Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần công nghiệp tàu thủy hoàng linh

LỜI CẢM ƠN Qua trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ Hồng Linh đƣợc hƣớng dẫn tận tình cô giáo- Lê Thị Mỹ Dung thầy cô giáo mơn kế tốn- kiểm tốn, phịng tài chínhkế tốn với ủng hộ gia đình, bạn bè tơi hồn thành đề tài “ Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần cơng nghiệp tàu thuỷ Hồng Linh” Do thời gian có hạn,kinh nghiệm thực tế chƣa nhiều nên báo cáo không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Tơi mong góp ý thầy cô bạn để báo cáo hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Thanh hoá, tháng năm 2013 Sinh viên Đỗ Thị Phƣợng Trang phụ bìa Mục lục Danh mục bảng biểu, sơ đồ Phần A: Lời nói đầu Phần B: Nội dung kết nghiên cứu Tài liệu tham khảo Phụ lục Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 1.1Khái niệm, phân loại, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất 1.1.3 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo hoạt động công dụng kinh tế 1.1.4 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo nội dung, tính chất kinh tế chi phí 1.1.1 Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất 1.2 Khái niệm, phân loại, đối tượng tính giá thành sản phẩm 1.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm 1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm 1.2.2.1 Phân loại giá thành sản phẩm theo sở số liệu thời điểm tính giá thành 1.2.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm vào phạm vi chi phí cấu thành 1.2.3 Đối tƣợng tính giá thành sản phẩm 1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.3.1 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.4 Vị trí, vai trị cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.5 u cầu cơng tác quản lý kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.6 Nhiệm vụ kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.6.1 Nguyên tắc tập hợp chi phí sản xuất 1.6.2 Phƣơng pháp tập hợp chi phí sản xuất 1.6.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 1.6.3.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 1.6.3.2 1.6.3.3 1.6.3.4 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Kế tốn chi phí sản xuất chung Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp 1.7 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 1.8 Kế tốn tính giá thành sản phẩm 1.8.1 Nội dung, trình tự tính giá thành sản phẩm 1.8.2 Phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm 1.9 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Chƣơng 2:Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tình giá thành sản phẩm Công ty cổ phần công nghiệp tàu thủy Hồng Linh 2.1 Đặc điểm, tình hình chung Cơng ty cp cơng nghiệp tàu thủy Hồng Linh 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 2.1.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 2.1.1.2 Tình hình tài cơng ty 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý công ty 2.1.2.1 Đặc điểm máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công ty 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty 2.1.2.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất chung 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 2.1.3.2 Tổ chức vận dụng hình thức chứng từ kế tốn, tài khoản sổ kế tốn 2.1.3.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hồng Linh 2.2.1 Đối tƣợng, phân loại, phƣơng pháp tập hợp chi phí sản xuất cơng ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hoàng Linh 2.2.1.1 Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất 2.2.1.2 Phân loại chi phí sản xuất 2.2.1.3 Phƣơng pháp tập hợp chi phí sản xuất 2.2.2 Đối tƣợng, phân loại giá thành Công ty cp cơng nghiệp tàu thuỷ Hồng Linh 2.2.2.1 2.2.2.2 2.2.3 Đối tƣợng tính giá thành Phƣơng pháp tính giá thành Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ Hồng Linh 2.2.3.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.2.3.2 2.2.3.3 2.2.3.4 Kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp Kế tốn chi phí sản xuất chung Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp 2.2.4 Đánh giá sản phẩm làm dở Cơng ty cp cơng nghiệp đóng tàu Hồng Linh 2.2.5 Kế tốn tính giá thành Cơng ty cổ phần cơng nghiệp đóng tàu Hồng Linh 2.2.5.1 Kỳ tính giá thành 2.2.5.2 Phƣơng pháp tính giá thành 2.2.6 Đánh giá cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần cơng nghiệp đóng tàu Hồng Linh 2.2.6.1 Ƣu điểm 2.2.6.2 Hạn chế tồn Chƣơng 3:Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hồng Linh 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hồng Linh 3.2 Phương hướng hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hồng Linh 3.3 Một số giải phấp nhằm hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hồng Linh Phần C: Kết luận khuyến nghị DANH MUC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT: STT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ ký hiệu DN Doanh nghiệp KT Kế toán TK Tài khoản CTGS Chứng từ ghi sổ SXKD Sản xuất kinh doanh CCDC Công cụ dụng cụ BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp SX Sản xuất 10 TSCĐ Tài sản cố định 11 NVL Nguyên vật liệu 12 CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 13 CP SXC Chi phí sản xuất chung 14 PNK Phiếu nhập kho 15 PXK Phiếu xuất kho 16 LN Lợi nhuận 17 HĐTC Hoạt động tài 18 HĐKD Hoạt động kinh doanh 19 CP Cổ phần 20 QLDN Quản lý Doanh nghiệp 21 BHYT Bảo hiểm y tế 22 BHXH Bảo hiểm xã hội 23 CPNCTT Chi phí nhân cộng trực tiếp 24 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 25 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 26 SH Số hiệu A.PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công tác thiếu đƣợc máy tổ chức máy kế tốn nói riêng tổ chức máy quản lý doanh nghiệp nói chung Nó đóng vai trị trung tâm cơng tác kế tốn doanh nghiệp, có ý nghĩa thiết thực việc tăng cƣờng cải tiến công tác quản trị doanh nghiệp Trong thời kỳ khủng hoảng kinh tế khó khăn chung với tồn ngành kinh tế ngành đóng tàu nói riêng Câu hỏi đƣợc đặt nhƣ lời thách thức doanh nghiệp muốn tồn phát triển làm để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Để khắc phục tình trạng đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực xây dựng, đổi trang thiết bị, đặc biệt quan tâm đến việc sử dụng hiệu nguồn vốn, tiết kiệm nguyên vật liệu, cải tiến máy móc thiết bị, sử dụng hiệu sức lao động ngƣời Giá thành sản phẩm tiêu tổng hợp phản ánh chất lƣợng toàn hoạt động sản xuất quản lý doanh nghiệp, hạ giá thành sản phẩm điều kiện cần thiết đảm bảo tăng cƣờng khả cạnh tranh doanh nghiệp, đồng thời điều kiện cần thiết để nâng cao đời sống vật chất cho ngƣời lao động, tăng tích lũy cho doanh nghiệp Do đó, hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cách khoa học cung cấp tài liệu cần thiết cho việc khai thác tiềm lực doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trên số liệu thực tế chi phí giá thành mà kế toán cung cấp nhà quản trị biết đƣợc chi phí, giá thành thực tế sản phẩm nhƣ toàn kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ phân tích đánh giá tình hình thực với kế hoạch đề Xem xét tình hình thực vốn, vật tƣ, lao động có hiệu hay khơng để từ đƣa định phù hợp cho trƣớc mắt nhƣ lâu dài phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hồng Linh quan tâm đến việc làm để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm để từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong q trình tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty tơi nhận thấy cịn nhiều hạn chế việc xác định chi phí tính giá thành sản phẩm nhƣ: Việc quản lý chi phí chƣa chặt chẽ, tổ chức luân chuyển chứng từ cịn chậm, quản lý nhân cơng cịn gặp nhiều khó khăn Vì vậy, tơi định chọn đề tài: “ Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hồng Linh” Mục đích nghiên cứu - Đánh giá thực trạng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần công nghiệp tàu thủy Hoàng Linh - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hồng Linh Đối tƣợng nghiên cứu Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hồng Linh Phạm vi nghiên cứu Thực trạng kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hồng Linh q IV năm 2012 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp kế toán: Phƣơng pháp chứng từ kế toán: Là phƣơng pháp thu thập thơng tin kế tốn Phƣơng pháp tài khoản kế toán: Là phƣơng pháp để hệ thống hóa thơng tin kế tốn Phƣơng pháp tính giá: Áp dụng phƣơng pháp để tính tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cách xác cho ngƣời lao động Phƣơng tổng hợp cân đối kế toán: Là phƣơng pháp sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tƣợng kế toán nhằm cung cấp tiêu kinh tế, tài cho đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác quản lý hoạt động tài doanh nghiệp - Phƣơng pháp thu thập số liệu Phƣơng pháp phân tích chi tiết Một số phƣơng pháp khác: Khảo sát, điều tra, vấn Bố cục đề tài Gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tình giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hồng Linh Chƣơng 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần công nghiệp tàu thủy Hoàng Linh Phần C Kết luận khuyến nghị B Nội dung kết nghiên cứu Chƣơng 1: Cơ sở lí luận cơng tác tập hợp chi phí sản xuất- giá thành sản phẩm doanh nghiệp 1.1 Khái niệm, đối tượng, phân loại chi phí sản xuất 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất Trong doanh nghiệp chi phí bỏ khâu sản xuất gọi chi phí sản xuất.Nói cách khác chi phí sản xuất tồn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp bỏ kì dùng vào sản xuất sản phẩm đƣợc biểu tiền tính cho thời kì định Nội dung chi phí sản xuất: Chi phí sản xuất khơng bao gồm yếu tố lao động sống cần thiết liên quan đến sử dụng lao động( tiền lƣơng, tiền công), lao động vật hóa( chi phí ngun vật liệu, khấu hao TSCĐ,) mà khoản mà thực chất chúng phần giá tri sáng tạo ra( khoản trích theo lƣơng nhƣ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn, thuế GTGT khơng đƣơc khấu trừ, thuế tài ngun, lãi vay ngân hàng…) Các chi phí doanh nghiệp ln đƣợc tính tốn đo tiền gắn với thời kì định( tháng, quý, năm) Xét bình diện doanh nghiệp loại trừ quy định luật thuế doanh nghiệp, chi phí sản xuất có tính cá biệt phải bao gồm tất chi phí mà doanh nghiệp bỏ để tồn tiến hành sản xuất chi phí cần thiết hay khơng cần thiết, khách quan hay chủ quan Độ lớn chi phí sản xuất đại lƣợng xác định phụ thuộc vào nhân tố chủ yếu: khối lƣợng tƣ liệu sản xuất tiêu hao vào sản xuất thời kì định giá tƣ liệu sản xuất tiêu dùng, tiền công, tiền lƣơng lao động hao phí 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất Các chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác Để thuận tiện cho cơng tác quản lí, hạch tốn, kiểm tra chi phí nhƣ phục vụ cho việc định kinh doanh, chi phí sản xuất kinh doanh cần phải đƣợc phân loại theo tiêu thức phù hợp 1.1.2.1 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo hoạt động công dụng kinh tế Căn vào mục đích loại hoạt động doanh nghiệp chi phí kinh doanh đƣợc chia thành * Chi phí sản xuất : Chi phí sản xuất doanh nghiệp bao gồm: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là tồn chi phí ngun vật liệu đƣợc dùng trực tiếp cho trình sản xuất, lao vụ, dịch vụ + Chi phí nhân cơng trực tiếp: Bao gồm tiền lƣơng khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, khoản trích theo lƣơng cho cơng nhân trực tiếp sản xuất nhƣ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp + Chi phí sản xuất chung: Là khoản chi phí sản xuất liên quan đến việc quản lí sản xuất phạm vi phân xƣởng, đội sản xuất.Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí sau: - Chi phí nhân viên phân xƣởng: Bao gồm chi phí tiền lƣơng, khoản phải trả, khoản phải trích theo lƣơng nhân viên phân xƣởng, đội sản xuất - Chi phí vật liệu: Bao gồm chi phí vật liệu dùng cho phân xƣởng sản xuất với mục đích phục vụ quản lí sản xuất - Chi phí dụng cụ: Bao gồm chi phí cơng cụ dụng cụ dùng phân xƣởng sản xuất với mục đích phục vụ quản lí sản xuất - Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm tồn chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phân xƣởng sản xuất sử dụng - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Bao gồm chi phí dịch vụ mua dùng cho hoat động phân xƣởng sản xuất với mục đích phục vụ quản lí sản xuất - Chi phí tiền khác: Là khoản chi trực tiếp tiền khác dùng cho hoạt động phân xƣởng sản xuất với mục đích phục vụ quản lí sản xuất  Chi phí ngồi sản xuất: Chi phí ngồi sản xuất bao gồm; - Chi phí bán hàng: Là chi phí lƣu thơng chi phí tiếp thị phát sinh dịch vụ Loại chi phí bao gồm: Chi phí quảng cáo, giao hàng, giao dịch, hoa hồng bán hàng, chi phí liên quan đến trình tiêu thụ bảo quản sản phẩm - Chi phí quản lí doanh nghiệp: Là chi phí liên quan đến qúa trình phục vụ quản lí sản xuất có tính chung tồn doanh nghiệp Chi phí quản lí doanh nghiệp bao gồm: Chi phí tiền lƣơng cho nhân viên quản lí, chi phí vật liệu quản lí, chi phí đồ dùng văn phịng, khấu hao TSCĐ mang tính chất dùng chung tồn doanh nghiệp, loại thuế, phí có tính chất chi phí, chi phí khánh tiết, hội nghị - Chi phí hoạt động tài chính: Là khoản lỗ chi phí liên quan đến hoạt động vốn nhƣ: chi phí liên doanh, chi phis đầu tƣ tài chính, chi phí liên quan đến cacs hoạt động vốn nhƣ: chi phí liên doanh, chi phi đầu tƣ tài chính, chi phí liên quan cho vay vốn, lỗ liên doanh a Chi phí khác Là chi phí khoản lỗ kiện hay khoản lỗ bất thƣờng mà doanh nghiệp khơng thể dự tính trƣớc đƣợc nhƣ: chi phí lí nhƣợng bán TSCĐ, vi phạm hợp đồng kinh tế 1.1.2.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh nội dung, tính chất kinh tế chi phí Theo cách phân loại này, chi phí sản xuất kinh doanh đƣợc chia thanh: - Chi phí nguyên liệu vật liệu: Bao gồm giá mua, chi phí nguyên vật liệu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh ki Yếu tố bao gồm: chi phí nguyên vật liệu chính, chi phí nguyên vật liệu phụ, chi phí nhiên liệu, chi phí phụ tùng thay chi phí nguyên vật liệu khác - Chi phí nhân cơng : Là khoản chi phí tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động, khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo lƣơng ngƣời lao động - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị: Bao gồm chi phí khấu hao tất TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kì doanh nghiep - Chi phí dich vụ mua ngoài: Là số tiền phải trả cho dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiep - Chi phí khác tiền: Là khoản chi phí tiền phát sinh q trình sản xuất ngồi chi phí nói Ngồi cách phân loại cịn có cách phân loại khác nhƣ: phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo cơng dụng kinh tế chi phí, phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo mối quan hệ cua chi phí với khoản mục báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng kế tốn chi phí sản xuất Chi phí sản xuất kinh doanh ki đƣợc kế toán tập hợp theo phạm vi giới hạn xác định đối tƣợng kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh Xác định đối tƣợng kế tốn chi phí sản xuất khâu việc tổ chức kế toán chi phí sản xuất Tùy vào doanh nghiệp cụ thể mà đối tƣợng kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh là: - Từng sản phẩm, chi tiết sản phẩm, đơn đặt hàng, nhóm sản phẩm - Từng phân xƣởng, giai đoạn cơng nghệ sản xuất - Tồn quy trình cơng nghệ sản xuất, tồn doanh nghiệp Các chi phí phát sinh sau đƣợc tập hợp xác định theo đối tƣợng kế toán chi phí sản xuất sở tính giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ theo đối tƣợng xác định 1.2 Khái niệm, phân loại, đối tượng tính giá thành sản phẩm 1.