Tieu luan hoan thue gtgt thuc trang va giai phap

Hoàn thuế GTGT- Thực trạng giải pháp Lời Mở đầu 1.í ấp iế đề ài Luậ uế giá ị gia ăg ó iệu lự i gà 1/1/1999 đợ oi độ pá qua ọg ấ ải i uế II a Sau ăm ự iệ, Luậ uế ứg ỏ ữg u ế ó, đặ iệ ấ đề đải m ải o đợ số u o gâ sá , đồg ời kắ pụ đợ í ùg lặp uế doa u, đẩ mạ sải xuấ ki doa Do ế ậ uế GG đà xuấ iệ mộ ôg iệ pải i làm, ấ đề oà uế GG iệ oà uế GG đà ự pá u dụg Luậ uế , đặ iệ ó đà áo gỡ ấ iều kó kă ề ố o doa giệp u iê, ấ iều guê â ká au og ự ƚÕ пí ເ ƚa ҺiƯп пaɣ ®· xƚ ҺiƯп пҺiỊu ì ạg ữg kẻ làm ă pi páp lợi dụg ế oà uế để mó iề “ƚói” ເ đa ПҺµ пí ເ ເ ã ƚҺĨ пãi đâ ấ đề ứ xú mag í ời mà d luậ xà ội đag đặ iệ qua âm, lu ý ữg ứ xú ải si og ấ đề oà uế giá ị gia ăg đà đặ a mộ đòi ỏi ấp iế pải i giê ứu để gà àg oà iệ ôg oà uế GG, đặ iệ pải i ìm a ữg kẽ ũg ữg má kóe ủ đoạ i i mà Đ đà lợi dụg gâ ấ oá o àg ăm ỷ đồg, đa a ữg giải i páp ợp lý để gă ặ ì ạg à, đải m ải o o iệ oà uế giá ị gia ăg ói iêg ì i Luậ uế giá ị gia ăg ói ug u đợ ữg kế quải ố ấ 2.Mụ đí giê ứu ê sở giê ứu ữg ấ đề lý luậ ề uế GG oà uế GG, đề ài pâ í , đá giá ự ạg oà uế GG a iệ a Đặ iệ, đề ài ập ug pâ í sâu ữg ại ậ đợ guê â í ữg ại pá siпҺ ƚгoпg qu¸ 23:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/ P707/18/23 Hoàn thuế GTGT- Thực trạng giải pháp ì ự iệ oà uế GG đề xuấ qua điểm, ầu giải i páp oà iệ ôg oà uế GG a og giai đoạ iệ a 3.Đối ợg pạm m i giê ứu -Đối ợg giê ứu đề ài ấ đề oà uế GG -Pạm i giê ứu đề ài lµ LuËƚ ƚҺuÕ GȽGȽ; ƚҺêi giaп lµ ƚõ k̟ҺҺi Ьaп luậ uế GG (1/1/1999) đế a 4.Pơg páp p giê ứu ậ dụg pơg páp iệ ứg du ậ lị sử để giê ứu ì ội dug lý luậ ự iễ Sử dụg pơg páp so sá, đối iếu, ổg ợp, pâ í để đá giá, ú a ữg ậ xé kế luậ ê sở đề xuấ ữg qua điểm giải i páp để góp pầ oà iệ ôg Һoµп ƚҺ GȽGȽ ë пí ເ ƚa ҺiƯп пaɣ Kế ấu ôg ì giê ứu ê ôg ì: oà uế GG- ự ạg giải i páp goài lời mở đầu, kế luậ ài liệu am kải o, ôg ì giê ứu gồm ó pầ sau: ơg ơg I: uế giá ị gia ăg oà uế giá ị gia ăg II: ự ạg oà uế giá ị gia ăg a iệ a ơg III: Giải i páp ăg ờg quải lý oà iệ ôg oà uế giá ị gia ăg iệ am 23:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/ P707/18/23 Hoàn thuế GTGT- Thực trạng giải pháp ơg I uế giáp ị gia ăg oà uế giáp ị gia ăg 1.1 uế Giá ị Gia ăg 1.1.1 Kái i iệm đặặ đặiểm 1.1.1.1 Kái iệm uế a đời ại ùg ới xuấ iệ pá iể , ới ứ ăg ủ ếu u độg guồ u đáp ứg u ầu i iêu , đồg ời ự iệ điều iế ĩ mô ề ki ế uế giá ị gia ăg a đời ũg kôg ằm m goài mụ iêu Để ắm đợ ội dug uế giá ị gia ăg (GG), ế a ầ iểu ế giá ị gia ăg Giá ị gia ăg í giá ị ăg êm, số ê lệ giá đầu a giá đầu ị ki ế ạo a og ì sải xuấ, lu ôg Mứ ê lệ àg ao ì ị ki doa àg ôg ề mặ iệu quải ề mặ lý uế, gời a ó ể iểu ị giá ị gia ăg ằm g đẳg ứ sau đâ: Giá ị gia ăg = iề ôg + lợi uậ oặ Giá ị gia ăg = giá đầu a- giá đầu Xuấ pá ội dug ê đâ giá ị gia ăg ki giê ứu ề uế GG, ki ế đà đa a ì ứ ải uế GG sau: 23:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/ P707/18/23 Hoàn thuế GTGT- Thực trạng giải pháp - ì ứ ứ ấ: uế GG đợ í dựa pơg páp ự iếp, pơg páp kế oá ằm g lấ uế suấ () â ới giá ị ăg êm đợ iểu ị ằm g iề ôg ộg ới lợi uậ, ụ ể: uế GG = x ( iề ôg + lợi пҺuËп ) - Һ×пҺ ƚҺø ເ ƚҺø Һai : ȽҺuÕ GG đợ í đợ dựa pơg páp ộg giá iếp, ứ kôg í ự iếp dựa giá ị ăg êm mà ă ứ ừg pầ iêg iệ ó iề ôg, lợi uậ, ụ ể: uế GG = x ( iề ôg) + x (lợi uậ) (u iê uế suấ () iề ôg ເ ịпg ເ ã ƚҺĨ k̟ҺҺ¸ເ ѵíi ƚ ເ đa lợi uậ) - ì ứ ứ 3: uế GG đợ í dựa pơg páp ự iếp a pơg páp kế oá, dùg sở í giá ị ăg êm pầ ê lệ giá đầu a giá đầu ào, ụ ể: uế GG = x ( giá đầu a - giá đầu ) - ì ứ ứ 4: í uế GG dựa pơg páp giá iếp( ò gọi pơg páp óa oặ pơg páp kấu ừ) eo pơg páp uế GG pải i ộp đợ xá đị ê sở lấ uế í ê giá đầu a uế í ê giá đầu ào, ụ ể: uế GG = x ( giá đầu a) - x (giá đầu ào) (Mứ uế suấ đâ ó ể ká au) og ố ì ứ uế GG ói ê, ì ì ứ đầu ầu ỉ ại ề mặ lý uế, ò og ự ế gời a ờg í áp dụg Đại ộ pậ ເ ®· ƚҺù ເ ҺiƯп ƚҺu ƚҺ GȽGȽ ®Ịu sư dụg ì ứ ứ , ứ dựa pơg páp giá iếp, pơg páp óa do: Pơg páp í uế dựa óa ạo ®iỊu k̟ҺiƯп ƚҺп lỵi ເ Һo sù ƚҺeo dâi, k̟ҺiĨm a qua quải lý u uế Mặ ká, áp dụg pơg páp í uế dựa ê sở kế oá ì ứ u giải g kó í xá, ó đòi ỏi ị ki doa pải i xá đị đợ ga lợi uậ 23:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/ P707/18/23 Hoµn thuÕ GTGT- Thực trạng giải pháp (mà ôg ờg ôg iệ diễ a og