Hoan thien cong tac ke toan nguyen vat lieu cong 143314

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH

CỤ TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH

- Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là thành phần chủ yếu cấu tạo nên sản phẩm hay là đầu vào của quá trình sản xuất, thường gắn với đơn vị sản xuất.

- Công cụ, dụng cụ là những tư liệu, lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định, nhưng tham gia vào quá trình sản xuất.

1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

1.1.2.1 Đối với nguyên vật liệu

- Chỉ tham gia vào một lần vào quá trình sản xuất, và dưới tác động của lao động sản xuất, nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu, để tạo thành sản phẩm trong một chu kỳ kinh doanh.

- Quá trình quản lý và hạch toán nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.

1.1.2.2 Đối với công cụ, dụng cụ:

Vừa mang đặc điểm của nguyên vật liệu, vừa mang đặc điểm của tài sản cố định.

- Đối với công cụ, dụng cụ có thời gian sử dụng ngắn thì giá trị công cụ dụng cụ sẽ được kết chuyển toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

- Đối với công cụ, dụng cụ có giá trị, thời gian sử dụng dài, thì được theo dõi phân bổ vào nhiều kỳ kinh doanh.

PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ

1.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu

- Căn cứ vào vai trò của nguyên vật liệu trong giá thành của sản phẩm thì nguyên vật liệu được chia thành.

+ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản

- Căn cứ vào mục đích sử dụng nguyên vật liệu được chia thành:

+ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản.

- Căn cứ vào mục đích sử dụng nguyên vật liệu thì được chia thành:

+ Nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm.

+ Nguyên vật liệu dùng cho các bộ phận khác của doanh nghiệp.

- Căn cứ vào nguồn cung ứng vật liệu, người ta chia thành

+ Nguyên vật liệu do đơn vị tự sản xuất

+ Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh

+ Nguyên vật liệu do cấp trên cấp.

1.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ

- Nếu căn cứ theo công dụng thì công cụ, dụng cụ chia thành:

+ Công cụ dụng cụ lao động

+ Các vật liệu bảo hộ cho công nhân trong quá trình sản xuất

SV: Hoàng Thị Oanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

+ Công cụ, dụng cụ khác

- Nếu căn cứ theo yêu cầu quản lý thì công cụ, dụng cụ chia thành:

+ Công cụ, dụng cụ dùng trong sản xuất.

+ Công cụ, dụng cụ dùng trong quản lý doanh nghiệp.

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ phải được thực hiện theo nguyên tắc giá gốc quy định trong chuẩn số 02 “Hàng tồn kho”.

1.2.2.2 Giá gốc nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho

Dựa trên các chứng từ, chứng minh các khoản chi phí hợp lệ để có được nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và số lượng thực tế mà thủ kho tiếp nhận.

- Giá mua thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài bao gồm: Giá mua ghi tên hóa đơn, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp (nếu có) và chi phí thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Lưu ý: Đối với nguyên vật liệu mua bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỉ lệ giao dịch thực tế hoặc tỉ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi tăng giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho.

- Giá gốc của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhận góp vốn liên doanh, cổ phần: Là giá trị được các bên tham gia góp vốn liên doanh thống nhất đánh giá chấp thuận.

- Giá mua thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài bao gồm: Giá mua ghi tên hóa đơn, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp (nếu có) và chi phí thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Lưu ý: Đối với nguyên vật liệu mua bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỉ lệ giao dịch thực tế hoặc tỉ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi tăng giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho.

- Giá gốc của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ do trên cấp: Là giá ghi trên hóa đơn của cấp trên và chi phí khác.

1.2.2.3 Giá trị nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ xuất kho

- Phương pháp giá đích danh

+ Phương pháp này được áp dụng cho những doanh nghiệp, sử dụng nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ có đơn giá trị lớn và quý hiếm.

+ Giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho, được tính theo giá thực tế của từng lô nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo mã số chủng loại.

- Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, trong kỳ các nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ kế toán tạm thời không tính giá, trên phiếu xuất chỉ ghi bằng hiện vật, cuối tháng khi kết thúc kế toán mới tính giá thành bình quân của cả kỳ làm căn cứ để tính giá xuất kho.

Giá thực tế nguyên vật liệu

Công cụ, dụng cụ xuất kho = Số lượng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho x Đơn giá xuất kho bình quân Trong đó: Giá xuất kho bình quân có thể tính theo ba cách:

+ Cách 1: Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ (được xác định sau khi kết thúc hạch toán: Tháng, quý). Đơn giá bình quân Giá trị thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ và nhập trong kì

Số lượng nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

+ Cách 2: Đơn giá bình quân liên quan Đơn giá bình quân liên hoàn = Trị giá thực tế tồn trước khi nhập

+ Trị giá thực tế nhập

Số lượng trước khi nhập + Số lượng nhập + Cách 3: Đơn giá bình quân cuối kỳ trước. Đơn giá bình quân cuối kỳ trước (đầu kỳ này) = Giá trị tồn cuối kỳ trước (đầu kỳ này)

Số lượng tồn cuối kỳ trước (đầu kỳ này)

- Phương pháp nhập trước, xuất trước (FiFo):

+ Phương pháp này dựa trên giả định số vật tư nào nhập trước thì xuất trước, đơn giá xuất kho được lấy bằng đơn giá nhập của số vật tư nhập trước. Theo đó, phải đảm bảo xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá trị thực tế, của từng lần nhập

- Phương pháp này thích hợp trong trường hợp giá cả ổn định hoặc có xu hướng giảm Trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của lần nhập sau cùng.

- Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO)

+ Phương pháp này thích hợp trong trường hợp lạm phát, trị giá vật tư tồn cuối kỳ được tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên.

+ Phương pháp này dựa trên giả định số vật tư nào nhập sau cùng (tính đến thời điểm xuất) sẽ được xuất ra trước tiên Đơn giá xuất kho được lấy là đơn giá của những lần sau cùng mới đến số nhập sau cùng kế trên.

- Phương thức giá hạch toán:

PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP

Dựa trên cơ sở là các chứng từ nhập kho, xuất kho, quá trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là sự kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán, nhằm theo dõi tình hình biến động nhập - xuất -tồn kho của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ kết hợp cả thước đo hiện vật và thước đo giá trị.

1.3.1 Phương pháp ghi thẻ song song

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập kho xuất kho, thủ kho ghi số lượng vật tư thực nhập, thực xuất vào các “Thẻ kho” có liên quan và sau mỗi nghiệp vụ nhập xuất hoặc cuối mỗi ngày tính ra số tồn kho ghi vào “thẻ kho”. Mỗi chứng từ ghi một dòng Đối với phiếu xuất vật tư theo hạn mức sau mỗi lần xuất thủ kho phải ghi số thực xuất vào “thẻ kho” mà không đợi đến khi kết thúc chứng từ mới ghi một lần Hằng ngày hoặc định kỳ từ 3 đến 5 ngày, sau khi đối chiếu số tồn kho ghi trên “thẻ kho” với số liệu thực tế còn lại ở kho để đảm bảo sổ sách và hiện vật luôn luôn khớp nhau Thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập - xuất về phòng kế toán Khi giao nhận chứng từ, thủ kho phải cùng kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ lập biên bản giao nhận chứng từ.

Kế toán mở “Sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ” cho từng danh điểm vật tư tương ứng với “thẻ kho” sổ (thẻ) này tương tự “thẻ kho” nhưng ngoài việc theo dõi về mặt số lượng, số chi tiết còn theo dõi phần giá trị.

Hàng ngày, (hoặc định kỳ) kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, từ nhập - xuất và mang các chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu, công

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

Thẻ (sổ) chi tiết vật tư

Bảng kê nhập - xuất tồn

Sổ kế toán tổng hợp cụ, dụng cụ về phòng kế toán Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi và tính thành tiền để ghi sổ (thẻ) chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ.

Cuối tháng tiến hành cộng sổ (thẻ) chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và đối chiếu với số liệu trên thẻ kho của thủ kho Nếu có chênh lệch phải tìm hiểu nguyên nhân và điều chỉnh cho khớp Sau đó, lập bảng tổng hợp nhập xuất

- tồn của nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ để đối chiếu với kế toán tổng hợp.

Sơ đồ kế toán vật tư theo phương pháp ghi chép song song

Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu hàng ngày (định kỳ) Ghi cuối tháng Đối chiếu cuối tháng

1.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép: Thẻ kho được mở chi tiết cho từng thứ, từng loại vật liệu, công cụ, dụng cụ Đối với phiếu xuất vật tư theo hạn mức sau mỗi lần xuất thủ kho phải ghi số thực xuất vào thẻ kho mà không đợi đến khi kết thúc chứng từ mới ghi một lần Hàng ngày hoặc định kỳ 3 đến 5 ngày, sau khi đối chiếu số tồn kho, ghi trên thẻ kho với số liệu thực tế còn ở lại ở kho để đảm bảo sổ sách và hiện vật luôn luôn khớp nhau, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất về phòng kế toán Khi giao nhận chứng từ, thủ kho phải cùng kế toán vật tư lập biên bản giao nhận chứng từ.

Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng và số tiền của từng thứ vật liệu ở từng kho.

Khi nhận được chứng từ nhập - xuất kế toán tiến hành phân loại theo từng kho, từng thứ vật liệu, công cụ, dụng cụ để ghi vào bảng kê nhập, bảng kê xuất (cả số lượng và số tiền).

Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê nhập, xuất để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, sổ này mở cho cả năm, mỗi thứ ghi một dòng, cuối tháng đối chiếu với số lượng vật tư trên sổ với thẻ kho và số tiền với sổ kế toán tổng hợp.

Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ kế toán tổng hợp

Phiếu xuất kho Bảng kê xuất

* Sơ đồ kế toán vật tư theo phương pháp ghi số đối chiếu luân chuyển

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu cuối tháng

1.3.3 Phương pháp sổ số dư:

Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép Thẻ kho được mở chi tiết cho từng thứ, từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ liên quan đến tình hình nhập - xuất kho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, thủ kho ghi chép vào thẻ kho ghi chép vào thẻ kho (số thực nhập, thực xuất) về mặt số lượng Thủ kho thường xuyên đối chiếu số liệu trên thẻ kho với số liệu tồn kho thực tế Định kỳ sau khi ghi xong thẻ kho, thủ kho tập hợp toàn bộ chứng từ nhập - xuất theo từng loại vật liệu, công cụ Sau đó, lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ nhập - xuất Ngoài ra, cuối tháng thủ kho phải căn cứ vào thẻ kho ghi số lượng tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, vào “sổ số dư”, theo

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng kê nhập - xuất tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Bảng lũy kê nhập Bảng lũy kế xuất

12 từng loại vật liệu Sổ số dư được mở cho cả năm ghi xong gửi phòng kế toán để kiểm tra và tính ra tiền.

1.3.3.2 Ở phòng kế toán: Định kỳ, nhân viên kế toán xuống kho để kiểm tra và hướng dẫn việc ghi chép thủ kho, thu nhập chứng từ Khi nhận chứng từ, kế toán phải kiểm tra, tính giá trị vật tư ghi tổng cộng số tiền và cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. Đồng thời, ghi số tiền vừa tính được của từng nhóm vật tư vào bảng lũy kế nhập

- xuất - tồn vật liệu Bảng này được mở cho từng kho mỗi kho một tờ.

*Sơ đồ kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp ghi sổ số dư

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng

KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

1.4.1 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

+ Tài khoản 152:- Nguyên liệu, vật liệu

+ Tài khoản 153: Công cụ, dụng cụ

1.4.1.2 Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu

- Số dư đầu kỳ bên nợ: Trị giá nguyên vật liệu tồn đầu kỳ

- Số phát sinh bên nợ:

+ Trị giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn liên doanh hoặc từ các nguồn khác.

+ Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.

+ Chuyển trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).

- Số phát sinh bên có:

+ Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ/ sản xuất kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc góp vốn liên doanh.

