Giai phap tang cuong cong tac quan ly thu thue 142905

Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trờng đại học kinh tế quốc dân khoa ngân hàng - tài _ Chuyên đề tốt nghiệp Đề tài: Giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế hai bà trng Giáo viên hớng dẫn : Ts Vũ Duy Hào Sinh viên thực : Nguyễn Phúc Lớp Mỹ : Tài công 41A Hà Nội - 2003 Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Lời mở đầu Đất nớc ta giai đoạn thực chiến lợc phát triển kinh tế xà hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp hoá đại hoá đất nớc, đa đất nớc phát triển nhanh bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu Trong đó, sách tài - thuế có vai trò quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho đợc chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt công tác Thời gian qua công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm nhng tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây da nợ đọng thuế nhiều Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho Ngành Thuế phải tìm cho đợc giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Hai Bà Trng nằm thực trạng chung Qua thùc tËp ë Chi cơc Th Hai Bµ Trng, em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Hai Bà Trng" Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, sở đánh giá kết đạt đợc hạn chế nguyên nhân đề xuất giải pháp Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Về kết cấu đề tài bao gồm chơng: Chơng I: Những vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chơng II: thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận hai bà trng Chơng III: giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế hai bà trng Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ts Vũ Duy Hào cô Chi cục Thuế Hai Bà Trng đà nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chơng I Những vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1 Vai trò kinh tế cá thể kinh tế: 1.1.1 Quan điểm Nhà nớc thành phần kinh tế cá thể: Sau thập kỷ tiến hành công đổi với chuyển biến to lớn kinh tế, thành phần kinh tế cá thể đà đợc "khai sinh trở lại" bớc phát triển ngày khẳng định vai trò, vị trí kinh tế nhiều thành phần dới quản lý Nhà nớc Vào năm trớc tiến hành công đổi mới, kinh tế cá thể đợc coi "hàng ngày hàng giờ" đẻ t chủ nghĩa, đối tợng cải tạo xà hội chủ nghĩa không đợc khuyến khích phát triển Đến Đại hội Đảng Toàn quốc Lần thứ VI, Đảng ta thực đờng lối đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tÕ tõ nỊn kinh tÕ kÕ ho¹ch sang nỊn kinh tế thị trờng có tham gia nhiều thành phần kinh tế - có thành phần kinh tế cá thể Chủ trơng tiếp tục đợc khẳng định Đại hội Đảng VII "Nền kinh tế Việt Nam kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh tế chủ yếu thời kỳ độ níc ta lµ kinh tÕ qc doanh, kinh tÕ tËp thể, kinh tế cá thể, kinh tế t t nhân kinh tế t Nhà nớc " Các thành phần kinh tế tồn khách quan tơng ứng với tổ chức trình độ phát triển lực lợng sản xuất giai đoạn (điều kiện sản xuất nhỏ, phân công lao động Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trình độ thấp) nên quan hệ sản xuất đợc thiết lập bớc từ thấp đến cao, đa dạng hoá hình thức sở hữu Trong kinh tế cá thể gồm đơn vị kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn sức lao động hộ chủ yếu Nếu nh thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trò chủ đạo nắm giữ nhiều phận then chốt thành phần kinh tế cá thể nói riêng kinh tế quốc doanh nói chung chiếm tỷ trọng nhỏ nhng ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân Kinh tế cá thể tạo lợng sản phẩm không nhỏ tổng sản phẩm xà hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế vào Ngân sách Nhà nớc chiếm tỷ trọng tơng đối lớn, đồng thời thu