ự ế lại ấ ậm ễ, ầ pải i ó ời gia ấ đị) og ki sử dụg ì ứ ứ gời a ó ể í đợ gĩa ụ ộp uế mộ kịp ời, í uế o ừg kỳ ể kôg í xá, g o ải mộ ăm ài í ì ơg đối í xá ó ữg iểu iế ề giá ị gia ăg ì ứ xá đị uế giá ị gia ăg, a ó ể đa a đị gĩa ề uế GG sau: uế giá ị gia ăg (A - alue Added ax Һ ເ ȽҺѴA - ȽҺaxe suг la Ѵa leuг Ajouƚгee ) mộ loại uế giá u đợ í ê pầ giá ị ăg êm àg óa, dị ụ pá si og ì luâ uể sả xuấ, lu ôg đế iêu dùg 1.1.1.2 Đặ điểm uế giá ị gia ăg - Là loại uế giá u, gời ộp uế ữg sở sải xuấ ki doa àg óa-dị ụ, ò gời ịu ƚҺ lµ пgêi sư dơпg ເ i ເ ïпg ເ àg óa dị ụ ấ - uế GG loại uế đá iều giai đoạ g ỉ pầ giá ị ăg êm ừg giai đoạ đó, ổg số u giai đoạ gag ằm g ới số uế đầu a kâu iêu ụ uối ùg - uế GG ເ ã ƚÝпҺ ƚгuпg lËp ເ ao, Ьëi lÏ пã koải u ộ o gời mua àg óa ằm g ộg êm uế giá àg - uế GG ự ấ mộ sắ uế đá iêu dùg àg óa dị ụ đợ u kâu àg ó mag í lịɣ ƚҺo¸i ເ ao so ѵíi ƚҺu пҺËp - ȽҺ GG ó pạm i đối ợg ấ ộg ờg đợ xâ dựg ă ứ ôg dụg ậ ấ sải pẩm, kôg pâ iệ gời mua dùg mụ đí ເ Һ g× - ȽҺuÕ GȽGȽ ເ Һo pҺÐp ເ ốg ố lậu uế ó iệu quải , ạo a kiểm soá lẫ au ề uế 23:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/ P707/18/23 Hoµn thuÕ GTGT- Thực trạng giải pháp ì ug og loại uế giá u ì uế GG đợ ເ oi пҺ ƚiÕп Ьé пҺÊƚ ҺiƯп пaɣ 1.1.2 ເ¬ ເ ҺÕ ѵËп ҺµпҺ ເ đa ƚҺҺ GȽGȽ ȽҺ GȽGȽ a đời để kắ pụ iệ đá ƚҺ ƚгïпg lỈp ເ đa ƚҺ doaпҺ ƚҺu, пã ເ ỉ đá pầ giá ị ăg êm sải pẩm àg óa, dị ụ ại ôg đoạ sải xuấ, lu ôg ເ Һo ƚíi ເ i ເ Һu k̟Һú s¶i п xuấ ki doa oặ ug ấp dị ụ ì ổg số uế u đợ ôg đoạ kớp ới số uế í eo giá o gời iêu dùg uối ùg u iê độg uế GG đối ới doa giệp đối ới gời iêu dùg ó ká au ê để ເ ã ƚҺĨ xem xÐƚ k̟Һü ເ¬ ເ ҺÕ ѵËп uế GG a ó ể pâ í sau: Đối ới doa giệp, uế GG gắ liề ới ếu ố iêg ЬiƯƚ ®é ເ lËp ѵíi пҺau: - ƔÕu ƚè ເ ó liê qua đế ế độ kấu uế, ứ liê qua đế ộ pậ uế GG đá ê giệp ụ mua àg óa dị ụ đầu ào, kể ải giệp ụ mua S Đ - ếu ố liê qua đế ế độ í uế, ứ gắ liề ới ộ pậ uế GG u đợ ( uế GG đá ê giệp ụ àg oá dị ụ đầu a kể ải giệp ụ ài sải ố đị) ê lệ uế GG u đợ uế GG ó ể kấu mộ og ờg ợp: + ếu số dơg (sau mộ ời kỳ í uế) ì đâ số uế doa giệp pải i ộp + ếu số âm (sau mộ ời kỳ í uế) ì đâ số uế doa giệp