+ Trị giá nguyên vật liệu trả lại người bán, hoặc được giảm giá.

+ Chiết khấu thương mại nguyên vật liệu khi mua được hưởng.

+ Trị giá nguyên vật liệu hao hụt mất mát phát hiện khi kiểm kê.

+ Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).

- Số dư cuối kỳ bên nợ: Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.

* Tài khoản 153- công cụ, dụng cụ

- Số dư đầu kỳ bên nợ: Trị giá công cụ, dụng cụ tồn đầu kỳ

- Số phát sinh bên nợ:

+ Trị giá thức tế của công cụ, dụng cụ nhập kho do mua ngoài, tự chế thuê ngoài gia công chế biến, nhận góp vốn.

+ Trị giá công cụ, dụng cụ cho thuê nhập lại kho

+ Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê.

+ Kết chuyển trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).

- Số dư cuối kỳ bên nợ: Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho.

1.4.2 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.

1.4.2.1 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 1.4.2.1.1 Do mua ngoài

- Trường hợp hàng và hóa đơn cùng về:

+ Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, biên bản kiểm nhận và phiếu nhập kho, kế toán phản ánh giá mua của hàng.

Nợ TK 152: Giá mua thực tế nguyên vật liệu nhập kho

Nợ TK 153: Giá thực tế công cụ dụng cụ nhập kho

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111, 112, 331 Tổng giá thanh toán.

+ Trường hợp doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng mua (do hàng kém phẩm chất ) hoặc hàng trả lại chủ hàng ghi:

Nợ các TK 111, 112, 331 Số được chiết khấu

Nợ TK138 (1388) số được người bán chấp nhận nhưng chưa trả

Có TK 152, TK 153: Trị giá thực tế nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ được hưởng chiết khấu.

Có TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) + Trường hợp doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thanh toán khi mua hàng do thanh toán trước hạn.

+ Trường hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thừa so với hóa đơn.

-> Nếu nhập kho toàn bộ số hàng mua ngoài thì phản ánh theo bút toán:

Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu): Trị giá nguyên vật liệu thực nhập

Nợ TK 153 (chi tiết công cụ dụng cụ): Trị giá công cụ dụng cụ thực nhập.

Nợ Tk 133 (133.1): thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán theo hóa đơn

Có TK 338 (3381): Giá trị nguyên vật liệu, CCDC nhập thừa không thuế GTGT.

Căn cứ vào quyết định xử lý.

-> Nếu doanh nghiệp trả lại cho người bán, ghi:

Nợ TK 338 (338.1): Trị giá hàng thừa đã xử lý

Có TK 152 Trả lại số thừa theo giá mua

Có TK 153 Trừ thuế GTGT -> Nếu doanh nghiệp mua tiếp số thừa, dựa vào hóa đơn GTGT do bên bán lập bổ sung về hàng tuần.

Nợ TK 338: Trị giá hàng thừa

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng thừa (nếu có)

Có TK111, 112, 331: Tổng giá thanh toán.

+ Trường hợp NVL, CCDC thừa không rõ nguyên nhân thì căn cứ vào giá trị nguyên vật liệu thừa, giá trị công cụ dụng cụ thừa, ghi.

Nợ TK 152: Trị giá hàng thừa.

Có TK 338: Trị giá hàng thừa -> Khi có quyết định xử lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thừa phát hiện trong kiểm kê, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi.

+ Trường hợp NVL, CCDC thừa khi kiểm kê của các đơn vị khác khi nhập kho chưa tăng TK152, TK 153 thì ghi vào bên nợ tài khoản 002 “Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công” Khi trả lại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho đơn vị khác ghi bên có tài khoản 002.

+ Trường hợp NVL, CCDC thiếu so với hóa đơn.

-> Khi nhập kho: Nợ TK 152, TK 153: Giá mua chưa thuế.

Nợ TK 138 (1831): Trị giá hàng thiếu.

Nợ TK133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

-> Khi xử lý số thiếu, nếu người bán giao tiếp số hàng còn thiếu.

-> Trường hợp người bán không còn hàng, bên bán căn cứ vào biên bản kiêm nhận vật tư hàng hóa, tiến hành lập hóa đơn GTGT điều chỉnh cho hóa đơn GTGT về số lượng hàng thiếu đã lập để giao bên mua.

Kế toán bên mua căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giảm:

Nợ TK 331: Trị giá hàng thiếu

Có TK 138: Xử lý số thiếu

Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ cửa hàng thiếu.

-> Trường hợp quy trách nhiệm cá nhân phải bồi thường do làm mất, ghi:

Có TK 138 (138.1) -> Trường hợp thiếu không xác định được nguyên nhân, kế toán ghi tăng giá vốn hàng hóa:

- Trường hợp hàng về sau, hóa đơn về trước:

Kế toán lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ hàng chưa có hóa đơn khi hàng về thì kế toán ghi:

Nợ TK 152: Trị giá hàng nhập kho.

Có TK 111, 112, 331 Tổng giá thanh toán.

+ Nếu cuối tháng hàng vẫn chưa về, ghi:

Nợ TK 151: Hàng mua đang đi đường

Nợ TK133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

+ Sang tháng sau, hàng về căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập.

Nợ TK 152, TK 153: Trị giá hàng nhập kho

Có TK 151: Hàng mua có hóa đơn của người bán.

-> Căn cứ vào phiếu nhập kế toán ghi theo giá tạm tính.

Nợ TK 152, TK 153: Trị giá hàng nhập (Giá tạm tính)

Nợ TK151: Hàng mua có hóa đơn của người bán.

-> Căn cứ vào phiếu nhập kế toán ghi theo giá tạm tính.

Nợ TK 152, TK 153: Trị giá hàng nhập (Giá tạm tính)

Có TK331: Tổng thanh toán -> Khi hóa đơn về:

Giá trên hóa đơn lớn hơn giá tạm tính thì phần chênh lệch được hạch toán:

Nợ TK 152, TK 153: Trị giá phần chênh lệch.

Có TK 153: Tổng thanh toán Giá trên hóa đơn nhỏ hơn giá tạm tính thì phần chênh lệch được hạch toán Nợ TK 331: Trị giá chênh lệch.

Có TK 152, TK 153: Trị giá chênh lệch + Trường hợp đối với nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập khẩu.

-> Nếu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu về dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trừ thì kế toán, ghi:

Nợ TK 152, TK 153: Ghi theo giá có thuế nhập khẩu

Có TK 331: Phải trả người bán

Có TK 3333.3: Thuế xuất, nhập khẩu. Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ:

Có TK 333.1: Thuế GTGT phải nộp (3331.2) -> Nếu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu về dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, thì kế toán, ghi:

Nợ TK 152, TK 153: Giá có thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu.

Có TK 331: Phải trả người bán

Có TK 333.3: Thuế xuất, nhập khẩu

Có TK 333.1 (3331.2): Thuế GTGT phải nộp.

- Khi xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng tự chế biến.

- Khi xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tự chế biến.

1.4.2.1.3 Thuê ngoài gia công chế biến

- Khi xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công chế biến, ghi: Nợ TK 154

- Khi phát snh ch phí thuê ngoài gia công, chế biến

Khi nhập lại kho số nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công, chế biến xong, ghi:

1.4.2.1.4 Nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập góp vốn liên doanh, cổ phần, ghi:

Nợ TK 152, TK 153 Giá thực tế vật liệu, CCDC

Có TK 411 Nhập kho theo đánh giá

1.4.2.1.5 Nhận lại góp vốn liên doanh bằng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Nợ TK 152, TK 153 Giá thực tế vật liệu, CCDC

Có TK 128, TK 222 Nhập kho theo đánh giá

1.4.3 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.4.3.1 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu

- Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng vào sản xuất kinh doanh, căn cứ vào phiếu xuất nguyên vật liệu cho từng bộ phận.

- Xuất nguyên vật liệu sử dụng cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa lớn TSCĐ, ghi:

Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang

Có TK 152: Nguyên vật liệu

- Xuất kho nguyên vật liệu đi góp vốn liên doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 128: Trị giá vốn góp

Nợ TK 222: Trị giá vốn góp

Nợ TK 811: Chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ.

Có TK 152: Trị giá vốn thực tế xuất kho.

Có TK 711: Chênh lệch giữa đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ (trị

20 giá vốn thực tế xuất kho).

- Xuất kho nguyên vật liệu cho vay tạm thời:

Nợ TK 138 (138.8): Cho đối tượng khác vay

Nợ TK 136 (136.8): Cho vay nội bộ

Có TK 152: Trị giá vốn thực tế xuất kho

1.4.3.2 Kế toán tổng hợp xuất kho công cụ dụng cụ

- Khi xuất công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phân bổ 100% vào chi phí.

- Xuất công cụ, dụng cụ phân bổ hai lần, phản ánh:

Nợ TK 142, TK242 100% giá trị công cụ dụng cụ

Có TK 141, 242 + Phân bổ lần 1:

Nợ TK 627, 641, 642 Giá trị công cụ dụng cụ

Có TK 141, 242 phân bổ lần 1

+ Khi báo hỏng hoặc mất (căn cứ vào chứng từ liên quan)

Nợ các TK 111, 112, 152, 138, 334 Số phải bồi thường

Nợ TK 627, 641, 642: Phân bổ hết giá trị còn lại.

Có TK 242: Giá trị còn lại

- Trường hợp phân bổ nhiều lần:

+ Phản ánh 100% giá trị xuất dùng.

Có TK 153 + Khi phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng cho từng kì, ghi

Chú ý: Một số nghiệp vụ hạch toán bao bì luân chuyển.

+ Khi xuất bao bì luân chuyển, sử dụng nhiều kì:

Có TK 153 (153,2) + Khi nhập kho bao bì luân chuyển, kế toán xác định hao mòn để tính vào chi phí giá trị còn lại nhập vào kho, phần mất không rõ nguyên nhân phải bồi thường, ghi.

Nợ TK 138, TK334: Giá trị bồi thường

Nợ TK 641, 642: Phân bổ giá trị hao mòn

Nợ TK 153: Giá trị còn lại nhập kho.

- Trường hợp đối với công cụ, dụng cụ cho thuê:

+ Khi xuất công cụ, dụng cụ cho thuê.

+ Phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ cho thuê vào chi phí.

Có TK 142, TK 242 + Khi nhận lại công cụ, dụng cụ cho thuê

Nợ TK 152 Giá trị còn lại chưa tính

Có TK 141, TK242 vào chi phí SXKD

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÊ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY VÀ THIẾT BỊ THỦY LỰC THÀNH CÔNG

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY, THIẾT BỊ THỦY LỤC THÀNH CÔNG

Công ty TNHH một thành viên Mai Động là một doanh nghiệp Nhà nước với chuyên ngành Chế tạo Cơ khí và luyện kim, thuộc UBND TP Hà Nội, hoạt động theo mô hình Công ty mẹ- Công ty con Hiện tại Công ty Cổ phần máy và Thiết bị thủy lực Thành Công (Công ty mẹ) gồm có 3 Công ty con là Công ty 1, Công ty 2, Công ty 3 Các công ty con gồm các Công ty cổ phần máy và thiết bị Thành Công, Công ty cơ khí Giải phóng, Công ty đúc Mai Lâm, Công ty cơ khí số 1

Trụ sở chính của Công ty TNHH một thành viên Mai Động ở số 310 Minh Khai - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội.

Công ty máy và thiết bị Thủy lực Thành Công thuộc Công ty 1.

* Tên đầy đủ: Công ty Cổ phần máy và Thiết bị thủy lực Thành Công

* Tên viết tắt: Công ty máy và Thủy lực Thành Công

* Trụ sở chính: 105G6A - Thành Công - Ba Đình - Hà Nội.

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty được chia thành 2 giai đoạn.

Giai đoạn 1: Công ty Cổ phần máy và Thiết bị thủy lực Thành Công được thành lập vào ngày 26/11/2001, bắt đầu hoạt động và chế thử sản phẩm từ 03/02/2001 cho đến hết năm 2001 kết thúc giai đoạn chế thử.

