Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Tại Công ty TNHH N.G.V

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Tại Công ty TNHH N.G.V

Báo cáo thực tập nghiệp vụ Trần Thị Huyền K14 - KT1 Phần I ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH N.G.V Tìm hiểu chung tổ chức kế tốn cơng ty 1.1 Chế độ kế tốn Công ty Công ty TNHH N.G.V doanh nghiệp nhỏ áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 144 /2001/ QĐ - BTC ban hành 21/12/2001 quy định sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ thay phần định số 1177 TC / QĐ/ CĐKT 1.2 Niên độ kế toán đơn vị tiền tệ ghi sổ kế tốn Cơng ty Để thuận tiện cho việc ghi chép lập báo cáo tài - Niên độ kế tốn Cơng ty ngày 01/1/N kết thúc ngày 31/12/ N - Đơn vị tiền tệ sử dụng Công ty tiền Việt Nam, ngoại tệ khác quy đổi tiền Việt Nam để ghi sổ 1.3 Phương pháp khấu hao TSCĐ Công ty Hiện chế độ quản lý sử dụng TSCĐ quy định nhiều chế độ khấu hao: khấu hao tổng hợp, khấu hao theo số dư giảm dần, khấu hao tổng số, khấu hao theo số lượng sản phẩm Công ty áp dụng theo phương pháp khấu hao theo thời gian Theo phương pháp việc khấu hao tính sau: NG TSCĐ - Mức khấu hao hàng năm = TG Sử dụng - Mức khấu hao năm = NG TSCĐ x tỷ lệ khấu hao Giáo Viên Hớng Dẫn Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập nghiệp vụ Trần Thị Huyền – K14 - KT1 1.4 Phương pháp hạch toán thuế GTGT Cơng ty Cơng ty TNHH N.G.V hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Theo phương pháp thuế GTGT đầu vào hạch toán vào tài khoản 133 (Thuế GTGT đầu vào khấu trừ) giá trị hàng hố, vật tư mua vào có thuế Thuế GTGT đầu coi khoản thu hộ ngân sách Nhà nước khoản lệ phí doanh thu bán hàng 1.5 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho Công ty - Hàng tồn kho Công ty tài sản lưu động doanh nghiệp hình thái vật chất Hàng tồn kho doanh nghiệp mua sử dụng vào sản xuất kinh doanh thừa từ quý chuyển sang quý sau, năm trước chuyển sang năm sau - Hàng tồn kho doanh nghiệp bao gồm: nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang, sản phẩm hoàn thành (sản phẩm làm xong chưa vận chuyển cho khách hàng) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp người kế toán TSCĐ vật tư phản ánh thường xuyên liên tục phạm vi nhập, xuất vật tư, sản phẩm hàng hoá hàng tồn kho Giá trị hàng tồn kho sổ kế tốn xác định vào thời điểm kỳ kế toán Nhưng nguyên tắc số tồn kho sổ kế tốn ln trùng với số tồn kho thực tế 1.6 Chế độ chứng từ kế tốn Cơng ty TNHH N.G.V áp dụng loại chứng từ bao gồm: - Các chứng từ liên quan đến tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ - Các chứng từ liên quan đến tài sản cố định: Biên giao nhận tài sản cố định, thẻ TSCĐ, biên lý TSC, biờn bn ỏnh giỏ TSC Giáo Viên Hớng Dẫn Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập nghiệp vụ Trần Thị Huyền K14 - KT1 - Các chứng từ liên quan đến hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên bảng kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá - Các chứng từ có liên quan đến lao động tiền lương: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, phiếu nghỉ hưởng BHXH, bảng toán BHXH - Các chứng từ liên quan đến bán hàng: Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT (lập liên), hoá đơn tiền điện, hoá đơn tiền nước, phiếu mua hàng Tất chứng từ nêu Công ty lấy theo mẫu chứng từ quy định chung theo Quyết định 1177TC/ QĐ- CĐKT ngày 01/1/1997 Bộ tài ban hành Quyết định 144/2001sửa đổi bổ sung ban hành 21/12/2001 1.7 Các loại sổ kế tốn nơi Cơng ty áp dụng - Sổ chi tiết toán: TK131, TK 331; Sổ chi phí quản lý, kinh