(Luận văn) hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại sở nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN PHẠM THỊ THANH TÂM lu an n va tn to HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT ie gh CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI SỞ NÔNG NGHIỆP p VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN TỈNH BÌNH ĐỊNH d oa nl w Mã số: 8340301 ll u nf va an lu Chuyên ngành: Kế toán oi m z at nh z m co l gm @ Ngƣời hƣớng dẫn: TS Hồ Văn Nhàn an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu trích dẫn luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Các kết nghiên cứu luận văn khơng trùng với cơng trình khoa học khác công bố Tác giả luận văn lu an n va gh tn to p ie Phạm Thị Thanh Tâm d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, xin gửi lời cảm ơn đến TS Hồ Văn Nhàn - ngƣời thầy ln dành tâm huyết, nhiệt tình định hƣớng, bảo cho suốt thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tất quý thầy giảng dạy chƣơng trình Cao học Kế tốn Khóa K22 (2019 – 2021, tuyển sinh tháng 9/2019) Trƣờng Đại học Quy Nhơn, ngƣời truyền đạt cho tơi kiến thức nâng cao kế tốn làm sở cho thực tốt luận văn lu Xin dành tình cảm biết ơn tơi đến gia đình, bạn bè tất an n va ngƣời thân yêu động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi q trình học tập Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn p ie gh tn to nghiên cứu để có đƣợc kết d oa nl w va an lu ll u nf Phạm Thị Thanh Tâm oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài: lu an Tổng quan đề tài nghiên cứu va Mục tiêu nghiên cứu n Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu gh tn to Phƣơng pháp nghiên cứu p ie Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu luận văn nl w CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN d oa TẠI CƠ QUAN CHUYÊN MÔN THỰC HIỆN CHỨC NĂNG QUẢN LÝ NHÀ an lu NƢỚC va 1.1 Những vấn đề khoản chi thƣờng xuyên quan chuyên u nf môn thực chức quản lý nhà nƣớc ll 1.1.1 Khát quát quan chuyên môn thực chức quản lý nhà nước m oi 1.1.2 Nội dung khoản chi thường xuyên quan chuyên môn thực z at nh chức quản lý nhà nước z 1.2 Tổng quan kiểm soát nội 12 gm @ 1.2.1 Lịch sử phát triển kiểm soát nội 12 l 1.2.2 Khái niệm kiểm soát nội 13 m co 1.2.3 Chức kiểm soát nội 14 1.3 Hệ thống kiểm soát nội 15 an Lu 1.3.1 Phân loại kiểm soát nội 15 n va ac th si 1.3.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 16 1.4 Cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên quan chuyên môn thực chức quản lý nhà nƣớc 17 1.4.1 Kiểm soát chi toán cho cá nhân 18 1.4.2 Kiểm soát chi hàng hóa, dịch vụ 19 1.4.3 Kiểm soát khoản chi khác 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN TẠI SỞ NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN TỈNH BÌNH ĐỊNH 22 lu 2.1 Tổng quan Sở Nông nghiệp Phát triển nông thơn tỉnh Bình Định 22 an va 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 22 n 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 22 to 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 33 ie gh tn 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 31 p 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên Sở Nông nghiệp Phát nl w triển nơng thơn tỉnh Bình Định 33 d oa 2.2.1 Rủi ro chi thường xuyên Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn an lu tỉnh Bình Định 35 va 2.2.2 Kiểm soát chi toán cho cá nhân (Tiểu nhóm 0129) 36 u nf 2.2.3 Kiểm sốt chi hàng hóa, dịch vụ (Tiểu nhóm 0130) 41 ll 2.2.4 Kiểm sốt chi khoản chi khác (Tiểu nhóm 0132) 51 m oi 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun Sở Nông z at nh nghiệp Phát triển nông thôn tỉnh Bình Định 52 2.3.1 Kết đạt 52 z gm @ 2.3.2 Hạn chế 54 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 54 l m co KẾT LUẬN CHƢƠNG 56 an Lu n va ac th si CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI SỞ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THƠN TỈNH BÌNH ĐỊNH 57 3.1 Tổng quan mục tiêu, nhiệm vụ Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định đến năm 2025 57 3.1.1 