Giai đoạn 2 : Công ty chính thức đi vào hoạt động từ 01/01/2002 đến nay. Đây là một Công ty sản xuất ra những sản phẩm có khả năng chiếm thị phần lớn thị trường trong nước và quốc tế Trong quá trình hoạt động Công ty

SV: Hoàng Thị Oanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp sản xuất ống gang cầu được đầu tư một hệ thống dây chuyền sản xuất ống gang cầu hiện đại nhất Đông Nam Á.

Một số chỉ tiêu kinh tế mà Công ty đã đạt được trong năm 2009:

Trong đó: - Doanh thu nội bộ 676.355.931 đ

2 Thu nhập BQ đầu người 1.600.000 đ

Trong những năm gần đây, Công ty đã đạt được những thành tích trong sản xuất kinh doanh đáng kể, đứng đầu trong toàn Tổng Công ty.

2.1.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất kinh doanh

* Ban giám đốc gồm: 1 Giám đốc và 2 phó giám đốc giúp việc (1 PGĐ phụ trách kỹ thuật, 1PGĐ phụ trách sản xuất).

* Bộ máy điều hành gồm: 04 Phòng chức năng giúp việc: Phòng Kế toán, phòng Kế hoạch - Vật tư - Tiêu thụ, phòng Tổ chức- Hành chính - Tiền lương, phòng Kỹ thuật - TB-KCS.

Quyền hạn, trách nhiệm và nhiệm vụ của Giám đốc Công ty

- Chịu trách nhiệm trước Công ty Cổ phần máy và Thiết bị thủy lực Thành Công và Giám đốc Công ty I về mọi hoạt động có tính toàn diện của Công ty Cổ phần máy và Thiết bị thủy lực Thành Công

- Điều hành khối cán bộ chủ chốt của Công ty tuân thủ theo các quy chế của cấp trên.

- Trực tiếp phê duyệt các văn bản, chứng từ liên quan tới tài chính, gồm:Các Hợp đồng kinh tế mua vật tư, bán sản phẩm và các hoạt động chi khác.

- Chỉ đạo thực hiện công tác Kế hoạch - Vật tư có tính chiến lược, phê duyệt các Kế hoạch dài hạn Quý, Năm.

- Là Chủ tịch Hội đồng thi đua - Khen thưởng - Kỷ luật, Hội đồng Lương của Công ty.

Quyền hạn, trách nhiệm và nhiệm vụ của PGĐ phụ trách sản xuất

- Thay mặt Giám đốc điều hành Công ty khi được Giám đốc ủy quyền.

- Chịu trách nhiệm chỉ đạo sản xuất của Công ty theo kế hoạch sản xuất.

- Phụ trách trực tiếp các phân xưởng sản xuất.

- Phụ trách về an ninh - PCCC của Công ty I.

- Quản lý chỉ đạo sắp xếp mặt bằng của Công ty trong quá trình sản xuất.

- Kết hợp với PGĐ giải quyết các công việc trong Công ty.

- Thực hiện các công việc khác khi được giao.

Quyền hạn, trách nhiệm và nhiệm vụ của PGĐ phụ trách kỹ thuật.

- Chịu trách nhiệm chỉ đạo công tác kỹ thuật - công nghệ - quản lý thiết bị và toàn bộ hệ thống phần mềm, tự động hóa của Công ty.

- Phụ trách trực tiếp phòng Kỹ thuật - Thiết bị - KCS của Công ty.

- Phụ trách công tác ATLĐ - VSCN.

- Trực tiếp theo dõi quá trình Quản lý chất lượng sản phẩm - Là đại diện về QLCL (QM) của Công ty.

- Kết hợp với các PGĐ khác giải quyết các công việc trong Công ty.

- Thực hiện các công việc khác khi được giao.

Phân xưởng Đúc ly tâm: nấu gang -> Quay ống li tâm -> cung cấp nước gang cho PX Đúc.

Phân xưởng hoàn thiện: Bơm thử áp -> Láng xi măng -> Sơn, đóng kiện. Phân xưởng phụ trợ: Phục vụ các khâu mà sản xuất cần sửa chữa máy móc, trang thiết bị.

Phân xưởng Đúc: Chuyên đúc hàng chi tiết máy, phụ kiện các loại

SẢN XUẤT PGĐ PHỤ TRÁCH

KỸ THUẬT ĐúcPX tâmly hoàn thiệnPX PX Đúc PX

Phụ trợ P Kỹ thuật TB KCS

Phòng KH - VT: TT: chịu trách nhiệm điều hành và quản lý bộ phận kho vật tư, thành phẩm, bán thành phẩm, điều độ các phân xưởng và chịu trách nhiệm kế hoạch sản xuất chung toàn Công ty.

Phòng kế toán: giúp việc Giám đốc Công ty về tài chính tư vấn cho

Giám đốc về các khoản thu chi, hàng tháng lập Báo cáo Tài chính gửi về phòng

Kế toán Tài chính Công ty mẹ

Phòng TC- HC-TL: thực các công việc về nhân sự, BHXH, các thủ tục hành chính, hàng tháng tính lương cho CBCNV

Phòng KT - TB-KCS: chịu trách nhiệm về toàn bộ thiết bị của Công ty, kiểm tra chất lượng sản phẩm, kiểm nghiệm vật tư đầu vào

Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý của Công ty

VL, BTP Lò nung nóng chảy

Dây chuyền đúc phụ kiện Đổ vào khuôn

Nâng nhiệt trong lò trung tần Đúc ly tâm Ủ ống Bơm thử Sơn, đóng điện

2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

Sản phẩm ống gang cầu được sản xuất theo dây truyền bán tự động hóa, khép kín, liên hoàn, thống nhất từ khâu đưa nguyên vật liệu vào đến khâu ra sản phẩm hoàn thành Công ty có dây truyền đúc ly tâm ống gang cầu.

Sản phẩm Đúc chi tiết được sản xuất bởi những người thợ có tay nghề giỏi và những bộ khuôn mẫu tương đối đồng bộ và chính xác.

