Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại công ty chế tạo máy điện việt nam hungary

LỜI NÓI ĐẦU Từ sau đại hội lần thứ VI Đảng Cộng sản Việt Nam kinh tế nước ta bước chuyển đổi từ kinh tế tập trung, quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có điều tiết vĩ mơ Nhà nước, kinh tế hướng ngoại Từ hoạt động kinh tế, tài tín dụng, tiền tệ tín dụng giới khu vực Trong bối cảnh chung đất nước đơn vị, tổ chức kinh tế hay doanh nghiệp chịu tác động ảnh hưởng theo, doanh nghiệp muốn tồn đứng vững ngày phát triển, địi hỏi phải có tiềm lực mạnh mẽ mặt tài để có điều kiện cạnh tranh tiến hành sản xuất kinh doanh có hiệu Mặt khác, theo đà phát triển kinh tế, quan hệ kinh tế tài ngày mở rộng đa dạng Vì vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải có lượng vốn định đồng thời tiến hành phân phối, quản lý sử dụng nguồn vốn cách có hiệu Quản lý sử dụng vốn cho có hiệu nội dung quan trọng cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Nó giúp cho doanh nghiệp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho tình hình tài doanh nghiệp ln trạng thái ổn định lành mạnh Đây vấn đề thu hút quan tâm nhà đầu tư, lãnh đạo doanh nghiệp người làm công tác tài kế tốn Xuất phát từ thực tế em mạnh dạn chọn đề tài: “ Nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary” làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm vi nghiên cứu đề tài thông qua nguồn số liệu báo cáo tài năm 2003, 2004,2005 Công ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em bố trí theo bố cục sau: Ngồi phần lời nói đầu kết luận, chuyên đề chia thành chương sau: Chương I: Những vấn đề chung vốn hiệu sử dụng vốn Chương II: Thực trạng tình hình quản lý sử dụng vốn Cơng ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary Chương III :Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sư dụng vốn - công ty chế tạo máy điện Việt Nam – Hungary CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ VỐN VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ VỐN Khái niệm vốn Do vai trò quan trọng vốn tồn phát triển doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung, từ trước tới khơng có doanh nghiệp, nhà quản lý quan tâm, trăn trở nguồn huy động cách thức sử dụng vốn mà nhà kinh tế, nhà lý luận tốn khơng giấy mực tâm trí để đưa định nghĩa, định nghĩa hoàn chỉnh vốn doanh nghiệp Thực chất, vốn biểu tiền, giá trị tài sản mà doanh nghiệp nắm giữ Vốn tài sản mặt vật giá trị phận nguồn lực mà doanh nghiệp động vào trình sản xuất kinh doanh Vốn biểu mặt giá trị, nghĩa vốn phải đại diện cho loại giá trị hàng hoá, dịch vụ, loại giá trị tài sản định Nó kết tinh giá trị đồng tiền in cách vô ý thức bỏ vào đầu tư Dưới góc độ doanh nghiệp, vốn điều kiện vật chất bản, kết hợp với sức lao động yếu tố khác làm đầu vào cho trình sản xuất kinh doanh Sự tham gia vốn khơng bó hẹp q trình sản xuất, riêng biệt, chia cắt, mà toàn trình sản xuất tái sản xuất liên tục, suốt thời gian tồn doanh nghiệp, từ bắt đầu trình sản xuất chu kỳ sản xuất cuối Tóm lại, vốn phạm trù xem xét, đánh giá theo nhiều quan niệm, với nhiều mục đích khác Do đó, khó đưa ta định nghĩa vốn thoả mãn tất yêu cầu, quan niệm đa dạng Song hiểu cách khái