(Luận văn) quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động khai thác dầu khí tại việt nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ NGỌC PHƯƠNG lu an n va QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP to gh tn ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ p ie TẠI VIỆT NAM d oa nl w va an lu u nf LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ll CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG oi m z at nh z m co l gm @ an Lu Hà Nội – 2020 n va ac th si ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ NGỌC PHƯƠNG lu an n va QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT gh tn to ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM p ie Chuyên ngành: Tài Ngân hàng oa nl w Mã số: 60340201 d LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG lu ll u nf va an CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG oi m NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.TRỊNH THỊ HOA MAI z at nh XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN z PGS.TS Lê Trung Thành m co an Lu Hà Nội – 2020 l gm @ PGS.TS Trịnh Thị Hoa Mai n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam” kết nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn./ lu Hà Nội ngày an tháng năm 2020 n va Tác giả ie gh tn to p Nguyễn Thị Ngọc Phương d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến PGS.TS Trịnh Thị Hoa Mai, người tận tình hướng dẫn, bảo, giúp đỡ với dẫn khoa học quý giá suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn ban giám hiệu Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, ban lãnh đạo khoa Tài Ngân hàng, Phịng Đào tạo thầy giảng viên trực tiếp giảng dạy trình hồn thành khóa học trường Xin gửi tới Ban Lãnh đạo, bạn bè đồng nghiệp lời cảm ơn chân thành lu động viên, hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ việc an va nghiên cứu, thu thập số liệu tài liệu cần thiết liên quan đến đề tài n Do thời gian nghiên cứu kinh nghiệm có hạn nên luận văn khơng tránh gh tn to khỏi khiếm khuyết, hạn chế, mong nhận ý kiến đóng góp ie thầy cô giáo bạn p Tôi xin chân thành cảm ơn! d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ ii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TẾ VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Những cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.1.2 Khoảng trống cần nghiên cứu lu 1.2 Những vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí an 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp va n 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 13 gh tn to 1.2.3 Một số đặc thù sách thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 17 p ie 1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 20 1.3.1 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 oa nl w 1.3.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 24 d 1.3.3 Một số tiêu đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 36 an lu ll u nf va 1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí 38 oi m 1.4.1 Nhóm yếu tố thuộc mơi trường vĩ mơ 38 z at nh 1.4.2 Nhóm yếu tố thuộc quan quản lý thuế 40 1.4.3 Nhóm yếu tố thuộc người nộp thuế 42 z 1.5 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí số học rút 42 gm @ m co l 1.5.1 Thực tế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí số quốc gia 42 1.5.2 Một số học rút 45 an Lu CHƯƠNG QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 47 2.1 Phương pháp nghiên cứu 47 va n 2.1.1 Phương pháp thu thập thông tin 47 ac th si 2.1.2 Phương pháp phân tích số liệu 49 2.2 Quy trình nghiên cứu 52 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM 55 3.1 Khái qt hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam 55 3.1.1 Hoạt động đơn vị thực tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam 55 3.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 60 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 65 3.2.1 Quản lý người nộp thuế TNDN 65 lu 3.2.2 Lập dự toán thu thuế 67 an va 3.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 69 n 3.2.4 Quản lý kê khai thuế, toán thuế 73 3.2.6 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 79 ie gh tn to 3.2.5 Quản lý nộp thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí 76 p 3.2.7 Công tác tra, kiểm tra 79 oa nl w 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 86 d 3.3.1 Kết đạt 86 lu an 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 89 ll u nf va CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC DẦU KHÍ TẠI VIỆT NAM 99 m oi 4.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 99 z at nh z 4.1.1 Định hướng, mục tiêu phát triển hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 99 @ l gm 4.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí 102 m co 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam 106 an Lu 4.2.1 Nhóm giải pháp tổ chức máy quản lý thuế đơn vị hoạt động khai thác dầu khí 106 n va 4.2.2 Nhóm giải pháp cải cách thủ tục hành thuế cho người nộp thuế ac th si 110 4.2.3 Nhóm giải pháp cơng tác tun truyền, hỗ trợ 111 4.2.4 Nhóm giải pháp cơng tác xây dựng dự tốn thu ngân sách thuế TNDN từ khai thác dầu khí 113 4.2.5 Nhóm giải pháp công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế nhà thầu dầu khí 114 4.3 Kiến nghị 117 4.3.1 Đối với Bộ Tài 117 4.3.2 Đối với Tập đoàn Dầu khí Việt Nam 118 4.3.3 Đối với đơn vị liên quan khác 118 KẾT LUẬN 120 lu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT lu an n va Ký hiệu CST CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DNL Doanh nghiệp lớn ĐKT Đăng ký thuế HĐDK Hợp đồng dầu khí NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách Trung ương 10 NNT Người nộp thuế MST Mã số thuế PSC Hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí PVN Tập đồn Dầu khí Việt Nam tn to STT 12 Chính sách thuế Quản lý thuế QLT oa 14 nl w 13 p ie gh 11 Nguyên nghĩa Thu nhập doanh nghiệp d 18 UBND 19 UBTVQH 20 VNĐ va an Đô la Mỹ Ủy ban nhân dân Ủy ban Thường vụ Quốc hội z at nh USD oi 17 Thủ tục hành m TTHC ll 16 u nf TNDN lu 15 Việt Nam đồng z m co l gm @ an Lu n va i ac th si DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 gh Bảng 3.9 lu STT an n va Nội dung Danh sách Hợp đồng dầu khí PVN ký giai đoạn 2014-2019 Danh sách lô, mỏ dầu khí PVN khai thác nước ngồi Danh sách lơ, mỏ dầu khí khai thác Việt Nam Tổng hợp số liệu mã số thuế cấp cho hợp đồng dầu khí nhà thầu dầu khí giai đoạn 2014-2019 Kết thực dự tốn thu thuế từ dầu khí giai đoạn 2015-2019 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2015-2019 Kết tổ chức tập huấn, hội nghị đối thoại doanh nghiệp dầu khí giai đoạn 2015-2019 Kết trả lời văn doanh nghiệp dầu khí giai đoạn 2015-2019 Kết quản lý kê khai thuế TNDN dầu khí giai đoạn 2015 - 2019 tn to p ie Trang 57 58 59 66 68 71 72 72 75 Bảng 3.10 Kết thu NSNN từ dầu khí giai đoạn 2015-2019 11 Bảng 3.11 12 Bảng 3.12 13 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ hệ thống quan thuế cấp 61 14 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức quan Tổng cục Thuế 62 77 Kết thu NSNN từ thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí giai đoạn 2015-2019 Bảng kết tra, kiểm tra thuế nhà thầu dầu khí giai đoạn 2015 - 2019 77 d oa nl w 10 ll u nf va an lu 81 oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ii ac th si LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Dầu khí nhiên liệu quan trọng xã hội đại 50% dầu khí dùng để sản xuất lượng: điện, nhiên liệu phương tiện giao thơng vận tải, phần cịn lại 50% dùng cho hóa dầu: plastic, dung mơi, phân bón, nhựa, thuốc trừ sâu, … Vai trị dầu khí ngày trở lên quan trọng nguồn lượng tái tạo giảm dần trữ lượng Không khác với phát triển giới, Việt Nam, dầu khí nguồn lu nguyên liệu cho sản xuất nhiệt điện, khí, luyện kim, lọc dầu, sản xuất phân an n va đạm … Có thể nói sản phầm dầu khí tham gia vào hầu hết hoạt động sản xuất thể thông qua nguồn lợi thu qua xuất dầu thô lớn, chiếm tỷ gh tn to kinh doanh kinh tế Vai trị dầu khí kinh tế Việt Nam p ie lệ cao tổng kim ngạch xuất khẩu, nguồn thu lớn tổng thu nhập quốc dân Do dầu khí tài ngun thiên nhiên khơng tái tạo nên việc khai nl w thác, sử dụng, quản lý, phân bổ nguồn lực tài có từ nguồn tài nguyên d oa cách hợp lý góp phần khơng nhỏ phát triển bền vững quốc gia an lu Tại Việt Nam, đầu mối thực việc quản lý, ký kết hợp đồng dầu khí va với đối tác nước ngồi Chính phủ giao cho Tập đồn Dầu khí Việt Nam Ngồi ll u nf vai trị cơng ty dầu khí nước chủ nhà, Tập đồn đồng thời trực tiếp thực hoạt oi m động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam Hoạt động đóng vai trị z at nh quan trọng hoạt động Tập đồn, có tính định đến hoạt động Tập đoàn Việc thực hoạt động khai thác dầu khí nước góp z phần đảm bảo an ninh lượng quốc gia đóng góp số thu quan trọng số @ gm thu Ngân sách Nhà nước l Trong năm vừa qua, số thu từ hoạt động khai thác dầu khí Việt m co Nam nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà an Lu nước Nguồn thu từ dầu thơ khai thác Việt Nam giữ vai trị chủ lực tổng thu ngân sách chiếm tỷ trọng từ 13%-22% tổng thu ngân sách giai n va ac th si kế toán chế độ kế tốn doanh nghiệp dầu khí, vấn đề thuế quốc tế liên quan (như chống chuyển giá, BEPS,… ),… 4.2.2 Nhóm giải pháp cải cách thủ tục hành thuế cho người nộp thuế 4.2.2.1 Giảm thiểu thủ tục hành người nộp thuế đảm bảo tiết kiệm, hiệu Đối với thủ tục hồ sơ khai thuế hoạt động khai thác dầu khí chưa nghiên cứu, thực cải cách, đơn giản hóa hồ sơ cách triệt để Hiện để thực nghĩa vụ thuế lô dầu thô xuất bán, người nộp thuế đồng thời phải tạm nộp khoản thuế thuế tài nguyên thuế TNDN lu an phải kê khai tờ khai khác (mẫu tờ khai số 01/TAIN-DK mẫu tờ khai n va 01/TNDN-DK) Để giảm thiểu thủ tục cho người nộp thuế, nghiên cứu, rà nguyên tạm tính thuế TNDN tạm tính từ khai thác dầu khí tờ gh tn to soát bãi bỏ tiêu không cần thiết, cho phép NNT thực khai thuế tài p ie khai, giúp NNT tiết kiệm thời gian, chi phí cho việc làm thủ tục thuế CQT tiết kiệm thời gian, chi phí cho cơng tác hành thu Thực giải pháp này, Tổng nl w cục Thuế cần rà soát để tham mưu với Bộ Tài sửa đổi, bổ sung quy định d oa kê khai, nộp thuế tạm tính mẫu biểu, tờ khai thuế theo hướng giảm số lượng an lu tờ khai tiêu tờ khai Thông tư số 36/2016/TT-BTC hướng dẫn va thực quy định thuế tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm ll u nf kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí, nhằm đơn giản hóa thủ tục hành cho NNT z at nh người nộp thuế oi m 4.2.2.2 Tăng cường ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thuế đồng thời hỗ trợ - Nâng cấp, hoàn thiện ứng dụng khai, nộp thuế điện tử cho nhà thầu dầu z khí, hỗ trợ khai thuế điện tử cho tất tờ khai, khắc phục số lỗi hệ @ gm thống khiến người nộp thuế không nộp tờ khai l - Xây dựng phần mềm tích hợp số liệu từ ứng dụng khai thuế điện tử m co dầu khí vào hệ thống quản lý thuế chung, thống toàn ngành thuế USD hoạt động khai thác dầu khí vào liệu chung n va 110 an Lu đảm bảo thực việc theo dõi, tổng hợp số liệu khai, nộp thuế đồng ac th si - Xây dựng phân hệ quản lý thuế riêng với ngành, lĩnh vực đặc thù có dầu khí hệ thống báo cáo thuế riêng lĩnh vực dầu khí, phần mềm phân tích rủi ro hoạt động dầu khí, phần mềm hỗ trợ tra, kiểm tra thuế dầu khí;… Mặc dù lĩnh vực có phạm vi tác động ít, thực số người nộp thuế hoạt động lĩnh vực khai thác dầu khí, đối tượng tập đồn, cơng ty đa quốc gia, có số thu lớn cho ngân sách nhà nước, có tiếng nói quan trọng trường quốc tế, việc áp dụng ứng dụng cơng nghệ thông tin đại quản lý thuế TNDN, giúp nhà thầu dầu khí thực lu khai thuế qua mạng, thực cải cách thủ tục hành chính, giảm chi phí, thời gian an cho kê khai, nộp thuế Điều có tác động lan tỏa trường quốc tế, tạo thu va n hút đầu tư nước ngoài, tăng cường nguồn thu cho tương lai to tn Đồng thời, việc quản lý thuế TNDN ứng dụng CNTT giúp quan thuế ie gh tự động hóa cơng tác quản lý thuế TNDN khai thác dầu khí, giảm p biên chế cán cho phận tiết giảm chi phí cho ngành thuế Việc tích hợp nl w hệ thống liệu vào hệ thống liệu quản lý thuế chung ngành thuế giúp oa quan thuế có hệ thống sở liệu đầy đủ, thống tồn quốc , d phục vụ tốt cơng tác xây dựng dự tốn thu, cơng tác phân tích rủi ro người nộp thuế lu u nf quan thuế va an khoa học, xác hơn, nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, giám sát ll 4.2.3 Nhóm giải pháp cơng tác tun truyền, hỗ trợ m oi 4.2.3.1 Đổi nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ người z at nh nộp thuế, lựa chọn hình thức tuyên truyền phù hợp, hiệu Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 rõ nội dung cải cách z gm @ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: “Phân loại NNT để áp dụng hình thức tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với nhóm NNT” Các đơn vị hoạt động khai l m co thác dầu khí thuộc nhóm doanh nghiệp có quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh lớn, có đóng góp số thu cho NSNN cao tính chất hoạt động mang tính đặc thù Để an Lu n va 111 ac th si công tác tuyên truyền hỗ trợ đơn vị đạt hiệu cao cần có biện pháp lựa chọn cách thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp, cụ thể: - Đa dạng hóa hình thức tuyên tuyền, hỗ trợ như: Trả lời, hướng dẫn trực tiếp, trả lời qua điện thoại, văn bản; tổ chức đối thoại doanh nghiệp với lãnh đạo quan thuế; tổ chức tập huấn, hội thảo sách thuế quy định QLT,… - Xây dựng, tổ chức hoạt động tuyên truyền hỗ trợ riêng, phù hợp cho doanh nghiệp dầu khí: bên cạnh tập huấn sách thuế chung, cần xây dựng chương trình, nội dung để tuyên truyền, hỗ trợ theo chủ đề riêng cho lu doanh nghiệp này, không kết hợp, thực chung với loại hình doanh nghiệp an khác, xây dựng tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ riêng cho doanh nghiệp khai thác va n dầu khí như: Tài liệu hướng dẫn khai thuế, Tài liệu hướng dẫn sách thuế, tn to QLT doanh nghiệp khai thác dầu khí; Tổ chức hội nghị tập huấn, chương ie gh trình hội thảo sách thuế, sách quản lý thuế theo chuyên đề riêng p để đảm bảo ghi nhận ý kiến doanh nghiệp xây dựng sách nl w truyền tải đến doanh nghiệp nội dung sách thuế TNDN oa khai thác dầu khí ban hành cách đầy đủ, chuyên sâu d Giải pháp nêu hoàn toàn khả thi phù hợp với định hướng cải cách lu va an công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế quan thuế đến năm 2020 Việc u nf tổ chức hội nghị, hội thảo với người nộp thuế theo chuyên đề giúp NNT ll quan thuế có nhiều thời gian đối thoại trực tiếp vấn đề chuyên sâu m oi sách thuế, sách quản lý thuế khai thác dầu khí, mang lại hiệu hỗ trợ z at nh cao nhất, thiết thực cho NNT quan thuế từ công tác tuyên truyền z @ 4.2.3.2 Đào tạo, bồi dưỡng cán thuế đủ khả làm nhiệm vụ tuyên gm l truyền viên giỏi thuế m co Cơ quan thuế cấp cần quan tâm đào tạo cán thuế có trình độ, tâm huyết với công tác tuyên truyền pháp luật thuế liên tục bồi dưỡng để an Lu cán nắm vững sách, quy trình quản lý thuế, tác động tốt đến người n va 112 ac th si nộp thuế Trình độ cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ qua nội dung trả lời vướng mắc, kiến nghị cách thuyết phục, có lý, có tình, quy định pháp luật, thời hạn mà cịn gắn với nhân cách, uy tín cán thuế, đủ khả trao đổi, tranh luận vấn đề mang lại tin tưởng chấp hành pháp luật người nộp thuế Mặt khác, kiến nghị, đóng góp ý kiến tổ chức, cá nhân cần tiếp thu, phản ánh cấp có thẩm quyền xem xét, đề xuất sửa đổi, bổ sung để sách pháp luật thuế ngày hồn thiện phù hợp thực tế lu 4.2.4 Nhóm giải pháp cơng tác xây dựng dự tốn thu ngân sách thuế TNDN từ khai thác dầu khí an va Để việc lập kế hoạch thu thuế phát huy chức dự kiến số thu n đúng, sở đánh giá việc thu đúng, thu đủ quan thuế gh tn to thơng qua việc hồn thành kế hoạch dự tốn việc khơng dễ Do đó, để nâng cao hiệu cơng tác xây dựng dự tốn thu ngân sách nói chung thuế TNDN ie p từ khai thác dầu khí nói riêng, quan thuế cần: nl w - Lập dự toán thu ngân sách từ dầu khí phải thơng tin thống oa kê đầy đủ xác yếu tố liên quan số lượng hợp đồng dầu khí d khai thác, dự kiến lơ mỏ vào khai thác năm kế hoạch, kế hoạch sản lu va an lượng dầu khí khai thác, xuất bán, … u nf - Phải đồng xây dựng ứng dụng phần mềm quản lý thuế riêng cho hoạt ll động khai thác dầu khí đảm bảo liệu thu nộp, nợ thuế cập nhật xác, oi m kịp thời z at nh - Có phương án cấp kinh phí để mua sở liệu, số liệu dự báo xu giá dầu năm cho giai đoạn Đồng thời, xây dựng dự toán thu thuế z gm @ TNDN từ khai thác dầu khí cần xây dựng theo nhiều kịch giá dầu khác để có biện pháp xử lý khác phương án giá dầu l - Phối hợp thường xuyên với Tổng cục Hải quan, Kho bạc nhà nước để nắm m co bắt tình hình khai, nộp thuế doanh nghiệp; trao đổi, phối hợp với Tập đoàn Dầu an Lu khí Việt Nam, nhà thầu dầu khí, Bộ Cơng thương để nắm bắt tình hình hoạt n va 113 ac th si động sản xuất kinh doanh, kế hoạch khai thác lơ mỏ dầu khí, kịp thời theo dõi điều chỉnh trường hợp lơ mỏ dừng, đóng, chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí 4.2.5 Nhóm giải pháp công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế nhà thầu dầu khí 4.2.5.1 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin, xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin tra, kiểm tra thuế mục tiêu chiến lược cải cách, đại hóa ngành lu thuế Đây cơng cụ để xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế Để an va đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin tra, kiểm tra thuế hoạt n động khai thác dầu khí, cần thực đồng giải pháp sau: to gh tn - Nâng cấp, hoàn thiện ứng dụng khai, nộp thuế điện tử, ứng dụng quản lý thuế tập trung, ứng dụng quản lý nợ thuế, ứng dụng báo cáo tài chính,… để sở ie p liệu người nộp thuế cập nhật liên tục, đầy đủ, kịp thời, xác nl w - Xây dựng ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế tự động hoạt động khai oa thác dầu khí, tự thực kiểm tra, phân