doanh, chi phí sản xuất; Sổ chi tiết tạm ứng; Sổ quỹ tiền mặt; Sổ cái; Sổ TSCĐ; Sổ chi tiết TK131, TK 331, TK 152 1.8 Các báo cáo doanh nghiệp nơi Công ty phải lập Hệ thống báo cáo trình kinh doanh Cơng ty có đầy đủ hệ thống sổ sách báo cáo ghi chép đầy đủ, trung thực hoạt động hàng ngày, tháng, quý, năm Các phân xưởng phòng ban cung cấp đầy đủ số liệu thống kê báo cáo cho phịng ban liên quan để Cơng ty thông tin kinh tế Định kỳ lập báo cáo gửi quan cấp trên: + Bảng cân đối kế toán mẫu số B01- DN + Báo cáo kết sản xuất kinh doanh: mẫu số B02 - DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: mẫu số B03 - DN Tổ chức máy kế tốn * Nhiệm vụ: Cơng tác kế tốn Cơng ty tổng hợp Phịng Kế tốn với chức nng v nhim v: Giáo Viên Hớng Dẫn Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập nghiệp vụ Trần Thị Huyền K14 - KT1 - Ghi chộp, tính tốn phản ánh số có, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty, tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn, lập quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, nhằm phản ánh kịp thời, xác, trung thực có hệ thống, toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo cân đối nguồn vốn q trình sử dụng vốn Cơng ty thời điểm - Lập loại báo cáo theo quy định báo cáo cần thiết cho lãnh đạo Công ty quan quản lý cấp trên, quan liên quan - Tham gia lập theo dõi việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, phục vụ tốt cho công tác thống kê thông tin Công ty - Phối hợp chặt chẽ với phịng ban, đội sản xuất kinh doanh, phấn đấu hồn thành tốt mục tiêu kinh doanh, phấn đấu hoàn thành tốt mục tiêu kinh tế Công ty đề ra, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao nhất, nâng cao doanh lợi cho Công ty SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN KÕ to¸n trëng KT Kế toán tiền lơng KT toán KT T.Hợp G.Thành KT T.Thụ S.Phẩm NVL Nhân viên kế toán phòng xuất nhập Giáo Viên Hớng Dẫn Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập nghiệp vụ Trần Thị Huyền K14 - KT1 - K toán trưởng: Chịu trách nhiệm cao hoạt động kinh doanh Công ty, tổ chức điều hành máy kế toán, kiểm tra, thực ghi chép luân chuyển chứng từ, ngồi kế tốn trưởng cịn hướng dẫn đạo lưu trữ tài liệu sổ sách kế tốn lựa chọn cải tiến hình thức kế tốn cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Chức quan trọng kế tốn trưởng tham mưu cho ban giám đốc giúp giám đốc đưa định đắn hoạt động kinh doanh Cơng ty - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền có chứng từ hợp lệ, cập nhật hàng ngày, lên báo tồn quỹ ngày, tháng, năm - Kế toán Tài sản cố định kiêm công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu + Hàng ngày vào phiếu nhập kho, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ chứng từ, xem vật liệu, phụ tùng gì? Thuộc loại vật tư nào? Để ghi vào sổ chi tiết nhập vật liệu (sổ chi tiết mỏ rộng cho loại vật liệu như: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế) + Hàng tháng vào nguyên giá TSCĐ có tỷ lệ khấu hao Kế tốn tiến hành tính tốn số khấu hao kỳ, đồng thời vào chứng từ tăng, giảm tài sản cố định tháng để lập bảng kê theo dõi chi tiết nguyên giá giá trị lại tài sản cố định, lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ tài khoản có liên quan có nghiệp vụ phát sinh tài sản cố định, ngồi cịn có nhiệm vụ theo dõi tình hình Nhập – Xuất – Tồn kho loại nguyên vật liệu, ghi chép đắn chi phí nguyên vật liệu phát sinh kỳ phân bổ hợp lý cho đối tượng chi phí, cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán tổng hợp giá thành theo dõi phân tích phản ánh tình hình biến