Áp dụng các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty tnhh kiểm toán đức anh 1

1 chứng kiểm toán công ty TNHH "áp dụng phơng pháp thu thập kiểm toán Đức Anh" Lời Nói đầu Trong kinh tế nay, nhu cầu kiểm tra tài sản khoản thu, khoản chi ngày phức tạp Nên đời phát triển tổ chức kiểm toán xu híng tÊt u kh¸ch quan cã tÝnh quy lt cđa kinh tế thị trờng Kiểm toán công cụ đắc lực quản lý kinh tế, góp phần nâng cao tính hiệu kinh tế thị trờng Hoạt động kiểm toán không tạo niềm tin cho ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà hớng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế toán nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị đợc kiểm toán Một loại dịch vụ kiểm toán chủ yếu mà công ty kiểm toán cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm toán báo cáo tài - xác minh bày tỏ ý kiến nhận xét kiểm toán báo cáo tài đơn vị đợc kiểm toán Để ý kiến nhận xét báo cáo tài doanh nghiệp có giá trị pháp lý có tính thuyết phục cao kiểm toán viên phải thu thập đánh giá Bằng chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp Một kiểm toán viên không thu thập đầy đủ đánh giá chứng kiểm toán thích hợp kiểm toán viên khó đa nhận định xác đáng đối tợng đợc kiĨm to¸n Nãi c¸ch kh¸c, kÕt ln kiĨm to¸n khã với thực trạng đối tợng đợc kiểm toán nh chứng kiểm toán thu thập đợc hay chứng không phù hợp chứng kiểm toán có độ tin cậy không cao Tính pháp lý kết luận kiểm toán trớc hết đòi hỏi chứng tơng xứng theo yêu cầu quy chế, chuẩn mực pháp luật Đồng thời, tính pháp lý đòi hỏi kết luận phải chuẩn xác từ ngữ văn phạm Ngoài ra, tổ chức kiểm toán độc lập quan kiểm toán Nhà nớc, quan pháp lý chứng kiểm toán sở để giám sát, đánh giá chất lợng hoạt động kiểm toán viên trình thực kiểm toán Việc giám sát đánh giá nhà quản lý kiểm toán tiến hành kiểm toán viên nói chung (trong trờng hợp xảy kiện tụng kiểm toán viên công ty kiểm toán), vai trò quan trọng chứng kiĨm to¸n, Chn mùc KiĨm to¸n ViƯt Nam sè 500 quy định "Kiểm toán viên Công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp để làm sở đa ý kiến Báo cáo tài đơn vị đợc kiểm toán" Và theo Chuẩn mực thứ nhóm chuẩn mực công việc điều tra: chứng kiểm toán công ty TNHH "áp dụng phơng pháp thu thập kiểm toán Đức Anh" "Bằng chứng đáng tin cậy đầy đủ phải đợc thu thập thông qua kiểm tra xác nhận để cung cấp hợp lý cho lời nhận xét Báo cáo tài đợc kiểm tra" Nh chứng kiểm toán sở Báo cáo kiểm toán Tuy nhiên chứng kiểm toán thu thập đợc có hạn chế định do: trình kiểm toán phải tính chi phí kiểm toán thời gian kiểm toán Song phải đáp ứng đợc yêu cầu để thể tính thuyết phục chứng kiểm toán "tính hiệu lực" "tính đầy đủ" Đó lý em chọn đề tài: "áp dụng phơng pháp thu thập chứng kiểm toán công ty TNHH kiểm toán Đức Anh" Đề tài gồm ba phần: Phần I Khái quát công ty kiểm toán Đức Anh Phần II Thực trạng tình hình thu nhập chứng kiểm toán công ty kiểm toán Đức Anh Phần III Một số giải