loại hồ sơ, phát hồ sơ thuộc diện d rủi ro cách khách quan, minh bạch, khắc phục tình trạng kiểm tra thủ cơng lu va an mang tính chủ quan, khơng hồn tồn xác u nf - Nghiên cứu xây dựng phân hệ riêng ứng dụng TPR để phân tích rủi ro ll thuế hợp đồng dầu khí, góp phần hỗ trợ nâng cao hiệu cơng tác m oi tra, kiểm tra thuế lĩnh vực đặc thù z at nh 4.2.5.2 Tăng cường số lượng chất lượng tra, kiểm tra thuế hợp đồng dầu khí z gm @ - Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro hoạt động dầu khí doanh nghiệp lĩnh vực dầu khí cách khoa học, phù hợp đặc điểm ngành Việc l lập kế hoạch lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế phải sở thực m co phân tích, đánh giá rủi ro theo tiêu chí cụ thể; thực phân tích đối chiếu hồ sơ an Lu khai thuế với thông tin từ nhiều nguồn, có so sánh đối chiếu với trung bình n va 114 ac th si ngành từ lựa chọn đối tượng có rủi ro cao để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra - Tiến hành tra, kiểm tra thuế hợp đồng dầu khí, doanh nghiệp dầu khí cách thường xuyên hơn; sử dụng đa dạng loại hình như: kiểm tra trụ sở quan thuế; kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế theo kế hoạch; kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế theo chuyên đề - Tổ chức xếp, bổ sung nguồn nhân lực có trình độ chun mơn nghiệp vụ, có kỹ tra, kiểm tra thuế cho công tác tra, kiểm tra thuế hoạt động dầu khí; lu - Cải tiến phương pháp tra, kiểm tra, tập trung tra, kiểm tra sâu an tính hợp lý, hợp lệ chi phí thu hồi khoản chi phí trừ xác va n định thuế TNDN mà nhà thầu, nhà điều hành dầu khí kê khai to tn - Triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đoàn gắn với động viên, thi đua, ie gh khen thưởng kịp thời; đồng thời, tăng cường kiểm sốt tn thủ hoạt động p cơng vụ đoàn cán thực thi nhiệm vụ tra, kiểm tra doanh nl w nghiệp dầu khí để đề phịng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm oa - Tổ chức hội nghị tổng kết công tác tra, kiểm tra hàng năm triển d khai cơng tác năm sau; đó, trọng đúc rút, chia sẻ, nhân rộng mô hình, lu va an kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế có hiệu u nf - Phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành địa phương, quan chủ quản ll nhà nước PVN nói riêng hoạt động dầu khí nói chung (Bộ Cơng thương, m oi Ủy ban Quản lý vốn nhà nước doanh nghiệp) đưa giải pháp đề phòng, xử z at nh lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Tập trung triển khai công tác “chống hành vi vi phạm hóa đơn” z @ tồn Ngành nhằm phát ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua l gm bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế Tiến tới triển khai hóa đơn điện tử, toán điện tử hoạt động xuất bán dầu khí tích hợp với quan thuế để nâng cao m co tính minh bạch giao dịch xuất bán dầu thô, thuận lợi cho quan thuế an Lu việc giám sát doanh thu, chi phí, nghĩa vụ thuế người nộp thuế n va 115 ac th si - Bộ phận làm công tác tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; Phân loại, giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN 4.2.5.3 Nâng cao trình độ, lực cán làm công tác tra, kiểm tra thuế hoạt động dầu khí - Tăng cường cơng tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế lĩnh vực khai thác dầu khí nhằm nâng cao lực kỹ cho lu công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Đặc biệt trọng công tác đào tạo an nâng cao trình độ ngoại ngữ cho cán làm cơng tác tra, kiểm tra, quản lý va n thuế khai thác dầu khí; xây dựng chương trình học tập kinh nghiệm nước tn to ngồi công tác tra, kiểm tra, quản lý thuế lĩnh vực dầu khí để - Kiện tồn nhân lực tra, kiểm tra thuế theo hướng: Tiếp tục tăng cường p ie gh triển khai, nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam nl w lực lượng cho công tác tra, kiểm tra; Xây dựng triển khai thí điểm chế oa đánh giá hiệu cơng việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán d làm công tác tra, kiểm tra thuế … lu va an 4.2.5.4 Một số giải pháp khác nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra u nf - Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế hoạt động khai thác ll dầu khí, đơn đốc, giám sát người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế truy thu, phạt m oi - Xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nói chung sổ tay z at nh nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế hoạt động khai thác dầu khí nói riêng Cùng với nhóm giải pháp nêu quy trình quản lý thuế phải