động cơng cụ dụng cụ, cuối tháng phân bổ cho đối tượng liên quan - K toỏn tin lng: Giáo Viên Hớng Dẫn Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập nghiệp vụ Trần Thị Huyền K14 - KT1 + Có nhiệm vụ hạch tốn thời gian, số lượng, chất lượng, kết lao động cán công nhân viên tồn Cơng ty Tính khoản tiền lương, phụ cấp cho công nhân viên, đồng thời tính tốn, phân bổ hợp lý xác chi phí tiền lương, tiền cơng khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tượng sử dụng có liên quan - Kế toán toán: Hàng ngày vào chứng từ mua, bán, chịu hàng hoá, vật tư, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 331 sổ chi tiết tài khoản 131 theo hoá đơn tương ứng với đối tượng khách hàng hay người bán, ngồi có nhiệm vụ giám sát việc toán với ngân hàng, lập uỷ nhiệm thu, chi tiền gửi ngân hàng, theo dõi tiền mặt - Kế tốn thành phẩm tiêu thụ sản phẩm: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn loại thành phẩm, phản ánh tình hình tiêu thụ thành phẩm Cơng ty theo dõi khoản tốn, khoản giảm trừ - Kế toán tổng hợp giá thành: chịu trách nhiệm hạch toán chi tiết tổng hợp chi phí phát sinh kỳ cho đối tượng phân bổ, tập hợp chi phí cho đối tượng, tiến hành tính giá nhập kho, mở sổ hạch tốn chi tiết sổ tổng hợp chi phí sản suất tính giá thành Cơng ty Đồng thời có nhiệm vụ tập hợp số liệu phần hạch toán để ghi vào sổ kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị Tổ chức cơng tác kế tốn 3.1 Hệ thống sổ kế tốn áp dụng - Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH N.G.V hình thức Nhật ký chung áp dụng theo hệ thống tài khoản Bộ Tài quy định - Hệ thống sổ Công ty: Chứng từ đánh số liên tục tháng, cho năm chứng từ gốc kèm theo kế toán trưởng duyệt trước ghi vào sổ kế tốn - Cơng ty áp dụng loại sổ kế tốn sau: Gi¸o Viên Hớng Dẫn Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập nghiệp vụ Trần Thị Huyền K14 - KT1 + Sổ nhật ký chung + Chứng từ ghi sổ + Sổ tổng hợp - Các sổ kế toán chi tiết gồm: + Sổ quỹ tiền mặt + Sổ tiền gửi ngân hàng + Sổ công nợ + Sổ chi phí SXKD (621, 622,627) + Sổ chi tiết TK 131,136, 138 + Sổ chi tiết TK 341 + Sổ chi tiết TK 331 + Sổ chi tiết TK 142 + Sổ chi tiết TK 211 + Sổ chi tiết TK 152, 153 + Sổ theo dõi doanh thu 3.2 Phương pháp ghi sổ Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật ký chung sổ thẻ kế toán chi tiết Số liệu sổ nhật ký chung để ghi vào sổ Cuối tháng số liệu sổ, thẻ kế toán chi tiết để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết Cuối tháng cộng số dư cuối kỳ tài khoản sổ để lập bảng cân đối phát sinh Cuối tháng vào số liệu bảng cân đối phát sinh bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cỏo ti chớnh Giáo Viên Hớng Dẫn Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập nghiệp vụ Trần ThÞ Hun – K14 - KT1 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chøng tõ gèc (b¶ng tỉng hợp chứng từ gốc) Nht ký chung Sổ, thẻ kế to¸n chi tiÕt Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 3.3 Hệ thống tài khoản sử dụng - Tài khoản loại 1: + TK 111: tiền mặt, TK 112: tiền gửi ngân hàng, TK 131: phải thu khách hàng; TK 136: phải thu nội bộ; TK 1388: phải thu khác; TK 141: tạm ứng; TK 51: hàng mua đường; TK 152: nguyên vật liệu; TK 153: Công cụ, dụng cụ, TK 154 chi phí SXKD dở dang; TK 155: thành phẩm; TK 156: hàng hoá - Tài khoản loại 2: + TK 211: tài sản cố định; TK 214: hao mũn TSC Giáo Viên Hớng Dẫn Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập nghiệp vụ Trần Thị HuyÒn – K14 - KT1 - Tài khoản loại 3: + TK 311: vay ngắn hạn; TK 331: phải trả cho người bán; TK 333: thuế