(Luận văn) tăng cường công tác kiểm soát thu bảo hiểm xã

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ MINH TRANG lu an n va BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI p ie gh tn to TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU d oa nl w TỈNH QUẢNG NAM ll u nf va an lu m oi LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN z at nh z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2017 n va ac th si ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ MINH TRANG lu an n va TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU TỈNH QUẢNG NAM p ie gh tn to BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI d oa nl w Mã số: 60.34.03.01 ll u nf va an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN oi m z at nh z NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2017 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả lu Nguyễn Thị Minh Trang an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài lu Tổng quan tài liệu nghiên cứu an n va CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THU BẢO HIỂM tn to XÃ HỘI TẠI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội p ie gh 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ w 1.1.2 Phân loại hoạt động kiểm soát oa nl 1.1.3 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 10 d 1.2 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC THU BẢO HIỂM XÃ HỘI 15 lu an 1.2.1 Khái niệm vai trò bảo hiểm xã hội 15 u nf va 1.2.2 Đối tƣợng mức đóng bảo hiểm xã hội 16 ll 1.2.3 Đặc điểm quản lý thu bảo hiểm xã hội 18 m oi 1.3 KIỂM SOÁT THU BẢO HIỂM XÃ HỘI 22 z at nh 1.3.1 Yêu cầu kiểm soát thu bảo hiểm xã hội 22 1.3.2 Mục tiêu kiểm soát thu bảo hiểm xã hội 22 z 23 l hội gm @ 1.3.3 Cơng tác kiểm sốt thu bảo hiểm xã hội quan Bảo hiểm xã m co KẾT LUẬN CHƢƠNG 33 an Lu CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM 34 n va ac th si 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM…………………………………………………………………………34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 34 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Bảo hiểm xã hội tỉnh Quảng Nam 35 2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý Bảo hiểm xã hội tỉnh Quảng Nam…………………………………………………………………….36 2.2 TÌNH HÌNH THU BẢO HIỂM XÃ HỘI CÁC ĐƠN VỊ SỬ DỤNG LAO ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NAM 39 lu 2.2.1 Đặc điểm đơn vị sử dụng lao động 39 an 2.2.2 Tình hình thu bảo hiểm xã hội đơn vị sử dụng lao động 42 va n 2.3 QUY TRÌNH QUẢN LÝ THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM gh tn to XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM 43 ie 2.4 THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU p BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM 47 nl w 2.4.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 47 d oa 2.4.2 Đánh giá rủi ro 54 an lu 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 55 u nf va 2.4.4 Thông tin truyền thông 60 2.4.5 Hoạt động giám sát 66 ll oi m 2.5 TỔNG HỢP CÁC SAI PHẠM, CÁC HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN z at nh CỦA THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM 70 z 2.5.1 Tổng hợp sai phạm 70 @ l gm 2.5.2 Tổng hợp hạn chế tồn 72 m co 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế tồn 73 KẾT LUẬN CHƢƠNG 75 an Lu n va ac th si CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM 76 3.1 ĐỊNH HƢỚNG TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM 76 3.2 KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH QUẢNG NAM 77 3.2.1 Đối với Bảo hiểm xã hội tỉnh Quảng Nam 78 lu 3.2.2 Đối với phía nhà nƣớc 91 an KẾT LUẬN CHƢƠNG 93 va n KẾT LUẬN 94 gh tn to DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ie QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN p BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN nl w BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (BẢN SAO) ll u nf va an lu PHỤ LỤC d oa NHẬN XÉT LUẬN VĂN CỦA HAI PHẢN BIỆN (BẢN SAO) oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa từ viết tắt Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp lu BHXH an n va Doanh nghiệp quốc doanh HĐLĐ Hợp đồng lao động ie gh tn to DNNQD Kế hoạch – Tài p KHTC w Kiểm sốt nội Mơi trƣờng kiểm soát lu Ngƣời lao động va an NLĐ d MTKS oa nl KSNB Quản lý thu ll u nf QLT m Sử dụng lao động TNHS Tiếp nhận hồ sơ oi SDLĐ z at nh z TN&TKQTTHC Tiếp nhận trả kết thủ tục hành m co Ủy ban nhân dân l UBND gm Thủ tục hành @ TTHC an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Mức trích đóng BHXH từ đơn vị SDLĐ NLĐ 17 1.2 Phân bổ mức đóng BHXH vào quỹ 17 2.1 Chức phận cấu máy BHXH tỉnh Quảng Nam 38 2.2 Thống kê số đơn vị SDLĐ phân theo ngành kinh tế đóng địa bàn tỉnh Quảng Nam năm 2015 40 2.3 Số thu BHXH loại hình đơn vị đóng địa bàn tỉnh Quảng Nam tính đến ngày 31/12/2015 42 2.4 Phân cấp quản lý thu BHXH tỉnh Quảng Nam 48 Chức phận cấu máy BHXH tỉnh Quảng Nam 50 Các hoạt động kiểm soát thu BHXH giai đoạn đăng ký ban đầu 56 lu 1.1 an n va gh tn to p ie 2.5 oa nl w 2.6 2.7 Các hoạt động kiểm soát thu BHXH giai đoạn quản lý thu 2.8 Các hoạt động kiểm soát thu BHXH giai đoạn quản lý nợ 2.9 Thông tin – Truyền thông BHXH tỉnh Quảng Nam 2.10 Các mẫu biểu báo cáo hàng tháng, hàng quý 2.11 Hoạt động giám sát BHXH tỉnh Quảng Nam 66 2.12 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra 2013 – 2015 69 2.13 Tổng hợp sai phạm xảy q trình thu BHXH BHXH tỉnh Quảng Nam 71 2.14 Các hạn chế kiểm soát thu BHXH tỉnh Quảng Nam 72 d 57 an lu u nf va 58 ll 62 m oi 64 z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang lu 1.1 Quy trình kiểm sốt thu BHXH quan BHXH 28 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý BHXH tỉnh Quảng Nam 37 2.2 Quy trình thu BHXH, cấp sổ BHXH 47 3.1 Sơ đồ hồn thiện quy trình kiểm tra BHXH 90 3.2 Sơ đồ hồn thiện quy trình tra BHXH 91 an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chính sách bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) đời, phát triển hàng trăm năm với kinh tế thị trƣờng có mặt hầu hết nƣớc giới Quỹ BHXH, BHYT, BHTN (bảo hiểm thất nghiệp) quỹ tài độc lập ngân sách nhà nƣớc bên tham gia đóng góp theo Luật BHXH, luật BHYT với nguyên tắc “lấy số đơng bù số ít” Vì vậy, sách BHXH, BHYT sách quan trọng không lu thể thiếu quốc gia an n va BHXH tỉnh Quảng Nam đơn vị BHXH cấp tỉnh, trực thuộc BHXH chế độ, sách BHXH, BHYT, BHTN quản lý quỹ BHXH, BHYT gh tn to Việt Nam, có chức giúp Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam thực p ie BHTN địa bàn tỉnh Quảng Nam Tính đến 31/12/2015, BHXH tỉnh Quảng Nam quản lý 3.768 đơn vị thuộc thành phần kinh tế khác nhau, oa nl w với 136.198 ngƣời lao động (Theo số liệu Phòng Quản lý thu – BHXH d tỉnh Quảng Nam) Trong điều kiện kinh tế chung đất nƣớc tiến an lu trình hội nhập kinh tế giới, khu công nghiệp xuất địa bàn tỉnh u nf va ngày nhiều, số lƣợng doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp ll có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi ngày nhiều đa dạng Đó oi m thách thức quan BHXH tỉnh việc quản lý thu Từ z at nh thành lập đến nay, BHXH tỉnh Quảng Nam cố gắng nỗ lực, phấn đấu công tác quản lý BHXH nên kết thu hàng năm vƣợt 100% kế z gm @ hoạch đề Tuy nhiên, kết chƣa tƣơng xứng với tiềm tỉnh Bên cạnh tích cực đạt đƣợc, cơng tác quản lý BHXH bộc lộ l m co nhiều hạn chế nhƣ tổ chức máy chƣa theo kịp yêu cầu quản lý, công tác đối chiếu thu nộp, cơng tác kiểm tra chƣa đƣợc trọng, tình trạng nợ đọng an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 2: MẪU TK01-TS QUA GIAO DỊCH ĐIỆN TỬ lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh MẪU D02 – TS tn to PHỤ LỤC 3: d oa nl w ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 4: MẪU C12 - TS lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 5: QUYẾT ĐỊNH 463 – QĐ/BCS lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 6: QUYẾT ĐỊNH 94/QĐ – BHXH lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 7: BẢNG TỔNG HỢP CÁC ĐỐI TƢỢNG ĐƢỢC PHỎNG VẤN HỌ VÀ TÊN STT ĐƠN VỊ CHỨC VỤ Giám đốc Trƣơng Thị Minh Tâm BHXH TP Hội An Phạm Đình Tuấn Dũng BHXH TX Điện Bàn Trần Cơng Minh Phó Giám đốc lu an n va Phó phịng Nguyễn Thành Dũng Phịng Khai thác – Thu nợ Phó phịng Nguyễn Đoan Cƣờng Phịng TN&TKQTTHC Phó phịng Hồ Anh Vũ BHXH TP Tam Kỳ Chuyên viên Phùng Thị Uyên My BHXH TX Điện Bàn Chuyên viên Lê Cao Hoài Yên BHXH TX Điện Bàn Chuyên viên Lê Thị Phƣơng Ái Phòng Quản lý thu Chuyên viên 10 Trần Thị Thanh Nhàn Phòng Quản lý thu Chuyên viên Phòng Quản lý thu Chuyên viên gh tn to Phòng Quản lý thu ie p w Phạm Minh Tuấn 12 Phạm Huỳnh Vĩnh Uyên Phòng Khai thác – Thu nợ Chuyên viên 13 Nguyễn Vũ Hoài Dung BHXH TP Hội An Chuyên viên 14 Trần Nguyên Phúc BHXH TP Hội An Chuyên viên 15 Nguyễn Thị Hòa Phòng Kiểm tra Chuyên viên 16 Trà Mỹ Hạnh BHXH TX Điện Bàn Chuyên viên 17 Phạm Thị Thanh Lài BHXH TX Điện Bàn Chuyên viên 18 Đỗ Thị Thu Hiền d oa nl 11 ll u nf va an lu oi m z at nh z Phòng Kế hoạch – Tài @ Chuyên viên m co l gm an Lu n va ac th si