Sản phẩm của Công ty sản xuất xong, nhập kho lên Công ty mẹ và bán cho khách hàng ngoài.

Sơ đồ 2: Quy trình công nghệ sản xuất ống gang cầu và chi tiết đúc.

2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Tại Công ty toàn bộ công tác hạch toán kế toán được tổ chức tập trung ở Phòng kế toán từ khâu tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán đến lập Báo cáo tài chính kế toán Cuối tháng Phòng Kế toán Công ty lập Báo cáo tài chính tháng gửi về Phòng Kế toán - Tài chính Công ty mẹ.

Phòng Kế toán Công ty gồm có 1 trưởng phòng kế toán và 3 kế toán bộ phận phụ trách các phần hành kế toán khác nhau giúp việc Trưởng phòng.

* Trưởng phòng kế toán là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và Kế toán trưởng Công ty mẹ về toàn bộ hoạt động tài chính kế toán của Công ty Trưởng phòng kế toán có trách nhiệm tổ chức chỉ đạo các phần hành kế toán kiểm tra toàn bộ các hoạt động tài chính kế toán đồng thời kiểm tra việc thực hiện các chế độ chính sách của Công ty mẹ và của Nhà nước về lĩnh vực kế toán, đồng thời phụ trách công tác kế toán tổng hợp, điều hành hạch toán kế toán toàn Công ty và theo dõi các phần hành kế toán còn lại

* Kế toán thanh toán, NVL có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu, phải trả đồng thời kiểm tra các chứng từ thanh toán Một mặt theo dõi tình hình nhập xuất NVL phục vụ SX , cập nhật chứng từ kho hàng lập báo cáo về nhập xuất NVL

* Kế toán công nợ, thuế có nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ ngắn hạn và dài hạn trong nội bộ trong Công ty cùng với các khách hàng bên ngoài, tập hợp các hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, tính ra các khoản thuế phải nộp (tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân ), lập báo cáo thuế

* Thủ quỹ kiêm kế toán bán thành phẩm, thành phẩm có nhiệm vụ theo dõi sự nhập xuất của dòng tiền và lập báo cáo thu chi tiền mặt, đồng thời theo dõi quá trình nhập xuất bán thành phẩm, thành phẩm, lập báo cáo nhập xuất tồn bán thành phẩm, thành phẩm

Kế toán thanh toán, NVL Kế toán công nợ, thuế Thủ quỹ, kiêm kế toán TP BTP

Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

* Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán

- Đặc điểm tổ chức vận dụng Chứng từ kế toán

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY VÀ THIẾT BỊ THỦY LỰC THÀNH CÔNG

CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY VÀ THIẾT BỊ THỦY LỰC THÀNH CÔNG

2.2.1 Đặc điểm và yêu cầu quản lý NVL, CCDC tại Công ty Cổ phần máy và Thiết bị thủy lực Thành Công

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động và là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh không giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh Giá trị của nguyên vật liệu được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Công cụ dụng cụ là những tư liệu sản xuất lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định.

Nguyên vật liệu là yếu tố không thể thiếu được khi tiến hành sản xuất ra sản phẩm bởi vật liệu là cơ sở vật chất hình thành nên thực thể sản phẩm Đối với doanh nghiệp sản xuất vật liệu là tài sản lưu động thuộc nhóm Hàng tồn kho và cũng là nhóm hàng thuộc giai đoạn chuẩn bị sản xuất để tạo ra một sản phẩm mới những sản phẩm được tạo ra rất đa dạng và phong phú về chủng loại phức tạp về kỹ thuật tạo được sự ấn tượng cũng như lòng tin cậy khi sản phẩm đến tay

SV: Hoàng Thị Oanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp người tiêu dùng Trong quá trình sản xuất vật liệu không ngừng chuyển hóa biến đổi cả về mặt h iện vật và giá trị, giá trị nguyên vật liệu chuyển hóa thành chi phí nguyên vật liệu trong tổng sản phẩm. Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất để tạo ra sản phẩm chi phí này là loại chi phí biến đổi bởi vì nó tỷ lệ thuận với khối lượng sản phẩm thì người ta phải tăng một lượng chi phí nguyên vật liệu tương ứng Mặt khác chất lượng của NVL tốt hay xấu nó ảnh hưởng trực tiếp đến việc sản xuất ra sản phẩm nếu chất lượng của NVL tốt thì sản phẩm sản xuất ra cũng tốt và ngược lại Trước sự cạnh tranh gay gắt của thị trường trong và ngoài nước thì các doanh nghiệp phải dự trữ NVL đủ và còn phải đảm bảo chất lượng để sản phẩm sản xuất ra đáp ứng nhu cầu của thị trường.

Trong cơ chế thị trường hiện nay mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp là đạt được lợi nhuận cao nhất trong việc sản xuát kinh doanh chế tạo sản phẩm Muốn vậy doanh nghiệp phải luôn chú trọng đến việc giảm chi phí nguyên vật liệu hạ giá thành sản phẩm nhưng bên cạnh đó không ngừng nâng nâng cao chất lượng sản phẩm để sản phẩm sản xuất ra có thể đứng vững trên thị trường và đến tận tay người tiêu dùng.

Do đặc điểm vị trí của nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất là rất quan trọng nên việc quản lý vật liệu chặt chẽ ở tất cả các khâu: từ thu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng là yêu cầu quan trọng và rất cần thiết.

Công tác quản lý nguyên vật liệu được thể hiện như sau:

- Ở khâu thu mua: vật liệu phải được quản lý chặt chẽ về mặt khối lượng,chủng loại, quy cách, phẩm chất, giá mua, chi phí thu mua, kế hoạch thu mua nguyên vật liệu phải thực hiện đúng tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để đạt được yêu cầu đó thì bộ phận cung ứng vật tư phải có sự nghiên cứu quyết định đúng đắn trong việc lựa chọn nguồn vật tư, thời gian cung cấp, địa điểm giao hàng phương tiện trong khâu bảo quản:

32 đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức tốt hệ thống kho tàng bến bãi, trang bị đầy đủ các phương tiện, cân, đong, đo, đếm: thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại vật liệu tránh làm hư hỏng, mất mát, hao hụt.

