(Luận văn) hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công tnhh kiểm toán afa

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN KHƢƠNG ĐẠI lu an HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG n va KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY to p ie gh tn TNHH KIỂM TỐN AFA d oa nl w LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ll u nf va an lu Mã số: 60.34.03.01 oi m z at nh ị Ngọc Trai z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2017 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi hay giả thuyết nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài lu an Tổng quan tài liệu nghiên cứu n va Bố cục đề tài tn to CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG ie gh KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH p 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN nl w BÁO CÁO TÀI CHÍNH d oa 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài an lu 1.1.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Các kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán báo cáo tài 12 va ll u nf 1.2 KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 18 oi m 1.2.1 Lập kế hoạch chọn mẫu 18 z at nh 1.2.2 Thực kỹ thuật chọn mẫu 22 1.2.3 Đánh giá kết mẫu 22 z 1.3 KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 23 @ gm 1.3.1 Lập kế hoạch chọn mẫu 24 m co l 1.3.2 Thực kỹ thuật chọn mẫu 25 1.3.3 Đánh giá kết mẫu 26 an Lu n va ac th si CHƢƠNG 2: NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 29 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 29 2.1.1 Các thơng tin chung cơng ty kiểm tốn AFA 29 2.1.2 Phƣơng châm hoạt động 29 2.1.3 Chức lĩnh vực hoạt động 31 2.1.4 Bộ máy tổ chức 34 lu 2.1.5 Giới thiệu cấu nhóm kiểm tốn 35 an 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG THỰC va n TẾ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA 42 gh tn to 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 42 ie 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 44 p 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 45 oa nl w 2.3 NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH d an lu KIỂM TỐN AFA 46 u nf va 2.3.1 Phỏng vấn khoản mục có áp dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC 46 ll oi m 2.3.2 Khảo sát hồ sơ kiểm toán vấn KTV liên quan 49 z at nh 2.3.3 Nhận xét thực tế áp dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC AFA 66 z CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM gm @ TỐN BCTC TẠI CƠNG TY AFA 71 l m co 3.1 SỬ DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU THUỘC TÍNH THỐNG KÊ TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 71 an Lu n va ac th si 3.2 KẾT HỢP GIỮA CHỌN MẪU PHÂN TẦNG VÀ CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ LŨY KẾ TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ 82 3.3 HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM TRA CHI TIẾT SỐ DƢ 85 KẾT LUẬN 88 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO lu QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (bản sao) an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT lu an Diễn giải BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp KTV Kiểm tốn viên AFA Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam N Số lƣợng tổng thể n Số lƣợng mẫu chọn P Giá trị tổng thể PM Mức trọng yếu tổng thể MP Mức trọng yếu thực SUD Tổng sai sót bỏ qua n va Ký hiệu p ie gh tn to Sai sót dự kiến AF Hệ số đảm bảo d Khoảng cách mẫu ll u nf va an lu SI oa nl w EE oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Ví dụ thuộc tính sai lệch thử nghiệm kiểm soát 19 bảng 1.1 Tỷ lệ sai lệch cho phép mức đánh giá rủi ro 1.2 kiểm soát Trách nhiệm cụ thể thành viên nhóm kiểm 2.1 tốn 21 36 lu an Xác định hệ số đảm bảo 51 2.3 Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ thu chi tiền mặt 53 n va 2.2 chƣơng trình kiểm tốn tiền mặt ie gh tn to Kết mẫu chọn thử nghiệm kiểm soát 2.3 Kết mẫu chọn thử nghiệm chi tiết chƣơng p trình kiểm toán tiền mặt 59 nl w 2.4 55 Xác định cỡ mẫu thử nghiệm chi tiết chƣơng d oa 2.5 61 an lu trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Kết mẫu chọn thử nghiệm chi tiết chƣơng va 2.5 63 u nf trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định giá trị mẫu chọn thử nghiệm chi tiết ll oi chƣơng trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng z at nh 2.7 m 2.6 Xác định cỡ mẫu thử nghiệm chi tiết chƣơng 65 z trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 64 @ mẫu thuộc tính thống kê m co l Xác định hƣớng kiểm tra tổng thể chọn mẫu kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính thống kê an Lu 3.2 Xác định thuộc tính sai phạm kỹ thuật chọn gm 3.1 72 74 n va ac th si Số hiệu Tên bảng bảng Trang Xác định tỷ lệ sai lệch chấp nhận đƣợc cho thuộc tính 3.3 khoản mục tiền mặt Xác định tỷ lệ sai phạm tổng thể dự kiến cho thuộc 3.4 tính khoản mục tiền mặt Xác định cỡ mẫu cho thuộc tính khoản mục tiền 3.5 mặt lu Xác định thứ tự mẫu đƣợc chọn chọn mẫu thuộc an 3.6 va tính n Xác địnhgiới hạn xuất sai phạm chọn mẫu thuộc tính Phân tích sai sót sai phạm chọn mẫu thuộc tính Kết mẫu chọn áp dụng kỹ thuật chọn mẫu theo đơn ie 3.8 p gh tn to 3.7 77 77 79 80 81 vị tiền tệ lũy kế khoản mục chi phí quản lý doanh 85 oa nl w 3.9 77 d nghiệp ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Sơ đồ máy tổ chức 34 2.1 Tên hình Số hiệu hình lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ năm 1990, hoạt động kiểm tốn hình thành nƣớc ta Tuy ban đầu chƣa thực phát triển mạnh nhƣng với sách phát triển kinh tế Nhà nƣớc năm qua nhƣ khuyến khích nhà đầu tƣ nƣớc đầu tƣ vào Việt Nam, đời sàn giao dịch chứng khoán, nhu cầu thơng tin tài doanh nghiệp ngày tăng cao Từ đó, dịch vụ kiểm tốn trở thành dịch vụ theo luật định nhiều loại lu hình đơn vị hoạt động an n va Hiện nay, lĩnh vực hoạt động cơng ty kiểm toán tn to dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Trong q trình kiểm tốn BCTC, việc gh thu thập chứng kiểm tốn có vai trị đặc biệt quan trọng Tính trung thực p ie hợp lý báo cáo tài phụ thuộc vào chứng kiểm toán mà kiểm w toán viên thu thập làm sở đƣa ý kiến kiểm toán Nhƣng biết oa nl số lƣợng tài liệu cần đƣợc kiểm toán công ty nhỏ, d để kiểm tốn viên vừa thu thập đầy đủ tài liệu thích lu va an hợp, vừa đảm bảo đƣợc thời hạn kiểm toán đặt ra? u nf Thu thập chứng kiểm tốn có nhiều phƣơng pháp khác ll lý mà kiểm toán viên cần xác định kỹ thuật chọn mẫu thích m oi hợp Kỹ thuật giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian nhƣng đảm z at nh bảo thu thập đƣợc chứng kiểm toán cần thiết để thoả mãn z mục tiêu kiểm tốn đặt Đánh giá thích hợp chứng kiểm toán, kiểm l nghiệp gm @ tốn viên đƣa nhận xét hợp lý báo cáo tài doanh m co Đến thời điểm tại, kỹ thuật chọn mẫu Cơng ty TNHH Kiểm tốn an Lu AFA nhiều bất cập việc áp dụng vào kiểm tốn Cơng ty chƣa hƣớng dẫn cụ thể kỹ thuật chọn mẫu thử nghiệm kiểm sốt, n va ac th si DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài chính, Chuẩn mực kiểm toán VSA 500: Bằng chứng kiểm toán, ban hành theo Thông tƣ số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài [2] Bộ Tài chính, Chuẩn mực kiểm toán VSA 530: Lấy mẫu kiểm toán, ban hành theo Thông tƣ số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài lu [3] VACPA, Chƣơng trình kiểm toán mẫu, theo Quyết định số 368/QĐ- an n va VACPA việc ban hành Bộ CTKiT mẫu năm 2013 tn to [4] Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế gh Hồ Chí Minh, Giáo trình Kiểm tốn, NXB Lao động Xã hội p ie [5] Dịch biên soạn: Đặng Kim Cƣơng, Phạm Văn Dƣợc, Trƣờng Đại học w Kinh tế Hồ Chí Minh, Kiểm tốn, NXB Thống kê oa nl [6] Đỗ Quốc Tuyển (2004), Phương pháp chọn mẫu kiểm toán kiểm d toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam Trách nhiệm lu va an hữu hạn thực hiện, Khóa luận tốt nghiệp u nf [7] Dƣơng Thị Vân Thanh (2009), Hồn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm ll tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC, Khóa luận tốt oi m nghiệp z at nh [8] Lê Nguyễn Ngọc Anh (2010), Thực trạng giải pháp hồn thiện kỹ z thuật chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH @ Kiểm tốn Kế tốn AAC, Khóa luận tốt nghiệp gm l [9] TS Đoàn Thị Ngọc Trai (2012), “Cơ sở lý thuyết kỹ thuật chọn mẫu m co thống kê theo đơn vị tiền tệ sử dụng kiểm tốn báo cáo tài an Lu chính”, Tạp chí Kế toán Kiểm toán, số 110-111 n va ac th si Tiếng Anh [10] Thomas W Hall, James E Hunton, and Bethane Jo Pierce (2002), “Sampling Practices of Auditors in Public Accounting, Industry, and Government (Retracted)”, Accounting Horizons: June 2002, Vol 16, No 2, pp 125-136 [11] Randal J Elder, Abraham D Akresh, Steven M Glover, Julia L Higgs, and Jonathan Liljegren (2013), “Audit Sampling Research: A Synthesis and Implications for Future Research”, Auditing: A Journal lu of Practice & Theory 2013, Vol 32, No Supplement 1, pp 99-129 an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si