(Luận văn) các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH lu an n va gh tn to CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ p ie THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG d oa nl w TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG nf va an lu lm ul z at nh oi LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÍ KINH TẾ z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2017 n va ac th si ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH lu an n va gh tn to CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ p ie THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG d oa nl w TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG an lu nf va LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÍ KINH TẾ lm ul z at nh oi Mã số: 62.34.04.10 z Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Hữu Hòa m co l gm @ an Lu Đà Nẵng - Năm 2017 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn lu an n va p ie gh tn to Nguyễn Thị Hồng Hạnh d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp nghiên cứu lu Cấu trúc luận văn an n va Các cơng trình nghiên cứu liên quan tn to CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỄN CỦA HÀNH VI gh TUÂN THỦ THUẾ p ie 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ THUẾ TNDN VÀ HÀNH VI w TUÂN THỦ THUẾ oa nl 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN d 1.1.2 Khái niệm, thƣớc đo hành vi tuân thủ thuế 13 lu nf va an 1.2 LÝ THUYẾT VỀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 16 1.2.1 Lý thuyết hành vi 16 lm ul 1.2.2 Lý thuyết hành vi tuân thủ thuế 18 z at nh oi 1.3 CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM 21 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU .27 z gm @ 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 27 l 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Tp Đà Nẵng 27 m co 2.1.2 Tình hình quản lý thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng 29 an Lu 2.2 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 32 2.3 XÂY DỰNG MƠ HÌNH VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 33 n va ac th si 2.4 XÂY DỰNG THANG ĐO TRONG MƠ HÌNH 51 2.5 THU THẬP THÔNG TIN VÀ XỬ LÝ DỮ LIỆU 54 2.5.1 Thu thập thông tin 54 2.5.2 Xử lý số liệu 54 2.6 PHÂN TÍCH DỮ LIỆU 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG 61 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .62 3.1 MÔ TẢ MẪU ĐIỀU TRA 62 lu 3.2 KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH THANG ĐO BẰNG HỆ SỐ CRONBACH’S an ANPHA 65 va n 3.3 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA 72 gh tn to 3.4 PHÂN TÍCH HỒI QUY 75 ie 3.5 PHÂN TÍCH ANOVA 81 p 3.5.1 Kiểm định Anova giới tính 81 nl w 3.5.2 Kiểm định Anova trình độ 82 d oa 3.5.3 Kiểm định Anova kinh nghiệm 83 an lu KẾT LUẬN CHƢƠNG 84 nf va CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH .85 lm ul 4.1 KẾT LUẬN 85 z at nh oi 4.2 KIẾN NGHỊ CÁC BIỆN PHÁP TĂNG CƢỜNG TUÂN THỦ THUẾ 86 4.2.1 Kiến nghị tăng cƣờng tác – kiểm tra thuế 86 4.2.2 Kiến nghị hoàn thiện dịch vụ, hỗ trợ thuế 87 z 4.2.3 Kiến nghị liên quan đến thuế suất 88 @ l gm 4.2.4 Kiến nghị mức phạt 89 co 4.2.5 Kiến nghị khác 89 m 4.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 95 an Lu KẾT LUẬN .96 n va ac th si PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp CQT Cơ quan Thuế lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 2.1 2.2 lu 2.3 Trang Tóm tắt mơ hình nghiên cứu trƣớc 23 Số liệu kiểm tra Cục Thuế Tp Đà Nẵng năm 31 2015, 2016 Bảng thang đo mã hóa thang đo 52 Mơ tả kết nghiên cứu định tính nhân tố tác động an 59 đến tuân thủ thuế Đà Nẵng n va Kết thống kê mô tả 65 3.2 Tổng hợp nhân tố có độ tin cậy phù hợp 72 Tổng hợp kết nghiên cứu 79 gh tn to 3.1 3.3 p ie d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ Trang Mơ hình xu hƣớng hành vi Ajzen (1991) 1.1 19 Mơ hình lý thuyết động lực Braithwaite cộng 1.2 20 (2007) 1.3 Mơ hình contractarian Scholz (1997) 21 1.4 Mơ hình lý thuyết động lực đám đơng Fred (1997) 22 lu an Mơ hình yếu tố tác động đến tính tuân thủ va n doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng gh tn to 2.1 2.2 p ie 2.3 Sơ đồ máy tổ chức Cục thuế Đà Nẵng 30 Quy trình nghiên cứu 34 Mơ hình yếu tố tác động đến tính tuân thủ 35 nl w doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng Các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng (Mô oa 61 d 3.1 an lu hình điều chỉnh sau vấn sâu chun gia) Thơng tin giới tính đối tƣợng khảo sát 63 3.3 Thơng tin trình độ chuyên môn đối tƣợng khảo sát 64 3.4 Thông tin kinh nghiệm đối tƣợng khảo sát 64 nf va 3.2 z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tại quốc gia giới, nguồn thu từ thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc (NSNN) ảnh hƣởng to lớn đến phát triển kinh tế xã hội quốc gia Mỗi định thuế liên quan đến vấn đề từ vĩ mô đến vi mô kinh tế nhƣ vấn đề tích lũy, đầu tƣ công, tiêu dùng, vấn đề phân bổ nguồn lực xã hội Vì vậy, quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng nổ lực hoàn thiện hệ thống lu thuế, nhằm gia tăng nguồn ngân sách nhà nƣớc an n va Trong sắc thuế nay, thuế TNDN sắc thuế vậy, tƣợng trốn thuế, tránh thuế nợ thuế thƣờng tập trung vào thuế gh tn to quan trọng nhất, đóng vai trị nguồn thu tổng thu thuế Chính p ie TNDN Để hạn chế tình trạng này, quan có chức quản lý thuế ln tìm cách thúc đẩy hành vi tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế oa nl w Đã có số nghiên cứu trƣớc nƣớc hành vi tuân thủ thuế d (TTT) nhƣ: (i) Parka & Hyunb (2003) thực Hàn Quốc nhằm nghiên an lu cứu yếu tố nhƣ: Thu nhập thực tế, Thuế suất, Mức phạt, Tỷ lệ kiểm tốn, nf va Hàng hóa cơng, Chuẩn mực xã hội tác động đến hành vi tuân thủ thuế; (ii) lm ul Chau Leung (2009) nghiên cứu yếu tố ảnh hƣởng đến hành vi tuân thủ z at nh oi thuế, bao gồm yếu tố nhƣ đặc điểm chủ doanh nghiệp, thời điểm không tuân thủ, thái độ, nhận thức cấu trúc hệ thống thuế; (iii) Bame-Aldred, Cullen, Martin, & Parboteeah (2011) khảo sát 3331 doanh nghiệp toàn z gm @ giới, nghiên cứu ảnh hƣởng Trình độ quốc gia (Chủ nghĩa cá nhân, Định hƣớng thành tích, Sự quyết, Định hƣớng nhân đạo, Quy định l co Pháp luật; Gánh nặng thuế TNDN, Gánh nặng thuế TNCN, GDP); Trình m độ doanh nghiệp (Khả cơng ty kiểm tốn, Quy mơ doanh an Lu n va ac th si [38] Parka, C G., & Hyunb, J K (2003) Examining the determinants of tax compliance by experimental data: a case of Korea Journal of Policy Modeling, 25(8 November), 673–684 [39] Ritsema, Christina M., Thomas, Deborah W and Gary D Ferrier (2003), Economic and Behavioral Determinants of Tax Compliance: Evidence From the 1997 Arkansas Tax Penalty Amnesty Program, Paper presented at the 2003 IRS Research Conference, (accessed April 20, 2011), http://www.irs.gov/pub/irs-soi/ritsema.pdf lu [40] Roberts ML, Hite PA, Bradley CF Understanding attitudes toward an progressive taxation Public Opinion Quarterly.1994;58(2):165–190 va n [41] Scholz, John (1997) “Enforcement Policy and Corporate Misconduct: to gh tn The Changing Perspective of Deterrence Theory” Law & p ie Contemporary Problems 60: 253-68 [42] Silvani.C and Baer.K (1997), Designing a tax administration reform oa nl w strategy: Experiences and guidelines, Working paper, International Monetary Funds, Washington DC d u nf va Longman an lu [43] Singh.V (2003), Malaysian Tax Adminitration, 6th ed, Kuala Lumpur: [44] Slemrod, J (1985) An Empirical Test for tax evasion The review of ll oi m Economics and Statistics, 67(2), 232-238 z at nh [45] Smith.A (1776), The Wealth of Nation, London: Penguin Books [46] Song.Y.D and Yarbrough.T.E (1978), Tax ethics and taxpayer attitudes: z gm @ A survey, Public Administration Review, 38 (5), 442 - 452 [47] Spicer, M., Becker, L.A (1980) Fiscal Inequity and Tax Evasion: An l m co Experimental Appoach National Tax Journal 33(2), 171-5 [48] Torgler B (2006) The Importance Of Faith: Tax Morale and Religiosity an Lu Journal of Economic Behavior and Organization;61(1):81–109 n va ac th si [49] Trivedi, V., Shehata, M., & Mestelman, S (2005) Attitudes, Incentives, and Tax Compliance Canadian Tax Journal, 53(1), 29-61 [50] Webley P (2004) Tax Compliance By Businesses In: Sjogren H, Skogh G, editors New Perspectives On Economic Crime Edward Elgar; Cheltenham, UK pp 95–126 [51] Witte, Ann D and Diane F Woodbury (1985) The Effect of Tax Laws and Tax Administration on Tax Compliance: National Tax Journal, 38 (1), 1-14 lu [52] Witte.A and Woodbury.D.F(1985), What we know about the factors an affecting compliance with the tax law? In P.Sawicki (ed.), Income tax va n compliance: A report of The ABA Section of Taxation Invitational to gh tn Conference on Income Tax Compliance, 133 - 148, American Barr, p ie Association, Chicago d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si