(Luận văn) hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi ngân sách nhà nước tại phòng tài chính kế hoạch huyện phù mỹ

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN ĐÌNH VƯƠNG lu an n va ie gh tn to HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI NGÂN SÁCH p NHÀ NƯỚC TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH d oa nl w HUYỆN PHÙ MỸ nf va an lu Chuyên ngành : Kế toán : 8340301 z at nh oi lm ul Mã số z m co l gm @ Người hướng dẫn: GS.TS Trương Bá Thanh an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chi ngân sách nhà nước phịng Tài Kế hoạch huyện Phù Mỹ” nghiên cứu thực hiện, hướng dẫn khoa học Thầy GS.TS Trương Bá Thanh Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế phịng Tài Kế hoạch huyện Phù Mỹ Luận văn chưa công bố hình thức nào.Tơi xin cam đoan chịu trách nhiệm lời lu cam đoan an va n Quy Nhơn, ngày tháng năm 2019 to p ie gh tn Tác giả luận văn nl w d oa Trần Đình Vương nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới Thầy GS.TS Trương Bá Thanh, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt trình nghiên cứu thực luận văn này, giúp đỡ tơi hồn thiện kiến thức chuyên môn thân Tôi xin trân trọng cảm ơn đến Ban giám hiệu Trường, Khoa đào tạo sau đại học tồn thể Q Thầy, Cơ tham gia giảng dạy Trường Đại lu học Quy Nhơn truyền đạt kiến thức trân quý cho tơi thời gian an n va tham gia khóa học Trường Đại học Quy Nhơn tn to Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo cán cơng chức Phịng gh Tài Kế hoạch huyện Phù Mỹ tạo điều kiện giúp đỡ q p ie trình khảo sát hồn thiện luận văn nl w Xin trân trọng cảm ơn! d oa Tác giả luận văn nf va an lu lm ul z at nh oi Trần Đình Vương z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài lu Tổng quan cơng trình nghiên cứu an n va Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu gh tn to Đối tượng phạm vi nghiên cứu p ie Ý nghĩa khoa học đề tài w Kết cấu đề tài oa nl CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI d NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐƠN VỊ HOẠT ĐỘNG CÔNG lu nf va an 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG lm ul 1.1.1 Định nghĩa mục tiêu kiểm soát nội z at nh oi 1.1.2 Kiểm soát nội khu vực công theo INTOSAI 10 1.1.3 Ý nghĩa kiểm sốt nội khu vực cơng 11 1.2 NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU z gm @ VỰC CÔNG 12 l 1.2.1 Môi trường kiểm soát 13 m co 1.2.2 Đánh giá rủi ro 15 an Lu 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 16 1.2.4 Thông tin truyền thông 18 n va ac th si 1.2.5 Giám sát 19 1.3 NỘI DUNG CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ QUY TRÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CƠ QUAN TÀI CHÍNH CẤP HUYỆN 20 1.3.1 Nội dung chi NSNN 20 1.3.2 Cơng tác kiểm sốt nội chi ngân sách nhà nước cấp huyện 23 1.3.3 Quy trình kiểm sốt nội chi ngân sách nhà nước cấp huyện 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 lu CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN an CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ va n HOẠCH HUYỆN PHÙ MỸ 34 gh tn to 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA HUYỆN PHÙ MỸ 34 ie 2.1.1.Vị trí địa lý 34 p 2.1.2.Tình hình kinh tế - xã hội 35 nl w 2.