Hoan thien cong tac ke toan nguyen vat lieu cong 143314

Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn - Kiểm tốn BỘ CƠNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -o0o - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Đơn vị thực tập: CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY VÀ THIẾT BỊ THỦY LỰC THÀNH CÔNG Giáo viên hướng dẫn : Hà Thị Huyền Sinh viên : Hoàng Thị Oanh Lớp : KT 12 Khóa học : 2008 - 2010 Hà Nội, 05/2010 Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn - Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta dần biến chuyển từ nước nông nghiệp lạc hậu sang nước có kinh tế cơng nghiệp hóa đại hóa Để phù hợp với kinh tế thị trường thời kinh tế mở, bên cạnh phát triển mạnh kinh tế bùng nổ doanh nghiệp thương mại doanh nghiệp sản xuất phát triển Sự cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp ngồi nước góp phần đẩy nhanh trình phát triển kinh tế nước ta Trong doanh nghiệp sản xuất khoản mục chi phí nguyên vật liệu, ccdc chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất doanh nghiệp Sự biến động nhỏ nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành trực tiếp ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì cần trọng đến quản lý khoản mục nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đối với Doanh nghiệp sản xuất để cạnh tranh đứng vững thị trường sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất phải tiết kiệm chi phí, tăng chất lượng sản phẩm hạ giá thành phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ biểu nguồn vốn lưu động doanh nghiệp việc sử dụng ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tiết kiệm có hiệu góp phần làm tăng thêm lợi nhuận cho Doanh nghiệp Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ cịn sở vật chất chủ yếu để tạo sản phẩm nguyên vật liệu, ccdc phận quan trọng hàng tồn kho mà cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có ý nghĩa quan trọng Doanh nghiệp yêu cầu tất yếu quản lý Qua thời gian làm việc tìm hiểu thực tế hoạt động Công ty Cổ phần máy Thiết bị thủy lực Thành Công , em nhận thức cần thiết cơng tác kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh nên em chọn đề tài: “Hoàn SV: Hoàng Thị Oanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn - Kiểm tốn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty Cổ phần máy Thiết bị thủy lực Thành Cơng ” Ngồi phần Mở đầu Kết luận chuyên đề chia làm chương:  Chương I:Lý luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công Ty CP máy thiết bị Thủy Lực Thành Công  Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty CP máy thiết bị Thuỷ Lực Thành Công  Chương III: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần máy Thiết bị thủy lực Thành Công Mặc dù em cố gắng với kiến thức hạn hẹp thời gian có hạn nên q trình viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót lý luận chưa chặt chẽ nội dung hình thức trình bày Em kính mong bảo đóng góp ý kiến thầy nhà trường đồng nghiệp Phịng kế tốn Công ty CP Máy Thiết bị Thủy lực Thành Công Em xin chân thành cảm ơn cô Hà Thị Huyền thầy cô giáo môn kế tốn đồng nghiệp Phịng kế tốn Cơng ty CP Máy Thiết bị Thủy lực Thành Công, tận tình giúp đỡ em hồn thành chun đề Hà Nội, ngày tháng năm 2010 Sinh viên Hoàng Thị Oanh SV: Hoàng Thị Oanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG I : LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1.1 Khái niệm: - Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, thành phần chủ yếu cấu tạo nên sản phẩm đầu vào trình sản xuất, thường gắn với đơn vị sản xuất - Công cụ, dụng cụ tư liệu, lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá thời gian sử dụng quy định tài sản cố định, tham gia vào trình sản xuất 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1.1.2.1 Đối với nguyên vật liệu - Chỉ tham gia vào lần vào trình sản xuất, tác động lao động sản xuất, nguyên vật liệu bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu, để tạo thành sản phẩm chu kỳ kinh doanh - Quá trình quản lý hạch tốn ngun vật liệu ảnh hưởng trực tiếp chi phí sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp 1.1.2.2 Đối với công cụ, dụng cụ: Vừa mang đặc điểm nguyên vật liệu, vừa mang đặc điểm tài sản cố định - Đối với công cụ, dụng cụ có thời gian sử dụng ngắn giá trị cơng cụ dụng cụ kết chuyển toàn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Đối với cơng cụ, dụng cụ có giá trị, thời gian sử dụng dài, theo dõi phân bổ vào nhiều kỳ kinh doanh SV: Hoàng Thị Oanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán 1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ 1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu - Căn vào vai trò nguyên vật liệu giá thành sản phẩm nguyên vật liệu chia thành + Nguyên vật liệu + Nguyên vật liệu phụ + Nhiên liệu +Phụ tùng thay + Vật liệu thiết bị xây dựng - Căn vào mục đích sử dụng nguyên vật liệu chia thành: + Nguyên vật liệu + Nguyên vật liệu phụ + Nhiên liệu + Phụ tùng thay + Vật liệu thiết bị xây dựng - Căn vào mục đích sử dụng nguyên vật liệu chia thành: + Nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho phận khác doanh nghiệp - Căn vào nguồn cung ứng vật liệu, người ta chia thành + Vật liệu mua + Nguyên vật liệu đơn vị tự sản xuất + Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh + Nguyên vật liệu cấp cấp 1.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ - Nếu theo cơng dụng cơng cụ, dụng cụ chia thành: + Công cụ dụng cụ lao động + Các vật liệu bảo hộ cho công nhân q trình sản xuất SV: Hồng Thị Oanh Chun đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn - Kiểm tốn + Cơng cụ, dụng cụ khác - Nếu theo yêu cầu quản lý cơng cụ, dụng cụ chia thành: + Công cụ, dụng cụ dùng sản xuất + Công cụ, dụng cụ dùng quản lý doanh nghiệp 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ phải thực theo nguyên tắc giá gốc quy định chuẩn số 02 “Hàng tồn kho” 1.2.2.2 Giá gốc nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Dựa chứng từ, chứng minh khoản chi phí hợp lệ để có ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ số lượng thực tế mà thủ kho tiếp nhận - Giá mua thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua bao gồm: Giá mua ghi tên hóa đơn, thuế nhập phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập phải nộp (nếu có) chi phí thu mua ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Lưu ý: Đối với nguyên vật liệu mua ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỉ lệ giao dịch thực tế tỉ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi tăng giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho - Giá gốc nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhận góp vốn liên doanh, cổ phần: Là giá trị bên tham gia góp vốn liên doanh thống đánh giá chấp thuận - Giá mua thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua bao gồm: Giá mua ghi tên hóa đơn, thuế nhập phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập phải nộp (nếu có) chi phí thu mua ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ SV: Hoàng Thị Oanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán Lưu ý: Đối với nguyên vật liệu mua ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỉ lệ giao dịch thực tế tỉ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi tăng giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho - Giá gốc nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cấp: Là giá ghi hóa đơn cấp chi phí khác 1.2.2.3 Giá trị nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ xuất kho - Phương pháp giá đích danh + Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp, sử dụng nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ có đơn giá trị lớn quý + Giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho, tính theo giá thực tế lô nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo mã số chủng loại - Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, kỳ nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ kế tốn tạm thời khơng tính giá, phiếu xuất ghi vật, cuối tháng kết thúc kế tốn tính giá thành bình qn kỳ làm để tính giá xuất kho Số lượng nguyên vật Đơn giá xuất = liệu công cụ dụng cụ x kho bình qn xuất kho Trong đó: Giá xuất kho bình qn tính theo ba cách: Giá thực tế nguyên vật liệu Công cụ, dụng cụ xuất kho + Cách 1: Đơn giá bình quân kỳ dự trữ (được xác định sau kết thúc hạch tốn: Tháng, q) Đơn giá bình qn SV: Hoàng Thị Oanh = Giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ nhập kì Số lượng ngun vật liệu , cơng cụ dụng cụ tồn đầu kỳ nhập kỳ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán + Cách 2: Đơn giá bình quân liên quan Đơn giá bình quân liên hoàn Trị giá thực tế tồn trước nhập Số lượng trước nhập + Số lượng nhập + Cách 3: Đơn giá bình quân cuối kỳ trước = Đơn giá bình quân cuối kỳ trước (đầu kỳ này) + Trị giá thực tế nhập Giá trị tồn cuối kỳ trước (đầu kỳ này) Số lượng tồn cuối kỳ trước (đầu kỳ này) = - Phương pháp nhập trước, xuất trước (FiFo): + Phương pháp dựa giả định số vật tư nhập trước xuất trước, đơn giá xuất kho lấy đơn giá nhập số vật tư nhập trước Theo đó, phải đảm bảo xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá trị thực tế, lần nhập - Phương pháp thích hợp trường hợp giá ổn định có xu hướng giảm Trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập sau - Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO) + Phương pháp thích hợp trường hợp lạm phát, trị giá vật tư tồn cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập + Phương pháp dựa giả định số vật tư nhập sau (tính đến thời điểm xuất) xuất trước tiên Đơn giá xuất kho lấy đơn giá lần sau đến số nhập sau kế - Phương thức giá hạch toán: Giá hạch toán giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ Khi áp dụng phương pháp này, toàn hàng biến động kỳ phản ánh theo giá hạch toán Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức: Giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng kỳ (hoặc tồn cuối kỳ) SV: Hoàng Thị Oanh = Giá hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ dùng x Hệ số giá kỳ (hoặc tồn cuối kỳ) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán `+ Trong đó: Hệ số giá = Giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ + nhập kỳ Giá hạch toán vật tư tồn đầu kỳ + nhập kỳ 1.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP Dựa sở chứng từ nhập kho, xuất kho, trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ kết hợp thủ kho phịng kế tốn, nhằm theo dõi tình hình biến động nhập - xuất -tồn kho thứ vật liệu, công cụ dụng cụ kết hợp thước đo vật thước đo giá trị 1.3.1 Phương pháp ghi thẻ song song 1.3.1.1 Tại kho Hàng ngày, vào chứng từ nhập kho xuất kho, thủ kho ghi số lượng vật tư thực nhập, thực xuất vào “Thẻ kho” có liên quan sau nghiệp vụ nhập xuất cuối ngày tính số tồn kho ghi vào “thẻ kho” Mỗi chứng từ ghi dòng Đối với phiếu xuất vật tư theo hạn mức sau lần xuất thủ kho phải ghi số thực xuất vào “thẻ kho” mà không đợi đến kết thúc chứng từ ghi lần Hằng ngày định kỳ từ đến ngày, sau đối chiếu số tồn kho ghi “thẻ kho” với số liệu thực tế lại kho để đảm bảo sổ sách vật luôn khớp Thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập - xuất phịng kế tốn Khi giao nhận chứng từ, thủ kho phải kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ lập biên giao nhận chứng từ 1.3.1.2 Tại phịng kế tốn: Kế tốn mở “Sổ (thẻ) kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ” cho danh điểm vật tư tương ứng với “thẻ kho” sổ (thẻ) tương tự “thẻ kho” việc theo dõi mặt số lượng, số chi tiết theo dõi phần giá trị Hàng ngày, (hoặc định kỳ) kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép thủ kho, từ nhập - xuất mang chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu, công SV: Hoàng Thị Oanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn - Kiểm tốn cụ, dụng cụ phịng kế tốn Căn vào chứng từ, kế toán ghi tính thành tiền để ghi sổ (thẻ) chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Cuối tháng tiến hành cộng sổ (thẻ) chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đối chiếu với số liệu thẻ kho thủ kho Nếu có chênh lệch phải tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh cho khớp Sau đó, lập bảng tổng hợp nhập xuất - tồn nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ để đối chiếu với kế toán tổng hợp Sơ đồ kế toán vật tư theo phương pháp ghi chép song song Sơ đồ 1: Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Thẻ (sổ) chi tiết vật tư Bảng kê nhập - xuất tồn Sổ kế toán tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu hàng ngày (định kỳ) Ghi cuối tháng Đối chiếu cuối tháng SV: Hoàng Thị Oanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp