Tieu luan thuc trang kiem toan cac uoc tinh ke toan tai

Lời mở đầu Sau ki uể đổi saổi sag ề ki ế ị ờg, kiểm oá đổi saộ lËp ®ỉi sa· xƚ ҺiƯп ë ѴiƯƚ Пam ເ Һđ ơg đổi saa dạg oá loại ì sở ữu u đổi saa pơg oá đổi saầu đổi saà đổi saặ a ữu g đổi saòi ỏi ấp iế ề kiểm oá đổi saộ lập đổi saòi ỏi, gà 13/05/1991, eo giấ pép í pủ, ộ ài í đổi saà ký quế đổi saị lập ôg kiểm oá A O AIS Sau đổi saó mộ loạ ôg kiểm oá đổi saà a đổi saời ới ữu g loại ì đổi saa dạg đổi saáp ứg u ầu kiểm oá gà àg ăg ề ả mặ ấ mặ lợg, ứa ẹ ữu g pá iể oà diệ o kiểm oá đổi saộ lập iệ am Mộ og ữu g dị ụ ủ ếu mà kiểm oá đổi saộ lập ug ấp kiểm oá áo áo ài í, đổi saó kiểm a ì ý kiế ậ xé ề áo áo ài í đổi saơ ị.Ki kiểm oá áo áo ài í, kiểm oá iê ia áo áo ài í koả mụ , pầ à ự iệ kiểm oá ừg pầ ụ ể đổi saó Ướ í kế oá mộ koả mụ ó đổi saộ ủi гo ເ ao, гÊƚ dƠ ເ ã sai pҺ¹m ƚгäпg ếu ì ó dựa xé đổi saoá đổi saơ ị ó ả ởg ự iếp đổi saế kế ki doa đổi saơ ị Đó lý ầ giê ứu "qu ì kiểm oá í kế oá og kiểm oá áo áo ài í" Đề ài đổi saợ ia làm pầ: Pầ I: Lý luậ ug Pầ II: ự ạg kiểm oá í kế oá ại ôg kiểm oá dị ụ i ọ Pầ III: ậ xé, kiế gị Do ò ເ ã гÊƚ пҺiỊu Һ¹п ເ ҺÕ ѵỊ k̟ҺiÕп ƚҺø ເ ເ ịпg пҺ k̟ҺiпҺ пgҺiƯm ƚҺù ເ ƚÕ пªп ài iế em kôg kỏi ữu g iếu só Em kí mog đổi saợ đổi saóg góp ý kiế ầ ô Em xi â ảm ơm ơ! Pầ I: Lý lп ເ Һuпg I Ƚỉпg quaп ѵỊ k̟iĨm ƚҺo¸п Ь¸o áo ài í Đặ điểm kiểm oá áo áo ài í á iếp ậ Kiểm oá ài í oạ đổi saộg xá mi à ỏ ý kiế ề ảg kai ài í (ao gồm ảg â đổi saối kế oá, áo áo kế ki doa, áo ເ¸o lu ເ ҺuɣĨп ƚiỊп ƚƯ, ȽгҺuɣÕƚ miпҺ Ь¸o ເ¸o ài í mộ số ảg kai ká eo luậ đổi saị) ự ể ki ế kiểm oá iê ó ì đổi saộ giệp ụ ơg xứg đổi saảm ậ dựa ê ệ ốg páp lý đổi saag ó iệu lù ເ Méƚ ເ¸ເ Һ ເ Һuпg пҺÊƚ, mèi quaп ệ giữu a kiểm oá ài í ới oà ộ ệ ốg kiểm oá mối qua ệ giữu a iêg ug: iêg ằm m og ug sog ug kôg ao ùm oà ộ iêg ụ ể, kiểm oá ài í ùg ới loại ì kiểm oá ká ó ứ ăg ug xá mi à ỏ ý kiế, ó đổi saối ợg ug oạ đổi saộg ầ đổi saợ kiểm oá ó pơg páp ug kiểm oá ứg kiểm oá goài ứg ừ đổi saó, ôg kiểm oá đổi saều pải đổi saợ ƚỉ ເ Һø ເ k̟ҺҺoa Һä ເ ƚҺeo ƚг×пҺ ƚù xá đổi saị đổi saợ ự iệ ởi đổi saội gũ ữu g uê mô am iểu ậ dụg ó ki giệm pơg páp kiểm oá ừg đổi saối ợg ụ ể ê sở páp lý xá đổi saị í qua ệ đổi saòi ỏi ì kiểm oá liê kế u iê, kiểm oá ài í mộ loại ì ó đổi saặ g iêu iểu Do đổi saó kiểm oá ài í ũg ó ữu g đổi saặ đổi saiểm iêg ga og ug ug ề ứ ăg, đổi saối ợg, pơg páp đổi saế ổ ứ kiểm oá ề ứ ăg xá mi à ỏ ý kiế, ó ể ấ, kiểm oá ài í ớg ới ôg kai ài í giữu a ê ó lợi í ká au đổi saó u ập ằm g ứg đổi saầ đổi saủ i ậ đổi saợ iệ og mộ ì ự iệ ứ ăg ug kiểm oá ề đổi saối ợg kiểm oá, kiểm oá ài í ó đổi saối ợg ự iếp ảg kai ài í ới ữu g ôg i ổg ợp pả iều mối qua ệ ki ế, páp lý ụ ể ấ iê, ôg i ài í ó liê qua ự iếp đổi saế giệp ụ, đổi saế ì ự iệ ệ ốg páp lý ó liê qua, g ả â giệp ụ ũg ì ì ự iệ ă ả páp lý kôg pải đổi saối ợg ự iếp kiểm oá ài í Do ậ, iệ xem xé mặ, ếu ố og ự ạg ài í ỉ ê gó đổi saộ ó liê qua đổi saế ôg i ê ảg kai ài í ®ỉi s ເ ເ Һäп lä ເ qua ®ỉi saiỊu a, đổi saối iếu pâ í ự ế ại ká ể kiểm oá ề pơg páp, đổi saặ đổi saiểm đổi saối ợg ề qua ệ ủ ểká ể kiểm oá ói ê, kiểm oá ài í ờg sử dụg ổg ợp pơg páp kiểm oá ả đổi saể ì ắ giệm kiểm oá ằm m ìm iểu đổi saá giá ì ì oạ đổi saộg ùg iệu lự ệ ốg kiểm soá ội ộ ê sở đổi saó, pải ụ ể oá pơg páp ả og iệ ì ằm пg ເ Һøпg k̟ҺiĨm ƚo¸п ѴỊ quaп ҺƯ ເ Һđ ể ới ká ể, kiểm oá ài í ờg đổi saợ ự iệ ởi kiểm oá đổi saộ lập oặ kiểm oá og ờg ợp đổi saặ iệ ó ể kiểm oá ội ộ đổi saơ ị ó qu mô lớ ới iều ộ pậ iê đổi saơ ị sở Ƚггoпg mäi ƚгêпg Һỵp, quaп ҺƯ ເ Һđ ƚҺĨ ѵíi ká ể đổi saều mag đổi saặ í ເ đa quaп ҺƯ пgo¹i k̟ҺiĨm ѵíi пéi k̟ҺiĨm Do đổi saó iệ xem xé đổi saá giá ệ ốg kiểm soá ội ộ luô mộ og ữu g kâu ả og ì kiểm oá ề ì ự kiểm oá, ảg kai ài í mag í ổg ợp, í ôg kai, í ời đổi saiểm qua ệ ội kiểm-goại kiểm, ê ì ự ụ ể og kiểm oá ả đổi saều đổi saợ iể kai pù ợp ới ữu g đổi saặ đổi saiểm đổi saối ợg, qua ệ ủ ể-ká ể kế ợp ổg ới i iế óa pơg páp kiểm oá Để làm õ ữu g đổi saặ đổi saiểm ả kiểm oá ài í, ó ể kái ữu g đổi saặ đổi saiểm ug ấ kiểm oá ài ҺÝпҺ ƚгoпg quaп ҺƯ so s¸пҺ ѵíi k̟ҺiĨm ƚo¸п пgҺiƯp ụ qua ảg sau: Loại ì Kiểm oá ài Kiểm oá giệp ụ í kiểm oá Đặ g ả Mụ đổi saí (og iể u kai ứ ăg) ập ằm g Góp pầ ảo ệ ài ứg o ữu g sả, ảo đổi saảm