Mục tiêu tổng quát phát triển tỉnh Bình Định đến năm 2025 57 3.1.2 Nhiệm vụ Sở Nông nghiệp Phát triển nông thôn tỉnh Bình Định 58 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định 59 lu 3.2.1 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro chi thường xuyên 59 an va 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt chi toán cá nhân 65 n 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt chi hàng hóa, dịch vụ 70 to 3.2.5 Hoàn thiện cơng tác kế tốn 73 ie gh tn 3.2.4 Hoàn thiện kiểm soát chi khoản chi khác 72 p 3.2.6 Giải pháp khác 75 nl w KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 d oa KẾT LUẬN 78 ll u nf va an lu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCQT : Báo cáo tốn COSO : Ủy ban Chống gian lận lập Báo cáo tài thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ lu an n va : Tổng sản phẩm địa bàn HCSN : Hành nghiệp HĐND : Hội đồng nhân dân KBNN : Kho bạc Nhà nƣớc NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc OCOP : Mỗi xã (phƣờng) sản phẩm TK : Tài khoản UBND : Ủy ban nhân dân p ie gh tn to GRDP d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Chi thƣờng xuyên Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định qua 03 năm (2018 - 2020) 34 Bảng 2.2 Tình hình tốn khoản tốn cá nhân Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định qua năm (2018-2020) 40 Bảng 2.3 Tình hình tốn nội dung chi hàng hóa, dịch vụ Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định qua năm, từ năm 2018 đến 2020 50 lu an Bảng 2.4 Số liệu chi thƣờng xuyên theo nhóm mục chi Sở Nơng nghiệp n va Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định 53 p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định 31 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm sốt tốn lƣơng 36 Sơ đồ 2.3 Quy trình tốn khen thƣởng thƣờng xun 38 Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm soát toán thu nhập tăng thêm 39 Sơ đồ 2.5 Quy trình kiểm sốt toán Hội nghị 45 Sơ đồ 2.6 Quy trình kiểm sốt sửa chữa tài sản 48 lu an Sơ đồ 2.7 Quy trình hợp đồng thực nghiệp vụ chuyên môn 49 n va Sơ đồ 3.1 Lƣu đồ quy trình kiểm sốt chi 60 tn to Sơ đồ 3.2 Lƣu đồ phận kiểm soát chi 63 gh Sơ đồ 3.3 Quy trình kiểm sốt toán lƣơng 66 p ie Sơ đồ 3.4 Quy trình kiểm sốt nhân lực chuyên môn 66 d oa nl w Sơ đồ 3.5 Quy trình kiểm soát chi thu nhập tăng thêm 68 ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trong điều kiện kinh tế nƣớc ta nay, nguồn thu ngân sách cịn nhiều hạn chế, tình hình bội chi ngân sách liên tục diễn việc kiểm soát chặt chẽ khoản chi nhằm đảm bảo khoản chi ngân sách đƣợc sử dụng mục đích, chế độ, đảm bảo tiết kiệm hiệu có ý nghĩa quan trọng Chi thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc công cụ chủ yếu Nhà nƣớc để thực nhiệm vụ trị, phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng lu thúc đẩy phát triển đất nƣớc Thời gian qua, Nhà nƣớc có nhiều biện an n va pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nƣớc lĩnh vực Chi Ngân chi thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc chiếm tỷ trọng lớn có vai trị gh tn to sách Nhà nƣớc nói chung lĩnh vực kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nƣớc nói riêng, Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định quan hành p ie quan trọng phát triển kinh tế, xã hội đất nƣớc nl w có tƣ cách pháp nhân, có dấu tài khoản riêng, đơn vị dự toán ngân d oa sách đƣợc UBND tỉnh Bình Định giao dự tốn chi ngân sách hàng năm Cơng tác kế lu tốn Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định có bƣớc chuyển va an biến tích cực, ngày chặt chẽ mục đích quy mô chất lƣợng u nf Đã phát ngăn chặn kịp thời nhiều khoản chi sai chế độ, chi không tiêu ll chuẩn, sai định mức Từ góp góp phần lớn vào sử dụng có hiệu ngân sách m oi nhà nƣớc, làm lành mạnh hóa tài chính, nâng cao chất lƣợng hiệu công tác z at nh nhiệm vụ chuyên môn, mà cơng tác kiểm sốt chi ngân sách cơng cụ để quản lý, sử dụng kinh phí ngân sách giao hiệu z gm @ Mặc dù vậy, q trình thực cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định vần cịn tồn tịa, l trạng lãng phí m co hạn chế, bất cập nhƣ: công tác chi thƣờng xuyên chƣa thật hiệu quả, cịn tình an Lu Vì lý tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi n va ac th si 67 (1) Căn nhu cầu vị trí việc làm phịng, phịng chun mơn đề xuất bố trí số lƣợng cán cơng chức phù hợp phịng gửi Phòng Tổ chức cán (2) Căn chức năng, nhiệm vụ đƣợc lãnh đạo đơn vị giao kết thực năm phòng, Phòng Tổ chức cán phối hợp với phòng rà sốt thực tế tình hình nhân lực có đủ để đáp ứng nhiệm vụ phòng ban Nếu thiếu đề nghị lãnh đạo Sở bổ sung nhân lực từ nguồn thừa phòng ban khác, khơng đủ đề xuất lãnh đạo Sở xin ý kiến Sở Nội vụ phân thêm lao động hợp đồng (đối tƣợng thu hút điều chuyển từ quan khác) để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ phịng ban nhằm thực cơng việc cách tốt lu Nếu có thay đổi nhân nào, ảnh hƣởng đến kiểm soát chi an n va toán cá nhân Nên cần kịp thời cập nhật phân bổ, cân đối để đảm bao chi Ngồi ra, năm Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định gh tn to tiêu hợp lý ie ban hành Quyết định xây dựng vị trí việc làm khung lực vị trí, p có quy định tiêu chuẩn cụ thể, yêu cầu trình độ kiến thức, kỹ năng, kinh nl w nghiệm cho vị trí quan d oa 3.2.2.3 Kiểm sốt khoản toán khác cho cá nhân an lu Chi thu nhập tăng thêm cho công chức, cán ngƣời lao động từ kinh phí va tiết kiệm Tác giả đề xuất quy trình kiểm sốt chi thu nhập tăng thêm cho cán bộ, ll u nf công chức ngƣời lao động nhƣ sau: Phòng Tổ chức cán z at nh oi m Phòng Chuyên mơn Lãnh đạo Sở z KBNN Bình Định l gm @ Kế toán m co an Lu Sơ đồ 3.5 Quy trình kiểm sốt chi thu nhập tăng thêm n va ac th si 68 (1) Từ ngày 31/12 hàng năm, nội quy, quy chế chi tiêu nội Sở, Phòng tiến hành họp phịng xếp loại cơng chức, ngƣời lao động năm, tổng hợp kết gửi cho Phòng Tổ chức cán tổng hợp (2) Phòng Tổ chức cán trình Lãnh đạo Sở cho ý kiến xác nhận (3) Sau Lãnh đạo Sở cho ý kiến xác nhận, Phòng Tổ chức cán chuyển bảng ý kiến xác nhận cho Kế toán Kế toán lập bảng kê tốn thu nhập tăng thêm cho cơng chức, ngƣời lao động (4) Kế tốn trình Lãnh đạo Sở phê duyệt (5) Sau Lãnh đạo Sở ký duyệt chứng từ chi gửi lại kế toán Đồng Thời lu Kế toán chuyển chứng từ chi qua Kho bạc Nhà nƣớc an n va Kế toán cần xây dựng cách thức chi đảm bảo công bằng, đánh giá mức nâng cao chất lƣợng công tác, việc phân phối thu nhập tăng thêm đƣợc gh tn to độ đóng góp động viên cơng chức, ngƣời lao động tích cực, đem lại hiệu Loại B: Tƣơng ứng hệ số 0,95 nl w - Loại A: Tƣơng ứng hệ số - p ie xác định theo hệ số kết phân loại nhƣ sau: Loại C: Tƣơng ứng hệ số 0,9 - Loại D: Tƣơng ứng hệ số 0,85 d oa - an lu va Tiêu chuẩn bình xét: Căn vào chất lƣợng, hiệu công việc, ngày công u nf lao động, thực nội quy, quy chế hoạt động phong trào quan; kết ll đánh giá chất lƣợng công việc lãnh đạo Sở, cụ thể nhƣ sau: m Loại A Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thỏa mãn điều kiện: + Thực tốt tiêu chí trị tƣ tƣởng, đạo đức lối sống, tác phong oi - z at nh lề lối làm việc, ý thức tổ chức kỷ luật; quán triệt, thể chế hóa thực chủ z chức, đơn vị; l Các tiêu chí kết thực nhiệm vụ theo quy định pháp luật, theo m co + gm @ trƣơng, đƣờng lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nƣớc quan, tổ kế hoạch đề theo công việc cụ thể đƣợc giao hoàn thành tiến độ, an Lu bảo đảm chất lƣợng, hiệu cao; n va ac th si 69 Thực tốt nội quy, quy chế quan, tham gia tích cực hoạt động + phong trào quan - Loại B Hoàn thành tốt nhiệm vụ thỏa mãn điều kiện: + Đáp ứng tiêu chí trị tƣ tƣởng, đạo đức lối sống, tác phong lề lối làm việc, ý thức tổ chức kỷ luật; quán triệt, thể chế hóa thực chủ trƣơng, đƣờng lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nƣớc quan, tổ chức, đơn vị; Các tiêu chí kết thực nhiệm vụ theo quy định pháp luật, theo + kế hoạch đề theo cơng việc cụ thể đƣợc giao hồn thành tiến độ, bảo đảm chất lƣợng, hiệu quả; lu an n va Thực tốt nội quy, quy chế quan - Loại C Hoàn thành nhiệm vụ thỏa mãn điều kiện: + Đáp ứng tiêu chí trị tƣ tƣởng, đạo đức lối sống, tác phong lề lối làm việc, ý thức tổ chức kỷ luật; quán triệt, thể chế hóa thực chủ trƣơng, đƣờng gh tn to + Các tiêu chí kết thực nhiệm vụ theo quy định pháp luật, theo + p ie lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nƣớc quan, tổ chức, đơn vị; nl w kế hoạch đề theo cơng việc cụ thể đƣợc giao hồn thành, có d oa khơng q 20% tiêu chí chƣa bảo đảm chất lƣợng, tiến độ hiệu thấp Khơng hồn thành nhiệm vụ thỏa mãn điều kiện: + Có biểu suy thối tƣ tƣởng trị, đạo đức, lối sống, tự diễn biến, va an lu - Có 50% tiêu chí kết thực nhiệm vụ theo quy định ll m + u nf tự chuyển hóa theo đánh giá cấp có thẩm quyền; oi pháp luật, theo kế hoạch đề theo công việc cụ thể đƣợc giao chƣa bảo đảm + z at nh tiến độ, chất lƣợng, hiệu quả; Có hành vi vi phạm trình thực thi nhiệm vụ bị xử lý kỷ luật z gm @ năm đánh giá Thu nhập tăng thêm cho cá nhân đƣợc tính theo cơng thức sau: l Mức thu nhập tăng thêm BQ/ngƣời/tháng = QTL/(L*12 tháng) - Mức chi TNTT thực tế/ngƣời/tháng theo kết bình bầu cơng chức, nhân an Lu viên cuối năm m co - n va ac th si 70 * số tháng thực tế làm việc công chức, nhân viên năm) QTL/∑ Trong đó: Li: Số cơng chức, nhân viên xếp loại bình bầu cuối năm L1 (i=1) tƣơng ứng với số công chức, nhân viên xếp loại A L2 (i=2) tƣơng ứng với số công chức, nhân viên xếp loại B L3 (i=3) tƣơng ứng với số công chức, nhân viên xếp loại C L4 (i=4) tƣơng ứng với số công chức, nhân viên xếp loại D Hi: Hệ số xếp loại kết phân loại công chức cuối năm H1 = tƣơng ứng với kết xếp loại A lu an H2 = 0,95 tƣơng ứng với kết xếp loại B n va H3 = 0,9 tƣơng ứng với kết xếp loại C tn to H4 = 0,85 tƣơng ứng với kết xếp loại D gh 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt chi hàng hóa, dịch vụ p ie 3.2.3.1 Kiểm soát mục chi toán dịch vụ cơng cộng Kiểm sốt mục chi cho nhiên liệu: Xây dựng lại định mức nhiên liệu phù hợp oa nl w với thực tế tiêu thụ xe ô tô Trƣớc xe công tác phải có lệnh điều xe đƣợc thủ trƣởng đơn vị ký duyệt, cơng tác phải có xác nhận đơn vị đến công d an lu tác Lệnh điều xe xác nhận ngƣời dùng xe số kilơmet thực tế Văn va phịng Sở kiểm tra số kilômet thực tế lƣu hành xe ghi vào Lệnh điều xe, Kế ll u nf toán kiểm tra đột xuất số kilômet ghi Lệnh điều xe số cơng tơ mét xe có oi m thực xác Hàng tháng, lái xe tổng hợp lệnh điều xe tháng hóa z at nh đơn xăng tƣơng ứng với số kilômet thực gửi kế toán để kiểm soát tốn Văn phịng Sở chịu trách nhiệm việc quản lý, sử dụng xe ô tô cho công z việc quan, khơng sử dụng cho mục đích cá nhân @ gm Các phịng có nhu cầu cơng tác xa, cần dùng phƣơng tiện tơ phải m co bố trí l trình Lãnh đạo Sở phê duyệt đăng ký với Văn phịng Sở trƣớc 01 ngày để Đi công tác địa bàn tỉnh từ 03 ngƣời trở lên (trừ Giám đốc an Lu Sở), đƣa đón khách số yêu cầu khác phải đăng ký với Văn phòng Sở n va ac th si 71 đƣợc đồng ý Lãnh đạo Sở Không đƣợc sử dụng xe cho nhu cầu cá nhân, trƣờng hợp cần thiết phải đƣợc Lãnh đạo Sở đồng ý, cá nhân phải toán tiền xăng xe bồi dƣỡng lái xe Khi đơn vị mƣợn xe công tác phải đƣợc Giám đốc Sở phê duyệt đƣợc điều xe, đơn vị mƣợn phải toán tiền xăng theo số kilơmet sử dụng 3.2.3.2 Kiểm sốt mục chi vật tư văn phịng Hồn thiện quy trình kiểm sốt mua văn phòng phẩm nhƣ giấy A4, mực máy in, mực máy photocopy Chủ yếu kiểm soát việc chọn đơn vị cung cấp theo hình đấu thầu chào hàng cạnh tranh: Đơn vị cung cấp gửi báo giá (niêm phong), Văn lu phòng Sở lập biên mở, chọn đơn vị cung cấp, sau lập thủ tục theo quy định an Bƣớc Vào đầu năm vào định mức sử dụng giấy, mực in, mực n va quy định Luật Đấu thầu Tổ chức kiểm soát theo bƣớc gh tn to photocopy theo quy chế chi tiêu nội tình hình thực năm trƣớc để tính Bƣớc Văn phịng Sở (bộ phận hành chính) thực lấy báo giá thị trƣờng p ie toán xác định số lƣợng, quy cách, chủng loại cần mua nl w 03 đơn vị cung cấp (để báo giá cạnh tranh) d oa Bƣớc Kiểm soát việc lựa chọn đơn vị cung cấp theo hình thức giá thấp an lu nhất, kiểm tra quy cách đơn giá Kiểm tra việc lập biên chọn đơn vị cung va cấp, thời gian, tên đơn vị trúng thầu Văn phòng tổng hợp theo danh mục, số lƣợng, ll m mua sắm theo quy định u nf đơn giá Kế toán kiểm soát, trình lãnh đạo Sở phê duyệt tiến hành thủ tục oi Bƣớc Văn phòng phẩm mua xong sử dụng theo định mức quy định z at nh quy chế chi tiêu nội Ngoài ra, giấy mực photocopy cần thƣờng xuyên kiểm sốt việc z bên ngồi m co l 3.2.3.3 Mục chi Hội nghị gm @ sử dụng cho tiết kiệm nhƣ không photo cho việc riêng cá nhân, photo cho Thực trạng kiểm soát mục chi đƣợc Sở Nông nghiệp Phát triển an Lu nơng thơn tỉnh Bình Định kiểm sốt tƣơng đối hoàn thiện Tuy nhiên, đơn vị cần n va ac th si 72 trọng kiểm tra chứng từ nhằm tránh trƣờng hợp làm chứng từ khống làm thất nguồn ngân sách nhà nƣớc 3.2.3.4 Mục chi cơng tác phí Đối với khoản chi này, khốn số tiền thuê chỗ nơi công tác Quy định cụ thể loại phƣơng tiện đƣợc sử dụng cán cơng chức cơng tác (có thể theo chức danh theo hệ số lƣơng), Đối với khoản chi phƣơng tiện công tác tại Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh xa cử cán cơng chức cơng tác cho phép đƣợc máy bay Tác giả đề xuất đƣa thảo luận Hội nghị cán công chức ngƣời lao động đƣợc tổ chức đầu năm lu niên độ ngân sách an n va Ngồi ra, cần có quy định quy chế chi tiêu cán công chức tự túc xe toán (để tránh trƣờng hợp ngƣời tốn phải mua hóa đơn gh tn to phƣơng tiện lại tốn khốn xe mà khơng u cầu phải có vé tàu vé ie vé tàu xe toán) p 3.2.3.5 Kiểm soát mục chi sửa chữa thường xuyên nl w Thực trạng kiểm sốt mục chi đƣợc Sở Nơng nghiệp Phát triển d oa nơng thơn tỉnh Bình Định kiểm sốt tƣơng đối hồn thiện Tuy nhiên khơng an lu mà đơn vị chủ quan việc kiểm sốt mục chi va 3.2.4 Hồn thiện kiểm soát chi khoản chi khác u nf Khi có phát sinh hoạt động kỷ niệm ngày lễ, Văn phòng Sở lên kế hoạch ll tổ chức, lập dự trù kinh phí cho hoạt động chuyển kế tốn kiểm tra định mức m oi trình lãnh đạo Sở duyệt chi trƣớc tổ chức hoạt động z at nh Đối với chi tiếp khách: Quy định cụ thể tổng mức từ đầu năm khoán năm sử dụng, tùy theo tính chất cơng việc để điều hòa tháng, đảm bảo z gm @ không vƣợt tổng mức quy định Đối với việc trích lập quỹ dự phịng ổn định thu nhập cho cán bộ, công chức: l m co Theo quy định số kinh phí tiết kiệm đƣợc, cuối năm chƣa sử dụng hết đƣợc chuyển vào quỹ dự phòng ổn định thu nhập Do đó, cuối năm kế tốn cần xác định kinh phí an Lu tiết kiệm cịn lại để hạch tốn chuyển vào trích lập quỹ ổn định thu nhập theo tỷ lệ n va ac th si 73 quy định Quy chế chi tiêu nội bộ, tránh để số dƣ dự toán chuyển nguồn sang năm sau; qua đồng thời góp phần giảm chi chuyển nguồn ngân sách 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kế tốn Hiện Bộ Tài ban hành Thông tƣ số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 việc hƣớng dẫn Chế độ kế tốn hành chính, nghiệp; Thơng tƣ đƣợc áp dụng từ ngày 01/01/2018 thay Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ Tài Thông tƣ số 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 Bộ Tài hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC Chế độ kế toán ban hành lần lu có nhiều thay đổi nguyên tắc thỏa mãn cập nhật yêu cầu an n va Luật Ngân sách nhà nƣớc số 83/2015/QH13 văn pháp luật hành áp áp dụng Cụ thể: a) Hoàn thiện hệ thống tài khoản Chuyển số dƣ tài khoản sử dụng đơn vị từ hệ thống tài khoản kế toán p ie gh tn to dụng cho đơn vị hành nghiệp, kế tốn Sở cần nghiên cứu để nl w ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC sang hệ thống tài khoản kế toán ban d oa hành theo Thông tƣ số 107/2017/TT-BTC TK 2113 (21131 Máy móc thiết bị văn phịng) - TK 2138 va an - TK 2112 TK 2112 (21121 Phƣơng tiện vận tải đƣờng bộ) lu - TK 2113 - TK 312 TK 141 Tạm ứng - TK 466 TK 366 (36611 Giá trị lại tài sản cố định) ll u nf TK 2135 Phần mềm ứng dụng oi m z at nh Đồng thời tài khoản sử dụng (TK 111, 112, 214, 332, 334, 431) bổ sung sử dụng tài khoản theo quy định Thông tƣ 107/2017/TT- TK 366 Các khoản nhận trƣớc chƣa ghi thu TK 511 Thu hoạt động Ngân sách Nhà nƣớc cấp an Lu TK 4315 Quỹ dự phòng ổn định thu nhập m co TK 421 Thặng dƣ (thâm hụt) lũy kế l gm @ TK 337 Tạm thu z BTC là: n va ac th si 74 TK 611 Chi hoạt động TK 911 Xác định kết b) Hoàn thiện hệ thống sổ sách, báo cáo - Hệ thống sổ sách + Hiện Sở Nông nghiệp Phát triển nông thôn tỉnh Bình Định thực kế tốn máy tính sử dụng phần mềm kế tốn hành nghiệp (MISA), nhiên Sở cần đề nghị đơn vị cung cấp phần mềm nâng cấp bổ sung, cập nhật loại chứng từ, sổ kế toán báo cáo đƣợc quy định Thông tƣ 107/2017/TT-BTC Cuối kỳ sau hồn tất việc khóa sổ theo quy định cho loại sổ, kế toán lu + an va phải tiến hành in giấy tồn sổ kế tốn tổng hợp sổ kế toán chi tiết phải n đóng thành quyển, sau làm thủ tục pháp lý để sử dụng vào lƣu trữ Báo cáo tài hệ thống thơng tin kinh tế, tài đơn vị kế tốn ie gh tn to Báo cáo tài báo cáo tốn kinh phí - p đƣợc trình bày theo biểu mẫu quy định chế độ kế toán Khi kết thúc kỳ kế toán w năm, đơn vị lập báo cáo tài năm, Báo cáo tốn kinh phí hoạt động (đối oa nl với đơn vị có sử dụng ngân sách Nhà nƣớc) theo mẫu biểu quy định d Thông tƣ số 107/2017/TT-BTC lu Báo cáo tài gồm có: Báo cáo tình hình tài (B01/BCTC); Báo cáo va an + kết hoạt động (B02/BCTC); Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (B03/BCTC); Thuyết u nf ll minh báo cáo tài (B04/BCTC); Báo cáo tài (B05/BCTC) Báo cáo tốn: phục vụ cho việc đánh giá tình hình tuân thủ, chấp hành oi m + z at nh quy định pháp luật ngân sách Nhà nƣớc chế tài khác mà đơn vị chịu trách nhiệm thực hiện, quan trọng giúp quan Nhà nƣớc, đơn vị z cấp lãnh đạo đơn vị kiểm tra, đánh giá, giám sát điều hành hoạt động tài @ gm chính, ngân sách đơn vị Các mẫu báo cáo là: Báo cáo toán kinh phí hoạt l động (B01/BCQT); Báo cáo chi tiết chi từ nguồn ngân sách Nhà nƣớc nguồn phí m co đƣợc khấu trừ, để lại (F01-01/BCQT); Báo cáo chi tiết kinh phí chƣơng trình, dự án an Lu (F01-02/BCQT); Báo cáo thực xử lý kiến nghị kiểm tốn, tra, tài (B02/BCQT); Thuyết minh báo cáo toán (B03/BCQT) n va ac th si 75 3.2.6 Giải pháp khác a) Theo quy định Điểm a, Khoản 1, Điều Thông tƣ liên tịch số 71/2014/TTLT-BTC-BNV ngày 30/5/2014 chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng kinh phí quản lý hành quan nhà nƣớc “Thủ trƣởng quan thực chế độ tự chủ chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật định việc quản lý, sử dụng kinh phí quản lý hành đƣợc giao” Do cần nâng cao trách nhiệm Thủ trƣởng quan việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội b) Thƣờng xuyên điều chỉnh, bổ sung quy chế chi tiêu nội Sở để phù lu hợp, đảm bảo yêu cầu theo quy định, giúp tăng cƣờng kiểm soát hoạt động an va chi thƣờng xuyên quan đồng thời thể tự chủ tài quan n việc sử dụng kinh phí Xây dựng quy chế chi tiêu nội phù hợp giúp tn to quan sử dụng kinh phí tiết kiệm, có hiệu quả, có tích lũy để tăng thu nhập phát c) Định mức chi thƣờng xuyên: Rà soát lại hệ thống định mức, tiêu chuẩn, p ie gh triển hoạt động quan nl w chế độ chi tiêu nhằm bổ sung, sửa đổi chế độ tiêu chuẩn lạc hậu cho phù hợp oa với tình hình thực tế sở tuân thủ yêu cầu Luật Ngân sách nhà nƣớc d nhƣ yêu cầu quản lý chi ngân sách nhà nƣớc nói chung Một hệ thống lu va an định mức, tiêu chuẩn, chế độ phù hợp tạo thuận lợi cho đơn vị công tác lập u nf dự toán, chấp hành toán chi ngân sách tiêu chí để kiểm sốt, ll đo lƣờng, so sánh, phân tích chi tiêu ngân sách m oi d) Xây dựng phần mềm phục vụ nâng cao chất lƣợng quản lý Sở z at nh nhằm tối ƣu hóa cơng tác hành chun mơn nâng cao chất lƣợng hiệu cơng việc cách xác, nhanh chóng thuận tiện z Ngoài việc nâng cao độ an tồn cho hệ thống thơng tin Sở, có @ gm phần mềm kế tốn điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin đóng vai trị quan m co l trọng Các hệ thống máy tính thiết bị liên quan nhƣ thiết bị đầu vào, đầu gặp phải nguy bị phá hủy tai họa nhƣ cháy, điện đột an Lu ngột hay phá hoại ngƣời nhƣ virus máy tính Tất cá nguy ảnh hƣởng đến việc xử lý lƣu trữ, bảo mật liệu thông tin tài ngân n va ac th si 76 sách liệu kế tốn Sở Vì cần đƣợc nhận thức cách nghiêm túc, đầy đủ để đảm bảo an ninh cho thiết bị máy tính, phần mềm, liệu kế tốn; theo cần trọng đến giải pháp nhƣ:  Bảo vệ hệ thống thơng tin kế tốn khỏi thâm nhập bất hợp pháp: Để hạn chế nguy truy cập bất hợp