tiếp z @ tục sửa đổi, bổ sung, đảm bảo đơn giản, minh bạch, khoa học, hợp lý, dễ thực l gm Qua đó, cơng dân biết thực quy định pháp luật giám sát việc tuân thủ pháp luật công chức nhà nước; đảm bảo tính tự kiểm m co tra kiểm tra lẫn phận quan thuế, giúp phát kịp thời n va 116 an Lu sai sót khắc phục kịp thời sai sót ac th si 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Đối với Bộ Tài - Sửa đổi, bổ sung Thơng tư hướng dẫn sách thuế TNDN từ khai thác dầu khí theo hướng: (i) Phải đảm bảo hài hịa lợi ích Nhà nước với nhà thầu tham gia vào dự án dầu khí; (ii) Cải cách thủ tục hành chính; (iii) Đảm bảo khuyến khích ni dưỡng nguồn thu; (iv) Hài hòa với chuẩn mực quốc tế hợp tác quốc tế; (v) Đảm bảo thống nhất, phù hợp với nội dung sửa đổi, bổ sung Luật Dầu khí chiến lược phát triển ngành dầu khí định hướng đến 2035 Bộ Chính trị thơng qua nhằm góp phần ni dưỡng nguồn thu, khai thác tài lu nguyên hợp lý, tiết kiệm, hiệu bảo vệ môi trường hoạt động khai thác an va dầu khí; Cụ thể sau: n + Đối với dự án dầu khí cận biên: Các dự án có mức rủi ro cao gh tn to phát triển mỏ cận biên mức khuyến khích đầu tư nhà nước phải đảm bảo cho nhà thầu có tỷ suất lợi nhuận hợp lý, thể mức thuế thu nhập, giới hạn thu hồi ie p chi phí tỷ lệ chia lãi dầu khí Do đó, xây dựng chế đặc thù đề nghị giảm nl w thuế suất thuế TNDN mức thuế suất phổ thơng có ý kiến với Bộ Công oa thương tăng tỷ lệ thu hồi chi phí mỏ dầu khí cận biên, nhà thầu d thu hồi tối đa với tỷ lệ 100% lu va an + Về khoản chi trừ: u nf Thống hướng dẫn khoản chi phí tính vào chi phí thu hồi theo ll quy định PSC tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Trường m oi hợp PSC khơng có quy định thực theo quy định chung pháp luật z at nh thuế TNDN Đối với chi phí lãi vay sửa đổi theo hướng khống chế tỷ lệ để tính vào chi phí z gm @ trừ tính thuế TNDN để đảm bảo công với doanh nghiệp khác Đồng thời với việc cho tính lãi vay vào chi phí trừ cần cân nhắc đến m co l tổng thể chung mức thuế suất áp dụng Đối với chi phí hợp lý khác ngồi chi phí thu hồi theo thỏa thuận an Lu PSC, có hóa đơn, chứng từ đầy đủ liên quan trực tiếp đến việc khai thác, xuất n va 117 ac th si bán dầu thô, khí thiên nhiên trừ theo số thực tế phát sinh tính thuế TNDN, khơng nằm giới hạn thu hồi chi phí + Rà sốt, sửa đổi, cắt giảm thủ tục hành hướng dẫn Thông tư số 36/2016/TT-BTC gộp số tờ khai có chung tiêu (như tờ khai thuế tài nguyên tạm tính thuế TNDN tạm tính), bỏ tiêu không cần thiết; tiến tới bỏ thủ tục khai thuế tạm tính dầu khí - Sửa đổi, bổ sung Quyết định số 2156/QĐ-BTC ngày 11/11/2018 Bộ trưởng Bộ Tài nhiệm vụ, quyền hạn cấu tố chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài theo hướng chuyển Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn lu thành Cục Quản lý thuế doanh nghiệp lớn an - Bám sát mục tiêu, chiến lược phát triển ngành dầu khí đến năm 2035 n va 4.3.2 Đối với Tập đồn Dầu khí Việt Nam gh tn to Bộ Chính chị phê duyệt Để trở thành doanh nghiệp động, có sức cạnh p ie tranh cao khu vực trường quốc tế, cần nghiên cứu đề xuất có đột phá chế, sách, cải cách hành chính, chịu trách nhiệm cao sản nl w xuất kinh doanh d oa Tăng cường vai trò, tính động kinh doanh máy Cơng ty mẹ an lu lĩnh vực cốt lõi; Rà sốt, quy hoạch lại quy mơ cơng ty phù hợp thực va tiễn phát triển Tăng cường quản lý kiểm sốt Cơng ty Mẹ hoạt động u nf công ty thành viên liên kết theo đặc thù với lĩnh vực hoạt động ll - Ban hành đạo thực qui định/qui chế đầu tư phù hợp với m oi thực tế PVN, pháp luật thông lệ quốc tế phù hợp với hoạt động, lực tài z at nh quy mơ hoạt động PVN Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, đánh giá hiệu hoạt động đầu tư tồn Tập đồn Dầu khí Việt Nam z gm @ - Chỉ đạo, kiểm tra, giám sát Nhà thầu việc chấp hành nghiêm chỉnh, thực đầy đủ cam kết HĐDK ký kết, tuân thủ đầy đủ quy định l m co pháp luật thuế Việt Nam an Lu 4.3.3 Đối với đơn vị liên quan khác n va 118 ac th si Đối với Bộ ngành liên quan, đặc biệt Bộ ngành chủ quản lĩnh vực dầu khí Bộ Công thương, Ủy ban Quản lý vốn nhà nước: - Sửa đổi, bổ sung ban hành văn quy phạm pháp luật hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí, làm sở cho nhà thầu dầu khí hoạt động thuận lợi, pháp luật như: Quy chế quản lý sử dụng Quỹ thu dọn mỏ, Quy chế tài Cơng ty mẹ - PVN,… - Tăng cường thực quy chế phối hợp, trao đổi thơng tin thường xun, liên tục với Bộ Tài chính, quan thuế chế đặc thù ngành, lĩnh vực dầu khí; kinh nghiệm quản lý