quát, ta coi: - Vốn kinh doanh toàn giá trị ứng ban đầu hay giá trị tích luỹ cho q trình sản xuất doanh nghiệp Vai trò vốn Vốn điều kiện thiếu để thành lập doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn đóng vai trị đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp tiến hành thuận lợi theo mục đích định Nó bốn yếu tố đầu vào sản xuất Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đảm bảo hội đủ yếu tố: vốn, lao động, tài nguyên kỹ thuật công nghệ Nhưng xét cho điều kiện định vốn có vốn, doanh nghiệp sử dụng để thuê lao động, mua tài nguyên công nghệ Vì thế, vốn coi yếu tố quan trọng hàng đầu, điều kiện thiếu để tiến hành sản xuất, tái sản xuất mở rộng sản xuất kinh doanh Vai trị vốn phát huy sở thực chức tài chính, thực yêu cầu quan hạch tốn kinh doanh Điều có nghĩa thực hành tiết kiệm, hiệu quả, sở tự chủ tài chính, doanh nghiệp phải sử dụng hợp lý, mức vốn bỏ ra, phải với số vốn định thực nhiều việc Để khẳng định vai trò vốn, Các Mác nói “Tư đứng vị trí hàng đầu tư tương lai” Vai trò vốn doang nghiệp xem xét hai mặt: 2.1 Về mặt pháp lý Mỗi doanh nghiệp muốn thành lập điều kiện doanh nghiệp phải có lượng vốn định, lượng vốn tối thiểu phải vốn pháp định ( lượng vốn mà pháp luật quy định cho loại hình doanh nghiệp, ngành nghề khác để tiến hành kinh doanh ), địa vị pháp lý doanh nghiệp xác lập Ngược lại, việc thành lập doanh nghiệp thực được, trình hoạt động kinh doanh, vốn doanh nghiệp khơng đạt điều kiện pháp luật quy định doanh - nghiệp bị tuyên bố chấm dứt hoạt động phá sản, giải thể, sát nhập… Như vậy, vốn xem sở quan trọng để đảm bảo tồn tư cách pháp nhân doanh nghiệp trước pháp luật 2.2 Về mặt kinh tế Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn điều kiện định tồn phát triển doanh nghiệp Vốn đảm bảo khả mua sắm máy móc thiết bị, dây chuyền cơng nghệ để phục vụ cho q trình sản xuất mà cịn đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục Vốn yếu tố quan trọng định đến lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xác lập vị doanh nghiệp thương trường Điều thể rổtng kinh tế thị trường với cạnh tranh ngày gay gắt, doanh nghiệp phải khơng ngừng cải tiến máy thiết bị, đầu tư đại hố cơng nghệ … Tất yếu tố muốn đạt địi hỏi doanh nghiệp phải có lượng vốn đủ lớn Vốn yếu tố định đến việc mở rộng phạm vi hoạt động doanh nghiệp Để tiến hành tái sản xuất mở rộng sau chu kỳ kinh doanh, vốn doanh ngiệp phải sinh lời, tức hoạt động kinh doanh động vốn bỏ phải đảm bảo có lãi, tức vốn phải đựơc bảo tồn phát triển Đó sở để doanh nghiệp tiếp tục đầu tư mở rộng phạm vi sản xuất, thâm nhập vào thị trường tiềm năng, từ mở rộng thị trường tiêu thụ, nâng cao uy tín vị doanh nghiệp thương trường Có nhận thức vai trị vốn doanh nghiệp sử dụng vốn tiết kiệm mà có hiệu ln tìm cách nâng cao hiệu sủ dụng vốn Những đặc trưng vốn Vốn đại diện cho lượng giá trị tài sản: điều có nghĩa vốn biểu giá trị tài sản hữu hình vơ hình như: Nhà xưởng, máy móc, thiết bị, đất đai, phát minh, sáng chế, Do lượng tiền phát hành ly khỏi giá trị thực hàng hoá để đưa vào đầu - tư, khoản nợ mà khơng có khả tốn khơng coi vốn Vốn vận động để sinh lời: Vốn biểu tiền, tiền dạng tiềm vốn, để trở thành vốn đồng tiền phải đưa vào hoạt động kinh doanh để sinh lời Trong q trình hoạt động, vốn thay đổi hình thái biểu điểm xuất phát điểm cuối vịng tuần hồn phải giá trị – tiền Đồng vốn đến điểm xuất phát với giá trị lớn Đó nguyên tắc đầu tư, sử dụng, bảo toàn phát triển vốn Nói cách khác, vốn kinh doanh q trình tuần hồn ln có giai đoạn q trình tái sản xuất thường xuyên chuyển từ dạng sang dạng khác Các giai đoạn lặp lặp lại theo chu kỳ, mà sau chu kỳ vốn kinh doanh đầu tư nhiều Chính yếu tố tạo phát triển doanh nghiệp theo quy luật tái sản xuất mở rộng - Trong q trình vận động vốn khơng tách rời chủ sở hữu: Trong kinh tế thị trường khơng thể có đồng vốn vơ chủ Nếu tách rời đồng vốn lãng phí, khơng hiệu Ngược lại, có xác định rõ chủ sở hữu đồng vốn sử dụng tiết kiệm có hiệu - Vốn phải tập trung tích tụ đến lượng định phát huy tác dụng: Để tiến hành hoạt động mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh vốn phải tích tụ thành khoản lớn Do doanh nghiệp không khai thác tiềm vốn doanh nghiệp mà cịn phải tìm cách huy động, thu hút nguồn vốn từ bên ngồi như: góp vốn liên doanh, liên kết, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, vay nợ, - Vốn có giá trị mặt thời gian Trong điều kiện kinh tế thị trường cần phải xem xét yếu tố thời gian đồng vốn ảnh hưởng đến biến động giá thị trường, lạm phát, nên sức mua đồng tiền thời kỳ khác - Trong kinh tế thị trường, vốn không biểu tiền tài sản hữu hình mà cịn biểu giá trị tài sản vơ hình như: Vị trí địa lý kinh doanh, nhãn hiệu, quyền, phát minh sáng chế, bí cơng nghệ Phân loại vốn doanh nghiệp - Căn vào mục đích, thời hạn, tính chất sử dụng vốn mà người ta phân chia thành loại sau: 4.1 Vốn cố định: Là phận vốn đầu tư ứng trước tài sản cố định mà đặc điểm luân chuyển phần nhiều chu kỳ sản xuất hồn thành vịng tuần hồn tài sản cố định hết thời hạn sử dụng Trong trình sản xuất kinh doanh, vận động gắn liền với hình thái biểu vật chất tài sản cố định Vì vậy, nghiên cứu vốn cố định trước hết phải dựa sở tìm hiểu tài sản cố định Tư liệu sản xuất chia thành phận đối tượng lao động tư liệu lao động Đặc điểm tư liệu lao động chúng tham gia cách trực tiếp gián tiếp vào nhiều chu kỳ sản xuất Trong q trình tư liệu sản xuất bị hao mòn chúng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Chỉ chúng bị hư hỏng hồn tồn khơng cịn lợi ích kinh tế chúng bị thay a) Tài sản cố định doanh nghiệp tư liệu lao động có giá trị lớn tham gia cách trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất doanh nghiệp qua nhiều chu kỳ sản xuất Cịn giá trị chuyển dịch dần phần vào giá trị sản phẩm chu kỳ sản xuất Nếu phân loại theo hình thái vật chất tài sản cố định có loại tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình + Tài sản cố định hữu hình tài sản có hình thái biểu vật chất cụ thể như: nhà xưởng, máy móc, thiết bị, đất đai, vật tư + Tài sản cố định vơ hình tài sản khơng có hình thái vật chất cụ thể như: phát minh sáng chế, bí cơng nghệ, quyền, chi phí sáng lập doanh nghiệp, lợi thương mại Trong kinh tế thị trường để nâng cao khả việc đầu tư tài sản cố định vơ hình quan trọng Những chi phí quan niệm giá trị tài sản cố định phải thu hồi dần để mua sắm tài sản cố định Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, vận động tài sản cố định có đặc điểm sau: - - Về mặt vật: Tài sản cố định tham gia hồn tồn nhiều lần vào q trình sản xuất kinh doanh bị hao mịn dần, bao gồm hao mịn hữu hình hao mịn vơ hình Nói cách khác, giá trị sử dụng giảm dần tài sản cố định bị loại khỏi trình sản xuất kinh doanh - Về mặt giá trị: Giá trị tài sản cố định chuyển dịch dần phần vào giá trị sản phẩm mà tạo q trình sản xuất Đặc điểm mặt vật giá trị tài sản cố định định đến đặc điểm chu chuyển vốn cố định Song quy mô vốn cố định lại định đến đặc điểm chu chuyển vốn cố định Qua mối liên hệ ta khái quát nét đặc thù vận động vốn cố định sản xuất kinh doanh: - Vốn cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Có đặc điểm tài sản cố định phát huy nhiều kỳ sản xuất, hình thái biểu tiền tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất tương ứng - Vốn cố định luân chuyển dần dần, phần tham gia vào trình sản xuất, giá trị sử dụng tài sản giảm dần Theo vốn cố định tách thành phần: phần gia nhập vào chi phí sản xuất sản phẩm (dưới hình thức chi phí khấu hao) tương ứng với giảm dần giá trị sử dụng tài sản cố định Phần lại vốn cố định “cố định” Trong chu kỳ sản xuất kế tiếp, phần vốn luân chuyển tăng lên phần vốn cố định lại giảm tương ứng với mức suy giảm dần giá trị sử dụng tài sản cố định Kết thúc biến thiên nghịch chiều lúc tài sản cố định hết thời hạn sử dụng vốn cố định hoàn thành vòng luân chuyển Để quản lý sử dụng vốn cố định có hiệu ta phải nghiên cứu phương pháp phân loại kết cấu tài sản cố định - Theo hình thái biểu hiện: + Tài sản cố định hữu hình: Nhà xưởng, máy móc, thiết bị… + Tài sản cố định vơ hình: phát minh, sáng chế… - Theo nguồn hình thành: + Tài sản cố định tự có: đầu tư vốn ngân sách cấp - vốn CSH + Tài sản cố định đầu tư vay vốn, thuê ngoài… - Theo công dụng kinh tế: + Tài sản cố định dùng cho sản xuất kinh doanh + Tài sản cố định dùng cho sản xuất kinh doanh - Theo tình hình sử dụng: + Tài sản cố định sử dụng + Tài sản cố định chưa sử dụng + Tài sản cố định khơng cần sử dụng Mỗi cách phân loại có ý nghĩa khác nhâu giúp nhà quản trị đánh giá tình hình tài sản cố định từ có biện pháp tác động để sử dụng vốn cố định có hiệu 4.2 Vốn lưu động Vốn lưu động doanh nghiệp số vốn tiền ứng trước để đầu tư, mua sắm tài sản lưu động doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục Trong trình sản xuất kinh doanh bên cạnh tài sản cố định, doanh nghiệp ln có khối lượng tài sản định nằm rải rác khâu trình tái sản xuất : dự trữ chuẩn bị sản xuất, phục vụ sản xuất, phân phối, tiêu thụ sản phẩm Đây tài sản lưu động doanh nghiệp Tài sản lưu động chủ yếu nằm trình sản xuất doanh nghiệp đối tượng lao động Đối tượng lao động tham gia vào q trình sản xuất khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu, phận chủ yếu đối tượng lao động thơng qua q trình sản xuất tạo nên thực thể sản phẩm, phận khác hao phí q trình sản xuất Đối tượng lao động tham gia vào chu kỳ sản xuất tồn giá trị chúng dịch chuyển lần vào giá trị sản phẩm thực sản phẩm trở thành hàng hoá Bên cạnh số tài sản cố định nằm q trình lưu thơng, tốn, sản xuất… doanh nghiệp cịn có số tư liệu lao động khác vật tư phục vụ trình tiêu thụ, khoản