pháp, sửa đổi lấy cắp thơng tin việc kiểm sốt truy cập vào hệ thống máy tính cần thiết, sử dụng biện pháp nhƣ: Sử dụng mật mã cho tập tin, cài đặt mật khẩu, quy định phân quyền sử dụng chức phần mềm lu an va  Thƣờng xuyên bảo dƣỡng thiết bị máy tính nhằm giảm thiểu hƣ hỏng  Tăng cƣờng thực an ninh việc lƣu trữ liệu máy tính  Xây dựng chƣơng trình, kế hoạch phịng chống hiểm họa kế hoạch n ứng cứu cố thông tin số liệu to tn đ) Tăng cƣờng kiểm soát chi Kho bạc Nhà nƣớc: Kiểm soát chi chặt chẽ ie gh mối quan tâm hàng đầu cấp, ngành thuộc tỉnh Bình p Định với mục tiêu làm để khoản chi ngân sách nhà nƣớc phải đảm w bảo mục đích, theo dự tốn đƣợc duyệt, chế độ, tiêu chuẩn định mức quy oa nl định mang lại hiệu cao, quan quan kiểm soát trƣớc kiểm d soát sau (q trình lập dự tốn tốn ngân sách), quan Kho bạc Nhà nƣớc lu va an quan kiểm soát cuối trƣớc xuất quỹ (chấp hành ngân sách) Đây hình thức kiểm soát ngăn ngừa phát nhằm đảm bảo cho khoản chi theo u nf ll nguyên tắc, mục đích ngăn ngừa sai sót nhầm lẫn oi m Trong điều kiện đơn vị dự toán chi tiêu ngân sách nhà nƣớc lớn, hoạt z at nh động kiểm tra kiểm sốt đơn vị cịn hạn chế vai trị kiểm sốt chi Kho bạc Nhà nƣớc phải đƣợc nâng cao để góp phần tăng cƣờng quản lý tài z đơn theo nguyên tắc “tiết kiệm, hiệu quả” Theo Kho bạc Nhà nƣớc cần có @ gm chế phối hợp với đơn vị dự toán để đảm bảo kiểm soát chi thống nhất, tuân thủ l quy định chung chế độ, định mức chi tiêu, phƣơng thức cấp phát tốn an Lu hóa đơn toán phải hợp lý, hợp lệ nội dung m co Nhà nƣớc; kiểm soát chặt chẽ khoản chi dự toán, đặc biệt chứng từ, n va ac th si 77 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chi thƣờng xuyên Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định đƣợc trình bày chƣơng 2, chƣơng đƣa giải pháp nhằm tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun ngân sách nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý tài chính, quản lý nguồn ngân sách Nhà nƣớc Sở Nông nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định Tuy nhiên, tất biện pháp đề ngƣời thực hiện, đó, để thực tốt biện pháp nêu trên, nhân tố ngƣời đóng vai trị quan lu trọng Cần có biện pháp tuyên truyền, giáo dục, để nâng cao nhận thức tri an n va thức nghề nghiệp, tăng cƣờng công tác giáo dục trị, lối sống, đạo đức cho cán gia vào q trình quản lý tài chính, quản lý ngân sách nhà nƣớc Bên cạnh đó, cần gh tn to bộ, nâng cao lực, trách nhiệm cho ngƣời trực tiếp hay gián tiếp tham ie có sách chế phù hợp để nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán p cơng chức Có nhƣ cơng tác quản lý tài chính, quản lý nguồn vốn ngân sách d oa nl w Nhà nƣớc đƣợc đảm bảo ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 78 KẾT LUẬN Hệ thống kiểm soát nội phận thực chức giám sát hoạt động nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý Nó sản phẩm đƣợc tạo từ yêu cầu nhà quản lý Kiểm soát nội phƣơng pháp sách đƣợc thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động nhằm đạt đƣợc tuân thủ sách, quy trình đƣợc thiết lập Từ thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định đƣợc trình bày phân tích Chƣơng lu an Luận văn nêu đƣợc ƣu điểm hạn chế, nguyên nhân hạn chế n va cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun đơn vị tn to Qua nghiên cứu lý luận cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun, nghiên cứu chiến lƣợc phát triển ngành đến năm 2025, Luận văn phân tích đƣa gh p ie số giải pháp tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt nội chi thƣờng xuyên đơn vị Với giải pháp nhằm hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt, nâng cao chất lƣợng hệ thống nl w thông tin kế toán thủ tục kiểm soát Các giải pháp đƣợc nêu dựa sở d oa nghiên cứu vấn đề lý luận thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng ll u nf va an lu xuyên đơn vị oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2004), Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13/8/2004 Bộ trưởng Bộ Tài Về việc ban hành “Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước” [2] Bộ Tài (2012), Thơng tư liên tịch số 47/2012/TT-BTC-BTP ngày 16/3/2012 Bộ Tài Bộ Tư pháp quy định việc lập dự toán, quản lý, sửa dụng tốn kinh phí ngân sách nhà nước [3] Bộ Tài (2012), Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 ban hành Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 – Xác định đánh giá rủi ro có sai sót lu an trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn n va vị” Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 141/2011/TT-BTC ngày gh tn to [4] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 57/2014/TT-BTC ngày 06/5/2014 Bộ Tài p ie 20/10/2011 quy định chế độ toán tiền nghỉ phép hàng năm cán bộ, công chức, viên chức, lao động hợp đồng làm việc quan nhà nl w nước đơn vị nghiệp công lập d oa [5] Bộ Tài (2014), Thơng tư liên tịch số 71/2014/TTLT-BTC-BNV ngày an lu 30/5/2014 Bộ Tài – Bộ Nội vụ quy định chế độ tự chủ, tự chịu nước nf va trách nhiệm sử dụng kinh phí quản lý hành quan nhà lm ul [6] Bộ Tài (2017), Thơng tư số 40/2017/TT-BTC ngày 28/4/2017 Bộ Tài z at nh oi quy định chế độ cơng tác phí, chế độ chi hội nghị [7] Bộ Tài (2017), Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài z việc hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính, nghiệp gm @ [8] Chính phủ (2010), Nghị định số 42/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính phủ l quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thi đua, Khen thưởng Luật co sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thi đua, Khen thưởng m [9] Chính phủ (2018), Nghị định số 72/2018/NĐ-CP ngày 15/5/2018 Chính phủ an Lu quy định mức lương sở cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ n va trang ac th si 80 [10] Chính phủ (2019), Nghị định số 38/2019/NĐ-CP ngày 09/5/2019 Chính phủ quy định mức lương sở cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ trang [11] Chính phủ (2020), Nghị định số 145/2020/NĐ-CP ngày 14/12/2020 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Bộ luật Lao động điều kiện lao động quan hệ lao động [12] Nguyễn Duy Khải (2019), Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nghiệp giáo dục qua Kho bạc Nhà nước An Lão Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Quy Nhơn [13] Đặng Thị Loan (2013), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Trường lu Đại học Kinh tế Quốc dân, Nhà xuất Kinh tế Quốc dân an [15] Võ văn Nhị, Trần Anh Hoa, Phạm Ngọc Toàn, Trần thị Thanh Hải (2018), Kế n va [14]Trần Xuân Nam (2018), Kế tốn tài (1-2), Nhà xuất Tài tn to tốn tài chính, Nhà xuất Tài ie gh [16] Nguyễn Thị Ý Nhiên (2019), Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách p Nhà nước đơn vị nghiệp qua Kho bạc Nhà nước Vĩnh Thạnh Luận văn nl w Thạc sĩ Trƣờng Đại học Quy Nhơn oa [17] Quốc hội (2019), Bộ Luật Lao động năm 2019, Hà Nội d [18] Quốc hội (2013), Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013, Hà Nội lu nf va an [19] Quốc hội ( 2015), Luật Tổ chức quyền địa phương ngày 19/6/2015; Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Tổ chức Chính phủ Luật Tổ chức lm ul quyền địa phương ngày 22/11/2019, Hà Nội 24/6/2015, Hà Nội z at nh oi [20] Quốc hội (2015), Luật Kiểm toán Nhà nước số 81/2015/QH13 ngày [21] Quốc hội (2015), Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015, z @ Hà Nội l gm [22] Quốc hội (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015, Hà Nội [23] Nguyễn Quang Quynh, Ngô Tri Tuệ, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân chủ biên co m (2012), Kiểm toán tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội an Lu [24] Sở Nông nghiệp Phát nơng thơn tỉnh Bình Định (2018, 2019, 2020), Báo cáo Quyết tốn Sở Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn tỉnh Bình Định n va ac th si 81 [25] Bùi Đức Thắng (2020), Hồn thiện kiểm sốt chi thường xuyên Phòng Giáo dục Đào tạo huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Quy Nhơn [26] Đỗ Huyền Trang, Lê Thị Thanh Mỹ, Trƣờng Đại học Quy Nhơn (2018), Kế toán hành nghiệp, Nhà xuất Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si