quốc gia giới; thông tin hoạt lu động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí hợp đồng dầu khí hiệu lực an hợp đồng dự kiến triển khai; kế hoạch sản lượng khai thác, giá bán; va n vấn đề chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí;… to tn Đối với quan hữu quan khác Tổng cục Hải quan, Kho bạc Nhà ie gh nước, Ngân hàng thương mại,…, đề nghị tiếp tục tăng cường phối hợp chặt chẽ p với quan thuế để cung cấp thơng tin tình hình xuất, nhập ngun liệu, nl w vật tư, máy móc thiết bị, sản phẩm dầu thô; thông tin việc thu nộp NSNN d dầu khí oa nhà thầu, nhà điều hành dầu khí,… hỗ trợ cơng tác quản lý thuế hoạt động ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va 119 ac th si KẾT LUẬN Quản lý thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí nói riêng quản lý thuế hoạt động dầu khí nói chung đóng vai trị quan trọng việc thực cơng tác quản lý thuế ngành thuế Đây coi công cụ quan trọng để quản lý việc khai thác, sử dụng tài nguyên dầu khí quốc gia, thể vai trò thực chức quản lý nhà nước hoạt động khai thác tài ngun thơng qua việc điều tiết nguồn lực tài cho ngân sách, phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế – xã hội quốc gia Trong năm qua, số thu NSNN từ hoạt động dầu khí nguồn thu quan lu trọng, chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng thu NSNN góp phần đảm bảo an nhiệm vụ chi phát triển kinh tế – xã hội, an ninh, quốc phòng Tuy nhiên, bên va n cạnh đó, sách thuế quản lý thuế hoạt động khai thác dầu khí Việt tn to Nam khơng khỏi cịn nhiều hạn chế, bất cập, gây lãng phí tài nguyên quốc gia ảnh Với mục tiêu đặt ra, tác giả thu thập thông tin, tài liệu, nghiên cứu, phân p ie gh hưởng tới thu NSNN… w tích đánh giá tính cấp thiết việc quản lý thuế TNDN hoạt động khai thác oa nl dầu khí, thực trạng quản lý thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí Việt Nam Trên sở đó, đề xuất nhóm giải pháp tiếp tục hoàn thiện quản lý d an lu thuế TNDN hoạt động khai thác dầu khí giai đoạn tiếp theo; đưa số liên quan u nf va kiến nghị cụ thể Bộ Tài chính, Tập đồn Dầu khí Việt Nam quan ll Trong trình nghiên cứu, tác giả nỗ lực hoạt động m oi đơn vị khai thác dầu khí có đặc thù riêng, tuân theo thông lệ quốc tế, z at nh với hiểu biết hạn chế đặc điểm “kinh tế ngành”, hạn chế kỹ năng, kinh nghiệm quản lý thuế thời gian có hạn Vì vậy, việc đánh giá thực trạng, z gm @ nguyên nhân đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN hoạt động dầu khí khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả l m co mong nhận góp ý thầy, cô giáo độc giả để đề tài nghiên cứu hồn thiện hơn, thực có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn an Lu Xin trân trọng cảm ơn./ n va 120 ac th si DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài chính, 2009 Thơng tư số 32/2009/TT-BTC ngày 19/2/2009 hướng dẫn thực qui định thuế tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị khai thác dầu khí theo quy định Luật Dầu khí Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ, đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế lu Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định an chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng va n cục Thuế phòng thuộc Cục Thuế tn to Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn ie gh thi hành số điều Luật Quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung số điều p luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ nl w Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 176/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014 hướng dẫn oa thuế hoạt động tìm kiếm thăm dị, phát triển mỏ khai thác dầu khí d Liên doanh Việt-Nga “Vietsovpetro” từ lô 09-1 theo Hiệp định 2010 Nghị định va an lu thư 2013 u nf Bộ Tài chính, 2016 Thông tư số 36/2016/TT-BTC ngày 26/2/2016 hướng dẫn ll thực qui định thuế tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm m oi thăm dị khai thác dầu khí theo quy định Luật Dầu khí z at nh Bộ Tài chính, 2018 Quyết định số 2156/QĐ-BTC ngày 15/11/2018 Quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ, Văn phòng Tổng cục Thuế z @ Bộ Tài chính, 2018 Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 8/10/2018 quy định l gm chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế m co Chính phủ, 2009 Nghị định số 115/2009/NĐ-CP ngày 24/12/2009 Chính an Lu phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 48/2000/NĐ-CP quy định chi n va 121 ac th si tiết