khoản phải nộp ngân sách; TK 334: phải trả cho CNV; TK 336: phải trả nội bộ; TK 338: phải trả phải nộp khác - Tài khoản loại 4: + TK 411: nguồn vốn kinh doanh; TK 421: Lãi chưa phân phối; TK 431: quỹ khen thưởng phúc lợi - Tài khoản loại 5: + TK 511: Doanh thu bán hàng; TK 512: DT nội - Tài khoản loại 6: + TK 621: Chi phí vật liệu trực tiếp; TK 622: CP nhân cơng trực tiếp; TK 627: chi phí sản xuất chung; TK 642: CP quản lý doanh nghiệp - Tài khoản loại 7: + TK 711: Thu nhập hoạt động tài chính; TK 721: Thu nhập bất thường - Tài khoản loại 8: + TK 811: Chi phí hoạt động tài chính; TK 821: chi phí bất thường - Tài khoản loại 9: + TK 911: Xác định kết qu SXKD Giáo Viên Hớng Dẫn Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập nghiệp vụ Trần Thị HuyÒn – K14 - KT1 Phần II NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I - Kế toán tiền lương Lao động phân loại lao động 1.1 Lao động Lao động hao phí có mục đích thể lực trí lực người nhằm tác động vào vật tự nhiên để tao thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu người thực hoạt động kinh doanh 1.2 Phân loại lao động Do lao động doanh nghiệp có nhiều loại khác nhau, để thuận lợi cho việc quản lí hạch tốn cần thiết phải phân loại lao động.Phân loại lao động việc xếp lao động vào nhóm khác theo đặc trưng định Lao động chia theo tiêu thức sau: + Phân loại lao động theo thời gian lao động: Toàn lao động doanh nghiệp chia thành loại sau: - Lao động thường xuyên danh sách: Lao động thường xuyên danh sách lực lượng lao động doanh nghiệp trực tiếp quản lí tri trả lương gồm: Cơng nhân viên sản xuất kinh doanh công nhân viên thuộc hoạt động khác - Lao động mang tính thời vụ: Là lực lượng lao động làm việc doanh nghiệp nghành khác chi trả lương + Phân loại theo quan hệ với trình sản xuất: Gồm: - Lao động trực tiếp sản xuất Gi¸o Viên Hớng Dẫn 10 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm) sử dụng Công ty theo mẫu sau: (Mặt trước) Tên Cơ quan Y tế Số KB/BA Ban hành theo mẫu CV Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/99 BTC 622 GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM Quyển số: 127 Số: 037 Họ tên: Vũ Lâm Tùng Tuổi: 36 Đơn vị công tác: Công ty TNHH N.G.V Lý cho nghỉ: Phẫu thuật xương khớp gối Số ngày cho nghỉ: 15 ngày (Từ ngày 3/3 đến hết ngày 18/3/2008) Ngày tháng năm 2008 Xác nhận phụ trách đơn vị Y bác sĩ KCB Số ngày nghỉ: 15 ngày (Đã ký, đóng dấu) (Ký, Họ tên) Nguyễn Thị Hồng (Mặt sau) PHẦN BHXH Số sổ BHXH: 01133943564 - Số ngày thực nghỉ hưởng BHXH : 15 ngày - Luỹ kế ngày nghỉ chế độ : Ngày - Lương tháng đóng BHXH : 270.800 đồng - Lương bình quân ngày : 24.069 đồng - Tỷ lệ hưởng BHXH : 75% - Số tiền hưởng BHXH : 270.800 đồng Gi¸o Viên Hớng Dẫn 49 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 Ngày tháng năm 2008 Cán Cơ quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Hoàng Ngọc Điệp (Ghi chú: Phần mặt sau ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH giấy viện) * Bảng toán BHXH: Sau tổng hợp tất phiếu nghỉ hưởng BHXH trên, kế toán lập bảng tốn BHXH cho tồn Cơng ty theo mẫu sau: Đơn vị: Công ty TNHH N.G.V Mẫu số 04 - LĐTL BẢNG THANH TOÁN BHXH Tháng năm 2008 Nợ 334: 270.800 Có 111: 270.800 TT Họ tên Nghỉ ốm SN Vũ Lâm Tùng ST 15 Nghỉ ốm Nghỉ đẻ Nghỉ tai nạn SN SN SN ST ST 270.800 ST Tổng số tiền Ký nhận 270.800 Cộng: 270.800 (Tổng số tiền viết chữ: Hai trăm bẩy mươi nghìn tám trăm đồng) Kế tốn BHXH Nhân viên theo dõi Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) * Từ bảng toán BHXH tháng 3/2008, kế tốn Cơng ty lập phiếu chi tiền BHXH tr thay lng cho ton Cụng ty Giáo Viên Hớng Dẫn 50 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 - Cụ thể ta có uỷ nhiệm chi kinh phí BHXH Cơ quan BHXH cấp cho Cơng ty UỶ NHIỆM CHI SỐ: 30 (Tương đương Giấy báo Có) Chuyển khoản tiền: Thư - Điện ngày 28/2/2008 Đơn vị trả tiền : Cơ quan BHXH Quận Ba Đình Số tài khoản Tại ngân hàng : 731.01.302 : Kho bạc Ba Đình HN Đơn vị nhận tiền: Cơng ty TNHH N.G.V Địa :Tầng 14 - tòa nhà B – Tháp Vincom - Đường Bà Triệu – Quận Hai Bà Trưng Số tài khoản : 710A - 00047 Tại ngân hàng : Cơng Thương VN Nội dung tốn: Cấp kinh phí BHXH Số tiền : 270.800 đồng Số tiền chữ: Hai trăm bẩy mươi nghìn tám trăm đồng Ngày tháng năm 2008 Đơn vị trả tiền KT Ch T.Khon (ó ký, úng du) Giáo Viên Hớng DÉn Ngân hàng A Ngày 28/2/06 số phụ kiểm soát Trưởng Ngân hàng (đã ký, đóng dấu) 51 Ngân hàng B Ngày 28/2/06 số phụ kiểm soát Trưởng Ngân hàng (ó ký, úng du) Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 Kế tốn Cơng ty viết phiếu chi tiền mặt chi lương BHXH trả thay lương tháng 3/2008: Đơn vị: Quyển số: 02 Telefax: Ngày 12 tháng năm 2008 QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT NỢ TK :334 Địa chỉ: Mẫu số: 02-TT Số: 43 PHIẾU CHI Ngày1tháng 11năm1995 Bộ Tài CĨ TK :111 Họ tên người nhận tiền: Vũ Lâm Tùng Địa chỉ: Phịng Dịch vụ- Cơng ty TNHH N.G.V Lý chi: Chi lương BHXH tháng 3/2008 Số tiền: 270.800 (Viết chữ) Hai trăm bảy mươi ngàn tám trăm đồng Kèm theo: 02 chứng từ gốc Phiếu nghỉ hưởng BHXH bảng toán lương BHXH Đã nhận đủ số tiền: 270.800 (viết chữ): Hai trăm bảy mươi ngàn tám trăm đồng Ngày 12 tháng năm 2008 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 4.1 Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lương: Nghiệp vụ 1: Căn vào bảng toán BHXH phiếu chi tiền mặt số 43 ngày 12/3/2008, kế toán tiến hành hạch toán vào sổ chi tiết TK 334 số tiền toán cho anh Vũ Lâm Tùng sau: Nợ TK 334: 270.800 Cú TK 111: 270.800 Giáo Viên Hớng Dẫn 52 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 ng thi nghip vụ nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ sau: Chứng từ ghi sổ Ngày 30/3 Trích yếu Thanh tốn chế độ BHXH cho nhân viên Vũ Tùng Lâm Cộng: Số: 34 Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 334 111 270.800 Ghi 270.800 Kèm theo 04 chứng từ gốc: Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 2: Cuối tháng 3/08 kế toán tiền lương tiến hành hạch toán lương BHXH trả thay lương cho nhân viên Vũ Lâm Tùng vào Sổ chi tiết TK 3383 sau: Nợ TK 3383: 270.800 Có TK 334: 270.800 Đồng thời nghiệp vụ nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ sau: Chứng từ ghi sổ Ngày 31/3 Trích yếu Số: 36 Số hiệu TK Nợ Số tiền BHXH trả thay lương phải trả cho nhân viên Vũ Lâm Tùng 334 Ghi Có 3383 Số tiền Cộng: 270.800 270.800 Kèm theo chứng từ gc: Ngi lp Giáo Viên Hớng Dẫn K toỏn trng 53 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên * Nghiệp vụ 3: Căn uỷ nhiệm chi số 30 ngày 30/3/2008 Cơ quan BHXH Quận Ba Đình việc cấp kinh phí BHXH, kế toán tiến hành hạch toán vào Sổ chi tiết TK 112 sau: Nợ TK 112: 270.800 Có TK 3383: 270.800 Đồng thời nghiệp vụ phản ánh chứng từ ghi sổ sau: Chứng từ ghi sổ Ngày 31/3 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Nhận ủy nhiệm chi cấp kinh phí BHXH 112 Số: 38 Số tiền Ghi Có 3383 270.800 Cộng: 270.800 Kèm theo chứng từ gốc: Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ trên, nhân viên kế tốn có nhiệm vụ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Gi¸o Viên Hớng Dẫn 54 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 SỔ CÁI Tên TK: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu TK: 338 TK 3383: BHXH Ngày ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải TKĐƯ NT 27/3 26 26/3 28/3 29 28/3 31/3 32 30/3 31/3 36 31/3 31/3 38 31/3 Nợ Dư đầu kỳ: BHXH trích theo lương công nhân viên tháng 3/06 (5%) BHXH phải trả công nhân viên tháng 3/06 (15%) Chuyển nộp tiền BHXH q I cho tồn Cơng ty Thanh tốn BHXH trả thay lương cho Vũ Lâm Tùng Nhận uỷ nhiệm chi BHXH Cng phỏt sinh: D cui k: Giáo Viên Hớng DÉn Số tiền Có 334 4.045.440 505.680 642 1.517.040 112 6.068.160 334 270.800 112 270.800 6.338.960 6.338.9600 y 55 Th¹c Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 PHN III NHN XÉT CHUNG - ĐÁNH GIÁ CHUNG - KẾT LUẬN HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH N.G.V I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY: Từ thành lập, Cơng ty TNHH N.G.V khơng ngừng phấn đấu hồn thiện chế quản lý kinh doanh Ban Lãnh đạo Công ty phổ biến kịp thời văn pháp luật mới, nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật cho cán công nhân viên để Công ty hoạt động pháp luật kinh doanh có hiệu ngày cao Bên cạnh đó, Cơng ty thường xuyên quan tâm, củng cố đội ngũ cán có lực chun mơn phẩm chất đạo đức Cơng ty cử cán có lực chuyên môn làm cán chuyên trách công tác tra Công ty, đồng thời tạo điều kiện cho cán chủ chốt Công ty tham gia khoá học tập huấn ngắn hạn cấp mở nhằm mở mang kiến thức, nâng cao trình độ chuyên môn cho họ II ĐÁNH GIÁ CHUNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CƠNG TY: Ưu điểm: Cơng ty áp dụng hình thức hạch tốn nhật ký chung, loại hình hạch tốn phù hợp với quy mơ Cơng ty mà cịn thuận tiện cho việc giới hóa tính tốn Cùng với phát triển Cơng ty, tổ chức máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện, tham mưu giúp cho Ban Giám đốc điều hành phần việc mà phụ trách, đảm bảo cung cấp kịp thời xác thơng tin tài Cơng ty giúp cho lãnh đạo Công ty định đắn quản lý điều hành hoạt động kinh doanh ca Cụng ty Giáo Viên Hớng Dẫn 56 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 B phn kế tốn Cơng ty thực việc tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên Cơng ty cụ thể, xác đáp ứng nhu cầu cán cơng nhân viên tồn Cơng ty Việc chi trả tiền lương, thực quy định hành Nhà nước chế độ BHXH, BHYT đảm bảo quyền lợi trực tiếp người lao động Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ kế toán quy định chế độ ghi chép ban đầu tiền lương, tốn chế độ BHXH Bên cạnh đó, thực chế độ hưởng lương theo lợi nhuận nên Cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đạt doanh thu cao mức thu nhập cán công nhân viên Công ty nâng cao, góp phần đảm bảo mức sống sinh hoạt họ, khuyến khích tinh thần trách nhiệm người lao động công việc Nhược điểm: Cơng ty TNHH N.G.V loại hình doanh nghiệp hoạt động hạch toán kinh tế độc lập Hiện cơng ty áp dụng hình thức hưởng lương theo lợi nhuận Theo hình thức trả lương Cơng ty hoạt động kinh doanh có hiệu thu nhập Cán công nhân viên Công ty nâng cao việc đảm bảo mức thu nhập họ có ổn định khơng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty không đạt hiệu qủa hay không đạt mức doanh thu kế hoạch đề Do Cơng ty cần có sách khen thưởng hợp lý để khuyến khích người lao động cơng việc phần cải thiện sống người lao động Điều địi hỏi Ban Lãnh đạo Cơng ty phải tăng cường công tác quản lý, quan tâm củng cố đội ngũ có lực chuyên mơn, đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn để góp phần cho phát triển Cơng ty, giúp cho tình hình hoạt động kinh doanh Công ty đạt hiệu quả, đạt doanh thu cao Giáo Viên Hớng Dẫn 57 