiện tốt sẽ làm giảm đáng kế khối lượng công việc và chi phí quản lý thuế

Theo CLCCHTT giai đoạn 2011-2015 thì công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải thực hiện đạt tối thiêu 75% người nộp thuế tiếp cận đây đủ và kịp thời các thông tin thay đôi về chính sách, thủ tục hành chính thuế

Việc đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế được thực hiện thông qua khảo sát ý kiến của người nộp thuế

1.3 CAC NHAN TO ANH HUONG DEN CONG TAC QUAN LY THUE DOI VOI HO KINH DOANH

Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh

doanh rất đa dạng và phong phú Nó có thê là nhân tố tác động trực tiếp hoặc gián tiếp Tông hợp lại ta có thê kế đến các nhóm nhân tố cơ bản sau:

1.3.1 Nhân tố về chính sách thuế

Chính sách thuế là tông hợp các văn bản thê hiện chủ trương của Đảng

và pháp luật của Nhà nước về lĩnh vực thuế Chính sách thuế ôn định, phù hợp, minh bạch, rõ ràng, đơn giản, dễ hiệu, dễ thực hiện là tiền đề để người nộp thuế tuân thủ thuế; góp phần làm giảm chỉ phí cho công tác QLT của cơ

quan thuế và tuân thủ thuế của người nộp thuế, đồng thời làm giảm rủi ro do

tham nhũng và giảm sự phiền hà cho người nộp thuế Chính sách thuế không

phù hợp, thường xuyên thay đôi thì không chỉ gây khó khăn cho người nộp thuế trong việc tiếp cận chính sách, tuân thủ pháp luật mà còn gây khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế và thực

thi nhiệm vụ Nếu chính sách thuế mở rộng ưu đãi cho người nộp thuế thì sẽ

gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN 1.3.2 Nhân tố thuộc về cơ quan thuế

a Về cơ sở vật chất

Cơ sở vật chất có ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế Nếu cơ

sở vật chất, trang thiết bị được đầu tư đây đủ, đồng bộ: hệ thống cơ sở đữ liệu

của ngành thuế được vận hành thông suốt sẽ hỗ trợ đáng kê cho công tác quản

lý thuế, tạo điều kiện giải quyết công việc nhanh chóng, kịp thời; tiết kiệm

được thời gian và chi phí cho quản lý thuế

b Về bộ máy và nguôn nhân lực quản lý thuế

Bộ máy QLT là tông thê các cơ quan (bộ phận) có quan hệ hữu cơ với

nhau trên cơ sở các chức năng, nhiệm vụ và quan hệ công tác được quy định

đê tô chức điều hành quá trình thực thi các luật thuế trong từng thời kỳ [26]

Tổ chức bộ máy quản lý thuế là một khâu quan trọng, bao gồm việc xác

định cơ cầu tô chức bộ máy các cấp nhằm đảm bảo tính thống nhất, khoa học;

thực hiện đầy đủ, có hiệu quả chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế

Hiện nay, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tô chức bộ máy

của các Chi cục Thuế được thực hiện theo Quyết định số 503/QĐÐ-TCT ngày

29/3/2010 của Tông cục Thuế Đối với các Chỉ cục Thuế thực hiện thu thuế

hang năm dưới 300 tỷ đồng trừ thu từ dầu thô và tiền thu vẻ đất, cơ cấu bộ máy gồm Lãnh đạo Chi cục Thuế và các đội: Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT;

Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học; Một số Đội Kiểm tra thuế; Đội Quản

lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế; Đội Tông hợp - Nghiệp vụ - Dự toán; Đội Hành

chính - Nhân sự - Tài vụ - Án chỉ; Đội Trước bạ và Thu khác; Đội Quản lý

thuế TNCN: Một số Đội thuế LXP Chức năng, nhiệm vụ của các đội thuế theo quy định tại Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục

Thuế Căn cứ quy định mô hình tô chức bộ máy; chức năng, nhiệm vụ của các

đội và tình hình nhiệm vụ quản lý thuế của từng Chi cục Thuế Cục trưởng

Cục Thuế xem xét, quyết định cụ thể số lượng các Đội Kiểm tra, Đội thuế

LXP hoặc ghép các bộ phận công tác giữa các Đội cho phù hợp, đảm bảo

hoàn thành tốt nhiệm vụ quản lý thuế được giao

Cùng với việc tô chức bộ máy quản lý khoa học, đòi hỏi phải phân bố đội ngũ công chức, lao đông hợp lý theo yêu cầu vị trí việc làm; phân công công việc phù hợp với năng lực, sở trường của từng công chức Bên cạnh đó

cần phải chú trọng phát triển nguồn nhân lực, thường xuyên cử công chức, lao

động đi đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, lý

luận chính trị nhằm phục vụ tốt công việc được giao, góp phan nâng cao hiệu

quả công tác quản lý thuế

Các yêu cầu về chuyên môn và nghiệp vụ: Theo CLCCHTT giai đoạn

2011-2015 thì yêu cầu tối thiêu đạt 70% công chức có trình độ từ đại học trở

lên; 100% công chức tuyên dụng mới được học nghiệp vụ thuế cơ bản; 100% công chức thuế có liên quan được cập nhật văn bản pháp luật thuế khi có thay đôi; 20-30% công chức thuế được đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế

Các chỉ tiêu đánh giá về cơ cấu tô chức và nguồn nhân lực như sau: - Tỷ lệ công chức làm việc tại các đội trên tông số công chức: Đánh giá

sự hợp lý trong cơ cấu tô chức, bố trí sử dụng nguồn nhân lực của CCT.

Công thức tính:

Tỷ lệ công chức làm việc Công chức làm việc tại các đội la

: = : r X tại các Đội thuê Tông số công chức cơ quan thuê

Theo CLCCHTT giai đoạn 2011-2015 thì tỷ lệ cán bộ làm công tác

kiểm tra thuế đạt tối thiêu 30% trên tông số công chức

- Số HKD đang quản lý thuế trên tông số công chức Đội thuế LXP: Mục đích nhằm đánh giá mức độ khối lượng công việc mà một công chức

Đội thuế LXP đảm nhiệm

Công thức tính:

Số HKD đang quản lý thuế trên Tông số HKD đang quản lý thuế

tông số công chức Đội thuế LXP Tông sô công chức Đội thuê LXP

- Tỷ lệ công chức thuế theo trình độ chuyên môn: Múc đích đánh giá chất lượng nguồn nhân lực của cơ quan thuế

Công thức tính:

Tỷ lệ công chức theo Số công chức theo trình độ chuyên môn ng

= Lá X

trình độ chuyên môn Tông sô công chức cơ quan thuê

1.3.3 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế

a Về quy mô, mức độ tập trung của hộ kinh doanh

HKD có số lượng rất lớn nhưng quy mô về vốn và tài sản lại nhỏ; hoạt động ở hầu hết các lĩnh vực, ngành nghề và tham gia vào nhiều khâu của quá

trình sản xuất xã hội Mặt khác, HKD hoạt động phân tán rộng khắp moi noi,

thường xuyên thay đôi địa điểm hoạt động nhưng không khai báo kịp thời với

Cơ quan Thuế nên gây khó khăn rất lớn đến công tác tô chức quản lý thuế,

làm tăng chỉ phí hoạt động của Cơ quan Thuế

b Về việc chấp hành pháp luật về thuế

Ý thức tuân thủ pháp của người nộp thuế là một nhân tố quan trọng quyết định hiệu quả công tác quản lý thuế Nếu HKD được tiếp cận đây đủ,