thi hành Luật Dầu khí Quy chế đấu thầu dự án tìm kiếm thăm dị khai thác dầu khí ban hành kèm theo Nghị định số 34/2001/NĐ-CP 10 Chính phủ, 2007, 2010 Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007; Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định 85/2007/NĐ-CP Chính phủ hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế 11 Chính phủ, 2013 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 12 Chính phủ, 2013 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi lu tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp an 13 Chính phủ, 2015 Nghị định số 06/2015/NĐ-CP ngày 13/01/2015 Ban hành va n Quy chế quản lý tài Cơng ty mẹ - Tập đồn Dầu khí Việt Nam (thay tn to Nghị định số 142/2007/NĐ-CP) ie gh 14 Cục Thuế thành phố Hà Nội, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 Báo cáo tổng kết p tình hình thực công tác thuế nl w 15 Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 Báo cáo tổng oa kết tình hình thực cơng tác thuế d 16 Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 Báo cáo tổng lu va an kết tình hình thực cơng tác thuế u nf 17 Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2012 Quản lý thuế Việt Nam: hoàn thiện đổi ll Tạp chí Phát triển Hội nhập, số 7, trang 50-51 m oi 18 Nguyễn Thị Tố Hoa, 2017 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu z at nh nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế Hà Nội Luận văn Thạc sỹ, Học viện Tài z @ 19 Văn Quang Huy, 2013 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam l gm giai đoạn Luận văn Thạc sỹ, Học viện Tài 20 Đinh Đại Khánh, 2017 Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn m co Tập đồn Dầu khí Việt Nam Luận văn Thạc sỹ, Khoa Luật – Đại học Quốc gia an Lu Hà Nội n va 122 ac th si 21 Quốc hội, 2008 Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 22 Quốc hội, 2013 Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13 23 Quốc hội Luật dầu khí năm 1993; Luật sửa đổi Luật dầu khí năm 2000; Luật sửa đổi Luật dầu khí năm 2008 24 Quốc hội, 2015 Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 25 Quốc hội, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH12 26 Quốc hội, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 27 Quốc hội, 2014 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế lu 28 Tập đồn Dầu khí Việt Nam, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 Báo cáo tổng kết an tình hình thực nhiệm vụ va n 29 Ngô Sỹ Thọ, 2016 Nghiên cứu hiệu kinh tế khai thác mỏ dầu khí cận biên tn to Việt Nam Luận án Tiến sỹ, Trường Đại học Mỏ Địa chất Hà Nội ie gh 30 Lê Minh Thống, 2013 Sự giống khác điều khoản phân chia p sản phẩm dầu khí hợp đồng PSC số quốc gia Tạp chí KHKT Mỏ - Địa nl w chất, số 42, tr.79-82 oa 31 Lưu Ngọc Thơ , 2013 Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam d Luận án Tiến sỹ kinh tế Học viện Tài lu va an 32 Thủ tướng Chính phủ, 2011 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 u nf Thủ tướng Chính phủ Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 ll 33 Thủ tướng Chính phủ, 2015 Quyết định số 1748/QĐ-TTg ngày 14/10/2015 m oi Thủ tướng Chính phủ chiến lược phát triển ngành Dầu khí Việt Nam đến năm z at nh 2025 tầm nhìn đến năm 2035 34 Thủ tướng Chính phủ, 2015 Quyết định số 1749/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 z @ Thủ tướng Chính phủ chiến lược phát triển Tập đồn Dầu khí Việt Nam đến năm l gm 2025 tầm nhìn đến năm 2035 35 Thủ tướng Chính phủ, 2018 Quyết định số 41/2018/QĐ-TTg ngày 25/9/2018 m co quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực an Lu thuộc Bộ Tài n va 123 ac th si 36 Tổng cục Thuế, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế năm 37 Tổng cục Thuế, 2012 Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 việc ban hành Quy trình tuyên truyền hỗ trợ NNT 38 Tổng cục Thuế, 2014 Quyết định số 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014 việc ban hành Quy trình tra thuế 39 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 40 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban lu hành quy trình kiểm tra thuế an 41 Lê Xuân Trường, 2016 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài va n tn to II Tài liệu tiếng Anh ie gh 42 Nation Unions, 2017 Handbook on Extractive Industries Taxation p III Các trang Web nl w 43 Http://www.gdt.gov.vn oa 44 Http://www.mof.gov.vn d 45 Http://www.pvn.vn ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va 124 ac th si