hàng gửi bán, khoản phải thu… - Từ đó, ta rút vốn lưu động doanh nghiệp số tiền ứng trước tài sản lưu động tài sản lưu động lưu thơng nhằm đảm bảo cho q trình tái sản xuất doanh nghiệp thực cách thường xuyên liên tục Như vậy, góc độ tài sản vốn lưu động sử dụng để tài sản lưu động Vốn lưu động chịu chi phối tính luân chuyển tài sản lưu động, vốn lưu động ln chuyển hố qua nhiều hình thái vật chất khác chuyển hoá phần lớn vào giá trị sản phẩm, phần cịn lại chuyển hố vào q trình lưu thơng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn cách thường xuyên liên tục nên vốn lưu động tuần hồn khơng ngừng mang tính chu kỳ Vốn lưu động hồn thành vịng tuần hồn sau chu kỳ sản xuất kinh doanh Vốn lưu động điều kiện vật chất khơng thể thiếu q trình tái sản xuất Muốn cho trình tái sản xuất liên tục yêu cầu đặt doanh nghiệp phải có đủ vốn lưu động để đầu tư vào tư liệu lao động khác nhau, đảm bảo cho tư liệu lao động tồn cách hợp lý, đồng với cấu Do đặc điểm vốn lưu động trình sản xuất kinh doanh ln chuyển tồn giá trị lần, tuần hoàn liên tục định vận động vốn lưu động-tức hình thái giá trị tài sản lưu động là: + Khởi đầu vịng tuần hồn, vốn lưu động dùng để mua sắm đối tượng lao động khâu dự trữ sản xuất giai đoạn vốn thay đổi hình thái từ vốn tiền tệ sang vốn vật tư (T – H) + Tiếp theo giai đoạn sản xuất, vật tư chuyển hoá thành bán thành phẩm, thành phẩm giai đoạn vốn vật tư chuyển hoá thành thành phẩm bán thành phẩm (H – SX…- H’) + Kết thúc vòng tuần hoàn, sau sản phẩm tiêu thụ vốn lưu động lại chuyển hố sang hình thái vốn tiền tệ điểm xuất phát ban đầu (H’–T’) (T’ > T) Trong thực tế, vận động vốn lưu động khơng diễn cách mơ hình lý thuyết mà giai đoạn vận động vốn đan xen vào nhau, chu kỳ sản xuất tiếp tục lặp lại, vốn lưu động - liên tục tuần hoàn chu chuyển Trong doanh nghiệp, việc quản lý tốt vốn lưu động có vai trò quan trọng Muốn quản lý tốt vốn lưu động doanh nghiệp phải phân biệt phận cấu thành vốn lưu động để sở đề biện pháp quản lý phù hợp với loại Trên thực tế vốn lưu động doanh nghiệp bao gồm phận sau: + Tiền mặt chứng khốn bán được: Tiền mặt bao gồm tiền quỹ doanh nghiệp khoản tiền gửi khơng có lãi Chứng khoán bán thường thương phiếu (kể thương phiếu ngắn hạn) + Các khoản phải thu: kinh tế thị trường, việc mua bán chịu tránh khỏi, đay chiến lược cạnh tranh doanh nghiệp Các hoá đơn chưa trả tiền thể quan hệ tín dụng thương mại hình thành nên khoản phải thu tín dụng thương mại tạo nên uy tín, vị doanh nghiệp trường đồng thời dẫn đến rủi ro hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Khoản dự trữ: Việc tồn vật tư, hàng hoá dự trữ, tồn kho bước đệm cần thiết cho trình hoạt động thương xuyên doanh nghiệp Sự tồn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hồn toàn khách quan Để quản lý sử dụng tốt vốn lưu động cần phải nghiên cứu biện pháp phân loại vốn tỷ trọng loại vốn tổn số vốn lưu động doanh nghiệp Vốn lưu động phân loại sau: để phân loại vốn lưu động doanh nghiệp: - Căn vào q trình tuần hồn vốn: + Vốn dự trữ sản xuất: nguyên vật liệu + Vốn sản xuất: sản phẩm dở dang + Vốn lưu thông: tiền mặt, thành phẩm - Căn vào nguồn hình thành: + Vốn tự có: ngân sách cấp + Vốn liên doanh liên kết -