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm Gía thành sản phẩm biểu tiền tồn khoản hao phí lao động sống,lao động vật hóa, có liên quan đến khối lƣợng đơn vị sản phẩm, công việc,lao vụ, dịch vụ hoàn thành PHỤ LỤC 20 Bảng 2.12 Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07/10 Ngày…31….tháng…12….năm 2012 Tên cơng trình: Tàu Đức Tồn 25 Chứng từ Số liệu TK Trích yếu Số Ngày PC59/10 31/10 Số tiền Nợ Có (VN đồng) Chi phí nhân cơng trực tiếp sx 622 334 24,103,518.75 Phải trả phải nộp khác 622 338 8,034,506.249 Cộng 32,138,025 Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Ghi PHỤ LỤC 21 Bảng 2.13 Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10/10 Ngày…31….tháng…12….năm 2012 Tên cơng trình: Tàu Đức tồn 25 Chứng từ Số Ngày Trích yếu Kết chuyển CP NCTT vào chi phí SXKD dở dang cuối Số liệu TK Số tiền Ghi Nợ Có (VN đồng) 154 622 32,138,025 kỳ Cộng Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 22 Bảng 2.14 Sổ SỔ CÁI trích Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu tài khoản: 622- Tàu Đức Toàn 25 CTGS SH Di n giải NT Số tiền TK ĐƢ Nợ 10 25/11 31/10 Chi phí nhân cơng trực 334 tiếp tổ tàu Đức Toàn 25 24,103,518.75 Ph ải trả phải nộp khác 8,034,506.249 Kết chuyển chi phí NVL Có Dƣ đầu kỳ 07 Ghi 338 154 32,138,025 trực tiếp Tổng phát sinh 32,138,025 32,138,025 Dƣ cuối kỳ Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 23 Sơ đ 1.7 : Trình tự kế tốn chi phí sản xuất chung TK 334, 338 TK 627 TK 154 Tiền lƣơng khoản CPSXC phân bổ vào trích theo lƣơng CNV TK 152 sản xuất chi phí chế biến Chi phí nguyên vật liêụ sử dụng sản xuất TK 153 (142, 242) TK 632 Chi phí cơng cụ, dụng cụ TK 214 Chi phí sxc khơng đƣợc phân bổ Chi phí khấu hao TSCĐ ghi nhận vào chi phí sxkd kì TK 111,112,141,331 Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác PHỤ LỤC 24 Bảng 2.15 Bảng toán lƣơng cho nhân viên phân xƣởng sản xuất BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG CỦA NHÂN VIÊN PHÂN XƢỞNG SẢN XUẤT Tên cơng trình: Tàu Đức Tồn 25- Phân xƣởng sản xuất Họ tên TT Lƣơng Lƣơng tháng ngày Lƣơng thời gian S.công Tiền Tiền trách nhiệm Tổng lƣơng tháng Thực lĩnh Nguy n Văn Trƣờng 1,770,620 68,101 30.0 2,043,023 2,043,023 2,043,023 Nguy n Văn Tụ 1,584,239 60,932 17.0 1,035,849 1,035,849 1,035,849 Lê Văn Tuấn 1,584,239 60,932 30.0 1,827,968 1,827,968 1,827,968 Nguy n Thị Thu 3,064,932 117,882 26.5 3,123,873 3,123,873 3,123,873 Nguy n Văn Nghĩa 1,863,810 71,685 24.5 1,756,283 1,756,283 1,756,283 Lê Thị Hƣơng 1,770,620 68,101 25.0 1,702,519 1,702,519 1,113,269 Nguy n Chí Thăng 2,743,943 105,536 24.5 2,585,639 500,000 3,085,639 3,085,639 Nguy n Văn Thắng 1,997,268 76,818 10.0 768,180 768,180 Lê Văn Thịnh 1,770,620 68,101 29.0 2,169,922 1,580,672 17,001,051 695,000 17,696,051 16,517,551 Tổng cộng Giám đốc duyệt 220 Kế toán trƣởng 768,180 1,974,922 195,000 Ký nhận Kế toán toán PHỤ LỤC 25 Bảng 2.16 Bảng kê chi phí khác tiền BẢNG KÊ CHI PHÍ KHÁC BẰNG TIỀN Tháng 12/2012 Tên cơng trình: Tàu Đức Tồn 25 Chứng từ STT NT Loại chứng từ Nội dung Số tiền 05/10 Phiếu chi Thanh toán tiền thuê máy tời 11,376,079 12/10 Hoá đơn tiền điện Chi tiền điện sản xuất 22,585,325 12/10 Bảng TT Lƣơng Trả lƣơng cho nhân viên PXSX 16,517,551 15/10 Giấy xin toán Thanh toán tiền mua giấy in xƣởng …………… 150,000 PHỤ LỤC 26 Bảng 2.17 