TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG SXKD VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ XNK VIETTEL
Tổng quan về hoạt động SXKD của công ty thương mại và XNK Viettel
1.1.1.Quá trình hình thành và phát triển:
Công ty TM và XNK Viettel là một đơn vị thành viên của Tổng công ty Viễn thông quân đội Hoạt động của Công ty được đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Ban giám đốc Tổng công ty
Năm 1989: Công ty Viễn thông quân đội thành lập trong đó có phòng XNK Phòng XNK có nhiệm vụ là nhập khẩu cho các dự án của Công ty và của Bộ Quốc phòng.
Năm 1999: Phòng XNK được chuyển thành Trung tâm XNK
Tháng 1/2005: Công ty XNK được thành lập và là đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Tổng công ty viễn thông quân đội. Đến tháng 4 năm 2006 Công ty TM và XNK Viettel chính thức hạch toán độc lập thuộc Tổng công ty Viễn thông Quân đội.
Một số thông tin chính về Công ty:
Tên đầy đủ bằng tiếng Việt : Công ty Thương mại và Xuất nhập khẩu Viettel
Tên giao dịch quốc tế bằng tiếng Anh : Viettel Import - Export Company
Trụ sở chính : Số 1 Giang Văn Minh, Phường Kim Mã, Quận Ba Đình,HN
Email : viettel@hn.vnn.vn
Website : viettelimex@viettel.com.vn
Trụ sở giao dịch : Số 6, Lô 14, KĐT Trung Yên, P.Trung Hoà, Q.Cầu
Quá trình phát triển của công ty gắn liền với quá trình phát triển của tổng công ty, Trong qúa trình hoạt động, Công ty TM & XNK luôn cố gắng phấn đấu hoàn thành tốt những chỉ tiêu, kế hoạch đã đề ra, bảo đảm thực hiện đúng các yêu cầu về tiến độ, thời hạn giao hàng, thời hạn thanh toán, thanh lý Hợp đồng.
1.1.2 Kết quả hoạt động SXKD và tổ chức bộ máy quản lý:
1.1.2.1 kết quả hoạt động SXKD của công ty thương mại và XNK Viettel:
Công ty thương mại và XNK Viettel hiện đang hoạt động rất có hiệu quả trong các lĩnh vực mà công ty tham gia Doanh thu của công ty tăng nhanh trong các năm gần đây
Sau đây là số liệu minh họa của 2 năm 2006 và 2007. Đơn vị tính: VNĐ
Nhìn vào bảng số liệu trên ta có thể thấy được, hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty rất hiệu quả Tổng tài sản tăng 409.143.005.027đ hay tăng
468,1% so với năm 2006 Điều đó chứng tỏ công ty đã mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh rất lớn so với năm 2006 Tổng doanh thu tăng 878.603.272.533đ, hay tăng 1.244%.Do đó lợi nhuận trước thuế tăng lên 2.659.672.620đ hay tăng 331,8% Tổng doanh thu tăng lên 1.244% và lợi nhuận trước thuế lại tăng lên 331,8%, điều này là do chi phí của công ty trong năm 2007 cũng tăng lên rất nhiều so với năm 2006 So với năm 2006, tổng chi phí của Công ty tăng 875.943.639.908đ, tức là tăng thêm 1.254.5%. Điều này là dễ hiểu bởi vì công ty đang mở rộng quy mô SXKD với tổng tài sản năm 2007 gấp 6 lần Việc mở rộng quy mô SXKD của công ty nhưng vẫn đảm bảo cho lợi nhuận tăng lên nhanh chóng như vậy khiến cho thu nhập của cán bộ, công nhân viên ngày càng được cải thiện.
Nếu so sánh doanh thu qua các năm chúng ta có thể thấy.
Năm 2004: Doanh thu khoảng 25-30 tỷ
Năm 2005: Doanh thu khoảng 60 tỷ
Năm 2006: Doanh thu khoảng 70 tỷ
Năm 2007: Doanh thu khoảng 900 tỷ
Doanh thu qua các năm của công ty tăng lên liên tục, điều này kích thích cho cán bộ công nhân viên phát huy hết khả năng, giúp cho công ty ngày càng phát triển và khẳng định vị thế của mình trên thị trường
Có nhiều yếu tố khác nhau giúp công ty đạt được kết quả đó trong đó việc tổ chức bộ máy quản lý hợp lý cũng là một nhân tố quan trọng.
1.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty thương mại vàXNK Viettel:
MÔ HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TY TM & XNK
Trong mô hình tổ chức của công ty, các cá nhân, phòng ban đảm nhiệm các nhiệm vụ sau:
+ Người đứng đầu và quyết định hoạt động của toàn công ty
+ Tổ chức, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp.
+ Tổ chức điều hành hoạt động của doanh nghiệp.
+ Xây dựng chiến lược phát triển công ty, phương án đầu tư, tổ chức quản lý Doanh nghiệp.
+ Ban hành các định mức kinh tế kỹ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm, đơn giá, trả lương phù hợp với quy định của Nhà nước.
+ Quyết định phân bổ, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật các chức danh theo phân cấp.
Là người giúp việc, điều hành doanh nghiệp theo sự phân công và ủy quyền của giám đốc trong công tác hành chính quản trị, chịu trách nhiệm trước giám đốc về nhiệm vụ được giao.
Phòng kế hoạch: Gồm 6 người, là bộ phận trực thuộc giám đốc với các chức năng tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực xây dựng kế hoạch điều hành sản xuất, kinh doanh, tìm kiếm thị trường, đối tác.
Phòng tổ chức lao động – hành chính: Gồm 26 người trực thuộc giám đốc Công ty, tham mưu cho giám đốc về mặt tổ chức nhân sự, phân phối thu nhập chính sách chế độ với người lao động Ngoài ra còn thực hiện các công tác hành chính, bảo vệ cơ quan.
Phòng tài chính: Gồm 21 người, là bộ phận trực thuộc giám đốc Công ty với chức năng tham mưu cho giám đốc thực hiện tốt công tác tài chính kế toán, hạch toán, thống kê, lập các báo cáo theo quy định của Nhà nước.
Phòng kỹ thuật: Gồm 70 người trực thuộc giám đốc, có chức năng tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực khoa học kỹ thuật, kiểm tra, bảo trì, sữa chữa các thiết bị, tài sản của công ty.
Phòng đào tạo: Gồm 6 người trực thuộc giám đốc Công ty, tham mưu cho giám đốc về mặt đào tạo, tuyển dụng nhân sự.
Phòng nghiệp vụ XNK: Gồm 17 người, là bộ phận trực thuộc giám đốc, phụ trách các nghiệp vụ xuất, nhập khẩu hàng hóa.
Phòng kinh doanh: Gồm 19 người, là bộ phận trực thuộc giám đốc, chuyên kinh doanh các loại, hàng hóa, dịch vụ.
1.1.3 Đặc điểm hoạt động SXKD của công ty: Đặc trưng của Công ty TM & XNK Viettel là “Quản lý tập trung, kinh doanh phân tán” điều này thể hiện rõ nét qua mảng kinh doanh phân phối điện thoại di động và điện thoại cố dịnh không dây.
Mạng lưới kinh doanh rộng khắp các tỉnh thành trong cả nước; bao gồm hệ thống CNVT tỉnh, thành phố, Hệ thống các cửa hàng, đại lý và siêu thị. a Về nghành nghề và sản phẩm: Kinh doanh xuất nhập khẩu uỷ thác thiết bị vật tư Điện , Điện tử Viễn thông, Công nghệ thông tin, Đo lường điều khiển và trang thiết bị dụng cụ dây chuyền sản xuất phục vụ Quốc phòng, sản xuất kinh doanh của Công ty và hoạt động kinh tế.
Tổ chức công tác kế toán tại công ty thương mại và XNK Viettel
Đặc trưng của công ty thương mại & XNK VT là “Quản lý tập trung, kinh doanh phân tán” điều này thể hiện rõ nét qua mảng kinh doanh phân phối điện thoại di động và điện thoại cố dịnh khụng dõy, do đú bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán, cú mụ hình như sau:
Mô hình tổ chức phòng Tài chính – Công ty TM & XNK VIETTEL
PHÓ PHÒNG - KT TỔNG HỢP
BAN DỊCH VỤ KINH DOANH ĐTDĐ BAN TÀI CHÍNH - NH DỰ ÁN VÀ HĐKT BAN TÀI CHÍNH PHÍA NAM
Quản lý ban, theo dõi doanh thu, công nợ, thanh toán chi phí các CNVT/TP, Siêu thị
Quản lý ban, theo dõi thanh toán, thu chi các khoản bằng TM, TGNH
Quản lý ban, thanh toán chi phí HĐ ủy thác với Tcty, chi phí HĐKT, dự án
Theo dõi doanh thu, công nợ hệ thống siêu thị và CNVT Tỉnh Phía Bắc
Theo dõi doanh thu, công nợ hệ thống siêu thị và CNVT Tỉnh Phía Nam
Theo dõi TTCP mua & nhập ĐTDĐ, phân tích công nợ với ngời bán; Điều chuyển nội bộ
Theo dõi tình hình Giá vốn hàng hóa ĐTDĐ xuất bán
Thanh toán chi phí các CNVT/TP, Siêu thị phía Bắc
Thủ quỹ; Cập nhật số liệu ngân hàng.
Cập nhật số liệu ngân hàng, phân tích báo cáo các luồng tiền.
Cập nhật số liệu, theo dói thu, chi thanh toán tiền tại quỹ
Theo dõi doanh thu, công nợ các Dự án, HĐ ủy thác với Tcty;
- TT chi phí vật t, thiết bị và giao dịch với Tcty
TTCP trả hộ Tcty, Quản lý TS, CCDC
Công Ty Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Viettel là đơn vị hạch toán kinh tế phụ thuộc, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán Phòng kế toán có nhiệm vụ sau:
Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ, chuẩn mực.
Hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ,chuẩn mực và hướng dẫn của Tổng công ty.
Kiểm tra giám sát các khoản thu, chi tài chính; các nghĩa vụ thu nộp, thanh toán công nợ, kiểm tra quản lý việc sử dụng tài sản, vật tư hàng hoá, văn phòng phẩm… nguồn vốn cấp phát, cho vay, tạm ứng, thanh toán giữa Tổng công ty và công ty; phát hiện ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về chế độ kế toán tài chính.
Phân tích tổng hợp số liệu kế toán - tài chính của công ty đẻ lập báo cáo tài chính, các báo cáo kinh tế khác đáp ứng yêu cầu quản lý của Tổng công ty và lãnh đạo công ty.
Xây dựng dự toán, kế hoạch tài chính cho các loại nghiệp vụ kinh tế tài chính ngắn hạn, trung hạn, dài hạn trong công ty.
Kiểm kê tài sản, vật tư hàng hoá… của công ty theo chế độ, yêu cầu quản lý.
Bảo quản, lưu trữ tài liệu theo Luật, chế độ quy định của Tổng công ty. Phòng kế toán của công ty gồm 21 người, được công ty phân công phụ trách các nghiệp vụ cụ thể: Trưởng phòng kế toán, Kế toán tổng hợp và thanh toán, Kế toán bán hàng và quản lý tài sản - vật tư, thủ quỹ.
Phân công công việc cụ thể của từng kế toán viên
Trưởng phòng kế toán: Là người lãnh đạo phòng kế toán, đôn đốc, chỉ đạo các kế toán viên chấp hành các quy định về chế độ kế toán do Nhà nước ban hành, xây dựng quy chế tài chính, tổ chức hạch toán, lập các báo cáo tài chính,tham mưu tư vấn với giám đốc chiến lược phát triển của công ty.
Kế toán tổng hợp và thanh toán: tổng hợp số liệu kế toán và các thông tin kinh tế khác; theo dõi thanh toán các khoản tạm ứng, công nợ, thanh quyết toán với các phòng ban và CBCNV trong công ty khi thực hiện các nghiệp vụ kinh tế; mở sổ chi tiết theo dõi công nợ, thanh toán, tạm ứng cho các đối tượng và đối chiếu tiền mặt với thủ quỹ hàng ngày
Kế toán bán hàng và quản lý tài sản, vật tư: theo dõi tình hình kinh doanh của các cửa hàng, bộ phận trực thuộc công ty Mở sổ kế toán chi tiết, tổng hợp kết quả kinh doanh và báo cáo bằng văn bản về tình hình kinh doanh của các cửa hàng.
Thủ quỹ: quản lý quỹ tiền mặt, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt và đối chiếu tiền mặt tồn quỹ với Kế toán thanh toán hàng ngày.
1.2.2 Hình thức kế toán và chế độ kế toán vận dụng trong công ty:
Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” là các nghiệp vụ kế toán phát sinh đều được phản ánh vào các chứng từ gốc, sau đó các chứng từ gốc được phân loại, tổng hợp và lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ là căn cứ để ghi vào các sổ kế toán tổng hợp Theo hình thức này sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Ghi theo trình tự thời gian)
Sổ cái các tài khoản (Ghi theo nội dung kinh tế)
Hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” thường được áp dụng ở những đơn vị có quy mô vừa, quy mô lớn, có nhiều cán bộ nhân viên kế toán.
Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết
Bảng cân đối phát sinh các TK
Trình tự theo sơ đồ sau:
1.2.2.2 Chế độ kế toán vận dụng trong công ty: a Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào các chứng từ kế toán, bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, báo nợ, báo có, phiếu nhập kho, xuất kho, hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan khác
Hiện tại, công ty đang sử dụng các chứng từ thanh toán như: các loại hoá đơn mua hàng; biên lai thu phí, lệ phí; EMS; phiếu thu, phiếu chi tiền mặt…
Từ năm 2002, công ty sử dụng phần mềm kế toán nên đã giám đáng kể khối lượng công việc cho kế toán, đặc biệt là công tác ghi chép sổ sách Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán cùng nội dung, tính chất của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào máy, sau đó máy tính sẽ tự động phân loại, tập hợp để lập chứng từ ghi sổ Đây là căn cứ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau khi vào hết dữ liệu, máy tính sẽ tự động vào các sổ cái các tài khoản và lên các báo cáo tài chính.
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Chi nhánh viễn thông tỉnh, thành phố, siêu thị thống kê & tập hợp chứng từ hàng tháng báo về công ty thương mại và xuất nhập khẩu để xử lý tập trung (đây là đặc điểm của Quản lý tập trung) b Chế độ sổ kế toán được vận dụng trong công ty:
1 - Sổ cái 10 - Sổ chi tiết phải trả cho người bán
2 - Sổ quỹ tiền mặt 11 - Sổ chi tiết phải trả CNV
3 - Sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT 12 - Sổ chi tiết phải trả nội bộ được khấu trừ 13 - Sổ chi tiết phải trả phải nộp
4 - Sổ chi tiết phải thu nội bộ 14 - Sổ chi tiết doanh thu nhận trước
5 - Sổ chi tiết phải thu khách hàng 15 - Sổ chi tiết chi phí NC trực tiếp
6 - Sổ chi tiết theo dõi tạm ứng 16 - Sổ chi tiết chi phí SX chung
7 - Sổ chi tiết công cụ dụng cụ 17 - Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
8 - Sổ chi tiết CP SXKD dở dang 18 - Sổ chi tiết chi phí tài chính
9 - Sổ chi tiết hàng hoá c Chế độ báo cáo tài chính được vận dụng trong công ty:
Công ty sử dụng các loai báo cáo như trong chế độ kế toán Gồm có: + Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Đặc điểm tổ chức HTKT một số phần hành chủ yếu của công ty thương mại và XNK Viettel
Doanh thu của công ty thương mại và XNK Viettel bao gồm 2 phần chính là doanh thu từ kinh doanh điện thoại di động và doanh thu từ các hợp đồng kinh tế khác.
Khi nhận được báo cáo doanh thu và báo cáo giá vốn của các chi nhánh viễn thông gửi lên, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu với biên bản bàn giao về doanh thu và giá vốn của kho gửi lên Thực ra công viêc này có thể thực hiện trên máy tính, khi kế toán của chi nhánh viễn thông đẩy email lên mạng cho phòng tài chính thì kế toán ở phòng tài chính có thể đối chiếu ngay với hệ thống có sẵn trong máy Sau đó kế toán lên bảng tổng hợp doanh thu, đồng thời vào sổ chi tiết các tài khoản, rồi in chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ cái các tài khoản, và cuối tháng lên bảng cân đối số phát sinh các tài khoản và cho ra báo cáo.
Công việc hiện tại của ban kế toán doanh thu được mô tả tóm tắt như sau:
ST Mô tả công việc Thời hạn hoàn thành
1 Nhận, thống kê, đốc thúc các tỉnh gửi báo cáo 5 - 10 hàng tháng
2 Duyệt, trình ký hoa hồng đại lý, chiết khấu thanh toán Trước ngày 14 hàng tháng
3 Check hóa đơn, chứng từ của tỉnh gửi về Trước ngày 18 hàng tháng
4 Gọi điện yêu cầu tỉnh bổ sung, sửa chữa chứng từ
(nếu có) Từ ngày 18 - 24 hàng tháng
5 Hạch toán vào máy phần doanh thu Trước 25 hàng tháng
6 Chấm điểm các CNVT Ng ày 29 hàng tháng
7 Duyệt chi phí tỉnh, hạch toán chi phí, kê thuế đầu vào (nếu có) Trước 29 hàng tháng
8 Rà soát số liệu; in, ký chứng từ ghi sổ Ngày cuối tháng
9 Theo dõi, đốc thúc công nợ; Fax, Scan chứng từ gửi tỉnh Sáng 6 hàng tuần
Mặt hàng chủ yếu của công ty thương mại và XNK Viettel là điên thoại di động và thẻ cào các loại.
Trình tự ghi sổ của kế toán hàng hóa củng gần giống với kế toán doanh thu: Hàng ngày khi nhận được báo cáo nhập, xuất tồn của chi nhánh viễn thông tỉnh, kế toán tiến hàng kiểm tra, đối chiếu với phiếu xuất kho kiêm gửi bán đại lý của kho gửi lên, lên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn và in chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ cái các tài khoản 156,157 Cuối tháng lên bảng cân đối số phát sinh và cho ra báo cáo tài chính.
Hàng ngày, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu giấy báo nợ, giấy báo có, bảng sao kê của ngân hàng gửi để ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ cái TK112 Cuối tháng lên bảng cân đối số phát sinh TK112, và cho ra báo cáo tài chính.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ XNK VIETTEL
Kế toán chi phí kinh doanh dịch vụ tại công ty thương mại và XNK Viettel
2.1.1 Đặc điểm chi phí kinh doanh dịch vụ và yêu cầu quản lý chi phí tại công ty thương mại và XNK Viettel:
2.1.1.1 Đặc điểm về dịch vụ tại công ty thương mại và XNK Viettel:
Tổng công ty viễn thông quân đội là một công ty lớn, có nhiều những chi nhánh khác nhau, mỗi chi nhánh phụ trách kinh doanh một lĩnh vực, trong đó công ty thương mại và XNK Viettel phụ trách chủ yếu về kinh doanh điện thoại di động Ngoài ra thì công ty còn cung cấp các dịch vụ khác như là thực hiện các hợp đồng kinh tế, hợp đồng ủy thác của tổng công ty, lắp đặt điện thoại cố định không dây Homephone Trong đó thì việc thực hiện các hợp đồng kinh tế tại công ty là một lĩnh vực mới, hứa hẹn nhiều khả năng phát triển trong tương lai, nên công tác kế toán trong lĩnh vực này là rất quan trọng Vì lý đó sau quá trình thực tập tại công ty em đã quyết định đi sâu tìm hiểu về công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả thực hiện các hợp đồng kinh tế Trước hết em xin được trình bày về phần chi phí.
2.1.1.2 Đặc điểm chi phí kinh doanh dịch vụ tại công ty thương mại và XNK Viettel:
Trong khi thực hiện 1 hợp đồng thì công ty phải bỏ ra 2 loại chi phí đó là chí phí trực tiếp và chi phí gián tiếp. a.Chi phí trực tiếp: Chi phí trực tiếp của 1 hợp đồng kinh tế gồm có các loại chi phí sau:
Chi phí nguyên vật liệu: Chi phí vật liệu ( vật liệu chính, vật liệu phụ), nhiên liệu xuất dùng cho lắp đặt, và sửa chữa TSCĐ dùng trong công việc thực hiện hợp đồng Chi phí vật liệu được phản ánh chi tiết như sau :
Vật liệu dùng cho việc lắp đặt các công trình thuộc hợp đồng: Sắt thép, xi măng, các loại dây buộc……
Vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ phục vụ cho hợp đồng: Các phụ tùng, thiết bị thay thế, các linh kiện máy móc………
Chi phí nhân công : Là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân viên trực tiếp sản xuất khai thác nghiệp vụ, như : Tiền lương , tiền công, các khoản phụ cấp, tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, Chi phí nhân công hạch toán chi tiết như sau:
Tiền lương, tiền công bao gồm : Lương cấp bậc, chức vụ , lương khuyến khích theo kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh Cho công nhân thực hiện hợp đồng.
BHXH, BHYT, KPCĐ Cho công nhân thực hiện hợp đồng.
Chi phí thực hiện: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài trực tiếp phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng Chi phí thực hiện được phản ánh chi tiết như sau :
Sửa chữa TSCĐ thuê ngoài phục vụ cho việc thực hiện các hợp đồng kinh tế.
Điện, nước mua ngoài tính cho việc thực hiện hợp đồng.
Vận chuyển, bốc dỡ thuê ngoài trong khi thực hiện hợp đồng.
Dịch vụ mua ngoài khác phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng. b Chi phí gián tiếp: Chi phí gián tiếp của công ty gồm có:
Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho thực hiện hợp đồng kinh tế.
Khấu hao tài sản cố định phân bổ cho thực hiện hợp đồng kinh tế.
2.1.1.3 Yêu cầu quản lý chi phí kinh doanh dịch vụ tại công ty thương mại và XNK Viettel:
Công ty quản lý chặt chẽ các khoản chi phí, không ngừng phấn đấu giảm chi phí cho các hợp đồng nhằm tăng lợi nhuận bằng các biện pháp quản lý sau: a Chi phí nguyên vật liệu: Chi phí mua hàng hóa, nguyên, nhiên, vật liệu, … phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng phải quản lý chặt chẽ trong cả
2 khâu: mức tiêu hao nguyên vật liệu và giá mua nguyên vật liệu :
Mức tiêu hao nguyên vật liệu:
Các phòng ban căn cứ vào định mức tiêu hao vật tư do cấp có thẩm quyền ban hành và tình hình cụ thể sử dụng vật tư trong các hợp đồng của đơn vị để xây dựng hệ thống định mức vật tư của đơn vị trình giám đốc phê duyệt và chịu trách nhiệm về tính chính xác theo các định mức tiêu hao của đơn vị đã ban hành trong các khâu: Dự trữ, cấp phát và ban hành.
Các phòng ban phải theo dõi, kiểm tra, tổ chức phân tích tình hình thực hiện định mức vật tư thường xuyên và định kỳ để đề ra biện pháp nhằm không ngừng hoàn thiện hệ thống định mức, kịp thời biểu dương khen thưởng những tập thể, cá nhân sử dụng tiết kiệm vật tư và xử lý các trường hợp tiêu hao vật tư vượt định mức làm giảm lợi nhuận của hợp đồng.
Kết thúc năm tài chính đơn vị phải thực hiện quyết toán vật tư cho các hợp đồng kinh tế.
Báo cáo quyết toán vật tư phải được gửi về công ty Trong đó thể hiện rõ những nội dung chủ yếu sau: o Thứ nhất: Mức tiêu hao vật tư thực tế của năm báo cáo so với định mức và tiêu hao thực tế kỳ trước đối với các hợp đồng; o Thứ hai: Tổng mức tiêu hao và tổng mức chênh lệch của các hợp đồng. o Thứ ba: Phân tích, đánh giá tình hình quản lý và sử dụng các loại vật tư, xác định rõ nguyên nhân tăng giảm so với định mức và thực tế kỳ trước kiến nghị biện pháp xử lý.
Khi có yêu cầu của cơ quan thuế, đơn vị có nhiệm vụ phải báo cáo việc quyết toán vật tư, phân tích tình thực hiện quy định mức tiêu hao vật tư cho thực hiện các hợp đồng kinh t ế.
Mọi trường hợp tổn thất vật tư đều không được tính giá vật tư tổn thất vào chi phí hợp lý của các hợp đồng.
Giá nguyên vật liệu: Dùng để hạch toán và xác định chi phí vật tư là giá thực tế của các nguyên vật liệu phục vụ cho hợp đồng, bao gồm:
Giá vật tư mua ngoài gồm: Giá mua ghi trên hóa đơn của người bán hàng, cộng chi phí thu mua, chi phí vận chuyển, phí bốc xếp, phí bảo hiểm phí hao hụt hợp lý trên đường đi, tiền thuê kho bãi, phí gia công trước khi nhập, phí chọn lọc tái chế Giá mua vật tư nhập khẩu là giá thanh toán cộng thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, các khoản phụ thu theo quy định của nhà nước cộng chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, thuê kho bãi.
giá vật tư tự chế gồm: giá vật tư thực tế xuất kho cộng chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tự chế.
Giá vật tư thuê ngoài gia công, chế biến gồm: Giá vật tư thực tế xuất kho giao gia công cộng với chi phí gia công, chi phí vận chuyển, chi phí bốc xếp, phí bảo hiểm và tiền trả cho người gia công.
Giá vật tư tồn kho: Là giá thực tế của vật tư tồn kho đầu kỳ.
Giá các loại vật tư và các chi phí gia công chế biến vận chuyển, bảo quản, thu mua phải ghi trên hóa đơn, chứng từ theo quy định của Bộ tài chính. b Chi phí nhân công: Đó là chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp có tính chất lương phải trả cho người lao động tham gia thực hiện các hợp đồng kinh tế theo quy định của pháp luật.
Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty thương mại và XNK Viettel: 45 1 Phương pháp xác định doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty thương mại và
2.2.1 Phương pháp xác định doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty thương mại và XNK Viettel:
Doanh thu thực hiện hợp đồng kinh tế của công ty được xác định rất đơn giản, nó chính bằng giá trị thanh lý hợp đồng
Còn đối với hợp đồng ủy thác thì doanh thu của công ty được tính theo phần trăm trên tổng giá trị hợp đồng.
2.2.2.Yêu cầu quản lý doanh thu tại công ty thương mại và XNK Viettel:
Vào cuối tháng, các kế toán chuyên quản có trách nhiệm đôn đốc tiến độ thanh toán doanh thu của các đối tác ký hợp đồng được phân công quản lý.
Kế toán phụ trách các hợp đồng nào thì có trách nhiệm kiểm tra doanh thu của hợp đồng đó
Các chứng từ cần để kiểm tra gồm có:
Báo cáo doanh thu theo loại hợp đồng
Danh sách các đối tác nợ
Kế toán tổng hợp doanh thu tiến hành bóc doanh thu loại hình dịch vụ ra, tập hợp thành bộ doanh thu phục vụ cho báo cáo doanh thu của toàn công ty.
2.2.3 Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty thương mại và XNK Viettel: a Tài khoản sử dụng:
TK 5111- Doanh thu từ hoạt động kinh doanh Homephone
TK5112- Doanh thu thực hiện hợp đồng kinh tế
TK 5113 - Doanh thu thực hiện hợp đồng ủy thác
Kết cấu nội dung phản ánh của TK 5111; 5112 và TK 5113 áp dụng tại công ty:
Bên Nợ : Kết chuyển doanh thu thuần thanh toán với Công ty
Bên Có : Doanh thu thực hiện hợp đồng trong kỳ.
TK 5111; TK5112 và TK 5113 cuối kỳ không có số dư. e Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn giá trị gia tăng.
Phiếu thu…. f Sổ sách sử dụng:
Sổ cáI TK 511 g Quy trình ghi sổ tổng hợp
Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết TK 511
Bảng cân đối phát sinh TK 511
TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI
CỤNG TY TNHH NHà nước một thành viênTM&XNK
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Trình tự ghi sổ được thực hiện như sau: Doanh thu của công ty được ghi nhận khi hợp đồng được thanh lý. Đối với hợp đồng có giá trị nhỏ thì được thanh lý và lên doanh thu 1 lần. Còn đối với những hợp đồng có giá trị lớn thì được nghiệm thu, thanh lý từng phần và lên doanh thu từng phần Thường thì trong 1 giá trị hợp đồng công ty được ứng trước 70% giá trị hợp đồng và còn 30% lấy sau.
Ngày 30/9/2007 Đơn vị tính: Đồng
HĐ 22.05.07/Viettetlimex BCY: doanh thu 511 131 800.576.000
HĐ 12OCS/Viettel-Zte/2007: doanh thu 511 131 525.977.191
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI
Công ty TNHH Nhà nước một thành viênTM&XNK
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/9/2007 đến ngày 30/9/2007 Tài khoản 511- Doanh thu cung cấp dịch vụ đơn vị tính: Đồng
NỘI DUNG TK ĐỐI ỨNG
SH NT NỢ CÓ NỢ CÓ
T9 30/09 HĐ12OCS/Viettel-Zte/2007: doanh thu 131 525.977.191 6.579.953.34
SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ 11.857.600.00
LŨY KẾ SỐ PHÁT SINH KỲ TRƯỚC 0 7.920.199.469
LŨY KẾ SỐ PHÁT SINH KỲ NÀY 11.857.600.00
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI
Công ty TNHH Nhà nước một thành viênTM&XNK
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Biểu 2.16
Tài khoản: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 125 Đơn vị tính: Đồng
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI
Công ty TNHH Nhà nước một thành viênTM&XNK
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Từ ngày 01/9/2007 đến ngày 30/9/2007 đơn vị tính: Đồng
SỐ DƯ ĐẦU KỲ PHÁT SINH TRONG
KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ
NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại công ty thương mại và XNK Viettel
2.3.1 Hạch toán xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại công ty thương mại và XNK Viettel.
Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh được thực hiện tại văn phòng Công ty Để hạch toán kết quả kinh doan Công ty sử dụng 2 TK :
TK 911 : xác định kết quả kinh doanh
TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối
2.3.1.1 Kết cấu nội dung phản ánh của các tài khoản: a Kết cấu nội dung của TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
TK 911 là tài khoản dùng để xác định kết quả kinh doanh của công ty trong một kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty được xác định cho từng hoạt động gồm : Kết quả hoạt động kinh doanh điện thoại di động, kết quả hoạt động thực hiện các hợp đồng kinh tế, hợp đồng ủy thác, kinh doanh Homephone. Đối với hoạt động thực hiện hợp đồng kinh tế thì kết cấu của TK 911 như sau:
* Bên Nợ : - Trị giá vốn của hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ
- Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ
- Số lợi nhuận trước thuế về hoạt động kinh doanh trong kỳ
* Bên Có : - Doanh thu thuần về số hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ
- Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ.
TK 911 không có số dư. b Kết cấu, nội dung của TK 421 - lãi chưa phân phối
* Bên Nợ : - Số lỗ về hoạt động kinh doanh
- Số phân phối các khoản lãi
* Bên Có : - Số lãi về các hoạt động kinh doanh của công ty
* Số dư Có : - Số lãi chưa phân phối hoặc chưa sử dụng
TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI
Công ty TNHH Nhà nước một thành viênTM&XNK
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
2.3.1.2 Cách xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Cuối quý, kế toán tính toán để xác định kết quả thực hiện hợp đồng kinh tế theo công thức sau: Ơ
Kết quả hoạt động Doanh thu thuần -
Trình tự hạch toán như sau:
Ngày 30/9/2007 Đơn vị tính: Đồng
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI
Công ty TNHH Nhà nước một thành viênTM&XNK
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/9/2007 đến ngày 30/9/2007 Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh đơn vị tính: Đồng
NỘI DUNG TK ĐỐI ỨNG
SH NT NỢ CÓ NỢ CÓ
30/09 Kết chuyển chi phí QLDN 642 35.800.000
SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ 13.466.872.88
LŨY KẾ SỐ PHÁT SINH KỲ TRƯỚC 0 0
LŨY KẾ SỐ PHÁT SINH KỲ NÀY 13.466.872.88
LŨY KẾ SỐ DƯ CUỐI KỲ 0 0 0 0
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi tính ra doanh thu thuần, giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty sẽ xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo kết quả kinh doanh quý
XNK VIETTEL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
QUÝ III NĂM 2007 Đơn vtính: VNĐ
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh QUÝ III QUÝII
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 175,510,205,543 113,398,593,812
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 13,861,312,431 6,708,223,989
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 961,515,775 254,488,959
-trong đó có chi phí lãi vay 23 - -
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2,158,449,124 1,098,737,884
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 1,262,926,109 (215,259,728)
14 Tổng lợi nhuận trước thuế 50 2,848,334,089 643,785,134
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 2,050,800,544 463,525,297
18 lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 - -
Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ
Đánh giá thực trạng hạch toán chi phí, doanh thu, xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại công ty thương mại và XNK Viettel
Cho đến thời điểm này, Công ty thương mại và XNK Viettel là một Công ty kinh doanh rất hiệu quả, luôn đạt lợi nhuận cao, là Công ty dẫn đầu trong cung cấp dịch vụ thông tin di động tại nước ta hiện nay Với những thành công như vậy, trong những năm qua Công ty đã có những đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà nước, tạo công ăn việc làm và tăng thu nhập cho nhân viên, từng bước mở rộng lĩnh vực kinh doanh và quy mô kinh doanh để đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển của thị trường Bởi vậy trong môi trường cạnh tranh ngày càng mạnh mẽ với các đơn vị viễn thông khác như VNPT, , Saigon Calling mà công ty vẫn liên tục phát triển, thị phần ngày càng mở rộng đó là kết quả của sự quản lý hiệu quả, chiến lược kinh doanh đúng đắn và sự lao động hết mình của công nhân viên Mỗi bộ phận phòng ban chức năng đều đóng góp vai trò không nhỏ trong sự thành công đó đặc biệt là bộ phận kế toán Bộ phận kế toán của Công ty được tổ chức một cách đồng bộ và hoạt động thực sự có hiệu quả đã cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin kịp thời và chính xác phục vụ cho việc ra quyết định.
Qua quan sát tình hình thực tế kế toán doanh thu- chi phí - kết quả của hoạt động thực hiện hợp đồng tại Công ty thương mại và XNK Viettel, em có một số nhận xét sau:
Những thành tựu của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại công ty thương mại và XNK Viettel.
1 Kế toán doanh thu -chi phí- kết quả cung cấp dịch vụ được thực hiện tốt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty và chấp hành đúng mọi chế độ, quy định về tài chính kế toán của Nhà nước và Tổng Công ty đã quy định.
Các chứng từ, sổ sách cũng như quy trình ghi sổ được công ty thực hiện đúng như chế độ kế toán.
2 Bộ máy kế toán được tổ chức đồng bộ và phân công trách nhiệm rõ ràng nên công việc kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả cung cấp dịch vụ đạt hiệu quả cao Các cán bộ kế toán được phân công đảm nhiệm các ban doanh thu, chi phí khác nhau.
3 Những thành tựu trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả cung cấp dịch vụ góp phần làm cho tình hình tài chính của Công ty khá ổn định và ngày càng phát triển Điều này được thể hiện ró ràng khi doanh thu các năm sau đều cao hơn các năm trước
4 Quá trình quản lý chi phí, doanh thu được chi tiết theo hoạt động nên đáp ứng được nhu cầu thông tin cho quản lý và xác định được kết quả và đánh giá hiệu quả từng hoạt động Doanh thu của công ty cũng được thể hiện theo từng hợp đồng, từng loại hợp đồng qua đó ban giám đốc có thể so sánh hiệu quả của các loại hợp đồng VD: Doanh thu từ các hợp đồng ủy thác nhập khẩu so với các hợp đồng kinh tế là như thế nào.
5 Chi phí được tập hợp theo khoản mục vừa được tập hợp theo yếu tố nên đáp ứng được nhu cầu về thông tin của các nhà quản lý, có thể theo dõi được từng đối tượng chi phí để có phương pháp quyết định kinh doanh phù hợp Nhìn vào mối tương quan giữa các khoản mục chi phí nhà quản lý có thể có những điều chỉnh cho phù hợp với điệu kiện hoàn cảnh hiện tại
6 Về sổ sách kế toán: Hình thức áp dụng tại Công ty là hình thức chứng từ ghi sổ nhưng công việc kế toán được thực hiện hầu hết trên máy với chương trình kế toán Với chương trình này kế toán có thể in báo cáo phục vụ nội bộ bất cứ lúc nào với thông tin chính xác nhất
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ là phù hợp với đặc điểm và tình hình kinh doanh của công ty nói riêng và tổng công ty nói chung, theo dõi và hạch toán, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Công ty đã sử dụng mẫu chứng từ do Bộ tài chính ban hành và thiết kế các biểu mẫu hướng dẫn khác phù hợp với đặc điểm của công ty.
7 Về chứng từ : Chứng từ công ty sử dụng phù hợp với chế độ nhà nước, quá trình lưu chuyển và bảo quản chứng từ được thực hiện đúng quy định và cẩn thận Các mẫu chứng từ được lập và bảo quản theo quy định của bộ tài chính.
8 Hệ thống tài khoản và phương pháp hạch toán tương đối phù hợp với chế độ của Nhà nước nhưng cũng khá phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh của Công ty Mặt khác, nó cũng được sửa chữa thường xuyên cho phù hợp với tình hình phát triển của Công ty và những thay đổi của môi trường kinh doanh Một số tài khoản cấp 2,3 do công ty tự đặt ra để phù hợp với đặc điểm SXKD của công ty.
TK 1362101 Phải thu doanh thu và thuế với tổng công ty.
TK 1362102 Phải thu doanh thu và thuế với công ty Viettel telecom.
TK 1362102 Phải thu doanh thu và thuế với công ty truyền dẫn Viettel.
9 Các cán bộ kế toán của Công ty có trình độ tương đối cao và không ngừng nâng cao hiểu biết và nghiệp vụ của mình nên thực hiện tốt công việc. Các cán bộ kế toán trong công ty đều có trình độ đại học hoặc sau đại học.
3.1.2 Những mặt còn tồn tại:
Tuy là một bộ máy kế toán khá hoàn chỉnh và hiệu quả nhưng vẫn còn tồn tại một số mặt sau:
Về chứng từ kế toán: Công tác tập hợp, kiểm tra, hoàn thiện chứng từ còn gặp nhiều khó khăn Thực tế là khi hoá đơn, chứng từ do các bộ phận thực hiện tập hợp đưa xuống phòng tài chính thì phát hiện là chưa hợp lệ theo quy định như thiếu ngày tháng, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký người mua…Vì vậy, phòng tài chính chưa thể tập hợp chứng từ, duyệt và làm các bảng tổng hợp thanh toán làm thanh toán với Tổng Công ty.
Về tạm ứng: Việc thanh toán tạm ứng của cán bộ công nhân viên Công ty còn chậm mặc dù phòng tài chính Công ty đã đưa ra quy trình tạm ứng, thanh toán tạm ứng cũng như thời hạn thanh toán tạm ứng – 15 ngày kể từ ngày tạm ứng theo đúng quy định 3063/QĐ - CTVTQĐ của Tổng giám đốc Tổng Công ty Để tồn đọng công nợ tạm ứng quá nhiều đồng nghĩa với việc Công ty sẽ khó khăn trong việc ứng vốn từ Tổng Công ty để thực hiện hoạt động kinh doanh. Hiện nay, tiến độ lắp đặt thiết bị phục vụ dự án điện thoại di động đòi hỏi việc thanh toán tạm ứng là rất cấp thiết: vừa đảm bảo nguyên tắc quản lý tiền mặt, vừa tập hợp chi phí để quyết toán vốn đầu tư mạng di động Thanh toán tạm ứng chậm thì cán bộ thực hiện có thể sẽ không được ứng tiền tiếp để nhận hàng và Công ty cũng gặp khó khăn trong ứng tiền từ Tổng Công ty
Về việc thanh quyết toán hợp đồng: Việc thanh quyết toán hợp đồng giữa Công ty và Tổng Công ty còn chưa thực hiện được đúng như quy trình đã đề ra Hiện nay việc quyết toán còn chậm và dây dưa Nguyên nhân là tập hợp chứng từ chậm; việc đôn đốc thanh toán tạm ứng không dứt điểm; không thường xuyên và chậm đối chiếu chi phí thanh toán với Tổng Công ty. Nếu phòng tài chính khắc phục được các nguyên nhân trên và đẩy nhanh công tác duyệt chi phí thực hiện hợp đồng thì sẽ giải quyết được hạn chế này.
Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty TM & XNK Viettel
và xác định kết quả cung cấp dịch vụ tại Công ty TM & XNK Viettel :
Thứ nhất, Phòng Tài chính Công ty phải thực hiện nghiêm túc nguyên tắc quản lý tiền mặt: chỉ được tạm ứng lần sau khi đã thanh toán các khoản tạm ứng trước đó Mặt khác, Phòng tài chính nên tạm ứng và thanh toán tạm ứng với từng lô hàng, từng lần nghiệp vụ kinh tế phát sinh; tiến hành đối chiếu công nợ tạm ứng hàng tuần theo từng vụ việc, hợp đồng.
Thứ hai, Công ty phải thực hiện các giải pháp đôn đốc thanh toán tạm ứng kịp thời Công nợ phải thu, phải trả là nội dung quan trọng đối với bất kỳ một công ty nào.Từ việc đôn đốc thanh toán tạm ứng trong nội bộ Công ty, Công ty cũng sẽ nhanh chóng, kịp thời làm tổng hợp thanh toán lên Tổng Công ty hoàn số vốn Tổng Công ty cấp ứng Hiện nay việc thanh toán tạm ứng chậm chủ yếu do nguyên nhân việc nhận hàng đòi hỏi và diễn ra rất nhanh, bởi vậy các chi phí bốc xếp, vận chuyển, giao dịch nhận hàng các cán bộ thực hiện chưa hoàn thiện các thủ tục, chứng từ nhanh được (như hợp đồng, hoá đơn, thanh lý hợp đồng) Giải pháp cho vấn đề này là việc thanh toán tạm ứng vẫn phải thực hiện ngay khi nhận xong lô hàng còn các chi phí bốc xếp, vận chuyển, giao dịch nhận hàng sẽ được thanh toán sau, khi đã có đủ các tài liệu, chứng từ cần thiết Ngoài ra, việc theo dõi tạm ứng theo từng đối tượng phải được cập nhật liên tục để thông báo đến các đối tượng trước ngày phải thanh toán tạm ứng theo quy định (hiện nay là 15 ngày kể từ ngày tạm ứng) để kịp thời hoàn tạm ứng với Tổng Công ty (20 ngày kể từ ngày tạm ứng) Mặt khác Giám đốc Công ty nên đưa ra chế tài cụ thể cho những trường hợp không thanh toán tạm ứng theo quy định, ví dụ như giảm hệ số ki, giảm trừ vào lương.