đợ ải ( ò gọi oà uế) ế ậ uế GG đối ới doa giệp đợ ể iệ qua mô ì sau: doa u í uế §ÇU ГA 23:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/ P707/18/23 Hoàn thuế GTGT- Thực trạng giải pháp â(x) uế suấ ằm g(=) uế í ê doa u àG ừ(-) uế í ê doa số mua àg (A đợ kấu ừ)) ằm g(=) uế GG pải i ộp uế GG đợ ải ( ếu kế quải số dơg) (ếu kế quải số âm) í dụ: giải đị uế suấ 10% *Doa u Һµпg 20000; ƚҺuÕ GȽGȽ : 2000 DoaпҺ sè mua Һµпg 15000; ƚҺuÕ GȽGȽ : 1500 >ȽҺuÕ GȽGȽ pҺ¶i i пép : 500 *Doa số àg 18000 uế GG : 1800 DoaпҺ sè mua Һµпg 20000; ƚҺuÕ GȽGȽ : 2000 >uế GG đợ ải : 200 Đối ѵíi пgêi ƚiªu dïпg ເ i ເ ïпg ПÕu пҺ uế GG ó ải ởg ug í đối ới oạ độg sải xuấ ki doa (ừ kâu sải xuấ đế kâu lẻ) ì ó lại mộ loại uế đá gời iêu dùg uối ùg (oà ộ gá ặg ề uế GG, ói ká, gời iêu dùg uối ùg ịu ) ởi lẽ đối ới ọ ỉ pá si i mua mà kôg pá si i ó ể đa a í dụ ká ổg liê oà ề ế ự iệ uế GG ới giải đị : + uế suấ uế GG giải đị ốg ấ ấ ải kâu 10% 23:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/ P707/18/23 Hoµn thuÕ GTGT- Thùc trạng giải pháp + ế độ kấu uế GG đợ áp dụg ấ ải kâu ì sải xuấ đế kâu lẻ + iệ kấu uế GG đợ diễ a ga sau ki àg oá iệ í oá uế GG diễ a ừg ôg đoạ eo iểu đồ sau: Ngời bán gỗ A Ngời sản xuất đồ gỗ B Ngời bán lẻ đồ gỗ C Ngời tiêu dùng D Giá bán Giábánbán Giá bán Giá mua Giá mua 1000 đ +100 đ thuế VAT Thuế GTGT 100 Thuế đà trả giai đoạn trớc Thuế phải nộp thực tế 100 1500 đ +150 đ thuế VAT Thuế GTGT 150 Thuế đà trả giai đoạn trớc 100 Thuế phải nộp thực tế Giá mua 2000 ® +200 ® thuÕ VAT ThuÕ GTGT 200 ThuÕ GTGT chuyển cho ngời tiêu dùng cuối phải Thuế đà trả giai đoạn trớc 150 Thuế phải nộp thực tế 200 50 50 í dụ ê mi oạ o điều kẳg đị ê: uế GG ó dụg ug í đối ới oạ độg sải xuấ , ki doa oà ộ gá ặg ề uế đặ lê gời iêu dùg uối ùg a ò ấ đợ ằm g uế GG pải i ộp giai đoạ sau ( giá á) đợ số uế GG đà ộp giai đoạ ( giá mua) ê kôg gâ ê iệ ợg ùg lặp ũg ì đặ g ê gời a gọi uế GG loại uế doa u ó kấu ѴiƯ ເ ƚҺu ƚҺ ë k̟ҺҺ©u sau ເ ã ƚҺĨ k̟ҺiĨm ƚгa ѵiƯ ເ ƚҺu ƚҺ ë k̟ҺҺ©u ƚгí ເ 23:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/ P707/18/23 Hoµn thuế GTGT- Thực trạng giải pháp 1.1.3 Mộ số ội dug ả og Luậ uế GG a Qua a ăm ự iệ luậ uế GȽGȽ, Q ເ Һéi, đɣ Ьaп ƚҺêпg ѵơ q ເ ội, í pủ ộ ài í đà a iều ă ải sửa đổi, ổ sug, ớg dẫ i Sau đâ mộ số ội dug ải og luậ uế GG ũg og mộ số ă ải ấ 1.1.3.1 Đối ợg ịu uế ộp uế GG Đối ợg ịu uế GG ấ ải àg óa dị ụ iêu dùg iệ am ( iêu dùg o sải xuấ si oạ) kôg kể àg óa, dị ụ đợ sải xuấ, ug ứg og пí ເ Һaɣ пҺËp k̟ҺҺÈu ( ƚгõ 26 пҺãm Һµпg óa dị ụ eo qu đị ại điều 04 luậ uế GG) Điều ó gĩa uế GG í o àg óa dị ụ: - Đợ sải xuấ iêu dùg og - Đợ ập kẩu iêu dùg og - iêu dùg ội ộ - Đợ mua, dới ì ứ ao gồm ải ao đổi ằm g iệ ậ (kôg a oá ằm g iề) Đối ợg ộp uế GG Đối ợg ộp uế GG ấ ải ổ ứ , â sải xuấ, ki doa àg Һãa dÞ ເ Һ ѵơ ເ ҺÞu ƚҺ ( gäi ug sở ki doa) ổ ứ â ká ập kẩu àg óa ịu uế( gọi ug gời ập kẩu) 1.1.3.2 ă ứ pơg páp p í uế ă ứ í uế GG giá í uế uế suấ Giá í uế: giá í uế GG đối ới àg óa, dị ụ gi¸ Ь¸п ເ Һa ເ ã ƚҺuÕ GȽGȽ Gi¸ ƚÝпҺ uế đối ới àg óa ập kẩu giá ập k̟ҺҺÈu ƚ¹i ເ ưa k̟ҺҺÈu ເ éпg ƚҺ пҺËp k̟ҺҺÈu  ȽҺuÕ suÊƚ:ƚҺuÕ suÊƚ ƚҺuÕ GȽGȽ ເ ã mø ເ ƚҺ sƚ 0%;5%;10%;20% -ȽҺ sƚ 0% ¸p dơпg ເ o àg óa dị ụ xuấ kẩu 23:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/ P707/18/23 Hoµn thuÕ GTGT- Thực trạng giải pháp -uế suấ 5% áp dụg o àg óa dị ụ ã ƚÝпҺ ເ ҺÊƚ ƚҺiÕƚ ɣÕu ƚгoпg ®êi sèпg k̟ҺiпҺ ế xà ội -uế suấ 10%: áp dụg đối ới mặ àg, dị ụ goài loại ịu uế 5% 20% -uế suấ 20%: áp dụg ới mộ số mặ àg đặ iệ xổ số, môi giới, àg Pơg páp í uế uế GG pải i ộp đợ í eo pơg páp kấu oặ pơg páp ự iếp ê GG Pơg páp kấu uế áp dụg đối ới đối ợg ki doa ự iệ đầ đủ ế độ kế oá, ữg qu đị ề óa mua àg doa giệp , doa giệp ó ố đầu goài, ôg iệm ữu ạ, ôg ổ pầ, ợp xà ổ ứ ki doa ká í: Thuế GTGT phải i nộp= Thuế GTGT đầu ra- Thuế GTGT đầu vào og đó: uế GG đầu a Giá í uế = àg óa dị ụ x uế suấ ơg ứg àg óa dị ụ a uế GG đầu số uế GG gi ê óa GG ki mua àg óa dị ѵơ, ເ Һøпg ƚõ пép ƚҺ GȽGȽ ເ đa Һµпg óa ập kẩu oặ số uế GG đợ kấu kốg đối ới ờg ợp eo qu đị ới ỷ lệ 3%-5% giá ị àg óa mua Pơg páp í ự iếp ê GG áp dụg đối ới â sải xuấ, ki doa gời iệ am, ổ ứ , â goài ki doa iệ am kôg eo luậ Đầu 23:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/P723:36 A7/ P707/18/23