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tài khoản: 627 Tên tổ sản xuất: Tổ lắp ráp số 1- Tên cơng trình: Tàu Đức Tồn 25 Chứng từ SH NT Ghi Nợ TK 627 TK Di n giải đối ứng ………… Tổng tiền 6272 6273 6274 6277 6278 …… PXK 88/10 25/12 Chi phí vật liệu phụ 1522 3.234.098 BKH/10 25/12 Chi phí KHTSCĐ 214 52,505,164 BK/10 25/12 Chi phí tiền khác 111 43.890.121 Cộng phát sinh 99,629,383 Ghi có TK 627 6271 154 3.234.098 52,505,164 43.890.121 99,629,383 Ngày…31…tháng …12…….năm 2012 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập biểu PHỤ LỤC 27 Bảng 2.18 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 12/12 Ngày…31….tháng…12….năm 2012 Tên cơng trình: Tàu Đức Tồn 25 Chứng từ Số Trích yếu Ngày Số liệu TK Nợ Có Số tiền Ghi (VN đồng) ……… Kết chuyển CPSXC tháng 12 08 25/10 vào chi phí SXKD dở dang 154 627 99,629,383 cuối kỳ … Kèm theo06 chứng từ gốc Cộng Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 28 Bảng 2.19 SỔ CÁI Năm: 2012 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu tài khoản: 627 CTGS SH Di n giải NT Số tiền TK ĐƢ Nợ Ghi Có Dƣ đầu kỳ ……………………… 05 25/11 Chi phí sxc tàu Đức 1522 Tồn 25 theoCTGS5 3.234.098 1523 2.500.000 111 5.214.000 ………… 12/ 31/10 10 Kết chuyển CP SXC 154 99,629,383 tháng 12 Tổng phát sinh 99,629,383 99,629,383 Dƣ cuối kỳ Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) PHU LỤC 29 Bảng 2.20 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Từ 1/10 đến 31/12 Năm 2012 Đơn vị: 1000 đồng Khoản mục TK 621 TK 622 TK 627 Cộng 32,138,025 99,629,383 550,382,873 Đối tƣợng sử dụng Sửa chữa tàu Đức Tồn 25 Kế tốn trƣởng 418,615,465 Ngƣời lập biểu PHỤ LỤC 30 Bảng 2.21 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ Q IV - Năm 2012 Đơn vị tính: Đồng STT Khoản mục Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Cộng Tháng Tháng 10 997.120.300 1.125.431.097 … Tháng 12 … 418,615,465 32,138,025 98.230.256 120.389.450 … 99,629,383 101.187.095 150.210.021 … PHỤ LỤC 31 Bảng 2.22 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 154 Tên tổ sản xuất: Tổ lắp ráp số Tên cơng trình: Tàu Đức Toàn 25 Chứng từ SH NT Ghi Nợ TK 621 Di n giải TK đối ứng Tổng tiền 621-CP NVLTT 622- CP NCTT 627-CP SXC Số dƣ đầu kì Xuất vật tƣ sửa chữa tàu 152 CP nhân 334 32,138,025 111/153/241 99,629,383 418,615,465 418,615,465 32,138,025 công sửa chữa CPSXC 99,629,383 phân bổ Cộng phát sinh Ghi có TK 154 550,382,873 418,615,465 32,138,025 155 550,382,873 Ngày 31…tháng 12 năm 2012 99,629,383 PHỤ LỤC 32 Bảng 2.23 SỔ CÁI Quý IV- Năm: 2012 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu tài khoản: 154 CTGS SH NT Di n giải TK Số tiền ĐƢ Nợ Dƣ đầu kỳ Ghi Có 475,690,783 ……………………… 57 31/10 Gía thành sửa chữa tàu 111 51,060,000 76 31/12 Gía thành sửa chữa tàu 331 552,798,848 71 31/12 Gía thành sửa chữa tàu 152 3,190,393,297 75 31/12 Gía thành sửa chữa tàu 153 1,305,000 72 31/12 Gía thành sửa chữa tàu 156 284,969,841 79 31/12 Khấu hao tính vào giá 214 857,314,888 thành 80 31/12 Phân bổ CCDC cho kì 2012 242 189,862,662 83 31/12 Gía thành sửa chữa tàu 334 193,589,304 86 31/12 Kết chuyển sang giá vốn 632 31/12 Cộng phát sinh Dƣ cuối kỳ 13,063,262,182 13,063,262,182 13,063,262,182 538,000,726 PHỤ LỤC 33 Bảng 2.24 THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Quý IV- Năm 2012 Tên sản phẩm: Tàu Đức Toàn 25 Di n giải Chia theo khoản mục Tổng tiền Chi phí SX kinh NVL trực tiếp NC trực tiếp Sản xuất chung 0 0 550,382,873 418,615,465 32,138,025 99,629,383 0 0 550,382,873 418,615,465 32,138,025 99,629,383 doanh dở dang đầu kì Chi phí SX kinh doanh phát sinh kì Chi phí SX kinh doanh dở dang cuối kì Giá thánh sản phẩm Ngày…31…tháng …12…….năm 2012 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng (Kí, họ tên, đóng dấu) (Kí, ghi rõ họ tên) Ngƣời lập biểu (Kí, ghi rõ họ tên)