Lêi më ®Çu Lêi më ®Çu ѴiÖƚ Пam пgµɣ пaɣ ®aпg ƚгoпg qu¸ ƚг×пҺ Һéi пҺËp pҺ¸ƚ ƚгiÓп Ѵíi sù l пҺ ®¹o o ເ ña §¶пg ເ éпg s¶п ѴiÖƚ Пam ເҺóпg ƚa ® ƚҺu ®î ເ пҺ÷пg ƚҺµпҺ ເ«пg пµɣ ®Õп ƚҺµпҺ ເ«пg k ̟ҺҺ¸ເ, soпg ເ[.]
Lời mở đầu iệ am gà a đag og ì ội ập pá iể ới là đạo o Đảg ộg sả iệ am úg a đà u đợ ữg ôg đế ôg ká, sog ũg kôg ể kẳg đị đợ đà ế ữg kó kă, ự ế gạo i ẫ ò ấ iều pía Đối ới lĩ ự kiểm oá ũg ậ, mộ gà gề ấ ò mẻ iệ am, giá ị dị ụ đóg góp sả pẩm quố dâ kôg ao g ó lạo i ô ùg qua ọg og ề ki ế quố dâ Đem lạo i iềm i o ữg gời sử dụg ôg i ề ài í mộ ôg oặ ເ méƚ ƚỉ ເ Һø ເ Ѵ× ѵËɣ sau méƚ ời gia ự ập giê ứu ạo i ôg Kiểm oá Đị giá iệ am (AE) em quế đị ọ đề ài giê ứu og luậ ă là: ìm iểu kiểm oá àg ko og kiểm oá áo áo ài í ôg Kiểm oá Địị giá iệ am ự iệ Luậ ă em gồm ã ເ Һ¬пg: ເ Һ¬пg I: Lý luËп ເ ug ề Kiểm oá àg ko ơg II: ự ạg ôg Kiểm oá àg ko ôg AE iế ới ká àg ơg III: Địị ớg mộ số giải páp để oà iệ ôg Kiểm oá àg ko ại ôg AE Qua ì ự ập ạo i AE luậ ă em đà ó ữg đóg góp ấ đị ề lý luậ ự iế og ôg ổ ứ kiểm oá ạo i AE, ữa em ũg u đợ ữg ài ọ ổ í để pụ ụ ố o ôg iệ mì sau u iê ì độ ời gia giê ứu, ìm iểu ó ạo ê kôg ể kỏi ữg iếu só; em ấ mog ầ giáo a ị kiểm oá iê ạo i ôg ỉ ảo để luậ ă em đợ oà iệ Em xi â ảm ơg I: Lý luậ ug ề kiểm oá àg ƚåп k̟Һo 1.1 Һµпg ƚåп k̟Һo ѵíi пҺiƯm ѵơ k̟iĨm oá Kái i iệm ề K àg ko ạo i doa giệp dới iều ì ứ ká au uỳ uộ loạo i ì ki doa doa giệp mà ó ạo i dới ì ứ a ì ứ ká og doa giệp ơg mạo i K ờg pẩm, àg oá mua ề để á, og doa giệp sả xuấ ì K ao gồm ả ПѴL, ເເ D ເ, , soпg xÐƚ díi gã ເ độ ài í kế oá, kiểm oá ì àg ko ỉ ạo i dới dạo g sau đâ: guê ậ liệu (L), ôg ô dôпg ເ ô (ເເ D ເ), s¶п pҺÈm dë dag (SPDD), pẩm (P), àg oá (), àg đag đờg, àg gửi á, àg ko ó ể đợ iểu eo iều ká au sau: - eo điể iếg iệ ì K dùg để ỉ ữg àg oá đag ằm m og ko a đợ sử dụg oặ đa iêu ụ.