- Ở khâu dự trữ: một yêu cầu cần thiết là doanh nghiệp phải dự trữ được mức dự trữ tối đa tối thiểu cho từng loại vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường không bị ngừng trệ gián đoạn do cung ứng không kịp thời hoặc gây tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều.

- Ở khâu sử dụng: đòi hỏi doanh nghiệp phải thực hiện việc sử dụng hợp lý tiết kiệm trên cơ sở các định mức dự toán chi phí nhằm hạ mức tiêu hao vật liệu trong giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho doanh nghiệp.

Như vậy trong khâu này cần tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất và định kỳ tiến hành việc phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu cũng như khoản chi phí nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất sản phẩm nhằm tìm ra những nguyên nhân dẫn đến việc tăng hoặc giảm chi phí vật liệu cho một đơn vị sản phẩm Khuyến khích việc phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, tận dụng phế liệu, sử dụng vật liệu thay thế và ngăn ngừa tình trạng lãng phí, hư hỏng, mất mát trong khâu sử dụng vật liệu.

Công cụ dụng cụ quản lý cũng tương tự như quản lý nguyên vật liệu ngoài ra công cụ dụng cụ còn có điểm giống với tài sản cố định là:

CCDC thường tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất- kinh doanh, trong quá trình sử dụng chúng giữ nguyên hình thái hiện vật ban đầu.

Về mặt giá trị công cụ dụng cụ cũng bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng, bởi vậy khi phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán phải sử dụng phương pháp phân bổ thích hợp sao cho vừa đơn giản cho công tác kế toán vừa đảm bảo được tính chính xác.

Nguyên vật liệu mà Công ty dùng để sản xuất được chia thành 2 nhóm: Nguyên vật liệu chính và Nguyên vật liệu phụ.

Nguyên vật liệu chính như: gang, sắt vụn, than, gạch, sô đa, silic, xi măng, mangan, dầu Diezen

Nguyên vật liệu phụ như đinh, phấn chì, nước thủy tinh, cồn CN

CCDC mà Công ty dùng để sản xuất như: khuôn ống, đá cắt, đá mài, dây thép, máy mài, búa Để sản phẩm sản xuất ra đạt yêu cầu về mẫu mã, quy cách đạt chất lượng cao mà giá thành hạ thì việc quản lý và sử dụng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ một cách hợp lý, tiết kiệm, có kế hoạch là một yêu cầu không thể thiếu Công tác quản lý vật liệu trên mọi phương diện là nhiệm vụ của tất cả mọi người trong doanh nghiệp nhằm mục đích tiêu hao nguyên vật liệu thấp nhất nhưng lại thu được hiệu quả kinh tế cao nhất.

Vì vậy muốn quản lý tốt nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thì cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ một cách khoa học và hợp lý.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÁY VÀ THIẾT BỊ THỦY LỰC THÀNH CÔNG

Đánh giá về công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, ccdc tại Công ty CP máy và thiết bị thủy lực Thành Công

3.1.1 Đánh giá về công tác kế toán nói chung Đội ngũ kế toán của Công ty trẻ, nhiệt tình với công việc xong chưa có nhiều kinh nghiệm cần học hỏi và phát huy chuyên môn hơn nữa

Tuy nhiên đây là một Công ty sản xuất với quy mô lớn như vậy mà Phòng kế toán chỉ có 4 người làm việc, chứng tỏ họ rất cố gắng trong công việc

Sổ sách kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chứng từ phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh của Công ty, đòi hỏi đội ngũ kế toán phải có trình độ cao

Chứng từ, sổ sách kế toán rõ ràng, rành mạch dễ hiểu, dễ tìm, sắp xếp chứng từ kế toán khoa học, dễ tìm

Tuy nhiên còn có một số chứng từ chưa hợp lệ, như có một số khoản chi trên 100 ngày không có hóa đơn GTGT mà chỉ có giấy biên nhận

3.1.2 Đánh giá về kế toán nguyên vật liệu, ccdc của Công ty:

Trong các doanh nghiệp sản xuất phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu,ccdc khác nhau, trong mỗi loại có nhiều thứ với quy cách, kích cỡ, chất lượng khác nhau, hơn nữa số nguyên liệu, ccdc được sử dụng trong các kỳ cũng khác nhau Mặt khác trong cơ chế thị trường nguyên vật liệu, ccdc được mua từ nhiều nguồn với giá và chi phí cũng khác nhau Để đáp ứng yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, ccdc của doanh nghiệp ngoài việc quản lý chung còn phải quản lý chặt chẽ số lượng, giá cả của từng thứ, từng loại nguyên vật liệu, ccdc khi thu mua lúc xuất dùng và còn tồn trong kho để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất

60 tính toán chính xác chi phí, giám đốc tình hình cung cấp sử dụng nguyên vật liệu, ccdc là một yêu cầu tất yếu không thể thiếu được trong mọi doanh nghiệp

Kế toán nguyên vật liệu, ccdc đang áp dụng phương pháp ghi thẻ song song: Ở kho: Thủ kho dùng "thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật tư theo chỉ tiêu số lượng khi nhận chứng từ nhập, xuất vật tư, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập thực xuất vào chứng từ và thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ kho định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập, xuất đã phân loại theo từng thứ vật tư cho Phòng kế toán Ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập - xuất cho từng thứ vật tư theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị Kế toán khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật tư Mỗi chứng từ được ghi một dòng cuối tháng kế toán lập bảng kê nhập - xuất - tồn sau đó đối chiếu: Đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho Đối chiếu số lượng dòng tổng cộng trên bảng kê nhập - xuất - tồn với số liệu trên bảng kế toán tổng hợp Đối chiếu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế

Khi đất nước có sự chuyển biến từ nền kinh tế tập chung quan liệu bao cấp sang nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp được chủ động trong nền sản xuất thì hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp được chú trọng và đòi hỏi ngày càng hoàn thiện theo sự thay đổi của các nền kinh tế công tác kế toán nguyên vật liệu, ccdc cũng không nằm ngoài đòi hỏi đó

Quá trình quản lý, hạch toán tốt, chặt chẽ sẽ cung cấp nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất kịp thời, sẽ kiểm tra, giám sát được quá trình sử dụng vốn tạo đà phát triển vững chắc cho doanh nghiệp

Ngoài ra việc hạch toán tốt nguyên vật liệu ở mọi khâu sẽ giúp cho nhà quản lý rất nhiều trong việc ra các quyết định, kế hoạch thu mua hay sử dugj, bảo quản vật liệu, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất được diễn ra thuận lợi

Nguyên vật liệu, ccdc là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất kinh doanh và là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn bộ để kết cấu thành sản phẩm và chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Nguyên vật liệu là loại tài sản lưu động được hình thành nguồn vốn lưu động do đó cần phải quản lý chặt chẽ ở khâu thu mua, bảo quản, đến sử dụngv à dự trữ

Công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu, ccdc có ý nghĩa đặc biệt quan trọng

Nguyên vật liệu, ccdc là tài sản dự trữ sản xuất thường xuyên biến động việc thu mua cung ứng diễn ra liên tục đòi hỏi công tác kế toán nguyên vật liệu, ccdc phải được phối hợp với công tác quản lý khác của doanh nghiệp, có biện pháp quản lý chặt chẽ về khối lượng chất lượng quy cách, chủng loại, giá cả thu mua cũng như kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Công tác kế toán nguyên vật liệu, ccdc muốn thực hiện tốt thì trước hết cần phải tiến hành tốt công tác bảo quản kiểm tra tổ chức kho tàng, phương tiện kiểm nghiệm (cân, đo, đong, đếm) phương tiện vận chuyển đảm bảo an toàn tránh mất mát, hư hỏng, hao hụt theo đúng quy cách bảo quản đối với từng loại nguyên vật liệu, ccdc

Kế toán phải tổ chức ghi chép hạch toán kịp thời đúng số lượng đảm bảo sử dụng hợp lý tiết kiệm là tiền cơ sở xác định mức tiêu hao vật liệu trong quá trình sản xuất Bên cạnh đó kế toán nguyên vật liệu, ccdc cũng phải kết hợp chặt chẽ với công tác cung ứng để tham gia xây dựng các định mức dự trữ, tối đa, tối tiểu của từng thứ, từng loại nguyên vật liệu, ccdc đáp ứng kịp thời, nhu cầu của

62 sản xuất, không thể sảy ra trường hợp sản xuất bị gián đoạn do thiếu vật liệu gây ra tình trạng ứ đọng vốn.

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu,

Với nền kinh tế càng phát triển thì con người càng nhận thấy tầm quan trọng của công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu, ccdc nói riêng việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất một cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực trong việc quản lý và kiểm soát các tài sản của doanh nghiệp Hơn nữa giúp doanh nghiệp kiểm soát có hiệu quả chi phí và giá thành sản phẩm, từ đó giúp cho việc tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuát và tính giá thành sản phẩm được tốt hơn góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong toàn doanh nghiệp

Lãnh đạo Công ty tạo điều kiện cho kế toán để tổ chức tốt công tác kế toán đã trang bị phần mềm kế toán nhưng đội ngũ kế toán chưa có kinh nghiệm và thành thạo trên kế toán máy vì vậy cần phải tổ chức cho anh em học tập và nâng cao tay nghề Việc đào tạo không chỉ bó hẹp ở phạm vi nghiệp vụ chuyên môn mà cả trình độ hiểu biết và sử dụng các loại phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin khác nhau để đáp ứng được yêu cầu quản lý mới Đồng thời việc tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán cần được sắp xếp lại cho phù hợp với nội dung công việc và khả năng trình độ của cán bộ kế toán

Kết hợp chặt chẽ với các cộng sự đang hướng dẫn nạp số liệu trên máy tính để nhanh chóng nắm bắt được cách làm sổ sách báo cáo trên máy, giảm bớt sức lực so với kế toán thủ công Để hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán nguyên vật liệu, ccdc gọn nhẹ mà vẫn phản ánh được đầy đủ các thông tin cần thiết và phù hợp với việc xử lý thông tin trên máy vi tính Kế toán cần:

- Tổ chức lại hệ thống chứng từ cho phù hợp và thực hiện nhập dữ liệu vào từng phân hệ liên quan đến từng nội dung công tác kế toán như: phân hệ tiền công, vật tư, hàng hóa

- Xây dựng hệ thống mã hóa các đối tượng quản lý, mã hóa chứng từ, mã hóa và quy định nội dung phản ánh của từng mã tài khoản.

- Xây dựng hệ thống sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết với kết cấu đơn giản, ít cột nhiều dòng phù hợp với việc tổng hợp số liệu và in trên máy.

- Đặc biệt khi chuyển sang xử lý công tác kế toán trên máy vi tính thì hình thức sổ kế toán thích hợp là Nhật ký chứng từ

Trong điều kiện hiện nay để hạn chế rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh và tôn trọng nguyên tắc "thận trọng" của kế toán thì Công ty cần tiến hành tổ chức lập "dự phòng giảm giá hàng tồn kho"

Ngoài ra cuối tháng phải lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ Để theo dõi số lượng vật tư còn lại cuối kỳ hạch toán, làm căn cứ tính giá thành sản phẩm và kiểm tra tình hình thực hiện định mức sử dụng vật tư thì Công ty cần lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ Phiếu báo này do bộ phận sử dụng lập, ghi rõ tên bộ phận sử dụng, số lượng vật tư tồn và được lập thành 2 liên

Liên 1: Giao cho phòng kế toán

Liên 2: Giao cho phòng kế hoạch vật tư tiêu thụ

Mẫu phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ như sau: Đơn vị:

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ

STT Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng Ghi chú

Người lập biểu Phụ trách đơn vị

Định dạng
Số trang	71
Dung lượng	87,74 KB