(Luận văn) tăng cường kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần kỹ nghệ gỗ tiến đạt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ THU lu an n va tn to ie gh TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ p TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT d oa nl w nf va an lu lm ul z at nh oi LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN z m co l gm @ an Lu Bình Định - Năm 2017 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ THU lu an n va to gh tn TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ p ie TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT nl w d oa Chuyên ngành : 60340301 nf va an lu Mã số : Kế toán z at nh oi lm ul z m co l gm @ Người hướng dẫn: GS TS TRƯƠNG BÁ THANH an Lu Bình Định - Năm 2017 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả lu an va n Lê Thị Thu p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU lu Tính cấp thiết đề tài an va Tổng quan đề tài nghiên cứu n Mục đích nghiên cứu đề tài gh tn to Đối tượng phạm vi nghiên cứu ie Phương pháp nghiên cứu p Những đóng góp đề tài nl w Kết cấu đề tài d oa CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ an lu KIỂM SOÁT NỘI BỘ nf va 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội lm ul 1.1.2 Kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất 10 z at nh oi 1.1.3 Ý nghĩa lợi ích hệ thống kiểm sốt nội 11 1.1.4 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 12 z 1.2 Nội dung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 13 @ gm 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 14 l 1.2.2 Đánh giá rủi ro 18 m co 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 19 an Lu 1.2.4 Thông tin truyền thông 22 1.2.5 Hoạt động giám sát 23 n va ac th si CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 26 2.1 Khái quát công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 26 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 26 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 28 2.1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Công ty 32 2.1.5 Tổ chức máy kế toán 35 lu an 2.1.5.1 Mơ hình tổ chức kế toán 35 va n 2.1.5.2 Bộ máy kế toán 36 tn to 2.1.5.3 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 38 p ie gh 2.1.5.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt từ năm 2014 đến năm 2016 39 w 2.2 Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt41 oa nl 2.2.1 Mục tiêu, đối tượng phương pháp khảo sát 41 d 2.2.2 Mơi trường kiểm sốt 42 lu nf va an 2.2.2.1 Sự trung thực, đạo đức nghề nghiệp 42 2.2.2.2 Triết lý quản lý phong cách điều hành 44 lm ul 2.2.2.3 Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn, trách nhiệm 47 z at nh oi 2.2.2.4 Chính sách nhân Năng lực nhân viên 49 2.2.3 Đánh giá rủi ro 52 2.2.4 Hoạt động kiểm soát 54 z gm @ 2.2.5 Thông tin truyền thông 56 2.2.6 Hoạt động giám sát 58 l co 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ m gỗ Tiến Đạt 60 an Lu 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 60 n va ac th si 2.3.2 Đánh giá rủi ro 61 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 62 2.3.4 Thông tin truyền thông 62 2.3.5 Hoạt động giám sát 63 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT 66 3.1 Căn đề xuất giải pháp tăng cường kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 66 3.1.1 Sự cần thiết phải tăng cường hệ thống kiểm soát nội Công ty lu an Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 66 va n 3.1.2 Tiếp cận bước tạo nên phù hợp COSO 1992 cập 3.1.3 Các quan điểm để tăng cường hệ thống kiểm soát nội Công ie gh tn to nhật 2013 67 p ty 68 w 3.2 Một số giải pháp tăng cường hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ oa nl phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt 69 d 3.2.1 Hồn thiện Mơi trường kiểm soát 69 lu nf va an 3.2.2 Hoàn thiện Đánh giá rủi ro 73 3.2.3 Hồn thiện Hoạt động kiểm sốt 74 lm ul 3.2.4 Hồn thiện Thơng tin truyền thông 75 z at nh oi 3.2.5 Hoàn thiện Hoạt động giám sát 78 3.3 Một số kiến nghị tăng cường hệ thống kiểm soát nội 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 z DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO co l PHỤ LỤC gm @ KẾT LUẬN CHUNG 83 m QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Viết tắt Nguyên văn AICPA American Institute of Certified Public Accountants: Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission: Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận lập báo cáo tài International Federation of Accountants: Liên đồn kế lu IFAC an tốn quốc tế n va Tổ chức Quốc tế quan kiểm toán tối cao INTOSAI KSNB Kiểm soát nội HĐQT Hội đồng quản trị QĐPX Quản đốc phân xưởng p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng Trang Kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến 2.1 Đạt từ năm 2014 - 2016 Tổng hợp kết khảo sát trung thực giá trị đạo đức 2.2 Tổng hợp kết khảo sát Triết lý quản lý phong cách 2.3 điều hành lu Tổng hợp kết khảo sát cấu tổ chức phân chia quyền an 2.4 n va hạn, trách nhiệm tn to Tổng hợp kết khảo sát Chính sách nhân lực 2.5 gh nhân viên 41 43 46 48 50 Tổng hợp kết khảo sát Đánh giá rủi ro 53 2.7 Tổng hợp kết khảo sát Hoạt động kiểm soát 55 p ie 2.6 nl w Tổng hợp kết khảo sát Thông tin truyền thông 57 2.9 Tổng hợp kết khảo sát Giám sát 60 3.1 Bộ quy tắc ứng xử đạo đức nghề nghiệp Cơng ty 3.2 Quy định hình thức xử lý hành vi vi phạm Công ty d oa 2.8 lu nf va an 71 78 z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ Trang lu an 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Công ty 29 2.2 Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm Cơng ty 33 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty 37 2.4 Sơ đồ Trình tự xử lý số liệu máy vi tính 39 2.5 Sơ đồ Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 40 n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một thực trạng phổ biến phương pháp quản lý nhiều cơng ty cịn lỏng lẻo, cơng ty nhỏ quản lý theo kiểu gia đình, cịn cơng ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp mà thiếu kiểm tra đầy đủ Cả hai mô hình dựa tin tưởng cá nhân thiếu quy chế thông tin kiểm tra chéo phận để phòng ngừa gian lận Tăng cường thiết lập hệ thống kiểm soát nội xác lập lu chế giám sát mà bạn khơng quản lý lịng tin, mà an quy định rõ ràng để giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh va n sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, gh tn to giảm chất lượng sản phẩm, bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, ie gian lận, lừa gạt, trộm cắp, đảm bảo tính xác số liệu kế toán p báo cáo tài chính, đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy công ty nl w quy định luật pháp, đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt d oa mục tiêu đặt ra, bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đơng gây dựng an lu lịng tin họ nf va Trong giai đoạn doanh nghiệp nước phải lm ul cạnh tranh khốc liệt để tồn phát triển Do đó, tăng cường kiểm sốt nội z at nh oi công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt có ý nghĩa sống cịn giai đoạn Vì vậy, việc chọn đề tài: “Tăng cường kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt” thiết thực Việc nghiên cứu z mặt mạnh mặt cịn hạn chế, từ đưa giải @ m co giảm thiểu rủi ro, sai sót xảy l gm pháp nhằm tăng cường hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty nhằm an Lu n va ac th si 79 viên làm việc hiệu Tuy nhiên, hệ thống kiểm sốt nội khơng giám sát hệ thống tự động tính hiệu dần dần, khơng cịn hữu hiệu việc kiểm sốt Giám sát thực nhằm đảm bảo cho kiểm soát nội Công ty hoạt động liên tục mang tính hiệu Khi giám sát thiết kế vận hành phù hợp tương thích mang lại cho Cơng ty nhiều lợi ích Vì vậy, lãnh đạo Công ty nên đặt vấn đề giám sát lên vị trí quan trọng sau thời gian giám sát mang lại cho Công ty suất hiệu lực hẳn với lu chi phí khác giảm đáng kể vấn đề xác định đắn an thực thay đổi cách lúc Một giám sát chặt chẽ va n tạo nên thơng tin xác đáng tin cậy lãnh đạo đơn vị đưa gh tn to định xác, lập báo cáo tài phù hợp kịp thời, cung cấp ie báo cáo định kỳ điều tạo nhiều lợi cho Cơng ty để đưa Công ty p phát triển vững mạnh mặt để sẵn sàng cạnh tranh thị trường nl w nước nước d oa 3.3 Một số kiến nghị tăng cường hệ thống kiểm soát nội an lu Kiến nghị với cấp nf va Việc tăng cường hệ thống kiểm soát nội biện lm ul pháp quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu z at nh oi kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt mục tiêu Vì vậy, ban lãnh đạo Công ty cần phải lấy nhiệm vụ nghiên cứu xây dựng tăng cường hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu cho đơn vị trách z nhiệm phải tâm thực quản lý điều hành cơng ty @ l gm Rà sốt sửa đổi, bổ sung, hồn thiện quy trình nghiệp vụ để Cơng ty co chủ động việc giải tình phát sinh Nâng cao m lực máy quản trị, điều hành cấu tổ chức, hồn chỉnh mơ hình quản lý an Lu động, hiệu để đáp ứng kịp thời xu thị trường ngày khốc n va ac th si 80 liệt Điều hành cần thiết kế theo nguyên tắc trách nhiệm gắn liền với quyền hạn Các chế độ quy chế cần phải xây dựng sở luật định, tránh tình trạng áp đặt theo lối bảo thủ cục Công ty nên tạo mơi trường kiểm sốt tốt trọng đến tình trung thực giá trị đạo đức mà hiệu thông qua việc làm gương trưởng phận, ban giám đốc để tác động đến ý thức kiểm soát cho nhân viên làm tảng cho phận khác hệ thống kiểm soát nội hiệu Lãnh đạo phải hiểu rõ ảnh hưởng trung thực, giá trị đạo lu đức yếu tố khác môi trường kiểm sốt đến tồn hệ thống an Ban lãnh đạo Cơng ty phải tích cực học tập trang bị kiến thức kiểm va n soát nội kiến thức quản lý tài tổ chức đưa nhân viên gh tn to đào tạo sở có uy tín nước nước ngồi để họ thực Kiến nghị đối với quan Nhà nước p ie công việc theo quy trình kiểm sốt thiết lập nl w Nhà nước cần hoàn thiện sở pháp lý cho hệ thống kiểm soát nội bộ, d oa cần có thống nội dung kiểm soát nội văn Nhà an lu nước để tránh nhận thức không đầy đủ chức hệ thống Nhà nước nf va cần tạo điều kiện cho viện nghiên cứu, ban ngành khuyến khích họ có lm ul nghiên cứu sâu kiểm sốt nội bộ, từ đưa hướng dẫn, quy định, z at nh oi cách thức thực việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội phù hợp với điều kiện Việt Nam, đặc thù cho ngành nghề kinh doanh quy mơ doanh nghiệp Được mong góp phần giúp cho doanh nghiệp z nước ta nhanh chóng dễ dàng tiếp cận với phát triển giới hệ @ l gm thống kiểm sốt để điều hành, quản lý tạo lập tư nhạy bén, chủ co động trước biến động điều kiện kinh doanh Từ giúp m doanh nghiệp nước cạnh tranh với doanh nghiệp nước an Lu n va ac th si 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, tác giả đưa quan điểm chung làm để xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt là: Quan điểm kế thừa, Quan điểm tính đồng bộ, Quan điểm phù hợp, Quan điểm ổn định hiệu Căn quan điểm nói tác giả đưa số biện pháp để tăng cường hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Các nhóm giải pháp tập trung vào nội dung mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm lu sốt, thơng tin truyền thông, giám sát an Như vậy, chương giải tồn hạn chế va n kiểm soát nội chương Nhìn chung giải pháp đưa phù gh tn to hợp góp phần giúp cơng tác quản lý kiểm sốt Cơng ty đạt hiệu cao p ie thời gian đến d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 82 KẾT LUẬN CHUNG Trong trình phát triển nhanh mạnh kinh tế nay, hầu hết doanh nghiệp mong muốn vượt qua cạnh tranh hướng đến việc đạt tăng trưởng định sản xuất kinh doanh Với bối cảnh kinh tế mở có nhiều biến cố hội từ khách quan đến chủ quan tác động vấn đề kiểm sốt tất hoạt động lu doanh nghiệp xem yếu tố then chốt định thành bại an doanh nghiệp Hoạt động kiểm sốt nội có bề dày lịch sử, gắn với va n hoạt động có tổ chức, tự giác người Do vậy, công ty doanh gh tn to nghiệp phải thiết lập tổ chức hoạt động kiểm soát nội để bảo vệ, bảo ie đảm thực thi pháp luật nâng cao hiệu hoạt động p Theo chuẩn mực Quốc tế ứng dụng số quốc gia tiên tiến nl w giới hệ thống kiểm sốt nội nói chung lý thuyết COSO năm 1992 d oa cập nhật 2013 Luận văn dựa vào lý thuyết để hệ thống hóa lý luận an lu thực tiễn Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt Tuy nhiên, Cơng ty nf va cịn nhiều hạn chế Do đó, luận văn nghiên cứu, phân tích lý luận lm ul thực tiễn giải nội dung sau: doanh nghiệp z at nh oi Thứ nhất: Hệ thống hóa lý luận kiểm soát nội Thứ hai: Mơ tả phân tích thực trạng kiểm sốt nội Công ty Cổ z phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt ưu điểm, hạn chế nguyên nhân @ l gm hạn chế hệ thống kiểm soát nội đơn vị co Thứ ba: Trên sở đánh giá thực trạng kiểm soát nội kết hợp với m lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ, luận văn đưa số an Lu giải pháp nhằm tăng cường hệ thống kiểm soát nội đơn vị như: Hoàn n va ac th si 83 thiện mơi trường kiểm sốt, hồn thiện đánh giả rủi ro, hoàn thiện hoạt động kiểm sốt, hồn thiện thơng tin truyền thơng, hồn thiện hoạt động giám sát Nhìn chung luận văn thực mục tiêu ban đầu Tuy nhiên, luận văn dừng lại hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty chưa sâu nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội tất doanh nghiệp chế biến gỗ địa bàn tỉnh Bình Định Mặc dù có nhiều cố gắng trình thực luận văn giải pháp rút từ lu nghiên cứu lý luận, điều kiện phát triển không ngừng thực tế ln an có thay đổi, cịn nhiều vấn đề tiếp tục nghiên cứu để hoàn thiện va n to gh tn Trong suốt trình nghiên cứu, tác giả xin trân trọng cảm ơn Thầy – ie GS.TS Trương Bá Thanh, Ban lãnh đạo, Các phịng ban Cơng ty Cổ phần p Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt tạo điều kiện hoàn thành luận văn d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si i DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2001), Chuẩn mực kiểm tốn việt nam số 400 - đánh giá rủi ro kiểm soát nội [2] Bộ mơn kiểm tốn, khoa kế tốn – kiểm tốn, Trường đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2010), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng, TPHCM [3] Nguyễn Thị Hải (2014), Tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty Cổ phần Dệt may Hòa Khánh Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng lu an [4] Nguyễn Quang Quynh (2009), Giáo trình kiểm tốn hoạt động, NXB Đại n va học kinh tế quốc dân, Hà Nội trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam, gh tn to [5] PGS.TS Ngô Hà Tấn, TS Đường Nguyễn Hưng (2016), Đánh giá thực p ie báo đăng tạp chí kế tốn, kiểm tốn, số 04/2016 w [6] PGS.TS Hồng Tùng (2013), Kiểm sốt nội hoạt động cơng nghệ thông oa nl tin doanh nghiệp, báo đăng tạp chí kế tốn kiểm d tốn, số 07/2013 lu nf va an [7] Hoàng Thị Thanh Thùy (2010), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty tài cổ phần dầu khí Việt Nam, luận văn thạc sĩ quản trị lm ul kinh doanh Đại học kinh tế - Đại học Đà Nẵng z at nh oi [8] Nguyễn Thị Bích Trâm (2013), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Petec Bình Định, luận văn thạc z sĩ quản trị kinh doanh Đại học kinh tế - Đại học Đà Nẵng gm @ TIẾNG ANH Integrated Framework m co l [9] Committee of Sponsoring Organizations (COSO) (1992), Internal Control: an Lu [10] Committee of Sponsoring Organizations (COSO) (2013), Guidance on COSO Website IFAC (2012), Evaluating and Improving Internal Control in n va ac th si ii Organizations, Journal of Accounting [11] International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI) (2001), Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si