(Luận văn) hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị phục vụ kinh doanh tình huống tại trung tâm bán lẻ công ty thương mại và xnk viettel

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - PHAN THỊ NGỌC TÚ lu an n va to QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH – TÌNH HUỐNG p ie gh tn HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN w TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI d oa nl VÀ XNK VIETTEL nf va an lu z at nh oi lm ul LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG z m co l gm @ an Lu Hà Nội, 2014 n va ac th si ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - PHAN THỊ NGỌC TÚ lu an n va QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH – TÌNH HUỐNG ie gh tn to HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN p TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CƠNG TY THƯƠNG MẠI Chuyên ngành: Tài Ngân hàng d oa nl w VÀ XNK VIETTEL an lu Mã số: 60.34.20 nf va lm ul z at nh oi LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG z m co l gm @ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐẶNG ĐỨC SƠN an Lu Hà Nội, 2014 n va ac th si MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iii LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Tổng quan kế toán quản trị báo cáo kế toán quản trị lu an 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị n va 1.1.2 Bản chất kế toán quản trị 1.1.4 Đối tượng phương pháp nghiên cứu kế toán quản trị gh tn to 1.1.3 Phân biệt kế toán tài kế tốn quản trị p ie 1.2 Các yếu tố tác động đến việc xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp 11 w oa nl 1.2.1 Quyết định quản trị 11 d 1.2.2 Tổ chức kế toán quản trị (KTQT) doanh nghiệp 14 lu nf va an 1.3 Phân loại chi phí báo cáo phân bổ chi phí cho phận 17 1.3.1 Phân loại chi phí báo cáo 17 lm ul 1.3.2 Phân bổ chi phí cho phận 17 z at nh oi 1.4 Hệ thống báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp thương mại 20 1.4.1 Hệ thống báo cáo dự toán 20 z 1.4.2 Hệ thống báo cáo trách nhiệm 28 @ gm 1.4.3 Báo cáo thực 32 l 1.4.4 Báo cáo phân tích 34 m co CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH ÁP DỤNG BÁO CÁO KẾ an Lu TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH– TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀXNK VIETTEL 36 n va ac th si 2.1 Tổng quan Công ty Thương mại & Xuất nhập Viettel 36 2.1.1 Lịch sử hình thành 36 2.1.2 Mơ hình tổ chức Trung tâm 38 2.1.3 Cơng tác tổ chức kế tốn Trung tâm 40 2.1.4 Hệ thống kế toán Trung tâm 41 2.2 Thực trạng áp dụng báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp 42 2.2.1 Về tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp 42 2.2.2 Báo cáo kế toán trách nhiệm Trung tâm bán lẻ 42 lu 2.2.3 Hệ thống báo cáo dự toán áp dụng 45 an 2.2.4 Hệ thống báo cáo thực 46 va n 2.2.5 Báo cáo phân tích 49 gh tn to 2.2.6 Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào việc xây dựng báo cáo kế ie toán quản trị 51 p 2.3 Đánh giá chung 51 nl w 2.3.1 Ưu điểm 51 d oa 2.3.2 Nhược điểm 52 an lu 2.3.3 Nguyên nhân: 53 nf va CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN lm ul TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH –TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN z at nh oi LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀXNK VIETTEL 55 3.1 Quan điểm xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị 55 3.2 Mục tiêu doanh nghiệp từ đến năm 2015 55 z 3.3 Các định nhu cầu thông tin doanh nghiệp 55 gm @ 3.4 Giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị 56 l co 3.4.1 Một số yêu cầu việc xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị 56 m 3.4.2 Xây dựng Trung tâm trách nhiệm Trung tâm bán lẻ 57 an Lu 3.4.3 Tổ chức máy báo cáo phân tích kế tốn quản trị 58 n va ac th si 3.4.4 Tăng cường ứng dụng CNTT cho kế toán quản trị 59 3.4.5 Hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn quản trị 59 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Ký hiệu lu an n va BC Báo cáo CBNV Cán nhân viên CĐKT Cân đối kế toán CPBH Chi phí bán hàng CPQL Chi phí quản lý CNTT Công nghệ thông tin EOL Hàng End of Life KQKD Kết kinh doanh KPI Chỉ số đánh giá thực công việc p ie gh tn to KTQT Kế toán quản trị NSLĐ Năng suất lao động 12 PGĐ 13 ST 14 TTBL 15 XNK 16 & Và nf va an lu 11 z at nh oi d oa 10 nl w Phó Giám đốc lm ul Siêu thị Trung tâm bán lẻ Xuất Nhập z m co l gm @ an Lu n va ac th i si DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Trang Bảng 1.1 Ví dụ dự tốn doanh thu tiêu thụ sản phẩm 23 Bảng 1.2 Ví dụ dự tốn mua hàng 24 Bảng 1.3 Ví dụ dự tốn giá vốn hàng bán 24 lu Ví dụ dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý an Bảng 1.4 25 Bảng 1.5 Dự toán bảng cân đối kế toán 27 Bảng 1.6 Tính tồn ROI Trung tâm đầu tư 32 doanh nghiệp n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ STT Nội dung Trang Sơ đồ 1.1 Mơ hình định (DECIDE) 13 Sơ đồ 1.2 Dự toán sản xuất kinh doanh 22 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức Trung tâm bán lẻ 39 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với xu hội nhập, phát triển toàn cầu nay, ngành kinh doanh bán lẻ ngày phát triển đặc biệt với nước phát triển Việt Nam Cũng nằm xu đó, Trung tâm bán lẻ - Cơng ty Thương mại XNK Viettel, doanh nghiệp đầu lĩnh vực kinh doanh bán lẻ thiết bị đầu cuối viễn thông đứng trước nhiều khó khăn, thách thức trước cạnh tranh khốc liệt thị trường đối thủ lu Chính việc đặt yêu cầu phân tích đánh giá thường xuyên để đưa an n va định, điều hành cách nhanh nhất, kịp thời vơ quan cầu điều hành doanh nghiệp.Vì vậy, việc xây dựng hệ thống báo cáo gh tn to trọng.Tuy nhiên với hệ thống báo cáo kế tốn tài khơng đáp ứng u Hệ thống báo cáo kế toán quản trị áp dụng nhiều doanh p ie quản trị cho doanh nghiệp cấp thiết nl w nghiệp nước ngồi, nhiên với doanh nghiệp nước nói chung Trung d oa tâm bán lẻ - Công ty Thương mại & Xuất nhập Viettel nói riêng cịn an lu manh mún, chưa coi trọng phát triển, tất giai đoạn sơ khai nf va Trong trình làm việc trực tiếp Phòng Kế hoạch – Trung tâm bán lẻ - Công ty Thương mại & Xuất nhập Viettel, tác giả kịp thời nhận ưu lm ul điểm vấn đề tồn hệ thống báo cáo quản trị doanh z at nh oi nghiệp Chính lẽ đó, với mong muốn doanh nghiệp ngày phát triển, dựa vào kiến thức tài học mơn: Kế tốn quản trị phân tích tài doanh nghiệp, tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống z gm @ báo cáo kế toán quản trị phục vụ kinh doanh – Tình trung tâm bán lẻ - Công ty thương mại XNK Viettel” làm luận văn thạc sỹ Tác giả hy l co vọng, nghiên cứu đóng góp thêm vào hồn thiện hệ thống báo cáo kế m toán quản trị cho Trung tâm bán lẻ - Công ty Thương mại xuất nhập an Lu Viettel giúp cho doanh nghiệp có nhìn tồn diện hiểu rõ tầm quan trọng n va ac th si hệ thống báo cáo này, giúp cho việc kinh doanh doanh nghiệp ngày phát triển đạt mục tiêu đặt Tình hình nghiên cứu Đã có nhiều viết, đề tài luận văn nghiên cứu việc xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp như: “Hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Công ty cổ phần may 10”, luận văn tác giả Nguyễn Thị Kim Dung hoàn thành năm 2009 hệ thống hóa vấn đề lý thuyết liên quan đến hệ thống báo cáo kế tốn quản trị, trình bày thực trạng vận dụng báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần may 10 đề xuất giải pháp lu an hoàn thiện hệ thống báo cáo kế quản quản trị cho Cơng ty cổ phần may 10 n va “Hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty vận tải quốc tế I.T.I”, phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Công ty ie gh tn to luận văn Dương Thị Cẩm Nhung hoàn thành năm 2007, luận văn tập trung vào “Hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị cơng ty phân bón miền Nam”, luận p văn Nguyễn Bích Liên hồn thành năm 2007 hệ thống hóa vấn đề lý nl w thuyết kế tốn quản trị, ngồi trình bày thực trạng vận dụng báo cáo d oa Công ty phân bón miền Nam tập trung vào hồn thiện hệ thống dự tốn an lu hệ thống kế toán trách nhiệm nf va “Xây dựng hệ thống báo cáo quản trị cho hệ thống Siêu thị Mediacare”, luận văn Hoàng Kim Sơn hoàn thành năm 2007 nêu lý luận lm ul chung vấn đề lý luận liên quan đến hệ thống báo cáo kế tốn quản trị, trình z at nh oi bày thực trạng kế toán hệ thống báo cáo kế toán quản trị hệ thống Siêu thị Mediacare từ đề xuất xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị cho hệ thống Siêu thị Mediacare z gm @ Các luận văn khái quát lý luận chung báo cáo kế tốn quản trị, trình bày thực trạng vận dụng hệ thống báo cáo quản trị doanh l co nghiệp từ đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn quản trị m doanh nghiệp Tuy nhiên với ba luận văn công ty sản xuất khác an Lu hẳn với mơ hình chuỗi kinh doanh bán lẻ mà luận văn hướng tới n va ac th si lu an va PHỤ LỤC3.11 n BÁO CÁO DỰ TOÁN THU CHI TIỀN MẶT Ngành hàng p ie gh tn to STT Quý II Quý III Tồn đầu kỳ A Thu tiền kỳ oa nl w B Quý I Doanh thu bán máy d Doanh thu dịch vụ a lu Doanh thu khác nv Chi tiền kỳ an C m Chi phí bán hàng ll fu Chi phí mua hàng oi Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí mua sắm TSCĐ,… z at nh D Chênh lệch (Tồn + Thu - Chi) Quý IV Cả năm z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.12 BÁO CÁO PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ p ie gh tn to TT Giá trị thực Giá trị kỳ Định phí Chi phí thuê nhà Chi phí thương hiệu Chi phí lương khối quản lý Chi phí thuế, phí,… d oa nl w I Giá trị dự toán Ngành hàng Biến phí nv a lu II ll fu an Chi phí nhân cơng Chi phí VPP, CCDC Chi phí giá vốn Chi phí CPN Chi phí vận chuyển %TH/DT %TH/cùng kỳ oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.13 BÁO CÁO NĂNG SUẤT LAO ĐỘNG CỬA HÀNG Siêu thị A Siêu thịB Siêu thịC p ie gh tn to Siêu thị STT Định biên Số lượng lao động thực tế So với Tháng N-1 Năng suất/NV So với dự toán Cảnh báo d oa nl w ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.14 BÁO CÁO PHÂN TÍCH NĂNG SUẤT LAO ĐỘNG tn to Nội dung Dự toán Thực tế Cùng kỳ % so với dự toán p ie gh STT d oa nl w Tổng lao động Phòng ban Siêu thị Cơ cấu lao động nam/nữ Phòng ban Siêu thị NSLĐ bình qn Tồn Trung tâm Siêu thị Thu nhập Tồn Trung tâm Phịng ban Siêu thị ll oi m fu an nv a lu % so với kỳ Cảnh báo z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.15 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ KÊNH BÁN HÀNG MỚI tn to Đánh giá tình hình thị trường, đối thủ Đánh giá hiệu triển khai p ie gh I II Phương án khấu hao 24 tháng Hiệu sau Hiệu sau tháng hoạt động năm oi z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va Tỷ lệ (=V/I) m VI ll V CP Truyền thơng 0,9% Chi phí vận chuyển CP điện, nước Cp điện thoại CP khác tiền CP TTBL phân bổ 2.5% Kết Lãi/Lỗ (=IIIIV) 1.6 1.8 1.9 1.10 1.15 fu Chi phí thường xun, bảo trì, nâng cấp an 1.5 nv 1.2 1.3 a lu 1.1 Doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu quảng cáo Doanh thu khác Giá vốn (=I.1 * 90,5%) Lợi nhuận gộp (=I - II) Chi phí (=1+2+3) Chi phí Chi phí thuê hạ tầng mạng Chi phí lương Tổng CPĐT Phương án khấu hao 36 tháng Hiệu sau Hiệu sau Hòa vốn tháng hoạt động năm d I II III IV oa nl w STT Nội dung Ghi ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.16 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ KINH DOANH SẢN PHẨM MỚI p ie gh tn to Đánh giá tình hình thị trường, đối thủ I Đánh giá sản phẩm, lựa chọn Hãng cung cấp d oa nl w I nv a lu Đánh giá hiệu triển khai II Doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu hỗ trợ từ Hãng III Giá vốn (=II.1 * 90,5%) IV Lợi nhuận gộp (=II - III) V Chi phí (=1+2+3) Chi phí z Sản lượng bán hàng tháng z at nh oi Sản lượng m I Số liệu ll TT Nội dung fu an II Điểm hòa vốn Đánh giá m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va Chi phí lương, thưởng 1.2 CP Truyền thơng 1.3 Chi phí vận chuyển 1.4 Chi phí thuê kho bãi p ie gh tn to 1.1 oa nl w CP TTBL phân bổ 2.5% CP hình ảnh Tập đồn hỗ trợ ( - ) Kết Lãi/Lỗ (=IV-V) VII Tỷ lệ (=VI/II) d VI ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.17 TÍNH TỐN DOANH THU THEO CƠ CẤU HÃNG tn to Hãng Sản lượng Doanh thu Tỷ trọng sản lượng Tỷ trọng doanh thu Sản lượng tồn Giá trị hàng tồn p ie gh STT d oa nl w Nokia Samsung Qmobile Mastel Lenovo Dell Asus Apple … % SL/Tồn %DT/Giá trị tồn ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.18 BÁO CÁO CÁC TRUNG TÂM CHI PHÍ tn to gh STT KẾ HOẠCH Ngành hàng p ie Chi phí lương I Khối kinh doanh Chi phí hoạt động Chi phí ngoại giao THỰC TẾ Chi phí Chi phí ngoại hoạt động giao Chi phí lương Tổng 0,7% DT nv 3% DT ll fu an oi m z at nh z m o l.c gm @ Phòng Chức Phòng KH Phòng TC Phòng TCLĐ Phòng KS a lu III d oa nl w II Phòng CLKD Phòng MKT Phòng ĐHBH Phòng KDDV Khối hỗ trợ Phòng CNTT Phòng CSKH Phòng BH Phòng ĐT Phòng PTK Tổng Cảnh báo an Lu n va ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.19 BÁO CÁO CÁC TRUNG TÂM LỢI NHUẬN tn to gh Ngành hàng Thực Chi phí Tỷ suất LN Doanh thu Giá vốn Định phí Biến phí Trung tâm bán lẻ II Siêu thị Siêu thịA Siêu thịB Siêu thịC Bán KHDN d oa nl w I ll fu an nv a lu III Lợi nhuận tuyệt đối p ie STT Kế hoạch Chi phí phân bổ Lợi nhuận tuyệt đối Tỷ suất LN Cảnh báo oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.20 HIỆU QUẢ ĐẦU TƯ SIÊU THỊ MỞ MỚI tn to p ie gh Siêu thị:…………… Địa chỉ:………………… oa nl w Nội dung STT I Số liêụ Cách tính tốn Ghi Doanh thu dự kiến d Doanh thu bán máy Doanh thu dịch vuj II Chi phí đầu tư III Chi phí hàng tháng Chi phí quảng cáo KM Chi phí lương CP chuyển phát nhanh Chi phí hoạt động Chi phí quản lý Thời gian hoàn vốn IV Suất đầu tư/m2 V ll fu an nv a lu oi m z at nh Sau hồn vốn??? z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.21 BÁO CÁO CÔNG NỢ PHẢI TRẢ tn to Đối tác/Nhà cung cấp p ie gh STT Số tiền Siêu thị A Siêu thịB Siêu thịC d oa nl w Đơn đặt hàng Hợp đồng Thời hạn toán Cảnh báo ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.22 BÁO CÁO CÔNG NỢ PHẢI THU tn to Đối tác/Nhà cung cấp gh STT p ie Số tiền Siêu thị A Siêu thịB Siêu thịC d oa nl w Đơn đặt hàng Hợp đồng Thời hạn toán Cảnh báo ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.23 BÁO CÁO TÌNH HÌNH MẤT MÁT/SUY GIẢM CHẤT LƯỢNG HÀNG HÓA gh tn to p ie STT Số liệu hệ thống Số liệu thực tế I Siêu thị Số lượng hàng suy giảm chất lượng Chênh lệch thiếu Siêu thị A oa nl w Siêu thịB Siêu thịC Tỷ lệ suy giảm + thiếu/SL bán Cảnh báo d ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va PHỤ LỤC 3.24 BÁO CÁO TÌNH TRẠNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH gh tn to ĐV: Phòng/Siêu thị p ie Tồn đầu kỳ Nội dung STT Imei Mã SP oa nl w Số lượng Phát sinh kỳ Bàn, ghế Màn hình máy tính Case máy tính Bàn phím Điện thoại …… Imei Mã SP Số lượng d Số lượng Tồn cuối kỳ Cảnh báo Imei Mã SP ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si