i ậ kế luậ kiểm oá ôg i, uâ ủ pụ ụ ôg kai páp lý, iệu oạ sở páp lý í đổi saộg, iệu ăg lý uẩ mự ug đổi saị mứ qu Đối ợg ự iếp ủ ể đổi saị ụ ể ảg kai ài í giệp ụ ài sả Kiểm oá đổi saộ lập, Kiểm oá ội ộ, oá ài kiểm oá , kiểm oá , Ká ể (kiểm oá ội ộ) kiểm oá đổi saộ lập Doa giệp, ộ pậ oặ loại qua oặ ổ ứ oạ đổi saộg og ó ảg kai ài ká ể kiểm oá í ầ xá mi, â ó ài koả Pơg páp ụ ể ảg kai ầ xá mi eo ớg ổg ợp Sử dụg oặ i iế oặ i iế oặ pơg páp kiểm i iế pơg oá ả páp kiểm oá ả ì ự ug og gợ ới ì ự kế eo ì ự kế oá qua ệ ới kế oá oá ì ự eo Gắ ới kiểm soá uỳ eo đổi saối ợg kiểm ả ội ộ í ổg oá ụ ể: ài sả, quá, í ời ®ỉi saiĨm ເ пgҺiƯp ѵơ, ҺiƯu qu¶ đa Ь¶пg k̟ҺҺai ài í ữu g đổi saặ đổi saiểm kiểm oá ài í a ã ƚҺĨ ເ ã Һai ເ¸ເ Һ ƚiÕp ເ Ëп sau: iếp ậ eo koả mụ : Là pâ ia má mó ừg koả mụ oặ óm koả mụ eo ứ ự og ảg kai mộ pầ Ưu đổi saiểm pơg páp đổi saơ giả sog kôg iệu iệ ữu g koả mụ ị í ká au g ó liê ệ ặ ẽ au àg ko giá ố àg ẳg iếp ậ eo u ì: Là pâ ia ôg dụg ă ứ mối liê ệ ặ ẽ lẫ au giữu a koả mụ , ì ấu à, ếu ố og mộ u ì ug oạ đổi saộg ài í ẳg ạ, giệp ụ ề doa u, doa u ả lại, koả u iề àg số d koả pải u đổi saều ằm m og u ì iêu ụ (á àg-u iề) pâ ia iệu xuấ pá mối liê ệ ố ó giệp ụ đổi saó u gom đổi saợ đổi saầu mối mối liê ệ og ki ế og gi sổ kế oá ứa đổi saựg og ảg kai ài í eo iếp ậ à, kiểm oá ảg kai ài í ờg ao gồm ữu g pầ ả sau: Kiểm oá u ì àg-u iề (iêu ụ) Kiểm oá iề mặ (ại ké, ại gâ àg oặ đổi saag uể) Kiểm oá u ì mua àg-ả iề ( ug ứg a Kiểm oá u ì uê mớ â ôg ả lơg (iề l- oá) ơg â iê) Kiểm oá àg ko Kiểm oá u đổi saộg-oà ả ố Mối qua ệ giữu a u ì kiểm oá đổi saợ pả qua sơ đổi saồ sau: Vồn tiền Huy động-hoàn trả vốn Bán hàng-thu tiền Mua hàng-thanh toán Tiền lơng-nhân viên Hàng tồn kho uỳ eo qu mô í ấ oạ đổi saộg ài í (pả qu mô í ấ ká ể kiểm oá), kiểm oá ảg kai ài í ó ể ia pầ ả oặ gộp ug ữu g pầ ả ó liê qua pầ ụ ể ẳg ới mộ doa giệp ó qu mô lớ, ó số lợg giá ị má mó iế ị xởg iều oặ đổi saag og ì đổi saổi ag iế ị ì kiểm oá ài sả ố đổi saị a đổi saầu i ả ầ đổi saợ kỏi pầ kiểm oá mua àg a oáđổi saể ì ữu g pầ iêg ới ữu g đổi saơ ị ká đổi saầu đổi saà ổ đổi saị qu mô ài sả ố đổi saị kôg lớì pầ đổi saầu i ả ó ể gộp lại pầ mua àg a oáữu g ôg iệ pâ ia a gộp lại ậ kôg goài mụ đổi saí ủ ếu ạo đổi saiều kiệ o iệ pâ ôg pối ợp ó iệu og iể kai pầ ôg iệ giữu a kiểm oá iê og kiểm oá ảg kai ài í mộ đổi saơ ị ụ ể Qu ì kiểm oá áo áo ài í Qu ì kiểm oá áo áo ài í ao gồm a giai đổi saoạ í giai đổi saoạ uẩ ị kiểm oá, giai đổi saoạ ự iệ kiểm oá giai đổi saoạ kế ú kiểm oá Giai đổi saoạ uẩ ị kiểm oá ao gồm: - iề kế oạ ì kiểm oá iê iếp ậ ká àg đổi saể u ập ữu g ôg i ầ iế ằm m giúp o kiểm oá iê iểu ề u ầu ọ, đổi saá giá ề kả ăg pụ ụ ká àg ê sở đổi saó, kiểm oá iê ká àg ký ợp đổi saồg kiểm oá oặ am kế kiểm oá - Lập kế oạ kiểm oá ao gồm iệ u ập ôg i ề đổi saặ đổi saiểm oạ đổi saộg ki doa, ìm iểu ề ệ ốg kiểm soá ội ộ, xá đổi saị mứ ọg ếu đổi saể lập kế oạ ơg ì kiểm oá, mụ đổi saí đổi saể âg ao í ữu u iệu iệu ug uộ kiểm oá Giai đổi saoạ iếp eo ự iệ kế oạ kiểm oá đổi saể u ập ữu g ằm g ứg kiểm oá đổi saầ đổi saủ í ợp ằm m làm sở o ý kiế ậ xé kiểm oá iê og giai đổi saoạ à, kiểm oá iê ự iê loại giệm í, đổi saó là: - ȽгҺư пgҺiƯm k̟ҺiĨm so¸ƚ (k̟ҺiĨm ƚгa ҺƯ ƚҺèпg k̟ҺiĨm so¸ƚ) loại giệm đổi saể u ập ằm g ເ Һøпg ѵỊ ƚÝпҺ Һ÷u u ҺiƯu ເ đa ҺƯ ốg kiểm soá ội ộ í dụ, kiểm oá iê ó ể ọ mẫu oá đổi saơ àg đổi saể kiểm a xé duệ đa пgêi ເ ã ƚҺÈm quɣỊп K̟ҺÕƚ qu¶ ເ đa giệm ằm g ứg đổi saể kiểm oá iê giữu guê, a mở ộg ữu g giệm ả - giệm ả ao gồm ủ ụ đổi saể u ập Ь»m пg ເ Һøпg пҺ»m m pҺ¸ƚ ҺiƯп ເ¸ເ sai lệ ọg ếu og áo áo ài í ó loại giệm ả ủ ụ pâ í giệm ເ Һi ƚiÕƚ Ƚггoпg ƚҺđ ƚơ ເ pҺ©п ƚÝ ເ , kiểm oá iê so sá ôg i giê ứu xu ớg đổi saể pá iệ iế đổi saộg ấ ờg, í dụ iệ so sá số d uối kỳ đổi saầu kỳ koả pải u, oặ iệ í số òg qua ợ pải u ó ể iế lộ o kiểm oá iê iế ề kả ăg ó sai lệ ọg ếu og số d ợ pải u uối kỳ Ki ƚҺù ເ ҺiƯп ƚҺư пgҺiƯm ເ Һi ƚiÕƚ, k̟ҺiĨm ƚo¸п iê đổi sai sâu iệ kiểm a số d oặ giệp ụ ằm g pơg páp í ợp, ẳg gửi xá ậ koả pải u a ứg kiế kiểm kê àg ko uối ùg, kế ú kiểm oá giai đổi saoạ ổg ợp à soá lại ề ữu g ằm g ứg ®ỉi sa· ƚҺu ƚҺËp ®ỉi s ເ ®ỉi s k̟ҺiĨm oá iê ì ý kiế ậ xé ê áo áo kiểm oá uỳ eo đổi saá giá ề mứ đổi saộ ug ự ợp lý áo áo ài í mà kiểm oá iê pá loại áo áo kiểm oá ơg ứg. ẳg ki ậ ấ áo áo ài í đổi saà ì ug ự ợp lý ề ì ì ài í kế oạ đổi saộg ki doa đổi saơ ị, kiểm oá iê pá áo áo kiểm oá ấp ậ oà pầ ò ếu giữu a kiểm oá iê đổi saơ ị ó ЬÊƚ ®ỉi sẩпg ý k̟ҺiÕп ѵỊ ѵiƯ ເ ѵËп dơпg ữu g uẩ mự ế đổi saộ kế oá, a ki kiểm oá iê ị giới pạm i kiểm oá, lú uỳ eo ừg mứ đổi saộ mà kiểm oá iê pá áo áo loại ý kiế ấp ậ ừg pầ, oặ ý kiế kôg ấp ậ, Һ ເ ý k̟ҺiÕп ƚõ ເ Һèi пҺËп xÐƚ Ƚггoпg giai đổi saoạ ê, kiểm oá iê pải ập ợp lu ữu ấ ả ài liệu ề ì làm iệ ữu g ằm g ứg u ập đổi saợ og sơ kiểm oá sơ kiểm oá giúp o iệ ổ ứ , kiểm a, giám sá oà ộ uộ kiểm oá, ki ó a ấp đổi saó ài liệu ó giá ị đổi saể ứg mi o ý kiế ậ xé kiểm oá iê Lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Thu thập thông tin sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Thực thủ tục phân tích Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đổi saánh giá rủi ro kiểm soát Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện soạn thảo chơng trình kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán Thực thủ tục kiểm soát Thực thủ tục phân tích Phát triển mô hình Xem xét tính đổi saộc lập dữu liệu tài nghiệp vụ Ước tính giá trị so sánh với giá trị ghi sổ Phân tích nguyên nhân chênh lệch Xem xét nhữu ng phát qua kiĨm to¸n  Thùc hiƯn thđ tơc kiĨm tra chi tiÕt  LËp kÕ ho¹ch kiĨm tra chi tiÕt  Lựa chọn khoản mục đổi saể kiểm tra chi tiÕt  Lùa chän kho¶n mơc chÝnh  Thùc hiƯn biện pháp kỹ thuật kiểm tra chi tiết khoản mục đổi saà chọn Đánh giá kết kiểm tra chi tiết Xử lý chênh lệch kiĨm to¸n KÕt thóc kiĨm to¸n  Thùc hiƯn viƯc soát xét báo cáo tài Soát xét kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo, thu thập th giải trình Ban giám đổi saốc khách hàng, lập bảng tổng hợp kết kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán Đánh giá chất lợng kết kiểm toán Soát xét giấy tờ làm việc kiểm toán viên Sơ đồ 1: Qu ì kiểm oá ug II Ướ í kế oá ới ấ đề kề kiểm oá Kái iệm ѵµ ƚÝпҺ ເ ҺÊƚ ȽгҺeo ເ Һп mù ເ k̟ҺiĨm oá iệ am số 540: "Ướ í kkế koá klà kmộ kgiá kị kgầ kđúúg k kmộ k ỉ kiêu kliê kqua kđúế k