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền – K14 - KT1 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH N.G.V: a Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Ta biết tiền lương vấn đề quan trọng Một sách tiền lương hợp lý sở, đòn bẩy cho phát triển Doanh nghiệp Còn người lao động, tiền lương nhận thoả đáng động lực thúc đẩy lực sáng tạo, nhiệt tình cơng việc góp phần khơng nhỏ làm tăng suất lao động, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt kết cao Do doanh nghiệp, tuỳ theo loại hình kinh doanh doanh nghiệp, quy mô doanh nghiệp tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà có chế độ kế tốn tiền lương cho hợp lý, ln nghiên cứu hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT, chế độ hưởng BHXH, chế độ khen thưởng, khuyến khích lương để cho quyền lợi người lao động động đảm bảo đặt lên hàng đầu , góp phần nâng cao thu nhập cho người lao động, khuyến khích người lao động sản xuất kinh doanh vấn đề quan trọng b Nguyên tắc hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Tiền lương góp phần định đến thành công hay thất bại doanh nghiệp Đối với sản xuất kinh doanh, tiền lương phần khơng nhỏ chi phí sản xuất Do đó, doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp cần thiết quan trọng ũi hi phi luụn m Giáo Viên Hớng Dẫn 58 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 bo nguyờn tắc công xứng đáng sức lao động mà người lao động bỏ Tiền lương nhận thoả đáng người lao động sẵn sàng nhận cơng việc giao dù đâu, làm điều kiện sức lực trí tuệ họ cho phép Bên cạnh đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp phải đảm bảo nguyên tắc: tuân thủ theo quy định hành Nhà nước, Bộ Tài vấn đề như: cách tính lương, phân bổ tiền lương phải đầy thực hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn có liên quan c Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương cách khoản trích theo lương: Tuỳ theo tình hình thực tế doanh nghiệp mà có phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp cho phù hợp Doanh nghiệp cần áp dụng sách, quy định ban hành Nhà nước chế độ tiền lương khoản trích theo lương để đảm bảo quyền lợi người lao động Doanh nghiệp cần quan tâm đến đội ngũ kế tốn doanh nghiệp, khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn để họ hồn thành tốt cơng việc có khả thích nghi với chế độ sách kế toán mới, đảm bảo cho người lao động hưởng đầy đủ chế độ hành Nhà nước quyền lợi họ Bên cạnh đó, Doanh nghiệp cần lập quỹ Khen thưởng, phúc lợi, chế độ trợ cấp chế độ khen thưởng thiết thực, công bằng, hợp lý người lao động để khuyến khích họ cơng việc, góp phần giúp họ đảm bảo nâng cao sống thân gia đình Gi¸o Viên Hớng Dẫn 59 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty TNHH N.G.V em có điều kiện tìm hiểu tổ chức máy kế toán phương pháp hạch tốn Cơng ty, đặc biệt sâu vào nghiên cứu vấn đề hạch toán kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Q trình thực tập Cơng ty giúp em nắm bắt kiến thức định cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, kiến thức mà em học trường mà chưa có điều kiện áp dụng thực hành Trong trình thực tập, hướng dẫn tận tình giáo viên mơn nhiệt tình giúp đỡ Ban Giám đốc Cơng ty anh chị phịng Kế toán, với nỗ lực thân em hoàn thành chuyên đề thực tập tổng hợp Cơng ty Tuy nhiên trình độ cịn hạn chế, kiến thức cịn ỏi nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Do em mong nhận ý kiến đóng góp thày giáo Ban Lãnh đạo Công ty đặc biệt anh chị Phịng Kế tốn thuộc Công ty để chuyên đề thực tập em phong phú lý luận sát với thực tế Công