hút đợc lực lợng lớn lao động nhàn rỗi đáp ứng yêu cầu xà hội mà thành phần kinh tế quốc doanh cha đảm bảo hết, tạo thu nhập bớc góp phần nâng cao đời sống tầng lớp nhân dân Nh vậy, thành phần kinh tế cá thể tồn nh tất yếu khách quan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất đời sống xà hội Với quan điểm đó, hoạt động thành phần kinh tế cá thể ngày trở nên quan trọng kinh tế quốc dân tơng lai 1.1.2 Đặc điểm thành phần kinh tế cá thể Thành phần kinh tế cá thể thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn sức lao động thân Cùng với sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ, kinh tÕ c¸ thể phát triển nhanh nớc, hoạt động ngành sản xuất, giao thông vận tải, thơng nghiệp, ăn uống, dịch vụ Đặc điểm thành phần kinh tế cá thể dựa sở hữu t nhân t liệu sản xuất, ngời chủ kinh doanh tự định từ trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Hoạt động kinh tế cá thể mang tÝnh tù chđ cao, tù t×m kiÕm ngn lùc, vốn, sức lao động Thành phần kinh tế nhạy bén kinh doanh, dễ dàng chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu thị trờng kinh tế Thành phần kinh tế cá thể có vị trí quan trọng nhiều ngành nghề nông thôn thành thị, có khả đóng góp vào trình phát triển kinh tế - xà hội đất nớc Những u thành phần kinh tế cá thể là: - Thành phần kinh tế cá thể có tiềm to lớn trí tuệ, sáng kiến, đợc phân bổ rộng rÃi nơi, lúc Nhờ họ phát huy đợc sáng kiến vào việc sản xuất tìm tòi hình thức kinh doanh thích hợp với kinh tế mà sản xuất nhỏ phổ biến - Có tiềm kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, bí sản xuất truyền thống đợc tích luỹ từ nhiều hệ Điều cho phép phát huy ngành nghề truyền thống để tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xà hội xuất Nã cã ý nghÜa quan träng ®iỊu kiƯn ®Êt nớc thiếu vốn nh Thực tế nớc nh Nhật Bản, Hàn Quốc đà biết vận dụng đắn tiềm đà thành công trình phát triển kinh tế - Trong nguồn vốn Nhà nớc, tập thể hạn hẹp nguồn vốn tiềm dân lại lớn Do đó, có sách kinh tế hợp lý mở đờng cho hộ cá thể gia đình có khả bỏ vốn vào sản xuất, tiết kiệm tiêu dùng để tích luỹ, mở rộng tái sản xuất góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nhanh chóng - Trong trình sản xuất kinh doanh, khu vực kinh tế cá thể đà thu hút lực lợng lao động đáng kể, góp phần giải vấn đề việc làm cho xà hội nớc ta hàng năm có khoảng Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1,5 đến triệu ngời bổ sung vào lực lợng lao động, bao gồm nhiều loại hình nh công nhân, kỹ s, cử nhân kinh tế nhng khả thu hút lao động khu vực nhà nớc l¹i rÊt h¹n chÕ, thËm chÝ d thõa mét sè lao động có xếp lại trình sản xuất Vì vậy, tình trạng ngời có sức lao ®éng nhng cha cã viƯc lµm vµ ngêi cã viƯc làm nhng cha sử dụng hết thời gian lao động phổ biến Với hình thức kinh doanh linh hoạt nhiều ngành nghề sử dụng công nghệ - kỹ thuật thủ công, khu vực kinh tế cá thể có khả tận dụng lao động dôi thừa xà hội - Sự đa dạng loại hình sản xt kinh doanh cđa khu vùc kinh tÕ nµy cho phép tạo nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ nơi, lúc, đáp ứng nhu cầu xà hội, đóng vai trò vệ tinh cho doanh nghiệp kinh tế Trên thực tế, có ngành nghề tổ chức sản xuất tập thể Nhà nớc đảm nhiệm với quy mô lớn hiệu hiệu thấp so với việc tổ chức sản xuất nhỏ hộ gia đình Bên cạnh u trên, thành phần kinh tế hộ cá thể có số mặt hạn chế Đặc điểm hộ cá thể làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc tìm cách để tìm chỗ sơ hở, non yếu quản lý kinh tế để kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế Dới tác động quy luật giá trị, thành phần kinh tế dễ bị phân hoá Sự động thành phần kinh tế cá thể mang tính chất tự phát theo thị trờng, thiếu định hớng không bao quát đợc nhu cầu thị trờng Để phát huy đợc tiềm vốn có khắc phục đợc khiếm khuyết trên, cần phải tăng cờng quản lý Nhà nớc kinh tế thành phần kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo hành lang pháp lý môi trờng hoạt Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế hoạt động có hiệu theo định hớng XHCN, trở thành thành phần kinh tế trọng điểm đem lại hiệu kinh tế xà hội cho đất nớc 1.2 Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối víi kinh doanh: KĨ tõ ngµy 1/1/1999 thùc hiƯn chơng trình cải cách thuế bớc hai, hệ thống thuế nớc ta bao gồm 10 sắc thuế, có sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 1.2.1.1 Thuế môn bài: Trong hệ thống thuế nớc ta, thuế môn sắc thuế trực thu quen thuộc với quần chúng, thuế đăng ký kinh doanh đợc tính theo năm, mức thuế đợc áp dụng theo số tuyệt đối vào loại hình doanh nghiệp Đối với hộ kinh doanh cá thể, mức thuế môn đợc áp dụng mức từ 50.000 đồng / năm đến 1.000.000 đồng/năm vào mức thu nhập tháng hộ kinh doanh Hộ kinh doanh vào thời gian tháng đầu năm nộp mức thuế môn năm, tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn năm Hộ kinh doanh nộp thuế môn tháng đầu năm dơng lịch, hộ kinh doanh nộp thuế môn tháng bắt đầu kinh doanh Tuy số thu hàng năm thuế môn giữ địa vị khiêm nhờng so với số thu loại thuế khác nhng lại tài nguyên tơng đối vững cho ngân sách Nhà nớc, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu Nhà nớc từ đầu năm nguồn thu khác cha nhiều Một u điểm quan trọng thuế môn có giá trị dẫn cho thuế thu nhập doanh nghiệp Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh phải đăng ký kinh doanh nộp thuế môn Vì thế, thuế môn có tác dụng kiểm kê, kiểm soát, sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu loại thuế có số thu cao nh thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng 1.2.1.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng - Đối tợng nộp thuế GTGT tất hộ có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế - Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời hai phơng pháp tính thuế GTGT là: phơng pháp khấu trừ phơng pháp tính thuế trực tiếp GTGT + Phơng pháp khấu trừ: áp dụng hộ kinh doanh lớn chấp hành đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, hạch toán đợc đầu vào, đầu Số thuế GTGT phải = Thuế GTGT đầu nộp - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Giá tính thuế Thuế GTGT đầu = hàng hoá, dịch vụ chịu Khối lợng x thuế bán hàng hoá bán Thuế suất x thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ tơng ứng 1 Vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Thuế GTGT đầu vào số thuế đợc ghi hoá đơn mua hàng hàng hoá, dịch vụ mà hộ mua vào + Phơng pháp trực tiếp: Theo phơng pháp có ba hình thức khác Đối với hộ kinh doanh đà thực đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy định: Hàng hoá dịch vụ mua vào bán có hoá đơn, chứng từ hợp lệ thì: Thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng x Thuế suất thuế hoá, dịch vụ GTGT hàng hoá, = Doanh số bán dịch vụ GTGT tơng ứng - Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào Đối với hộ kinh doanh đà thực chế độ lập hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ nhng đủ hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào thì: Thuế = GTGT phải Doanh sè b¸n x Tû lƯ GTGT x Th st thuế GTGT t- nộp ơng ứng Đối với hộ kinh doanh không thực chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ: Về nguyên tắc, hộ loại thờng hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ kinh doanh nhiều mặt vụn vặt, hàng bán hoá đơn, chứng từ (vì chi phí cho hoá đơn chứng từ chiếm tỷ lệ cao doanh số) Những hộ nộp thuế GTGT nh sau: Thuế GTGT phải = Doanh số ấn x định Tỷ lệ GTGT x ThuÕ suÊt thuÕ GTGT