Thứ ba, Công ty phải thực hiện chặt chẽ hơn nữa việc hoàn thiện chứng từ kế toán Trước hết là hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ của các bộ phận tập hợp lại phải ghi đầy đủ các nội dung theo quy định, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ Trách nhiệm kiểm tra là của Phòng tài chính nhưng chính những người thực hiện cũng phải kiểm tra, hoàn thiện chứng từ hoá đơn kế toán Việc này tránh việc hoá đơn chưa ghi đủ nội dung (như thiếu ngày tháng, địa chỉ, mã số thuế… ) phải đưa ngược lại người bán để sửa chữa, hoàn chỉnh gây chậm tiến độ thanh toán Sau khi hoàn tất hồ sơ và duyệt thanh toán, Công ty phải khẩn trương tập hợp chứng từ thanh toán lên Tổng Công ty, tránh tình trạng hoá đơn bị quá hạn Hoàn thiện chứng từ kế toán là khâu hết sức quan trọng vì chứng từ kế toán không chỉ là căn cứ để hạch toán mà còn quyết định tính chính xác của công tác hạch toán Kiểm tra, soát chứng từ kế toán là khâu đầu tiên quan trọng không thể bỏ qua trong công tác hạch toán.
Thứ tư, để việc thanh quyết toán với Tổng Công ty được nhanh chóng, kịp thời, ngoài việc thực hiện các giải pháp để đôn đốc thanh toán tạm ứng, tập hợp chứng từ thì ban kế toán doanh thu, chi phi và xác định kết quả cung cấp dịch vụ Công ty phải đối chiếu các khoản thanh toán với Phòng tài chính Tổng Công ty hàng tháng
Thứ năm, để tập hợp đủ chi phí khi phân bổ chi phí chung cho các hợp đồng, vụ việc thì cuối quý căn cứ vào bảng thanh toán lương kỳ II của tháng cuối quý, bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng tổng hợp thanh toán lương, kế toán hạch toán:
Có TK 334 (tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả), TK 336 (BHXH,BHYT, KPCĐ)
Khi tiến hành phân bổ:
Khi thực chi lương ghi:
Có TK 111 Tiền khấu hao TSCĐ, lãi tiền vay, tiền lương CNV trực tiếp nghỉ phép Công ty nên trích trước chi vào TK 335 “Chi phí phải trả” Lưu ý chỉ được trích trước các chi phí có thể dự tính được (phải có căn cứ tin cậy) vào TK
Tài khoản 335 "Chi phí phải trả"
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí được thừa nhận là chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK "Chi phí phải trả"
- Các khoản chi phí thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả
- Số chênh lệch về chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế được hạch toán vào chi phí bất thường
- Chi phí phải trả dự tính trước và ghi nhận vào chi phí SXKD
- Số chênh lệch về chi phí thực tế lớn hơn số trích trước, được tính vào chi phí
Dư Có: Chi phí phải trả được tính vào chi phí hoạt động sxkd
Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ :
1- Căn cứ vào Báo nợ tiền điện thoại, khấu hao, lãi vay của quý trước tính cho các hợp đồng kinh tế tạm tính số chi phí của quý này:
Nợ TK 1422 - Chi tiết khoản mục chi phí
Có TK 335 4- Chi phí thực tế phát sinh, ghi:
5- Nếu số đã trích trước lớn hơn chi phí thực tế phát sinh, ghi giảm chi phí:
Có TK 1422 6- Nếu chi phí thực tế lớn hơn số trích trước, được tính tiếp vào chi phí:
Điều kiện để thực hiện các giãi pháp
3.3.1 Về phía lãnh đạo công ty:
Cán bộ lãnh đạo công ty phải nâng cao tinh thần trách nhiệm, phát huy khả năng quản lý và tổ chức hoạt động kinh doanh, khắc phục những nhược điễm
Có kế hoạch đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên đặc biệt là nhân viên kế toán, muốn vậy cần xây dựng những tiêu chuẩn tuyển dụng phù hợp, trong đó tập trung vào trình độ chuyên môn, nghiệp vụ và đạo đức, đồng thời có kế hoạch bố trí nhân sự khoa học và hợp lý.
có phương pháp quản lý khoa học giúp nhà quản lý theo dõi được khối lượng công việc và nắm bắt được tiến độ thực hiện công việc của nhân viên.
Tiếp tục sửa đổi những quy chế hiện có, bổ sung thêm những quy chế mới phù hợp với mục tiêu quản lý của công ty.
Tạo điều kiện thuận lợi để bộ máy kế toán hoàn thành công việc, có chính sách khuyến khích và bồi dưỡng nhân sự kế toán, đảm bảo cơ sở vật chất đầy đủ cho kế toán làm việc Chú trọng dùng lợi ích kinh tế làm đòn bẩy phát triển sự năng động sáng tạo, gắn liền với trách nhiệm và quyền lợi cá nhân.
3.3.2 Về phía Bộ quốc phòng:
Với cương vị là cơ quan chủ quản của công ty, Bộ quốc phòng cần tạo điều kiện thuận lợi cho công ty bằng việc hỗ trợ kinh doanh về mặt nguồn vốn cũng như có các chính sách khuyến khích, Cục tài chính Bộ quốc phòng cần có hướng dẫn về công tác kế toán tại công ty với những thay đổi trong hạch toán kế toán Có như vậy công ty mới hoàn thành tốt nhiệm vụ kinh tế cũng như nhiệm vụ quốc phòng mà Nhà nước giao cho.
Tóm lại, để thực hiện các giãi pháp nhằm hoàn thiện kế toán chi phí,doanh thu, và xác định kết quả thực hiện hợp đồng tại công ty thương mại vàXNK Viettel cần có sự phối hợp đồng bộ của nhiều yếu tố, cả từ phía nhà quản lý công ty cũng như Nhà nước, Bộ Quốc phòng.