ty Cuối em xin chân thành cám ơn thầy cô giáo, Ban Giám đốc Công ty phòng ban chức năng, đặc biệt Phịng Kế tốn tận tình giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề thực tập ny Giáo Viên Hớng Dẫn 60 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền – K14 - KT1 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kinh tế lao động Giáo trình kinh tế tài Các văn quy định chế độ tiền lương Các văn quy định chế độ BHXH, BHYT Tài liệu Công ty TNHH N.G.V (các nội quy, quy chế, quy định có liên quan Công ty) Hệ thống sổ sách kế tốn, chứng từ kế tốn có liên quan Các báo cáo tổng kết tình hình hoạt động kinh doanh năm 2007, 2008 Cơng ty TNHH N.G.V Gi¸o Viên Hớng Dẫn 61 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 MỤC LỤC Phần I ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN CỦA CÔNG TY TNHH N.G.V 1 Tìm hiểu chung tổ chức kế tốn công ty 1.1 Chế độ kế tốn Cơng ty 1.2 Niên độ kế toán đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán Công ty Để thuận tiện cho việc ghi chép lập báo cáo tài 1.3 Phương pháp khấu hao TSCĐ Công ty 1.4 Phương pháp hạch tốn thuế GTGT Cơng ty 1.5 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho Công ty 1.6 Chế độ chứng từ kế tốn Cơng ty TNHH N.G.V áp dụng loại chứng từ bao gồm: .2 1.7 Các loại sổ kế tốn nơi Cơng ty áp dụng 1.8 Các báo cáo doanh nghiệp nơi Công ty phải lập Tổ chức máy kế toán KT NVL Tsc® .4 Tổ chức cơng tác kế tốn 3.1 Hệ thống sổ kế toán áp dụng 3.2 Phương pháp ghi sổ 3.3 Hệ thống tài khoản sử dụng Phần II NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 10 I - Kế toán tiền lương 10 Lao động phân loại lao động 10 1.1 Lao động 10 1.2 Phân loại lao động 10 Các hình thức tiền lương chế độ tiền lương 13 Gi¸o Viên Hớng Dẫn 62 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập tổng quan Trần Thị Huyền K14 - KT1 2.1 Các hình thức trả lương 13 2.2 Một số chế độ khác .14 II KẾ TOÁN CHI TIẾT TIỀN LƯƠNG 16 Chứng từ sử dụng 16 1.1 Chứng từ sử dụng để theo dõi lao động cụng ty TNHH N.G.V 16 1.2 Chứng từ sử dụng để theo dõi kết lao động 19 1.3 Kế toán chi tiết tiền lương cho người lao động 24 1.4 Kế toán tổng hợp 29 Chứng từ sổ 33 II KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 37 Nội dung khoản trích theo lương 37 1.1 Bảo hiểm xã hội 37 1.2 Bảo hiểm y tế (BHYT) 38 1.3 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) 38 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương 38 2.1 Chứng từ thủ tục hạch toán .38 2.2 Cách tính khoản trích theo lương 39 Kế toán tổng hợp: 44 3.1 Các tài khoản sử dụng: 44 3.2 Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ thực kế toán sổ: 46 Chế độ tốn BHXH trả thay lương Cơng ty: 48 4.1 Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lương: 52 PHẦN III 56 Nhược điểm: 57 Phương hướng hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH N.G.V: .58 KẾT LUẬN 60 Giáo Viên Hớng Dẫn 63 Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến ... 398.748 II KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Nội dung khoản trích theo lương 1.1 Bảo hiểm xã hội BHXH hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho công nhân viên kỳ Theo chế... kết SXKD Giáo Viên Hớng Dẫn Thạc Sỹ Nguyễn Bình Yến Báo cáo thực tập nghiệp vụ Trần Thị Huyền – K14 - KT1 Phần II NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I - Kế toán tiền lương. .. trừ vào lương, CNV + Tiền lương, tiền thưởng, BHXH khoản khác trả công cho CNV + Tiền luơng CNV chưa tính kỳ Dư nợ: Số tiền tr tha cho CNV (nu cú) Giáo Viên Hớng Dẫn Có - Các khoản tiền lương, tiền