iii PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ GỖ TIẾN ĐẠT Họ tên người trả lời bảng câu hỏi:……………………… Chức vụ:………………………………………………… Số điện thoại liên lạc:………………………………… Kính chào Quý Anh, Chị! Tôi tên là: Lê Thị Thu; Hiện thực nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội Công ty Cổ phần Kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt để lu an giải pháp hồn thiện Vì vậy, mong Q Anh, Chị dành chút thời gian trả n va lời câu hỏi bảng khảo sát Thông tin trung thực mà Quý Anh, Chị cung cấp tn to có giá trị nghiên cứu gh Xin chân thành cảm ơn đóng góp quý báu Quý Anh, Chị vào p ie bảng khảo sát Mọi thông tin cá nhân Quý Anh, Chị cung cấp bảo w mật tuyệt đối oa nl Câu hỏi Kết trả lời I Sự trung thực và giá trị đạo đức d Có lu Cơng ty có tạo dựng mơi trường văn hóa doanh nf va an Khơng nghiệp nhằm nâng cao liêm giá trị lm ul đạo đức nhân viên không? Công ty có ban hành quy định cụ thể vấn z at nh oi đề có liên quan đến đạo đức nghề nghiệp? Cơng ty có xử lý vi phạm đạo đức nghề z @ gm nghiệp (gian lận, giấu giếm sai sót, khơng thực Cơng ty khơng? an Lu Cơng ty có ban hành dạng văn quy m co l theo quy trình ) theo quy định n va ac th si iv định cụ thể phòng ngừa ban lãnh đạo nhân viên lâm vào tình xung đột lợi ích, kể quy định xử phạt thích hợp phát sinh hành vi vi phạm khơng? Cơng ty có truyền đạt hướng dẫn cụ thể yêu cầu đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích khơng? Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo cấp quản lý Công ty có hành vi ứng xử, tư cách đạo lu an đức gương mẫu hiệu công việc cao để có n va thể gương cho nhân viên noi theo hay Hội đồng quản trị, Ban giám đốc Cơng ty có thận p Triết lý quản lý và phong cách điều hành ie gh tn to không? w trọng định liên quan đến hoạt động Hội đồng quản trị, Ban giám đốc cấp quản lý d oa nl đơn vị hay không? lu không? lm ul nf va an phong cách điều hành rõ ràng Cơng ty có văn bản, sơ đồ cụ thể hoạt z at nh oi động quản lý tổng thể không? Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, cấp quản lý z có minh bạch, rõ ràng công tác quản lý, điều gm Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, cấp quản lý l @ hành hoạt động đơn vị không? an Lu dụng quy định, sách Nhà nước m co có thái độ hành động đắn việc áp n va ac th si v hoạt động đơn vị không? Cơ cấu tổ chức, phân chia quyền hạn, trách nhiệm Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ Công ty độ phức tạp nghiệp vụ khơng? Cơng ty có sơ đồ tổ chức, phân định trách nhiệm quyền hạn rõ ràng nhân viên không? Cơ cấu tổ chức Cơng ty có tạo nên lu an chồng chéo công việc không? va Cơ cấu tổ chức có đảm bảo cho thủ n to gh tn tục kiểm soát phát huy hiệu hay không? Việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn ie p phận, phòng ban có quy định cụ thể Quyền hạn phịng ban có bị trùng lặp d oa nl w văn không? an Nhân viên Công ty có hiểu rõ quan nf va lu không? lm ul trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm sốt nội khơng? z at nh oi Công ty ban hành văn quy định rõ ràng có quyền uỷ quyền phê duyệt toàn z hay số quy trình nghiệp vụ khơng? @ Khi tuyển dụng, Cơng ty có trọng đến việc an Lu xem xét đạo đức lực không? m co l gm Chính sách nhân và lực nhân viên n va ac th si vi Khi tuyển dụng nhân viên mới, Cơng ty có sách, thủ tục để phát triển đội ngũ nhân viên không? Cách thức tuyển dụng nhân viên Công ty có đảm bảo người việc khơng? Cơng ty triển khai bảng mô tả công việc quy định rõ yêu cầu kiến thức chất lượng nhân cho vị trí đơn vị hay khơng? lu Cơng ty có thường xun cử nhân viên tham gia an n va khóa đào tạo để nhân viên nâng cao trình độ tn to nghiệp vụ hay khơng? Các nhân viên có nhận thức rõ trách nhiệm cơng việc, biện pháp xử lý p ie gh (nhắc nhở, cảnh báo, kỷ luật, sa thải ) vi w oa nl phạm điều lệ, không tuân thủ quy trình nghiệp vụ d hay khơng? lu Đơn vị có xây dựng thi hành quy chế khen nf va an thưởng kỷ luật rõ ràng hay không? lm ul Khi phân công công việc, Ban giám đốc z at nh oi cấp quản lý có dựa kỹ năng, kiến thức, mạnh nhân viên hay khơng? Cơng ty có thường xun ln chuyển cán z gm Có nhân viên đào tạo đầy đủ sẵn sàng m co thay cho vị trí quan trọng hay khơng? l 10 @ phận với hay không? an Lu n va ac th si vii Khi nhân viên nghỉ phép, có ủy quyền, 11 bàn giao văn để đảm bảo công việc hồn thành hay khơng? II Đánh giá rủi ro - Cơng ty có xây dựng mục tiêu tồn đơn vị không? - Mục tiêu dài hạn (quy hoạch kế hoạch giai đoạn năm, 10 năm…) - Mục tiêu hàng năm lu an Cơng ty có xây dựng mục tiêu cho phận va không? n Cơng ty có tiến hành phân tích, đánh giá p rủi ro hoạt động khơng? ie gh tn to Cơng ty có thường xun nhận dạng phân tích nl w rủi ro xảy ảnh hưởng đến mục tiêu chung oa đơn vị khơng? Cơng ty có đề biện pháp nhằm làm giảm d an lu thiểu tác hại rủi ro? nf va III Hoạt động kiểm sốt lm ul Cơng ty có quy định bảo vệ sử dụng tài z at nh oi sản, công cụ dụng cụ vật tư khơng? Cơng ty có quy chế chi tiêu nội khơng? Cơng ty định kỳ có sơ kết báo cáo mức độ hoàn z an Lu Khi phân công công việc cho nhân viên Công ty m co l Định kỳ Cơng ty có thực kiểm kê tài sản đối chiếu với số liệu sổ sách không? gm @ thành kế hoạch giao khơng? n va ac th si viii có quy định tách biệt xét duyệt bảo quản tài sản, chức kế toán bảo quản tài sản, chức xét duyệt kế tốn khơng? IV Thơng tin truyền thơng Cơng ty có cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin liên quan đến việc thực nhiệm vụ khơng? Các nhân viên có thu thập thơng tin từ đối tượng bên ngồi cơng ty khơng? lu an Các nhân viên Cơng ty có biết mục tiêu cơng n va việc mà đảm nhận phương thức để đạt tn to mục tiêu khơng? Nhân viên có biết kết cơng việc ảnh hưởng đến công việc người khác p ie gh w không? Khi phát sai phạm đồng nghiệp oa nl d Công ty nhân viên có báo lên cấp khơng? lu Nếu nhận thư nặc danh Cơng ty có điều tra nf va an tìm ngun nhân khơng? lm ul Thơng tin phịng ban có cung cấp z at nh oi qua lại đầy đủ kịp thời khơng? Cơng ty có có xây dựng kênh thông tin hai chiều z nhà quản lý cấp cao với nhân viên để @ gm truyền đạt thơng điệp khuyến khích ngờ hành vi bất thường mà họ phát an Lu không? m co l người báo cáo cho cấp điều nghi n va ac th si ix V Giám sát Tất nhân viên có định kỳ báo cáo việc hồn thành nhiệm vụ khơng? Nhân viên có rà sốt lại chứng từ, báo cáo phận khác chuyển đến khơng? Cơng ty có tổ chức họp giao ban định kỳ không? Công ty có phận kiểm tốn nội khơng? Các công việc hàng ngày nhân viên Công ty có phải báo cáo khơng? lu Tại Cơng ty người quản lý phận có an n va yêu cầu kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp liên quan đến phận mà họ điều hành chịu ie gh tn to lý số liệu liên quan báo cáo tài p trách nhiệm sai sót có hay không? d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si x PHỤ LỤC DANH SÁCH NHỮNG NGƯỜI TRẢ LỜI BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT STT CHỨC VỤ/ĐƠN VỊ CÔNG TÁC HỌ VÀ TÊN lu an Đỗ Xuân Lập Chủ tịch HĐQT kiêm tổng giám đốc Phan Thị Thu Dung Kế toán trưởng Trần Thị Hiển Hội đồng thành viên Đỗ Thị Xuân Hội đồng thành viên Đỗ Thị Phương Hội đồng thành viên Nguyễn Thị Ngọc Bích Phịng kế tốn Trần Thị Bích Diệp Phịng kế tốn Trần Khải Minh Phịng kế tốn Trình Văn Hoan Phịng kế hoạch kinh doanh 10 Lương Văn Hai Phòng kế hoạch kinh doanh Nguyễn Văn Đức Phòng vật tư n va ie gh tn to p 11 Phòng vật tư w Nguyễn Tấn Lực nl 12 Nguyễn Văn Mến Phòng xuất 14 Phạm Đình Ân Phịng xuất 15 Vũ Quang Vinh Phịng Hành nhân 16 Dương Quốc Hiệu 17 Lê Thanh Tùng 18 Lê Anh Dũng 19 Đỗ Đình Tây 20 Phạm Quang Vỹ d oa 13 nf va an lu Phịng Hành nhân z at nh oi lm ul Phịng Hành nhân Phịng kỹ thuật Phòng kỹ thuật z Phòng kỹ thuật m co l gm @ an Lu n va ac th si