pháp nhằm hoàn thiện trình thu thập chứng kiểm toán chứng kiểm toán công ty TNHH "áp dụng phơng pháp thu thập kiểm toán Đức Anh" Phần I Khái quát công ty kiểm toán Đức Anh 1.1 Lịch sử hình thành công ty Công ty TNHH kiểm toán Đức Anh(viết tắt DAACO) doanh nghiệp đợc thành lập theo Giấy phép thành lập hoạt động theo Số 0102023311 UBND thành phố Hà Nội cấp đuợc Bộ Tài chấp thuận Công ty Kiểm toán đủ lực thực các dịch vụ kiểm toán Công văn số 10/QĐ - ĐA ngày 04/01/2006 Trụ sở Công ty : P602 nhà E - Đền Lừ I- QuËn Hoµng Mai – TP Hµ Néi Tel : (04) 6340774 Fax : (04) 6340774 DAACO cã ®éi ngị nhân viên động, vững vàng nghiệp vụ, nhạy bén công việc, với kinh nghiệm làm việc lâu năm lĩnh vực tài chính, kế toán đà giữ vị trí quan trọng Công ty kiểm toán lớn Việt Nam nớc DAACO hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan với phơng châm coi trọng uy tín chất lợng dịch vụ hàng đầu 1.2 Các dịch vụ công ty khách hàng công ty 1.2.1 Các dịch vụ công ty Sau vào hoạt động để tạo điều kiện thuận lợi, góp phần lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp đạt hiệu cao hoạt động sản xuất kinh doanh nh giúp doanh nghiệp thích ứng đợc với biến động kinh tế thị trờng Ban giám đốc công ty kiểm toán Đức Anh đà mạnh dạn đầu t cung cấp dịch vụ với nguyên tắc hoạt động độc lập, khách quan bí mật số liệu khách hàng, coi uy tín chất lợng hoạt động hàng đầu, phục vụ khách hàng cách nhanh nhất, thuận lợi Dù thời gian hoạt động công ty cha lâu nhng dới lÃnh đạo có trách nhiệm công ty nh tinh thần nhiệt tình với trình độ chuyên môn cao đội ngũ cán công nhân viên công ty nên công ty kiểm toán Đức Anh đà ngày khẳng định đợc uy tín thông qua dịch vụ mà Tổng công ty cung cấp nh: - Dịch vụ kiểm toán: dịch vụ chiếm 80% số dịch vụ mà công ty cung cấp lĩnh vực nh: + Kiểm toán BCTC chứng kiểm toán công ty TNHH "áp dụng phơng pháp thu thập kiểm toán Đức Anh" + KiĨm to¸n XDCB + KiĨm to¸n BCTC c¸c dù ¸n ChÝnh phđ vµ tỉ chøc qc tÕ tµi trợ + Kiểm toán BCTC DN + Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ - Dịch vụ t vấn tài - kế toán: để đáp ứng nhu cầu nhà quản lý doanh nghiệp có đợc thuận lợi kinh doanh sức cạnh tranh giá thị trờng chất lợng sản xuất đơn vị, Công ty Đức Anh đà cung cấp dịch vụ t vấn tài - kế toán cách hiệu quả, bao gồm: trỵ gióp th VAT, th thu nhËp doanh nghiƯp, trỵ giúp tính thuế thu nhập cá nhân, trợ giúp đăng ký, kê khai toán loại thuế, t vÊn ghi chÐp sỉ s¸ch kÕ to¸n, híng dÉn lËp chứng từ áp dụng hình thức ghi sổ kế toán phù hợp, chuẩn bị báo cáo tài lựa chọn kế toán trởng cho đơn vị 1.2.2 Khái quát khách hàng DAACO Các khách hàng kiểm toán thuộc thành phần kinh tế Công ty TNHH Kiểm toán Đức Anh đà thực dịch vụ Kiểm toán, T vấn kế toán, tài cho hầu hết loại hình đầu t Việt Nam nh doanh nghiệp thuộc Tổng Công ty 90 91 doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động theo Luật doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp Việt Nam nh: - Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam - Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Xi măng Việt Nam - Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Hàng không Việt Nam - Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Dệt may Việt Nam - Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Rợu bia Việt Nam - Các Đơn vị thuộc Tổng Công ty Mía đờng Việt Nam - Kiểm toán Ngân sách xÃ, phờng, tỉnh Thanh Hóa Công ty TNHH Kiểm toán Đức Anh đà cung cấp dịch vụ kiểm toán dự án cho dự án nh đự án IFAC, UNDP, UNFA, PLAN, 1.3 Các hoạt động khác Kinh nghiệm t vấn xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá: - Công ty Dịch vụ thơng mại xuất nhập Nghệ An - C«ng ty Xt nhËp khÈu NghƯ An chøng kiĨm toán công ty TNHH "áp dụng phơng pháp thu thập kiểm toán Đức Anh" - Công ty May xuất - Hoà Bình - Công ty Bia Thanh Ho¸ Kinh nghiƯm kiĨm to¸n qut to¸n công trình XDCB hoàn thành: - Bu Điện Tỉnh Thanh Hoá - Dự án Nhà máy Bia nớc giải khát Hà Tĩnh - Kho bạc Tỉnh Thanh Hoá - Cục Thuế Thanh Hoá - Các dự án Điện lực Công ty Điện lực - Các dự ¸n lín BQL Dù ¸n c¸c khu C«ng nghiƯp Thanh Hóa 1.4 tổ chức Bộ máy công ty Khi thành lập công ty kiểm toán DAACO với lực lợng ban đầu sáng lập viên Đến nay, đội ngũ cán nhân viên công ty đà lên đến 18 ngời Trình độ chuyên môn nhân viên công ty đạt 100% trình độ đại học, gồm: - Ban giám đốc: ngời - Nhân viên chuyên nghiệp: 10 ngời - Kỹ s xây dựng: ngời - Kế toán : ngời - Cộng tác viên: ngời *Sơ đồ tổ chức máy công ty Giám đốc công ty Phó Giám đốc Phó Giám đốc 1.1 Văn phòng đại diện Hoá Văn phòng Công ty Văn phòng đại diện Hoà Bình Phòng nghiệp vụ Phòng kế toán chứng kiểm toán công ty TNHH "áp dụng phơng pháp thu thập kiểm toán Đức Anh" Phòng Phòng Dịch Xây dựng vụ Tài chính, kế toán kiểm toán 1.5 Chức hoạt động phòng ban: Ban Giám đốc: có trách nhiệm điều hành hoạt động chịu trách nhiệm cao công ty Các phòng nghiệp vụ tài chính, kế toán kiểm toán BCTC,Phòng nghiệp vụ kiểm toán XDCB,phòng hành tổng hợp Đây phận chủ yếu cung cấp dịch vụ cho khách hàng, hoạt động theo đạo Ban Giám đốc 1.6 Kết hoạt động kinh doanh công ty với lớn mạnh quy mô chất lợng loại dịch vụ kế toán - kiểm toán chuyên ngành doanh thu công ty năm tăng lên qua hai năm hoạt động , Công ty chuẩn bị mặt cho việc mở rộng thị trờng khách hàng sang lĩnh vực công ty tài chính, quan thuế công ty chứng khoán Dự kiến năm 2007 công ty nâng mức vốn pháp định lên để đạt tiêu chuẩn kiểm toán với đối tợng khách hàng Sau bảng tổng kết tình hình hoạt động công ty qua năm Đơn vị tính: 1000(VND) Chỉ tiêu Doanh thu Thu nhập bình quân nhân viên Số nhân viên Trình độ chuyên môn §¹i häc 2005 300.000 2.200 10 100% 2006 1.100.000 3.000 19 100% chứng kiểm toán công ty TNHH "áp dụng phơng pháp thu thập kiểm toán Đức Anh" 1.7 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán tiền Kế toán tài sản,vật t Kế toán tông hợp + Kế toán trởng :phụ trách chung,là ngời chụi trách nhiệm tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n + KÕ to¸n tiỊn: cã nhiƯm vơ viÕt phiÕu thu,phiÕu chi tiỊn mỈt h»ng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt.Thờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ với sổ sách,phát xử lí kịp thời sai sót tronng việc quản lí sử dụng tiền mặt + Kế toán tài sản,vật t: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động tài sản vật t công ty + Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động chung công ty,rồi báo lại kế toán trởng 1.8 Chính sách kế toán mà công ty áp dụng Hệ thống kế toán công ty đợc tổ chức vận dụng theo quy định định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 tài Cụ thể là: + Hình thức tổ chức sổ kế toán: hình thức nhật ký-chứng từ + Hệ thống tài khoản sử dụng: hệ thống tài khoản chung cho doanh nghiệp đợc quy định định nêu Ngoài công ty sử dụng máy tính điện tử phục vụ cho công tác hạch toán kế toán,sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng Phần II Thực trạng tình hình thu nhập chứng kiểm toán công ty kiểm toán Đức Anh 2.1 Phơng pháp thu thập chứng kiểm toán công ty Lắp máy Xây dựng số thực hiện: chứng kiểm toán công ty TNHH "áp dụng phơng pháp thu thập kiểm toán Đức Anh" 2.1.1 Đặc điểm công ty Lắp máy Xây dựng số Công ty Lắp máy Xây dùng sè lµ Doanh nghiƯp Nhµ níc theo Qut định số: 05/BXD-TCLĐ ngày 02 tháng 01 năm 1996 (Tiền thân Xí nghiệp lắp máy số trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp Lắp máy Bộ xây dựng đợc thành lập theo Quyết định số: 002A/BXD - TCLĐ ngày 27 tháng 01 năm 1993 Bộ xây dựng) hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số : 110471 ngày 13 tháng 03 năm 1996 ( thay đổi lần ngày 17 tháng 11 năm 2004) Sở kế hoạch Đầu t tỉnh Thanh Hoá cấp Công ty có trụ sở tại: Số 179 Đờng Trần Phú - Phờng Ba Đình - Thị xà Bỉm Sơn - Tỉnh Thanh Hoá Vốn Đầu t đăng ký : 3.608.000.000 đồng Trong : Vốn cố định : 3.249.000.000 đồng Vốn lu động : 359.000.000 đồn Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng công trình đờng dây vận tải điện, trạm biến thế, lắp ráp thiết bị máy móc cho công trình nhà ở, trang trí néi thÊt ; S¶n xt phơ tïng cÊu kiƯn kim loại cho xây dựng ; Sản xuất vận liệu xây dựng: gạch lát, lợp, đá ốp lát, đất đèn, ôxi, que hàn ; kinh doanh vận t thiết bị vật liệu xây dựng ; đào đắp đất đá; thi công loại móng công trình; xây lắp kết cấu công trình Lắp đặt thiết bị điện, nớc thông dụng, thiết bị động lực, điều khiển, chiếu sáng tự động hoá, đờng ray trạm biến áp điện Gia công, chế tạo, lắp đặt kết cấu, phụ kiện phi tiêu chuẩn, bình, bể áp lực kim loại, tháo, dở, vận chuyển, thiết bị siêu trờng, siêu trọng Kiểm tra chất lợng công trình thiết bị siêu âm Thí nghiêm, hiệu chỉnh thiết bị điện đến 6KV Hoàn thiện xây dựng, trang trí nội, ngoại thất tạo kiến trúc cảnh quan công trình lắp đặt cấukiện xây dựng thiết