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA PHỊNG TÀI CHÍNH - KẾ d oa HOẠCH HUYỆN PHÙ MỸ 37 an lu 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Phịng Tài - Kế hoạch nf va huyện Phù Mỹ 37 lm ul 2.2.2 Sơ đồ cấu tổ chức 38 z at nh oi 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 41 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH HUYỆN PHÙ MỸ z GIAI ĐOẠN 2016 – 2018 44 @ l gm 2.3.1 Hình thức cấp phát chi ngân sách nhà nước Phòng Tài – co Kế hoạch huyện Phù Mỹ giai đoạn 2016 – 2018 44 m 2.3.2 Tình hình thực chi ngân sách nhà nước Phịng Tài – an Lu Kế hoạch huyện Phù Mỹ giai đoạn 2016 – 2018 48 n va ac th si 2.3.3 Thực trạng kiểm soát nội chi ngân sách nhà nước Phịng Tài – Kế hoạch huyện Phù Mỹ 64 2.4 NHỮNG MẶT CÒN HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN TỒN TẠI CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI NSNN TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH HUYỆN PHÙ MỸ 80 2.4.1 Môi trường kiểm soát 80 2.4.2 Đánh giá rủi ro 80 2.4.3 Các hoạt động kiểm soát 81 lu 2.4.4 Thông tin truyền thông 81 an 2.4.5 Giám sát 82 va n KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 gh tn to CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI ie NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH p HUYỆN PHÙ MỸ 84 nl w 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 84 d oa 3.1.1 Mục tiêu 84 an lu 3.1.2 Phương hướng 86 nf va 3.1.3 Ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm soát 87 lm ul 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI NGÂN z at nh oi SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN PHÙ MỸ 88 3.2.1 Về mơi trường kiểm sốt 88 z 3.2.2 Về đánh giá rủi ro 89 @ l gm 3.2.3 Về hoạt động kiểm soát 91 co 3.2.4 Về thông tin truyền thông 92 m 3.2.5 Về công tác giám sát 94 an Lu 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM n va ac th si SOÁT NỘI BỘ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI PHỊNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN PHÙ MỸ 94 3.3.1 Đối với Bộ Tài 94 3.3.2 Đối với Sở Tài 96 3.3.3 Đối với UBND huyện Phù Mỹ 97 3.3.4 Đối với đơn vị sử dụng ngân sách 99 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN CHUNG 101 lu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ANQP An ninh Quốc phòng CBCC Cán công chức COSO Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận lu an n va p ie gh tn to HĐND Hội đồng nhân dân KSNB Kiểm soát nội KTXH Kinh tế xã hội NQHĐ Nghị hội đồng NSNN Ngân sách Nhà nước QLNN Quản lý nhà nước QLNS Quản lý ngân sách Uỷ ban nhân dân XDCB Xây dựng w Tài – Kế hoạch nl TC-KH d oa UBND nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng: Bảng 2.1: Tổng hợp chi ngân sách huyện Phù Mỹ từ năm 2016-2018 54 Bảng 2.2: Tổng hợp chi đầu tư từ ngân sách huyện Phù Mỹ từ năm 2016 2018 58 Bảng 2.3: Tổng hợp chi thường xuyên ngân sách huyện Phù Mỹ 61 từ năm 2016-2018 61 lu Bảng 2.4: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng mơi trường kiểm sốt 66 an Bảng 2.5: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng đánh giá rủi ro 69 va n Bảng 2.6: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát 72 gh tn to Bảng 2.7: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng thông tin truyền thông 74 p ie Bảng 2.8: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng công tác giám sát 77 nl w Biểu đồ: d oa Biểu đồ 2.1: Tỷ trọng khoản chi ngân sách giai đoạn 2016-2018 56 nf va an lu Sơ đồ: z at nh oi lm ul Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Phịng Tài kế hoạch 39 z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, ngân sách Nhà nước trở thành công cụ điều chỉnh kinh tế vĩ mô quan trọng Nhà nước giới, giữ vai trị quan trọng, chủ yếu huy động phân phối nguồn lực kinh tế nhằm đảm bảo hoạt động Nhà nước, đồng thời phân phối nguồn lực hợp lý để thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh, ổn định bền vững Ngân sách Nhà nước cấp khoản thu, chi Nhà nước lu dự tốn quan Nhà nước có thẩm quyền định, để đảm bảo an thực chức năng, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương va n Muốn thực nhiệm vụ nêu tất yếu phải có nguồn lực tài chính, gh tn to tất nhu cầu chi tiêu tài Nhà nước đảm bảo từ ie nguồn thu ngân sách mang lại Như thu, chi ngân sách Nhà nước không p coi xương sống, mà thể sống cho máy hoạt nl w động quyền cấp, song song với việc thu, chi công tác quản lý d oa ngân sách quan trọng an lu Những năm qua việc quản lý chi ngân sách cấp Đảng nf va Nhà nước quan tâm xây dựng đổi mới, để hồn thiện vai trị quản lý tài lm ul cấp quyền Trong cơng đổi đất nước nói z at nh oi chung cải cách tài ngân sách Nhà nước nói riêng, việc quản lý chi hệ thống Tabmis ngày vào ổn định Hoạt động tài cấp ngân sách ngày trở nên phong phú đa dạng, nội dung khoản chi z ngày nhiều hơn, việc báo cáo, xử lý thông tin công tác quản lý, @ co xác khoa học l gm điều hành ngân sách cấp huyện đòi hỏi nhanh chóng, m Do cơng tác kiểm sốt nội hoạt động chi ngân sách Nhà nước an Lu có vai trị quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý Thông qua việc n va ac th si 91 nhiều c Rủi ro nhận diện truyền đạt đến phịng chun mơn Để nhận diện rủi ro vấn đề khó khăn rủi ro phát mà lại không truyền đạt đến phận chun mơn việc phát khơng mang lại hiệu thực tế Do có vấn đề rủi ro phát cần nhanh chóng truyền đạt đến phịng chun môn cách rộng rãi hệ thống văn giấy email nội cần đảm bảo thơng tin truyền đạt cách lu xác để có hướng giải thiết thực đối phó với rủi ro an Tăng cường biện pháp kiểm tra, giám sát nhằm phát kịp thời va n sai sót cảnh báo nguy rủi ro tiềm ẩn; xử lý nghiêm gh tn to đơn vị cá nhân không chấp hành nghiêm túc chế độ, quy trình nghiệp vụ; ie nội quy, quy chế quan Đồng thời, làm tốt công tác giáo dục trị, tư p tưởng cho đội ngũ cán bộ, công chức để nâng cao ý thức trách nhiệm tinh nl w thần phục vụ q trình thực thi cơng vụ d oa d Xây dựng quy trình quản lý chi NSNN phù hợp với thời kỳ an lu Mục tiêu Phòng Tài – Kế hoạch tham mưu tốt cho lãnh nf va đạo huyện điều hành quỹ NSNN địa phương; quản lý dự toán chi ngân lm ul sách cấp huyện tổng hợp dự toán ngân sách cấp xã trình UBND huyện z at nh oi Nhưng mục tiêu cần xây dựng quy trình phù hợp với tình hình thực tế địa bàn, xây dựng quy trình khơng dẫn đến gian lận, chi sai chế độ sách, an tồn tiền tài sản Nhà nước z Bên cạnh đó, thực tốt quy trình xử lý sau tra, kiểm tra; báo @ co 3.2.3 Về hoạt động kiểm soát l gm cáo kết xử lý sau tra, kiểm tra quản lý hồ sơ quy định m a Định kỳ cần đề Kế hoạch luân chuyển cán phận an Lu chuyên môn n va ac th si 92 Để tránh việc gây tác động xấu công việc, thứ tránh cảm giác nhàm chán công việc phải làm việc lâu vị trí phịng ban Thứ hai, việc ln chuyển tránh rủi ro cơng tác kiểm sốt chi NSNN Đây rủi ro nghiêm trọng mà hạn chế tối đa mà khơng cần nhiều chi phí thứ ba, việc luân chuyển giúp cán có dịp trau dồi trang bị thêm kiến thức chun mơn để đảm nhiệm nhiều vị trí khác quan lu b Phân chia trách nhiệm đến cá nhân an Việc phân công người, việc vừa giúp phát huy tối đa khả va n cá nhân để cơng việc thực cách nhanh chóng nhất, gh tn to vừa giúp cá nhân có ý thức trách nhiệm việc làm, đồng thời ie đánh giá lực người, từ có biện pháp khen thưởng p cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ chấp hành nghiêm việc xử lý kỷ nl w luật cá nhân sai phạm d oa Duy trì việc tổ chức vận hành khai thác tốt hệ thống Tabmis, đảm bảo an lu cơng tác kế tốn, tốn cung cấp số liệu phục vụ cơng tác đạo, nf va điều hành ngân sách tồn địa bàn Bảo đảm quản lý điều hịa NSNN, đáp z at nh oi hiệu lm ul ứng nhu cầu toán chi trả cho nội dung chi cách kịp thời 3.2.4 Về thông tin truyền thông * Cần tổ chức buổi tập huấn quy trình chi NSNN cho đối z tượng sử dụng ngân sách cách định kỳ trường hợp có l gm @ thay đổi quy trình co Thực tốt cơng tác giúp cho Phịng Tài – Kế hoạch m huyện truyền đạt thơng tin thay đổi sách thay đổi an Lu thời kỳ, cách thức thực đến đối tượng cụ thể, giúp đối tượng n va ac th si 93 thực theo quy định nhà nước Để thực biện pháp trước tiên cán Phịng Tài – Kế hoạch huyện mà đặc biệt cán làm công tác quản lý chi NSNN phải đầu việc nắm bắt hiểu rõ quy định hướng dẫn cho đối tượng sử dụng ngân sách thực quy trình Bám sát mục tiêu tổng thể cải cách hành Chính phủ, Kế hoạch cải cách hành tỉnh, Sở Tài địa phương để chủ động xây dựng Kế hoạch cải cách hành chính, đồng thời triển khai thực hiện, đảm lu bảo chất lượng tiến độ đề an Tập trung rà soát, kiến nghị, đề xuất phương án đơn giản hóa thủ tục va n hành thuộc lĩnh vực tài cơng; tổ chức triển khai đề án để thực Triển khai có hiệu chương trình quản lý văn điện tử nhằm rút ie gh tn to Nghị Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành p ngắn thời gian luân chuyển văn nl w * Cần đầu tư trang bị cho hệ thống máy móc thiết bị đảm nhận việc d oa truyền tải thông tin đơn vị an lu Thông tin cập nhật kịp thời cịn giúp lãnh đạo đưa lm ul điểm nf va sách, biện pháp kịp thời, mang lại hiệu cao đưa thời z at nh oi Tổ chức đánh giá, trì, cải tiến hồn thiện Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001: 2008 hàng năm theo quy định Trình độ tin học cơng chức phịng Tài Kế hoạch yêu cầu phải z đào tạo từ đến nâng cao để khai thác, sử dụng tốt @ co NSNN l gm chương trình phần mềm ứng dụng phục vụ cơng tác kiểm soát nội chi m Thực tốt chủ trương mua sắm tài sản nhà nước theo phương thức an Lu tập trung theo văn hướng dẫn số 3034/STC-GCS ngày 31/08/2016 Sở n va ac th si 94 Tài Bình Định 3.2.5 Về cơng tác giám sát Để hoàn thiện hoạt động giám sát phịng Tài - Kế hoạch cần thực sồ việc làm sau: Thường xuyên tổ chức họp giao ban, qua giúp cho lãnh đạo nắm bắt mức độ hoàn thành, đánh giá thuận lợi, khó khăn nhanh chóng đưa giải pháp khắc phục khó khăn, đạo kịp thời để nhanh tiến độ hoàn thành nhiệm vụ giao lu - Cơng việc cần trì cách thường xuyên tiếp nhận xử an lý nhanh thông tin từ báo cáo tổ nghiệp vụ, phận tất CBCC va n phịng Tài - Kế hoạch huyện gh tn to 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM ie SOÁT NỘI BỘ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI PHỊNG TÀI p CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN PHÙ MỸ nl w 3.3.1 Đối với Bộ Tài d oa Trong giai đoạn nước ta bước thực q trình cơng nghiệp an lu hố, đại hố đất nước việc đổi hồn thiện chế kiểm soát chi nf va NSNN sách yêu cầu cần thiết cấp bách, đem lại tác lm ul động tích cực tới q trình sách đổi Đảng Nhà nước; đảm z at nh oi bảo nhu cầu chi cho mục tiêu trị, kinh tế, xã hội, văn hoá; phù hợp với giai đoạn, thời kỳ; có Kế hoạch định mức hợp lý Nguồn vốn từ NSNN cần quản lý đầy đủ tập trung thống z sở nắm vững nguồn thu, có chế kiểm sốt chi cho phù hợp, @ l gm đảm bảo cân đối, trọng đến nhu cầu cấp thiết trình thực co chức năng, nhiệm vụ Nhà nước theo giai đoạn khác m Đề nghị xây dựng hướng dẫn kiểm sốt nội khu vực cơng: an Lu Luật Kiểm toán nhà nước 2015 quy định trách nhiệm quan, tổ chức n va ac th si 95 quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước tính xác, trung thực báo cáo tài chính, bao gồm việc vào quy định pháp luật, xây dựng trì hoạt động hệ thống kiểm sốt nội thích hợp có hiệu Trên sở đó, Bộ Tài Kiểm tốn nhà nước chủ động xây dựng ban hành hướng dẫn kiểm sốt nội khu vực cơng làm sở cho việc tăng cường kiểm soát nội đơn vị nhà nước Hướng dẫn xây dựng sở tham khảo Hướng dẫn chuẩn mực kiểm soát nội INTOSAI số quốc gia lu Việc hoạch định thực đổi chế kiểm soát chi, chi NSNN an kinh tế thị trường đòi hỏi kết hợp đồng đổi va n sách thể chế, thơng qua hệ thống Pháp lý từ Luật gh tn to pháp tới sách, chế độ Quy định quản lý tài nói chung, ie quản lý kiểm sốt chi NSNN nói riêng cần đảm bảo có quản lý, kiểm p tra, kiểm soát quan chức cách đầy đủ, chi tiết hiệu nl w d oa Đào tạo kiến thức kỹ thiết lập kiểm soát nội bộ: Kiểm soát an lu nội giúp người quản lý có nhìn tồn diện vấn đề kiểm soát đơn nf va vị theo hướng xác định mục tiêu, đánh giá rủi ro thiết lập hoạt động lm ul kiểm soát; đồng thời tạo lập mơi trường kiểm sốt tốt đơi với hệ z at nh oi thống thông tin hữu hiệu Do đó, khái niệm chuẩn mực kiểm sốt nội cần đưa vào chương trình đào tạo cán quản lý đơn vị khu vực công z Để đáp ứng yêu cầu việc đổi sách tài @ l gm nói chung sách liên quan đến kiểm sốt chi NSNN nói riêng co nhằm phục vụ cho mục đích kinh tế - xã hội điều kiện hồn cảnh m hệ thống Pháp lý cần phải sớm đổi cho phù hợp với khả an Lu tốc độ phát triển đất nước giai đoạn tương lai n va ac th si 96 Đổi quy trình lập, phân bổ, chấp hành tốn ngân sách theo hướng đại, dựa vào kết đầu áp dụng Kế hoạch tài ngân sách trung hạn: Quy trình ngân sách theo kiểu truyền thống quan tâm đến lợi ích trước mắt, chưa quan tâm đến tầm nhìn trung hạn, ngân sách bị phân bổ dàn trải, hiệu sử dụng nguồn lực thấp Cần đổi cách quy trình quản lý NSNN theo tư phương pháp đại, dựa vào kết đầu áp dụng Kế hoạch tài ngân sách trung hạn Cần quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm quan, đơn vị lu tham gia quy trình lập, phê duyệt, phân bổ giao dự toán cho đơn vị sử an dụng NSNN va n Xây dựng hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật quy định gh tn to chi tiết trách nhiệm quyền hạn quan, đơn vị việc quản lý, Khi ban hành văn hướng dẫn Luật cần phải rõ ràng, dễ hiểu; p ie cấp phát kiểm soát toán khoản chi NSNN nl w hạn chế tối đa chồng chéo văn với văn khác, làm cho d oa đơn vị quan hệ NSNN khó áp dụng, áp dụng không sát với hướng an lu dẫn Các thông tư hướng dẫn phải kịp thời, phải có tính độc lập, văn nf va sau phải thay toàn văn trước, hạn chế ban hành văn bổ lm ul sung hay sửa đổi số điểm văn trước z at nh oi 3.3.2 Đối với Sở Tài - Đối với quản quản lý hành Nhà nước cần tiếp tục triển khai có hiệu Nghị định 130/2005/NĐ-CP Thủ tướng Chính phủ ban z hành ngày 17/10/2005 “Quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử @ l gm dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nước”; co Nghị định 117/2013/NĐ-CP Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày m 7/10/2013 Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 130/2005/NĐ-CP an Lu - Nhanh chóng hồn thiện chế chuyển đơn vị nghiệp công lập n va ac th si 97 từ đảm bảo phần kinh phí sang tự đảm bảo 100% kinh phí Từng bước đưa tất đơn vị nghiệp công lập thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 25/4/2006 quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập; Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 Chính phủ quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập - Tăng cường cơng tác tra tài nhằm giúp phát hiện, kịp thời lu chấn chỉnh xử lý sai phạm lĩnh vực tài chính, ngân sách Vì vậy, an cơng tác tra, kiểm sốt địi hỏi phải đảm bảo xác, trung thực va n khách quan, kết luận phải có cứ, có tác dụng tích cực đơn vị gh tn to tra, để đơn vị nhận thức hành vi sai trái có hướng khắc Nâng cao chất lượng công tác xây dựng lập dự toán, giao p ie phục, sửa chữa nl w Kế hoạch thu chi ngân sách Cụ thể: Khắc phục việc giao dự toán NSNN cho d oa huyện chưa đúng, đủ công bằng, lĩnh vực chi đầu tư an lu xây dựng bản, tuyệt đối khơng để có tình trạng xin cho, chạy vốn; Phải nf va đảm bảo phát huy quyền chủ động huyện đảm bảo tính khoa học lm ul thực tiễn dự toán ngân sách, việc bổ sung cân đối ngân sách, hỗ trợ vốn z at nh oi chi đầu tư xây dựng phải hợp lý, sát thực 3.3.3 Đối với UBND huyện Phù Mỹ * Về chế chi đầu tư XDCB: z - Tăng cường công tác cải cách thủ tục hành lĩnh vực đầu tư @ l gm xây dựng, giảm bớt thủ tục không cần thiết, giảm thời gian thẩm tra, thẩm co định để đẩy nhanh tiến độ giải ngân cơng trình ghi Kế hoạch vốn m - Tuân thủ đầy đủ trình tự khâu: xây dựng Kế hoạch đầu an Lu tư, định, phân bổ nguồn vốn đầu tư, giao nhiệm vụ chủ đầu tư dự n va ac th si 98 án, cơng trình XDCB - Sáng suốt lựa chọn đơn vị tư vấn tất khâu: lập dự án, lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật, lập thiết kế vẽ kỹ thuật thi cơng - dự tốn, thẩm định, giám sát kỹ thuật thi công nhà thầu thi công xây lắp thi công xây lắp công trình - Đổi cơng tác định đầu tư UBND cấp huyện, cụ thể: lựa chọn cơng trình cấp bách, trọng điểm phục vụ phát triển kinh tế xã hội huyện; Xóa bỏ tình trạng "xin cho" phân bổ vốn đầu tư lu - Khi lập Kế hoạch đầu tư phải phù hợp với định hướng phát triển KT- an XH huyện nhiệm kỳ năm Kế hoạch hàng năm, cần lưu ý xác va n định cơng trình cấp bách, trọng điểm ưu tiên đầu tư trước, công - Tăng cường công tác đấu thầu qua mạng để đảm bảo tính khách quan ie gh tn to trình chưa cấp bách, khơng trọng điểm đầu tư sau p * Đối với chi thường xuyên: nl w - Phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn phòng ban, đơn vị d oa cá nhân với việc thực nhiệm vụ Cần xem xét lại an lu việc giao nhiệm vụ đột xuất cho ngành, vào thời gian cuối năm, nf va tránh ảnh hưởng đến Kế hoạch tài chính, ngân sách lm ul - Cơng tác cơng khai tài theo hướng minh bạch nhằm tạo tài z at nh oi lành mạnh quản lý sử dụng NSNN quy định pháp luật; đảm bảo sử dụng có hiệu qủa tiết kiệm - Nên tổ chức thi tuyển công chức để tìm người tài thay người nhà vào z chức danh lãnh đạo lĩnh vực Tài chính, Thuế, Kho bạc Nhà nước, @ l gm không nên áp dụng chế bổ nhiệm, đề bạt thực công m phương khác co tác luân chuyển, điều động cán công chức từ địa phương sang địa an Lu n va ac th si 99 3.3.4 Đối với đơn vị sử dụng ngân sách - Từng bước đưa xã từ hưởng trợ cấp ngân sách cấp huyện lên tự cân đối ngân sách, để thực việc cần phải mạnh dạng phân cấp nguồn thu khoán chi hợp lý qua động viên ngân sách cấp xã, thị trấn tăng cường nguồn thu để tự cân đối ngân sách cấp - Đối với cơng chức cấp xã phụ trách tài – ngân sách cần trọng công tác quy hoạch đào tạo gắn với tiêu chuẩn chức danh để đủ lực đảm đương nhiệm vụ nên quan tâm đến chế độ tiền lương thu lu nhập công chức để họ yên tâm công tác an - Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý tài va n xã, thị trấn để nâng cao hiệu tham mưu Chủ tịch UBND xã, gh tn to thị trấn điều hành ngân sách cấp thơng qua triển khai phần mềm quản lý ie thu - chi ngân sách (phần mềm toán ngân sách địa phương, phần mềm p quản lý cơng sản phần mềm kế tốn xã, thị trấn) nl w - Tăng cường thực quy chế dân chủ sở, nâng cao vai trò giám d oa sát tổ chức, đoàn thể quần chúng nhân dân thực hành tiết an lu kiệm, chống lãng phí (nhất lĩnh vực như: đất đai, tài sản công, đầu tư nf va xây dựng bản, huy động sử dụng khoản đóng góp nhân dân), tạo lm ul điều kiện để giám sát thực hành tiết kiệm, chống lãng phí z at nh oi - Thực nghiêm Luật kế toán Luật ngân sách nhà nước; Các cấp ngân sách, đơn vị dự toán, đơn vị có sử dụng vốn NSNN phải thực dân chủ công khai ngân sách tất khâu: lập, giao, phân bổ dự z toán toán chi ngân sách theo qui chế dân chủ công khai ngân l gm @ sách co - Sắp xếp, bố trí cán làm cơng tác kế tốn cho phù hợp với trình độ m chuyên môn nghiệp vụ nhằm đáp ứng công việc giao theo qui an Lu định Luật kế toán n va ac th si 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG Với thực trạng tổ chức công tác kiểm sốt nội chi NSNN Phịng Tài - Kế hoạch huyện Phù Mỹ, tác giả giải mục tiêu đề tài câu hỏi nghiên cứu làm để tăng cường hiệu hệ thống KSNB khoản chi NSNN Phòng TC - KH huyện Phù Mỹ, tác giả đề xuất số kiến nghị để hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chi NSNN Phịng Tài - Kế hoạch huyện Phù Mỹ Một hệ thống KSNB xây dựng hoàn thiện số lu quan điểm quán, tảng lý luận vững phù hợp với an trình độ quản lý đơn vị Tác giả đề xuất nhóm giải pháp theo yếu tố va n cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 1992 vận dụng INTOSAI phù hợp gh tn to thực tế đơn vị Đồng thời để thuận lợi cho việc tổ chức thực hiện, tác giả ie đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm tạo thuận lợi cho Phịng Tài p - Kế hoạch huyện Phù Mỹ quản lý điều hành ngân sách huyện đạt d oa nl w hiệu nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 101 KẾT LUẬN CHUNG Tăng cường kiểm sốt nội khu vực cơng khuyến nghị Ngân hàng giới với Chính phủ Việt Nam Báo cáo “Việt Nam, đánh giá trách nhiệm tài quốc gia” năm 2001 Trong tiến trình này, kiểm tốn nhà nước có vai trị quan trọng việc thúc đẩy đời chuẩn mực kiểm soát nội tham gia trình đưa chuẩn mực vào thực tiễn để bước cải thiện kiểm soát nội khu vực cơng, góp phần nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động Nhà nước Kiểm soát nội lu chi NSNN Phịng Tài - Kế hoạch huyện Phù Mỹ vấn đề an mẻ, kể mặt lý luận lẫn thực tiễn Do vậy, trình thực va n luận văn, tác giả gặp nhiều khó khăn Với giúp đỡ tận tình giáo gh tn to viên hướng dẫn, nỗ lực cố gắng thân, tác giả bám sát vào ie mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu luận văn thực đạt p số kết sau: oa nl w Một là, Luận văn hệ thống hố lý luận kiểm sốt nội nói chung, kiểm soát nội theo tiêu chuẩn COSO; kiểm soát nội d an lu chi NSNN quan hành nhà nước Một hệ thống kiểm soát nội nf va vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích như: giảm bớt nguy rủi ro lm ul tiềm ẩn hoạt động, bảo vệ tài sản, tiền bạc, thông tin , đảm bảo tính z at nh oi xác số liệu, đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt z mục tiêu đặt ra… Trong khu vực công Việt Nam nay, khái niệm kiểm gm @ sốt nội cịn mẻ Các nhà quản lý khu vực công thường dựa l co quy định pháp luật, kinh nghiệm cá nhân để thực thi cơng vụ m nhìn tổng qt có hệ thống cơng tác kiểm sốt Việc xây dựng an Lu hệ thống KSNB quan Nhà nước chưa quan tâm mức, n va ac th si 102 thường tập trung vào số kinh tế - tài kết cuối với thói quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm trọng kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động tổ chức, lấy ngăn chặn, phòng ngừa Đây điểm yếu mà quan Nhà nước cần khắc phục để nâng cao sức cạnh tranh hội nhập kinh tế toàn cầu Hai là, Luận văn tập trung nghiên cứu, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chi NSNN phịng Tài - Kế hoạch huyện Phù Mỹ, tỉnh Bình Định từ năm 2016 - 2018 Hoạt động chi NSNN quan hành lu cơng nói chung cịn nhiều điểm yếu, chưa kiểm sốt cách có an hiệu để ngăn ngừa rủi ro va n Ba là, Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn phòng Tài - Kế gh tn to hoạch huyện Phù Mỹ, tỉnh Bình Định, tác giả đề xuất số kiến nghị để ie tăng cường cơng tác kiểm sốt nội chi NSNN nhằm góp phần nâng cao p chất lượng kiểm sốt nội tăng tính hiệu quản lý chi ngân sách tới d oa nl w phịng Tài - Kế hoạch huyện Phù Mỹ, tỉnh Bình Định thời gian an lu Luận văn mạnh dạn kiến nghị quan quản lý Nhà nước ( Bộ nf va Tài chính, Sở Tài chính, UBND huyện Phù Mỹ…) quan tâm, nghiên cứu, ban lm ul hành tiêu chuẩn kiểm soát nội hoạt động quan Nhà z at nh oi nước nói chung, có tiêu chuẩn kiểm sốt nội chi ngân sách cho cấp quyền (trung ương, tỉnh, huyện, xã); kết hợp tốt công tác hậu kiểm (hoạt động kiểm toán nhà nước nay) với cơng tác tiền z kiểm (kiểm sốt nội phòng ngừa rủi ro), tránh để xảy sai sót khơng @ l gm đáng có hoạt động quản lý nhà nước từ nguyên nhân khách quan co chủ quan, góp phần nâng cao chất lượng, hiệu lực, hiệu hoạt động Nhà m nước Trong trình nghiên cứu, Tác giả có nhiều cố gắng song an Lu luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong n va ac th si 103 đóng góp thầy cơ, bạn bè, đồng nghiệp, nhà khoa học, góp ý người đọc nhiều góc độ khác để luận văn hồn thiện, có giá trị lý luận thực tế cao lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chi Cục thống kê huyện Phù Mỹ, Niên giám thống kê năm 2015, 2016, 2017 [2] Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 315(2012), Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị [3] Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 400, Đánh giá rủi ro kiểm soát nội [4] Đảng huyện Phù Mỹ (2015), Báo cáo trị Ban chấp hành lu đảng huyện Phù Mỹ khóa XVII trình Đại hội Đại biểu Đảng an n va huyện lần thứ XVIII nhiệm kỳ 2015-2020 tn to [5] Học viện Tài (2009), Giáo trình Quản lý Tài cơng, Nxb Tài gh chính, Hà Nội p ie [6] Hội đồng nhân dân huyện Phù Mỹ (2016), Báo cáo Tình hình kinh tế, xã w hội huyện Phù Mỹ năm 2016 nhiệm vụ trọng tâm năm 2017 Tài oa nl liệu phục vụ kỳ họp lần thứ 3, HĐND huyện Phù Mỹ khóa XI d [7] Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận BCTC (1992), Báo Cáo nf va an lu Coso [8] INTOSAI (1992), Bảng hướng dẫn chuẩn mực KSNB INTOSAI lm ul [9] Lương Tuấn Đức (2013), Quản lý Ngân sách Nhà nước huyện Gia Bình, Hồ Chí Minh z at nh oi tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia [10] Nhà xuất Phương Đơng (2012), Bộ mơn kiểm tốn, khoa Kế tốn - z gm @ Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP.HCM,), Kiểm soát nội m co văn hướng dẫn thực l [11] Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 NSNN, Chính phủ ban hành ngày 21/12/2016 an Lu [12] Nghị định số 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật n va ac th si 105 [13] Nguyễn Ngọc Oanh (2016), Hồn thiện kiểm sốt nội chi ngân sách phịng Tài Kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Lạc Hồng [14] Nguyễn Thị Lan Anh (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn Hóa chất Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân [15] Phịng Tài - Kế hoạch huyện Phù Mỹ, Báo cáo toán thu, chi ngân sách địa phương năm 2015, 2016, 2017, 2018 lu [16] Thông tư 342/2016/TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định an 163/2016/NĐ-CP, Bộ Tài ban hành ngày 30/12/2016 va n [17] Trần Thị Tài (2010), Tăng cường kiểm soát nội thu, chi ngân sách to gh tn trường Đại học Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Các website: - p ie Trường Đại học Đà Nẵng oa nl w http://afc.edu.vn/ http://fmit.vn/ d an lu http://hiephoiketoan.vn nf va http://hoiketoan-tp.org.vn http://www.kiemtoannn.gov.vn/ z at nh oi lm ul http://www.chinhphu.vn http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn http://www.vacpa.org.vn z m co l gm @ an Lu n va ac th si