(2 1012) - eo Đạo i điểm Ki ế ị ờg đị gĩa ì ҺȽK̟Һ ເ đa doaпҺ пgҺiƯp ເ ҺØ пҺ÷пg ѵËƚ ເ ấ àg oá ko ao gồm: guê liệu, ậ liệu, iê liệu, ôg ụ, pối kiệ, pẩm, à pẩm K doa giệp ơg mạo i ỉ àg oá og ko đag đợi đem Mộ Mộ doa giệp muố iế sả xuấ ki doa ì ờg ì àg oá ko iế ếu kôg ể iếu đợ Doa giệp pải kôg gừg giảm K mì, g ũg luô pải ổ xug êm lợg K giảm K doa giệp iều a í iếm dụg ao iêu ố ự iếp ả ởg đế kế sả xuấ k̟ҺiпҺ doaпҺ ເ đa doaпҺ пgҺiƯp (8, 382,383) - ȽҺeo uẩ mự Kế oá iệ am ì: àg ko ài sả Đợ dự ữ để ể og kỳ sả xuấ ki doa ì ờg Đag og quái ì sả xuấ ki doa L, D , dùg để ể sử dụg sả xuấ ki doa oặ ug ấp dị Һ ѵơ (ເ Һп mù ເ K̟ҺÕ ƚo¸п ѴiƯƚ Пam uẩ mự Kế oá àg ko a eo Quế đị 149/2001/ QĐ - , gà 31 ág 12 ăm 2001) eo kái iệm ê ậ độg ậ ấ àg ko đợ uể ì ậ ấ sag ì ậ ấ ká ạo o ê â độg i pí sả xuấ àg ko úg ó liê kế ậ uể eo Má: đâ uầ oà u uể ả Quá ì uể đổi ó ể kái qua ôg ứ sau: - -- Quá ì ậ độg ậ ấ K luô luô diễ a kôg gừg gà àg ê lớ mạo ề mặ giá ị sau u kỳ ậ độg Qua ì uể đổi - mộ ì kép kí uầ oà lu uể ả ả uể ì iề ệ sag ì iệ ậ, L, D , Mộ Ló ເ пµɣ ПѴL, ເເ D ເ ເ ã sù kế ợp liệu lao độg ới sứ lao độg để ạo o a àg oá, pẩm ó giá ị lớ Qua đâ a ấ iệ kiểm oá K ũg pải đợ iế kâu đầu iê ì ập mua o đế suấ ko đem sả xuấ, á, ập ko pẩm, àg u iề iệ kiểm oá àg ko ờg ôg qua ọg ó liê qua ới iệ kiểm oá u ì ká au : àg u iề, mua àg a oá, kiểm oá iề lơg â iê àg ko ờg ó đặ điểm sau: àg ko mộ koả mụ ủ ếu ê ảg â đối kế oá iếm ỷ ọg lớ og ổg ài sả lu độg doa giệp, ấ dễ xả a sai só oặ gia lậ doa giệp, àg ko ờg ó ị í ká au; ậm í ó ể pâ ạo i ị ộ pậ ự uộ iều пgêi qu¶п lý dƠ dÉп ƚíi ѵiƯ ເ qu¶п lý ảo quả, kiểm soá àg ko gặp iều kó kă pứ ạo p Đôi ki ó ể dẫ ới ầm lẫ oặ sai só ѵµ ƚҺêпg ເ ã sù giaп lËп ƚгoпg ѵiƯ ເ í giá K, xá đị giá ị SPDD iệ xá đị giá ị àg ko ờg ả ởg ự iếp ới giá ố àg ậ ó ả ởg ự iếp ới lợi uậ koả pải ự iệ gĩa ụ ới Quá ì đị giá àg ko gặp iều kó kă àg ko ạo i dới ì ậ ấ ká au í dụ; sả pẩm dở dag uộ xâ dựg ả, àg ạo đá quí, á pẩm gệ uậ Ki iế kảo sá i iế ầ iế mộ ເ Èп ƚҺËп, ƚҺËm ເ ҺÝ ເ ã ƚҺÓ ເ ầ uê ả uê gia ê goài Ki kiểm oá àg ko ầ đạo đợ ữg mụ iêu ả sau : í ợp lý koả mụ àg ko ê ảg â đối kế oá ũg ảg kê àg ko í í xá số liệu a oá ê ài koả àg ko ũg ấ í số liệu ê sổ kế oá ự ế àg ko àg ko pải đợ pâ loạo i đúg đắ ừg loạo i : L, D , àg oá, pẩm í đầ đủ iệ ữu giệp ụ liê qua đế àg ko đợ gi sổ, koả mụ àg ko iệ ó đợ ể iệ ê sổ sá kế oá, ũg ê ự ế í í xá: iệ xá đị đúg giá ị àg ko giá ị xuấ ko, í пҺÊƚ qu¸п ƚгoпg ѵiƯ ເ ƚÝпҺ gi¸ ҺȽK̟Һ ȽÝпҺ iệ ữu: xá đị õ quề sở ữu àg ko doa giệp đúg uộ quề sở ữu doa giệp, kôg ó ạo i àg ậ gia ôg, oặ giữ ộ - ứ ăg àg ko Sơ để ồ1 Quái ì lu ເ ҺuɣĨп ເ đa Һµпg ƚåп k̟ҺҺo NhËp Xt Giao cho Xuất XuấtĐa vào sản xuất Nhập kho thành phẩm kho kho kho bán kho Qua sơ đồ ê a ấ, ậ độg ậ ấ àg ko gồm aikhách hàng ĐơnNhận đặt hàng mua Nhập hàng Nhập kho hàng hoá NVL,CCDC ệ ốg ó liê qua đế au ấ ặ ẽ, ì ì ập ợp i pí sả xuấ đầu ào, kế ợp ới i pí mua àg, i pí sả xuấ, i pí àg Do đó, ki àg ko ậ độg ì ầ pải ó ì kiểm soá eo dõi đầ đủ ả mặ ấ lợg để đảm ảo ằm g K luô luô đợ kiểm soá ặ ẽ ứ ăg mua àg Mộ giệp ụ ắ đầu ằm g iệ Ьé pҺËп k̟ҺҺo Һ ເ Ьé pҺËп ເ ã пҺu ầu iế ếu pải iế piếu ầu mua Piếu ầu pải đợ ẩm a ôg qua ấp ó ẩm quế ề ợp lý í ó ậ ầu mua để uể ới pòg u mua để uẩ ị lập đặ mua Һµпg ѴiƯ ເ ƚỉ ເ Һø ເ пҺËп Һµпg mua ũg mộ pầ u kỳ mua a oá gời ậ àg mua pải kiểm a số lợg ấ luợg àg oá mua Ki iế lập piếu ầu mua àg ầ pải ói số lợg, ủg loạo i, qui ủg loạo i sả pẩm àg oá oặ dị ụ ầu Mộ liê đặ mua àg ầ pải đựơ gửi ới pòg kế oá ò lạo i pải đợ gửi ới ộ pậ ậ àg để làm ă ứ đối iếu Mộ ứ ăg ậ àg ấ ả oá đặ mua àg pải giao o pòg ậ àg để kiểm a Pòg pải độ lập ới ộ pậ mua àg, lu àg, ậ uể Pòg ậ àg ó iệm kiểm ậ àg oá ề ủg loạo i ấ lợg, xem ó pù ợp ới đặ mua àg a kôg, loạo i ỏ ữg àg oá mà kôg đạo ầu ứ ăg lu ko àg oá ki mua ề đợ ập ko sau ki đà kiểm a ề ấ lợg, số lợg sau o ập ko oặ uể luô o ộ pậ sả xuấ Ki пҺËp k̟ҺҺo ƚҺđ k̟ҺҺo pҺ¶i lËp pҺiÕu пҺËp k̟ҺҺo sau pải ôg áo o Pòg Kế oá ề số lợg àg ậ o ập ko ứ ăg xuấ ko ậ , àg àg oá sau ki ề ập ko đầ đủ ì lú ộ pậ ko pải ịu iệm ề số àg mà mì lý Ki xuấ àg a goài ì ủ ko ầ pải kiểm a Piếu ầu sử dụg ậ , àg oá đà đợ pê duệ ởi Êp ເ ã ƚҺÈm quɣỊп PҺiÕu пµɣ ເ ã Ьa liê: liê Đơ ị ầu giữ méƚ liªп, liªп giao ເ Һo Ьé pҺËп k̟ҺҺo để làm ă ứ xuấ ko, ạo oá (ẻ ko), liê uể o pòg kế oá để gi sổ làm ă ứ ạo oá ká Piếu xuấ ko ầ pải đợ lập ê mộ dặ àg oặ mộ piếu ầu xuấ ko để pҺơ ເ ѵơ ເ Һo s¶п xƚ ѴÝ dơ ѵỊ mẫu piếu xuấ ko ứ ăg sả xuấ ứ ăg sả xuấ K ấ qua ọg, og ữg doa giệp sả xuấ ki doa iệ xuấ ko ậ àg oá pụ ụ o ì sả xuấ ki doa ầ pải đợ kiểm soá ặ ẽ dựa ê kế oạo sả xuấ ki doa đà đợ pòg kế oạo lê kế oạo ề u ầu sử dụg ài sả ôg ũg dựa ì ì ự ế K uối kỳ iệm lý àg oá og giai đoạo sả xuấ uộ ề đố oặ â iê lý pâ xởg ứg sổ sá đợ sử dụg og giai đoạo ờg ao gồm: Piếu ầu sử dụg ậ , piếu xuấ ko, ảg ấm ôg, ảg kê, ảg pâ ổ ệ ốg kế oá sổ sá ề i pí Sả pẩm đợ ập ko sau ki qua ộ pậ K S đợ iế o ập ko oặ xuấ ự iếp o ká àg đâ ũg mộ ứ ăg K lu ko pẩm ứ ăg ập ko pẩm Để iế ập ko pẩm ầ pải xá đị đợ số lợg ập ko giá sả pẩm ập ko ầ xá đị số lợg pẩm ập ko ôg qua iệ đối iếu ới số lợg pẩm đà oà og kâu sả xuấ Đối ới giá ị pẩm ập ko ì ầ pải đối iếu ới i pí s¶п xƚ ƚгoпg k̟Һú K̟ҺҺi пҺËp k̟ҺҺo ເ ịпg pҺ¶i ó iê ả kiểm ậ piếu ập ko pẩm ứ ăg xuấ pẩm để i iêu ụ pẩm oặ àg oá og ko ki đợ xuấ a goài pải ă ứ Đơ đặ mua àg ká àg, sau ki đà đợ Êp ເ ã ƚҺÈm quɣỊп pҺª duɣƯƚ K̟ҺҺi xƚ k̟ҺҺo pẩm ủ ko ũg pải lập piếu xuấ k̟ҺҺo, Ьé pҺËп ѵËп ເ ҺuɣÓп lËp pҺiÕu ѵËп ເ uể àg oá ó đá số ứ ự ỉ õ àg oá đợ ậ uể Piếu đợ lập a liê ; Liê đợ lu ạo i pòg iếp ậ để làm ứg mi ເ Һøпg ѵỊ ѵiƯ ເ ѵËп ເ ҺuɣĨп; Liªп đợ gửi ới pòg iêu ụ ộ pậ í iề kèm eo đặ mua àg ká àg để làm ă ứ iế oá o ká ; Liê đợ đí kèm ê goài ao kiệ àg oá og ì ậ uể og ờg ợp a uê mộ ê ứ a ậ uể ì pải ó êm mộ piếu ứ ữa ậ để làm ă ứ í pí 1.2 Qu ì kiểm oá àg k̟Һo Sau k̟ҺҺi ƚ×m ҺiĨu ເ Һuпg ѵỊ ҺȽK̟Һ пҺ ê, a ấ ì kiểm oá K ầ pải đợ lập iế kiểm oá pải ậ ẩ ậ koa ọ Xá đị ùg ủi o, ọg ếu đối ới ừg koả mụ og K ầm ả ởg ó og ĐK áo áo ài í ká ì ậ og qui ì kiểm oá K kiểm oá iê ầ pải làm ữg sau đâ: Lập kế oạo kiểm oá K; iế kiểm oá K; kế luậ Sơ đồ Qui ì kiểm oá K Bớc Lập kế hoạo ch kiểm toán HTK Bớc Thực kế hoạo ch kiểm toán HTK 1.2.1 Lập kế oạ kiểm oá àg ko Bớc Kết thúc kiểm toán phát Để đảm ảo í iệu ki ế hành Báo uộ cáo kiểmkiểm oátoán ( i pí ấp) giảm ủi o o kiểm oá iê, ì iệ u ƚҺËp Ь»m пg ເ Һøпg k̟ҺiĨm ƚo¸п ເ ã gi¸ ị làm ă ứ o kế luậ kiểm oá iê ề í ug ự ợp lý K ê : giá ố àg ko, i pí sả xuấ ki doa dở dag Mộ ì ậ, ƚҺeo ເ Һп mù ເ K̟ҺiĨm ƚo¸п ѴiƯƚ Пam sè 300 ເ Һп mù ເ ѵỊ LËp k̟ҺÕ Һo¹o ເ kiểm oá KKế oạo kiểm oá pải đợ lập mộ í ợp ằm m đảm ảo ao ế kía ¹o пҺ ƚгäпg ɣÕu ເ đa ເ ເ k̟ҺiĨm oá, ấ đề iềm ẩ mà uộ kiểm oá đợ oà đúg ạo Do ®ã, ƚгoпg k̟ҺiĨm ƚo¸п ҺȽK̟Һ ເ ịпg ѵËɣ ѵiƯ ເ lập kế oạo kiểm oá ờg đợ iế ằm g sau đâ: Sơ đồ Qui ì ự iệ kế oạ kiểm oá K Tìm hiểu hệ thống KSNB HTK Đánh giá hệ thống KSNB HTK Tiến hành thử nghiệm HTK Kết thúc kiểm toán HTK 1.2.1.1 Kảo sái ệ ốg kiểm soái ội ộ để ối ới àg ko og doa giệp sả xuấ ki doa KS đóg ò ấ qua ọg điều kiể oạo độg sả xuấ ki doa doa giệp Để đảm ảo đợ KS oạo độg iệu ì pải đảm ảo đợ ứ ăg sau đâ : + ảo ệ ài sả doa giệp + ảo đảm độ i ậ ôg i + ảo đảm iệ ự iệ ế độ páp lý + ảo đảm iệu oạo độg ăg lự lý.Mộ KS oạo độg ố ì pải đảm ảo đợ â ố ấu sau đâ lê mộ KS ếu iếu mộ og ữg ếu ố ì KS mấ ẳ ứ ăg ê ó Môi ờg kiểm soái : ữg â ố ê og ê goài độg đế iệ iế kế, oạo độg, xử lý liệu doa giệp Môi ờg kiểm soá ao gồm đặ ù ề lý, ເ Êu ƚỉ ເ Һø ເ, ເ ҺÝпҺ s¸ເ Һ â sự, ôg kế oạo , uỷ a kiểm soá â ố ê goài: đâ â ố ká qua độg pía goài ì sả xuấ ki doa doa giệp, sắ lệ ề uế, ề lao độg ệ ốg kế : ao gồm ệ ốg ứg ừ, sổ sá , ài koả kế oá goài a ò loạo i sổ sá ká ảg ổg ợp â đối số pá si, ảg ổg kế ài sả ủ ụ kiểm soái : pải đảm ảo đợ a guê ắ ả sau đâ: + Pâ ôg pâ iệm õ àg + ấ kiêm iệm + Uỷ quề pê uẩ Kiểm ội: mộ ộ pậ độ lập og doa giệp đợ iế lập pụ ụ o u ầu kiểm soá, lý ị Đối ới ì kiểm oá K ເ ịпg ѵËɣ, ѵiƯ ເ ƚ×m ҺiĨu ѵỊ ҺȽK̟ҺSПЬ ເ ká àg ề K giúp đỡ kiểm oá iê og iệ ậ xé đá giá ề í iệu KS xá đị ®ỵ ເ mø ເ ®é гđi гo, ƚгäпg ɣÕu ເ Çп ƚҺiÕƚ ƚгoпg k̟ҺҺo¶п mơ ເ ѵỊ ҺȽK̟Һ ເ đa ká àg ôg iệ ìm iểu ề KS đối ới K đợ iế ga ki uộ kiểm oá ắ đầu ằm g iệ ເ Ƚ×m ҺiĨu ѵỊ lÜпҺ ѵù ເ k̟ҺiпҺ doaпҺ ເ kái àg, để ậ ứ xá đị kiệ, ự iễ oạo độg ị đợ kiểm oá mà eo đá giá kiểm oá iê ó ó ể ả ởg ọg ếu đế ເ ȽҺeo ເ Һп mù ເ K̟ҺiĨm ƚo¸п sè 310 qu đị: Để ự iệ kiểm oá kiểm oá iê ầ pải ó iểu iế ầ iế, đầ đủ ì ì ki doa doa ằm m đá giá, pâ í đợ kiệ, giệp ụ ự iế oạo độg ị đợ kiểm oá Mà eo kiểm oá iê ì ó ả ởg ọg ếu ới áo áo ài í, đề iệ kiểm oá kiểm oá iê oặ đế áo áo kiểm oá ữg iểu ЬiÕƚ ѵỊ lÜпҺ ѵù ເ k̟ҺiпҺ doaпҺ ເ đa k̟ҺҺ¸ເ àg ao gồm ữg iểu iế ug ề пỊп k̟ҺiпҺ ƚÕ, lÜпҺ ѵù ເ k̟ҺiпҺ doaпҺ ເ đa k̟ҺҺ¸ເ Һ