bị công trình công nghiệp, dân dụng nhóm B ; Xây dựng đờng điện trạm biến áp điện trung, cao áp; xây dựng công trình xây dựng nhóm B, xây dựng công trình giao thông có quy mô đến nhóm B t vấn, thiết kế công trình xây dựng công nghiệp có quy mô nhóm B Chế tạo lắp đặt bình bể chứa ga chứng kiểm toán công ty TNHH "áp dụng phơng pháp thu thập kiểm toán Đức Anh" Lắp đặt đờng ống áp lực, đờng ống công nghệ loại Chế tạo thiết bị lò hơn, sửa chữa lo có áp lực 200kg/cm2 Đầu t xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị khu đô thịkinh doanh bất động sản nhà Niên độ kế toán năm Niên độ kế toán doanh nghiệp áp dụng ngày 01 tháng 01 năm 2005 kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005 từ ngày 01 tháng 01 năm 2006 kết thúc ngày 30 tháng 06 năm 2006 Đơn vị tiền tệ hạch toán Đồng Việt Nam (sau đợc viết tắt VND) đợc sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán lập Báo cáo tài Chế độ kế toán Công ty lắp máy Xây dựng số áp dụng Chế độ kế toán theo: - Quyết định số 1141/QĐ-CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 Bộ Tài thông t hớng dẫn thực Quyết định - Quyết định số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài Hình thức sổ kế to¸n ¸p dơng NhËt ký chung 2.1.2 Thùc tÕ ¸p dụng phơng pháp thu thập công ty Lắp máy Xây dựng số công ty kiểm toán Đức Anh thực Để kiểm toán hoàn thành đạt kết cao, sau đánh giá rủi ro sơ HTKSNB công ty Lắp máy Xây dựng số 5, Ban giám đốc công ty TNHH kiểm toán Đức Anh đà phân công kiểm toán viên có trình độ chuyên môn cao dày dạn kinh nghiệm thực kiểm toán Nội dung,kế hoạch thời gian thực kiểm toán đợc thể bảng sau: Ngày thực Nội dung Từ ngày 10/12 đến 15/12/2005: Kiểm toán phần chủ yếu: Kiểm toán sơ khoản mục - Kiểm tra tài khoản vốn tiền bảng cân đối kế toán báo cáo kết - Kiểm tra đầu vào NVL kinh doanh - Kiểm tra tài khoản TSCĐ - Kiểm tra thuế - Kiểm tra vốn chủ sở hữu chứng kiểm toán công ty TNHH "áp dụng phơng pháp thu thập Anh" kiểm toán Đức - Kiểm tra doanh thu - Kiểm tra chi phí hoạt động Từ ngày 16/12 đến 17/12/2005 Tổng hợp kết lập dự thảo Báo cáo sơ Ngày 18/12/2005 Soát xét báo cáo trao đổi với ban giám đốc khách hàng vấn đề cần hoàn thiện Ngày 19 đến 20/12/2005 Sửa đổi thống với khách hàng số tiêu chí Ngày 30/12/2005 Tham gia kiểm kê khách hàng Kiểm toán thức từ 10/01 Kiểm toán toàn phần hành đến 15/01/2005 dựa kết kỳ kiểm toán sơ bộ, số liệu kiểm kê số liệu phát sinh thêm Từ 16/01 đến 17/01/2005 Tổng hợp toàn kết kiểm kê trao đổi với khách hàng khúc mắc tồn Ngày 18/01 đến 19/01/2005 Lập gửi khách hàng dự thảo báo cáo kiểm toán nh th quản lý (nếu có) Ngày 20/01/2005 Phát hành báo cáo kiểm toán thức sau ngày kể từ báo cáo dự thảo đợc khách hàng thông qua Kế hoạch kiểm toáN Tổng thể Thông tin hoạt động khách hàng: - Khách hàng : Năm đầu: Thờng xuyên Năm thứ: - Tên khách hàng: - Trô së chÝnh: Chi nhánh: (số lợng, địa điểm) - Điện thoại: Fax: .Email: - M· sè thuÕ: